對(duì)完善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)策的探究

賈靈恩

摘要：在當(dāng)前全球化經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策影響自身的經(jīng)濟(jì)活力。而財(cái)務(wù)分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策密切相關(guān)，財(cái)務(wù)分析有利于保證決策的正確性和合理性，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。因此，財(cái)務(wù)分析對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要作用。本文闡述了財(cái)務(wù)分析的職能定位，探討了目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的主要問(wèn)題，提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)策，以期為企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)分析；問(wèn)題；對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，也越來(lái)越重視企業(yè)管理的優(yōu)化改進(jìn)。作為傳統(tǒng)的企業(yè)管理信息來(lái)源之一，財(cái)務(wù)分析在完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力等方面均發(fā)揮著重要意義。然而，目前國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析并未形成完善的體系，各業(yè)務(wù)單元也基本上沒(méi)有單獨(dú)的數(shù)據(jù)反饋通道，甚至為數(shù)不少的企業(yè)并未對(duì)財(cái)務(wù)分析形成制度性的要求，而只是由財(cái)務(wù)部門自行發(fā)揮完成。因此，如何去建立完善財(cái)務(wù)分析體系，對(duì)于增強(qiáng)國(guó)內(nèi)企業(yè)管理水平具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)涵

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算及報(bào)表信息為依據(jù)，使用一些專業(yè)的分析方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而進(jìn)一步為企業(yè)管理提供支持。從本質(zhì)上看，財(cái)務(wù)分析是一種搜集和整理各種與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息，并加以整理的技術(shù)手段。這種分析有別于企業(yè)其他分析報(bào)告，它有著專業(yè)性強(qiáng)、信息要求全面、量化數(shù)據(jù)多、貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)線等多個(gè)方面的特點(diǎn)。

從財(cái)務(wù)分析的表現(xiàn)形式角度看，可以分為全面分析、專題分析和簡(jiǎn)報(bào)三種形式。

（一）全面分析是從企業(yè)整體出發(fā)，以企業(yè)所有的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，結(jié)合運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，運(yùn)用技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的分析報(bào)告。這種分析報(bào)告一般情況下適用于固定周期、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制，報(bào)告使用人經(jīng)常是企業(yè)全體管理層。全面分析往往需要更多的人力投入和時(shí)間周期，使用多種分析方法，時(shí)間和空間維度比較廣泛，并在編制過(guò)程中，需要業(yè)務(wù)部門甚至技術(shù)支持部門的協(xié)助完成。

（二）專項(xiàng)分析是針對(duì)企業(yè)某一方面進(jìn)行專題性的財(cái)務(wù)分析。這種分析可以是企業(yè)開展的新的業(yè)務(wù)方向，也可以是單獨(dú)對(duì)企業(yè)某項(xiàng)成本、收入甚至某項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行分析，為企業(yè)管理層做出相關(guān)決策提供量化支持。這類報(bào)告使用人大多是面對(duì)分析標(biāo)的直接負(fù)責(zé)人，分析方法往往針對(duì)性比較強(qiáng)，需要的時(shí)間急，但需求性不固定，隨業(yè)務(wù)部門的需求而出現(xiàn)。

（三）簡(jiǎn)報(bào)經(jīng)常為企業(yè)高層決策層獲取日常所需重要數(shù)據(jù)的來(lái)源，且一般為固定周期。因此，對(duì)報(bào)告時(shí)限性要求較高。

另外，從財(cái)務(wù)分析的方法出發(fā)，財(cái)務(wù)分析還可以分為比較分析、比重分析、因素分析等。其中比較分析又包括了企業(yè)自身不同周期的縱向比較和同行業(yè)企業(yè)間的橫向比較；比重分析則是對(duì)分析標(biāo)的進(jìn)行深入分解，以量化分析標(biāo)的過(guò)程。

二、財(cái)務(wù)分析的職能定位

（一）如實(shí)評(píng)價(jià)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況

財(cái)務(wù)分析通過(guò)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行量化反映，深化分析數(shù)據(jù)，有效識(shí)別、分析能夠影響企業(yè)盈利能力、償債能力、現(xiàn)金流量狀況的各類因素，并形成系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告供企業(yè)投資者、管理層及債權(quán)人參考。財(cái)務(wù)分析的這一職能能夠克服現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離導(dǎo)致的委托代理問(wèn)題，弱化甚至消除企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人與公司股東、債權(quán)人等利益主體之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題，降低企業(yè)代理成本。

（二）有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)全面的財(cái)務(wù)分析，能夠?qū)Ω黝愗?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前識(shí)別、分析與預(yù)判，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的一大風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)分析能夠提前安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需流動(dòng)資金或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模投資所需資金，從事前、事中對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是由于市場(chǎng)需求、供給發(fā)生變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)面臨損失的可能性，通過(guò)財(cái)務(wù)分析能夠科學(xué)合理對(duì)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析、判斷，提前安排企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃，及時(shí)調(diào)整企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)及商品庫(kù)存，將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響降至最低。

（三）有助于培育企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力

一是完善的財(cái)務(wù)分析有助于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)公司制度的健全與完善，強(qiáng)化了企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)分析能夠基于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、客觀評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞與不足，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，從管理層面構(gòu)筑企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。二是完善的財(cái)務(wù)分析能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)分析能夠準(zhǔn)確、可靠地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，從而幫助企業(yè)管理層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理存在的不足，基于對(duì)現(xiàn)實(shí)情況的完全、充分認(rèn)識(shí)，做出最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)決策。

