企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

王振凱 貴研鉑業(yè)股份有限公司

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，但與此同時(shí)也增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和生存壓力。因此，企業(yè)想要盡快擴(kuò)展自身的市場(chǎng)份額、增加綜合實(shí)力、實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展，必須進(jìn)一步的加強(qiáng)內(nèi)部管理質(zhì)量。全面預(yù)算管理作為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的一種有效方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持和規(guī)劃，能夠幫助企業(yè)做出正確的戰(zhàn)略決策，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，使企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)提高內(nèi)部管理質(zhì)量的一種有效方式，是通過(guò)量化的指標(biāo)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)支出實(shí)現(xiàn)有效地規(guī)劃和管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本進(jìn)行科學(xué)的限額管理，需要全體員工在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程中實(shí)現(xiàn)全方位的參與，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算管理組織不完善

目前，許多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，并沒(méi)有建立起完善的組織體系，無(wú)法支撐全面預(yù)算管理的順利展開(kāi)，許多部門存在權(quán)限模糊或職責(zé)不清的問(wèn)題，使得全面預(yù)算管理的秩序更加混亂，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。由于預(yù)算管理是一種新興的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，因此許多企業(yè)并沒(méi)有看到全面預(yù)算管理帶來(lái)的積極作用，也就沒(méi)有重視全面預(yù)算管理的推廣和執(zhí)行。部分企業(yè)將全面預(yù)算管理的工作全數(shù)交給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，將其作為財(cái)務(wù)管理工作體系中的一部分，這不僅使得全面預(yù)算管理活動(dòng)難以真正有效的落實(shí)，還有可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金使用隱患[1]。除此之外，許多企業(yè)并沒(méi)有能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理具有工具化的屬性，同樣使得全面預(yù)算管理的真正作用無(wú)法有效發(fā)揮，也沒(méi)有將全面預(yù)算管理的指標(biāo)落實(shí)到具體的部門和責(zé)任人頭上，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)無(wú)法追責(zé)到人，嚴(yán)重影響了企業(yè)員工的工作積極性，未能真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全方位覆蓋。

（二）預(yù)算編制方案不科學(xué)

目前，許多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部資源的分配和管理時(shí)往往是通過(guò)分權(quán)管理的模式將資源分散出去，這在一定程度上使得企業(yè)的內(nèi)部信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效的傳遞和溝通，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算信息存在滯后性的問(wèn)題，不能為企業(yè)的預(yù)算編制提供科學(xué)有效的依據(jù)，使企業(yè)的全面預(yù)算編制工作難度不斷增加。同時(shí)，如果預(yù)算編制的信息無(wú)法得到有效的傳輸，企業(yè)就不能為下設(shè)的各個(gè)部門提供科學(xué)的預(yù)算編制數(shù)據(jù)參考，導(dǎo)致各個(gè)部門的實(shí)際預(yù)算規(guī)劃和預(yù)算執(zhí)行容易出現(xiàn)偏差，最終導(dǎo)致各部門的實(shí)際預(yù)算支出與企業(yè)的預(yù)算規(guī)劃不一致，嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)效率和配置效率的有效提升，不利于企業(yè)有效地降低成本、增加利潤(rùn)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行溝通不順暢

許多企業(yè)的全面預(yù)算管理體系至今尚未完善，很大一個(gè)原因是企業(yè)并沒(méi)有優(yōu)化內(nèi)部的預(yù)算管理機(jī)制，導(dǎo)致不同部門之間的信息溝通與交流存在明顯的不暢通問(wèn)題，不能及時(shí)將部門的實(shí)際業(yè)務(wù)情況和發(fā)展需求上傳到預(yù)算管理部門中，這就導(dǎo)致預(yù)算管理人員無(wú)法及時(shí)有效地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況提出參考建議，也就不能幫助業(yè)務(wù)部門調(diào)整業(yè)務(wù)執(zhí)行方案和預(yù)算規(guī)劃，使得預(yù)算執(zhí)行的效果大幅度下降，不利于企業(yè)有效地降低運(yùn)營(yíng)成本[2]。除此之外，許多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，這就不能及時(shí)根據(jù)數(shù)據(jù)所反映出來(lái)的問(wèn)題對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行有效的調(diào)整，使得全面預(yù)算管理的作用無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)，也在一定程度上增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）績(jī)效考核指標(biāo)不合理

