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    全面預(yù)算管理在國有集團企業(yè)中的應(yīng)用分析

    2022-11-21 09:16:29李曉丹
    中小企業(yè)管理與科技 2022年14期
    關(guān)鍵詞:預(yù)算編制考核管理

    李曉丹

    (海南省金林投資集團有限公司,海口 570000)

    1 引言

    全面預(yù)算管理是實現(xiàn)社會進步和經(jīng)濟發(fā)展的一種現(xiàn)代化管理手段,在國有集團企業(yè)中尤為重要。國有集團企業(yè)可以通過實施全面預(yù)算管理,控制企業(yè)的經(jīng)濟行為,促使企業(yè)產(chǎn)生更大、更多的效益和價值。全面預(yù)算管理需要全員參與,要求個人產(chǎn)能與企業(yè)的經(jīng)濟行為產(chǎn)生聯(lián)動效益,才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

    2 全面預(yù)算管理的概念

    預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面預(yù)測和籌劃,科學(xué)、合理配置企業(yè)各項財務(wù)和非財務(wù)資源,并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析,對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋,指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,進而推動實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。

    全面預(yù)算管理主要有3 個層面的含義:一是全面預(yù)算管理需要全員參與。預(yù)算管理橫跨整個企業(yè)活動的協(xié)調(diào)配置,不僅僅是財務(wù)部或任一單獨部門的責(zé)任,企業(yè)各部門、各單位都應(yīng)積極參與預(yù)算的編制和實施,預(yù)算管理理念應(yīng)樹立在企業(yè)的每個領(lǐng)導(dǎo)、每個員工心中。二是經(jīng)濟活動全面覆蓋。預(yù)算管理不僅包含日常的經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動,還包含企業(yè)的投資活動、融資活動等各項活動。企業(yè)生產(chǎn)活動的各個環(huán)節(jié)及企業(yè)的人、財、物等各個方面都應(yīng)納入預(yù)算管理。三是預(yù)算管理流程完整,達到預(yù)算管理全程跟蹤。全面預(yù)算管理的流程分為3 個階段:預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核。因此,全面預(yù)算管理不僅要根據(jù)企業(yè)目標(biāo)對預(yù)算進行編制,還需要對預(yù)算的完成情況進行實時監(jiān)督、控制,并通過預(yù)算考核等手段促使企業(yè)努力完成全面預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理的全程跟蹤體現(xiàn)在企業(yè)各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后活動上。

    3 國有集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理的影響

    3.1 有利于國有集團企業(yè)對各部門及各下屬公司的經(jīng)濟行為和經(jīng)營情況進行實時掌控

    國有集團企業(yè)通過對各部門及各下屬企業(yè)報送的全面預(yù)算方案進行審核后下發(fā)批復(fù),各部門及各下屬企業(yè)以批復(fù)的預(yù)算方案為目標(biāo)進行經(jīng)濟活動。國有集團公司依據(jù)各企業(yè)的預(yù)算測算經(jīng)濟活動的序時進度,對未達到序時進度或是嚴(yán)重超過序時進度的事項進行研究分析,及時調(diào)整相關(guān)的經(jīng)濟活動。規(guī)范下屬企業(yè)的全面預(yù)算編制,嚴(yán)格把控各下屬企業(yè)的經(jīng)濟行為,努力完成各項預(yù)算指標(biāo)值。

    3.2 有利于國有集團企業(yè)合理配置資源,優(yōu)化資源使用效率

    國有集團企業(yè)按照國資委下達的經(jīng)濟考核指標(biāo)值,編制、分解、下達各項預(yù)算。這樣可以明確了解各企業(yè)的資源需求情況,并以此為依據(jù),對集團資源進行合理調(diào)配,統(tǒng)籌兼顧,加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源動態(tài)平衡。在預(yù)算執(zhí)行過程中,可以根據(jù)各部門、各企業(yè)對資源的實際需求情況,對集團資源進行合理安排、分配,最大限度降低國有集團企業(yè)的資源浪費和低效、無效使用。

    3.3 有利于國有集團企業(yè)降低、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險

    國有集團公司將國資委下發(fā)的考核指標(biāo)層層分解,分配至各部門、各下屬企業(yè)。各部門、各下屬企業(yè)根據(jù)分配到的考核指標(biāo)和上年的經(jīng)營情況結(jié)合本企業(yè)的實際情況進行下一年度的經(jīng)營預(yù)算編制。各企業(yè)對上年度存在的、發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險進行充分分析,找出解決方案,從而有效降低、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,并對下一年度可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測,并出臺相應(yīng)的防范風(fēng)險的措施,促進企業(yè)經(jīng)營環(huán)境良性發(fā)展,經(jīng)營預(yù)算順利實施。