三、目前企業(yè)的財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題

（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度不足

1.管理者對(duì)于財(cái)務(wù)分析的認(rèn)知有偏頗。他們認(rèn)為財(cái)務(wù)分析報(bào)告，是對(duì)企業(yè)整體情況的評(píng)價(jià)，是屬于企業(yè)最高管理人員如總經(jīng)理、董事會(huì)關(guān)心的事情，與自己的職責(zé)無(wú)關(guān)或者關(guān)系不大。例如，技術(shù)總監(jiān)會(huì)更關(guān)心自己團(tuán)隊(duì)的技術(shù)問(wèn)題是否得到解決，人力資源總監(jiān)會(huì)關(guān)心需求部門的人員配備是否到位。

2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容，并不能完全滿足信息使用者的主要需求。如果財(cái)務(wù)分析報(bào)告并未覆蓋管理層所關(guān)心的問(wèn)題，沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析，那么這份報(bào)告自然也不會(huì)得到重視，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作重要性無(wú)法體現(xiàn)。

（二）企業(yè)信息化程度不完善

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，大部分企業(yè)都使用了多種信息管理系統(tǒng)以提高企業(yè)管理效率，但很少有企業(yè)對(duì)于各種業(yè)務(wù)需求提供一套統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，大多數(shù)企業(yè)都擁有數(shù)個(gè)甚至數(shù)十個(gè)不同的信息化系統(tǒng)滿足各種業(yè)務(wù)的需求。然而，數(shù)量眾多的信息化系統(tǒng)之間，并沒(méi)有統(tǒng)一的接口規(guī)范用于計(jì)量統(tǒng)計(jì)和傳遞信息，所以對(duì)于財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)收集、匯總以及后期的考核等工作，依然以人工的方式進(jìn)行，這就難以完全保證財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確和及時(shí)。

（三）財(cái)務(wù)分析的范圍狹窄

目前的財(cái)務(wù)分析更多局限于財(cái)務(wù)核算信息，對(duì)企業(yè)整體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不夠全面，不能對(duì)應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析價(jià)值降低。很多時(shí)候，財(cái)務(wù)人員編制的分析只是財(cái)務(wù)部門提供的一份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展示，在體現(xiàn)業(yè)務(wù)信息方面還有欠缺。這樣的分析報(bào)告，使用人也不會(huì)給予足夠的重視，也無(wú)法體現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的價(jià)值，即造成了各種資源的浪費(fèi)，也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的工作與預(yù)想出現(xiàn)偏差，進(jìn)而陷入惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析工作的失敗。

四、完善財(cái)務(wù)分析體系的對(duì)策思路

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視程度

企業(yè)管理層應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析在管理決策時(shí)的使用，使得財(cái)務(wù)分析的價(jià)值得以體現(xiàn)。企業(yè)需要把財(cái)務(wù)分析作為管理決策的重要方法和手段來(lái)使用，積極組織和協(xié)調(diào)各部門對(duì)財(cái)務(wù)分析工作予以支持，幫助財(cái)務(wù)分析人員了解企業(yè)業(yè)務(wù)脈絡(luò)。而財(cái)務(wù)分析人員，也要意識(shí)到財(cái)務(wù)分析是體現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)價(jià)值的重要途徑，應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)分析的詳實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)，這樣盡可能的提高財(cái)務(wù)分析工作在企業(yè)管理中的地位。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的信息化投入

企業(yè)應(yīng)逐步使用統(tǒng)一接口和標(biāo)準(zhǔn)的信息系統(tǒng)取代老舊的信息系統(tǒng)，或建設(shè)新的綜合性信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)整體的信息系統(tǒng)進(jìn)行更新，提高財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源的信息化比重，將財(cái)務(wù)分析工作的資料收集、分析總結(jié)、傳遞、反饋等過(guò)程，盡可能的信息化，程序化，從技術(shù)基礎(chǔ)層面，避免疏漏和誤差，降低財(cái)務(wù)分析工作的成本，同時(shí)也能提高效率和質(zhì)量。

（三）積極拓展財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容、模式及方法

財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)業(yè)務(wù)部門的溝通交流，建立通常的信息交換渠道，建立周期性的信息交換機(jī)制。將企業(yè)的全面財(cái)務(wù)分析和有針對(duì)性的專項(xiàng)財(cái)務(wù)分析結(jié)合起來(lái)，根據(jù)實(shí)際分析報(bào)告的使用需求，精煉分析內(nèi)容，使得財(cái)務(wù)分析從質(zhì)量上得到提升，而不只是流于形式。對(duì)于具體的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容，不能局限于會(huì)計(jì)核算信息和各類報(bào)表，還要重視各分析項(xiàng)目之間的聯(lián)系以及企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，對(duì)于企業(yè)業(yè)績(jī)和發(fā)展前景做出扎實(shí)的分析。根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況，積極引入新的分析方法和指標(biāo)，完善企業(yè)分析體系建設(shè)，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)分析與時(shí)俱進(jìn)，保證分析工作能夠跟上企業(yè)戰(zhàn)略管理的發(fā)展步伐。

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