全面預(yù)算管理雖然能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步優(yōu)化各項(xiàng)資源配置、控制運(yùn)營(yíng)成本，但是在一定程度上也限制了員工創(chuàng)造性和積極性的發(fā)揮。如果企業(yè)沒(méi)有建立起更加完善的績(jī)效考核體系，沒(méi)有設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，就會(huì)進(jìn)一步降低企業(yè)員工的工作熱情。許多企業(yè)在進(jìn)行員工管理的過(guò)程中，依然是以人事部門的標(biāo)準(zhǔn)為員工制定績(jī)效考核的方案與指標(biāo)，導(dǎo)致考核的結(jié)果不能真實(shí)地反映企業(yè)員工的實(shí)際工作情況和工作質(zhì)量，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的結(jié)果偏差問(wèn)題，不能真正與企業(yè)員工的薪酬福利有效結(jié)合起來(lái)，一方面既影響企業(yè)整體管理質(zhì)量的提升，另一方面還會(huì)引發(fā)內(nèi)部矛盾問(wèn)題[3]。除此之外，企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行考核的過(guò)程中，過(guò)于注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)容，忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，導(dǎo)致績(jī)效考核的結(jié)果不科學(xué)、不完善，不能真正全面地反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。

（五）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)格

目前，許多企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，并沒(méi)有制定嚴(yán)格規(guī)范的預(yù)算制度，使得全面預(yù)算管理的效果大打折扣。比如，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了變化，此時(shí)企業(yè)往往在沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證的情況下隨意更改相關(guān)資金的使用度或使用范圍，這就導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果和實(shí)際的預(yù)算編制方案存在較大的誤差，不僅進(jìn)一步增加了企業(yè)全面預(yù)算管理的難度，也容易給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，使得預(yù)算執(zhí)行難以按照既有的規(guī)范進(jìn)行，影響了全面預(yù)算管理的落實(shí)質(zhì)量，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視

企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理活動(dòng)時(shí)，必須借助先進(jìn)的信息技術(shù)建立起符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的全面預(yù)算管理框架，樹(shù)立起全面預(yù)算管理的基本理念和意識(shí)，以企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，確定企業(yè)的階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，再將預(yù)算編制層層細(xì)化分發(fā)給各個(gè)業(yè)務(wù)部門，要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算指標(biāo)制定科學(xué)有效的預(yù)算規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案的有效落實(shí)。企業(yè)還需要鼓勵(lì)全體員工積極參與到全面預(yù)算管理活動(dòng)中來(lái)，教育全體員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和科學(xué)理念，在工作中積極配合全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行，進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的提升[4]。企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理人員的專業(yè)水平，通過(guò)有效的培訓(xùn)和教育提高預(yù)算管理人員的全面預(yù)算管理能力，通過(guò)掌握先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率的提升，這樣才能夠保證全面預(yù)算管理活動(dòng)真正在企業(yè)內(nèi)部有效落實(shí)。

（二）完善全面預(yù)算管理組織體系

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)一步促進(jìn)全面預(yù)算管理組織體系的有效完善。首先，企業(yè)應(yīng)該站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度上成立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并明確全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)和權(quán)限，確定全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)獨(dú)立于其他部門，這樣才能夠確保全面預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。其次，企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理的工作崗位時(shí)，既要設(shè)置財(cái)務(wù)部門的相關(guān)人員，同時(shí)也要設(shè)置業(yè)務(wù)部門的相關(guān)人員，這樣才能夠確保企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)有效地結(jié)合在一起，才能夠讓全面預(yù)算管理的方案更加科學(xué)有效，才能夠真正立足于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)。最后，企業(yè)還需要針對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)的要求明確各業(yè)務(wù)部門的具體責(zé)任和義務(wù)，要求企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門必須嚴(yán)格遵循預(yù)算管理的相關(guān)方案執(zhí)行預(yù)算規(guī)劃，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理活動(dòng)與企業(yè)的全面預(yù)算管理保持一致，才能夠真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效配置和成本控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