    3.4 有利于國有集團企業(yè)節(jié)約成本、提質(zhì)增效

    全面預(yù)算管理的實施,可以促進國有集團企業(yè)在經(jīng)營中合理配置資源,節(jié)約成本,提質(zhì)增效。因為國有集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理,可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟行為,并預(yù)測、計算出相應(yīng)的成本費用。這樣,企業(yè)在實際經(jīng)營時,可以實時監(jiān)控成本費用的發(fā)生額是否合理,以達到成本費用占收入的比率最優(yōu)化,從而達到節(jié)約成本、提質(zhì)增效的效果。再有,國有集團企業(yè)實施預(yù)算管理考核方法,制定獎懲規(guī)定,能夠?qū)Ω髌髽I(yè)、各下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員起到約束、激勵的作用。約束各下屬企業(yè)降低營業(yè)成本、管理費用、銷售費用等成本費用,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置,激勵各下屬企業(yè)提高營業(yè)收入,使國有集團企業(yè)能夠更好地完成國資委的考核指標(biāo)和年度預(yù)算。

    4 全面預(yù)算管理在國有集團企業(yè)中應(yīng)用的問題

    4.1 預(yù)算觀念模糊,認(rèn)識不到位

    全面預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理有著十分重要的作用。但大多數(shù)國有企業(yè)對全面預(yù)算管理概念的認(rèn)識存在不足和誤區(qū)。部分國有企業(yè)對全面預(yù)算管理體系缺乏完整、清晰的理解認(rèn)知,致使全面預(yù)算管理在實際應(yīng)用時出現(xiàn)各種各樣的問題。由于國有企業(yè)缺乏完整的預(yù)算管理體系,只有預(yù)算編制的管理制度,缺乏預(yù)算執(zhí)行考核管理制度,從而導(dǎo)致國有企業(yè)的預(yù)算編制不切實際,過于形式化,加大成本費用的預(yù)算編制,降低收入、利潤的編制,加大投資預(yù)算的編制。在預(yù)算執(zhí)行過程中會導(dǎo)致成本費用完成比率低,收入、利潤完成比率高,但卻造成企業(yè)資金緊張,甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題。

    4.2 編制預(yù)算前忽視對市場的調(diào)研與預(yù)測

    預(yù)算編制是國有企業(yè)全面預(yù)算管理中的起點和重要環(huán)節(jié),是實現(xiàn)企業(yè)終極經(jīng)營目標(biāo)的一部分。國有企業(yè)的經(jīng)濟活動預(yù)算的編制不僅要考慮企業(yè)內(nèi)部的變動因素,還應(yīng)考慮企業(yè)外部的變動因素(如國家政策、經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境等)。有些國有企業(yè)在預(yù)算編制時,往往只關(guān)注了企業(yè)內(nèi)部因素的變化,忽視了外部因素的變化,缺乏對市場的前期調(diào)研和預(yù)測。猶如閉門造車,編制出來的預(yù)算不切實際,在預(yù)算執(zhí)行過程中很難完成。

    4.3 預(yù)算的執(zhí)行力度不夠

    大多數(shù)國有集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、管理層、基層員工對預(yù)算的認(rèn)識模糊、片面,不夠重視,甚至認(rèn)為預(yù)算的編制和自己無關(guān),只是財務(wù)部的工作內(nèi)容。所以,大多數(shù)國有集團企業(yè)在預(yù)算編制的過程中,只有財務(wù)部負(fù)責(zé)全部預(yù)算編制工作或者大部分預(yù)算編制工作,這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算的編制過于片面,不夠全面。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺乏,還會導(dǎo)致預(yù)算的編制不夠科學(xué)、不夠合理。這樣編制出來的預(yù)算過于形式化,可行性差。再有,國有集團企業(yè)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度,缺乏相應(yīng)的預(yù)算完成激勵措施,導(dǎo)致企業(yè)在預(yù)算的執(zhí)行中缺乏積極性、主動性,由此造成預(yù)算的完成情況差或是無預(yù)算的經(jīng)濟活動多的情況出現(xiàn)。

    5 全面預(yù)算管理在國有集團企業(yè)中的應(yīng)用策略

    5.1 全面預(yù)算管理需樹立全員參與觀念

    在部分國有集團企業(yè)中,全面預(yù)算管理的觀念不被足夠重視,片面地認(rèn)為全面預(yù)算管理是集團公司財務(wù)部的工作,是集團領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該了解的,和集團公司其他部門、其他人員無關(guān)。這種錯誤的思想造成全面預(yù)算管理無法有效落實,預(yù)算管理質(zhì)量不高,預(yù)算編制與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)。企業(yè)間的各個部門相互獨立又相互依存,因此全面預(yù)算管理是整個集團公司的事情,這項工作是需要集團全體員工參與進來,共同協(xié)作完成,而不是一個財務(wù)部或是其他幾個部門能獨立完成的。首先,國有集團企業(yè)應(yīng)解決局部和整體間的矛盾,統(tǒng)一協(xié)調(diào)各職能部門與領(lǐng)導(dǎo)層之間相互配合,不定時組織集團領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理人員及各部門人員參加全面預(yù)算管理培訓(xùn),將全面預(yù)算管理的觀念傳達到每個部門、每個人,使公司每個人都能樹立全面預(yù)算的理念,并主動參與進來。其次,國有集團公司應(yīng)在集團財務(wù)部設(shè)立專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算的管理機構(gòu),并在各部門、各下屬公司設(shè)置專門的預(yù)算管理人員,負(fù)責(zé)本部門、本公司的預(yù)算編制及執(zhí)行情況的統(tǒng)計。只有公司全體人員了解全面預(yù)算管理,參與到全面預(yù)算管理中來,全面預(yù)算管理才能真正地發(fā)揮作用,企業(yè)才能真正地發(fā)展、進步。

    5.2 加強企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理的協(xié)調(diào)

    企業(yè)戰(zhàn)略是指企業(yè)為了實現(xiàn)長期的生存和發(fā)展,在綜合分析企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的基礎(chǔ)上作出的一系列帶有全局性和長遠(yuǎn)性的謀劃。戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的指路燈,是實現(xiàn)企業(yè)終極目標(biāo)的手段和規(guī)劃措施。企業(yè)制定戰(zhàn)略,實施戰(zhàn)略管理,可以更好地將企業(yè)資源進行有效、合理的配置,將戰(zhàn)略目標(biāo)落實到具體的部門和人員。而全面預(yù)算的編制,可以很好地將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)合理細(xì)化、分解,逐步實現(xiàn)企業(yè)的終極目標(biāo)。企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)需要制定一系列的詳細(xì)的全面預(yù)算。忽視企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算或者脫離企業(yè)全面預(yù)算的戰(zhàn)略制定,最終將會使企業(yè)全面預(yù)算難以實施或是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)。因此,預(yù)算的編制對企業(yè)發(fā)展及目標(biāo)的制定是十分重要的,二者相輔相成。國有企業(yè)集團編制全面預(yù)算,需要考慮企業(yè)自身的資源情況、技術(shù)水平、強勢、劣勢等內(nèi)部因素,還要考慮企業(yè)外部的因素,如同行競爭者情況、國家政策法規(guī)、市場環(huán)境因素等。在綜合考慮內(nèi)外部因素的基礎(chǔ)上,進行全面預(yù)算的編制,這樣可以更加準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)營情況,以此為依據(jù)制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),進而使企業(yè)更加持久長遠(yuǎn)發(fā)展。

    5.3 建立全面有效的預(yù)算管理組織體系

    完善的全面預(yù)算管理體系對于國有集團企業(yè)具有重要的作用。國家出臺的“十四五”規(guī)劃中,提出了國有集團企業(yè)應(yīng)盡快完成經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化,促使國有集團企業(yè)的發(fā)展符合中國特色現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。這就要求國有集團企業(yè)不僅要提升業(yè)務(wù)能力,還要增強管理能力,強化各方面的綜合能力。這就要求國有集團企業(yè)要不斷進步,推陳出新,加強完善和優(yōu)化內(nèi)部管理體系,更好地落實國資委下達的各項任務(wù)目標(biāo)。目前,我國大多數(shù)國有集團企業(yè)在國資委的要求下,制定了全面預(yù)算管理制度,實施了全面預(yù)算管理。但是,許多國有集團企業(yè)對全面預(yù)算管理制度的認(rèn)識不夠全面和深入,從領(lǐng)導(dǎo)到員工對全面預(yù)算管理制度沒有足夠的重視,使得全面預(yù)算管理制度的實施流于形式;雖然制定了全面預(yù)算管理方案,但是預(yù)算的編制往往脫離實際,理想化,從而使預(yù)算在實際執(zhí)行中缺乏可操作性,流于形式,沒有起到應(yīng)有的規(guī)劃、監(jiān)督作用。