（三）促進(jìn)全面預(yù)算管理體系優(yōu)化

首先，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)制度框架的有效構(gòu)建，這樣才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理框架的建立奠定良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，從而更加快速有效地獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)提供更加真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性，為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，讓企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)更加符合企業(yè)實(shí)際。其次，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步促進(jìn)客戶維度框架的有效完善，這樣才能夠幫助企業(yè)明確不同客戶的個(gè)性化需求，才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理活動(dòng)提供更加準(zhǔn)確的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)作為參考[5]。對(duì)于企業(yè)而言，客戶是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素之一，因此企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理活動(dòng)的過(guò)程中必須把握客戶對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的實(shí)際需求，這樣才能夠更好地迎合市場(chǎng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)，也才能夠讓企業(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)不脫離企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。最后，企業(yè)需要進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)制度的有效構(gòu)建，這樣才能夠?yàn)轭A(yù)算管理活動(dòng)提供良好的環(huán)境。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，同時(shí)也要實(shí)現(xiàn)有效的社會(huì)效益目標(biāo)，這就需要企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)仔細(xì)分析企業(yè)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中不同因素的影響，并根據(jù)分析的結(jié)果將內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的優(yōu)化目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合在一起，這樣才能夠讓企業(yè)的全面預(yù)算管理編制活動(dòng)真正覆蓋企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，促進(jìn)全面預(yù)算管理質(zhì)量的有效提升。

（四）構(gòu)建全面預(yù)算管理信息平臺(tái)

在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)必須建立起更加高效高質(zhì)量的信息處理平臺(tái)，才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理活動(dòng)提供更加真實(shí)、更加可靠、更加全面、更加及時(shí)的數(shù)據(jù)信息。因此，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建全面預(yù)算管理的大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)智能化和自動(dòng)化的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和數(shù)據(jù)分析等功能，這樣才能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理質(zhì)量的有效提升，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供更加可靠的數(shù)據(jù)支持。一方面，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)有效升級(jí)，為全面預(yù)算管理信息平臺(tái)的構(gòu)建奠定良好的基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)速度和質(zhì)量的提升，為全面預(yù)算管理創(chuàng)造良好的技術(shù)環(huán)境。另一方面，企業(yè)還需要立足于全面預(yù)算管理的實(shí)際需求，將全面預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)體系與政府、銀行和合作企業(yè)進(jìn)行有效的連接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)政策等內(nèi)容的高效傳輸，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算管理活動(dòng)提供保障，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理流程的有效梳理，加強(qiáng)了全面預(yù)算管理活動(dòng)各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，能夠讓企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行情況得到進(jìn)一步的改善，以便在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)有效地采取措施，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)控制質(zhì)量的有效提升，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加奠定了良好的基礎(chǔ)[6]。除此之外，企業(yè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)全體員工的預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)用能力，尤其是加強(qiáng)預(yù)算管理人員的信息化水平，這樣才能夠?yàn)槿骖A(yù)算管理信息平臺(tái)的高效使用創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（五）健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制

企業(yè)需要針對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)考核機(jī)制的有效完善，這樣才能夠讓全面預(yù)算管理的績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制的作用真正發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)應(yīng)該立足于實(shí)際發(fā)展的情況，結(jié)合企業(yè)不同業(yè)務(wù)部門的工作特點(diǎn)，進(jìn)一步梳理全面預(yù)算管理績(jī)效考核的流程，制定科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，并將績(jī)效考核的結(jié)果與部門員工的工作績(jī)效結(jié)合在一起，這樣才能夠進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理的熱情。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理績(jī)效考核的公開(kāi)性和透明度，通過(guò)有效的監(jiān)督和信息反饋不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理的績(jī)效考核模式，這樣才能確?？?jī)效考核結(jié)果真實(shí)地反映預(yù)算執(zhí)行情況，為全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升提供更加可靠的依據(jù)。最后，企業(yè)應(yīng)該對(duì)績(jī)效考核的結(jié)果進(jìn)行深入的分析，總結(jié)考核結(jié)果中存在的不足和問(wèn)題，分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)偏差的原因，以此對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)進(jìn)行有效的優(yōu)化和調(diào)整，確保全面預(yù)算管理活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的支持，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理活動(dòng)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升提供了有效的支持，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步有效的配置內(nèi)部的資源，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理活動(dòng)的重視程度，建立起更加完善的全面預(yù)算管理組織體系和管理體系，打造先進(jìn)的全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，優(yōu)化全面預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。