    國有集團企業(yè)要想建立完善的全面預(yù)算管理體系,首先,國有集團企業(yè)應(yīng)加強對員工的全面預(yù)算管理培訓(xùn),強化所有人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識,增強領(lǐng)導(dǎo)和員工對全面預(yù)算管理工作的高度重視,將全面預(yù)算理念滲透到整個國有集團企業(yè)的每一個員工。全面預(yù)算管理的有效實施是需要企業(yè)的所有領(lǐng)導(dǎo)和所有員工齊心協(xié)力,有效配合,共同完成的。其次,國有集團企業(yè)需要構(gòu)建一套符合當(dāng)今社會發(fā)展趨勢,能夠促進國有集團企業(yè)健康發(fā)展,客觀、有效的全面預(yù)算管理組織體系,明確各崗位工作中的職能與義務(wù),實現(xiàn)各崗位權(quán)責(zé)分明,確保其在實際工作中的相互分離、監(jiān)督與制約,這對有效落實全面預(yù)算管理起到十分重要的作用。例如,國有集團企業(yè)可以設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會,由集團企業(yè)的總會計師或者分管財務(wù)的企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)作為該機構(gòu)的第一負(fù)責(zé)人;下設(shè)專門的預(yù)算管理辦公室,該機構(gòu)設(shè)在企業(yè)的財務(wù)部,并配備負(fù)責(zé)預(yù)算工作的專職人員,在企業(yè)的總會計師或者分管財務(wù)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下會同相關(guān)職能部門,負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的編制、實施;集團各成員企業(yè)為全面預(yù)算的執(zhí)行單位,由各職能部門、業(yè)務(wù)單元具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算基礎(chǔ)管理工作。由此構(gòu)建一套全面預(yù)算管理的組織體系,來協(xié)調(diào)公司內(nèi)部和公司之間的各項資源,達到資源的合理配置,進一步提高國有集團企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。

    5.4 加強全面預(yù)算與預(yù)算考核機制的有機結(jié)合

    許多國有集團企業(yè)在實際的管理中只有全面預(yù)算管理制度,缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核機制,導(dǎo)致企業(yè)在編制全面預(yù)算時過于形式化,沒有結(jié)合企業(yè)本身的實際情況及當(dāng)時的經(jīng)濟形勢,編制的預(yù)算數(shù)據(jù)和分析說明缺乏客觀性、真實性、完整性、科學(xué)性和可操作性,制定的預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)或是過于簡單,使全面預(yù)算的編制流于形式。預(yù)算考核機制是全面預(yù)算管理工作的評價機制,能夠健全全面預(yù)算管理體系,增強預(yù)算工作的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、嚴(yán)肅性及權(quán)威性,能夠充分調(diào)動各企業(yè)開展預(yù)算管理的積極性。所以,國有集團企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算考核機制,并與全面預(yù)算管理有機結(jié)合起來。一方面,對預(yù)算編制的差錯率進行評價,考核是否存在沒有進行預(yù)算編制的情況,或者預(yù)算編制太過松弛,導(dǎo)致預(yù)算與實際情況存在較大差距,并針對預(yù)算編制中的漏洞進行及時補救。另一方面,針對預(yù)算執(zhí)行進行考核,考核預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格或不按照預(yù)算規(guī)定進行工作的情況。此外,還要制定合理的獎懲制度,針對考核結(jié)果進行相應(yīng)的獎勵或者懲罰,鼓勵先進,鞭策后進,從而充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性。

    6 結(jié)語

    國有集團企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營特點,盡快與世界經(jīng)濟接軌,樹立正確的生產(chǎn)經(jīng)營及管理理念,有計劃、分步驟地提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平,從而加快實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理。國有集團企業(yè)應(yīng)在國家的政策法規(guī)下,不斷提升自身的實力,力爭把自己做優(yōu)、做大、做強,為國有經(jīng)濟發(fā)展作出自己的貢獻。作為內(nèi)控管理的關(guān)鍵一環(huán),國有集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理是適應(yīng)社會發(fā)展,展現(xiàn)社會、經(jīng)濟進步的表現(xiàn)。國有集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)管理,合理配置企業(yè)經(jīng)濟資源,節(jié)約成本費用,提質(zhì)增效。同時,國有集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理也是適應(yīng)社會發(fā)展,展現(xiàn)社會、經(jīng)濟進步的表現(xiàn)。因此,國有集團企業(yè)應(yīng)高度重視全面預(yù)算管理工作,將全面預(yù)算管理工作具體落實到每個領(lǐng)導(dǎo)和員工,真正做到全員參與,從而實現(xiàn)企業(yè)的未來戰(zhàn)略目標(biāo)。

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