解析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化思路

宋 琪 山西省國(guó)有林場(chǎng)和種苗工作總站

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)與優(yōu)化對(duì)推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作開(kāi)展都有著重要的作用。因此在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，要明確相關(guān)建設(shè)目標(biāo)，不斷更新建設(shè)理念與建設(shè)方法，這樣才能夠提高內(nèi)部控制體系的質(zhì)量。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化的必要性

行政事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)家運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分，關(guān)系到社會(huì)的發(fā)展以及人民生活質(zhì)量的提升。在我國(guó)依法治國(guó)、嚴(yán)格執(zhí)法理念的落實(shí)過(guò)程中，對(duì)于行政事業(yè)單位的全面發(fā)展產(chǎn)生積極的作用，其可以有序執(zhí)行政府權(quán)力，制約不合法的行為，有效提升國(guó)家治理水平。在現(xiàn)代社會(huì)主義高速發(fā)展的趨勢(shì)之下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在有效開(kāi)展和進(jìn)行著，很多先進(jìn)管理制度的制定和落實(shí)，有效地規(guī)范了單位工作流程。根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位管理工作需要，構(gòu)件完善的內(nèi)部控制工作體系和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)制度建設(shè)和管理，是保證工作順利完成的前提。國(guó)家發(fā)布相關(guān)的管理制度，明確管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，使得行政事業(yè)單位每項(xiàng)工作都能夠順利的落實(shí)，最終可以構(gòu)建科學(xué)、合理的運(yùn)行管理體系。在新時(shí)代發(fā)展之下，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作也需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，提高管理水平?；诖耍姓聵I(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身工作需要，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，并且不斷優(yōu)化與改進(jìn)，切實(shí)提升工作質(zhì)量和效率，為我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)與發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制體系工作中，其最終目標(biāo)是加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理。財(cái)政部結(jié)合我國(guó)行政事業(yè)單位的管理需要，積極發(fā)布相關(guān)的制度政策措施，明確內(nèi)部控制的總體要求，確定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)于各項(xiàng)工作的開(kāi)展產(chǎn)生積極的影響，同時(shí)也使得單位運(yùn)行內(nèi)部控制管理目標(biāo)更加清晰，執(zhí)行更加順利。由此可見(jiàn)，突破以往思想意識(shí)的限制，制定符合時(shí)代發(fā)展需要的單位內(nèi)部控制管理目標(biāo)，從而使得行政事業(yè)單位每項(xiàng)工作順利實(shí)施，為現(xiàn)代社會(huì)高質(zhì)量的發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。

(一)提高服務(wù)效率和質(zhì)量

加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，其工作目的是提高工作的效率和質(zhì)量，給社會(huì)各界提供管理、服務(wù)、幫助和支持，對(duì)社會(huì)的發(fā)展起著積極作用。內(nèi)部控制體系就是要落實(shí)單位運(yùn)行管理工作，使每一項(xiàng)工作都有具體的標(biāo)準(zhǔn)和要求，以發(fā)揮出行政事業(yè)單位的職能和工作質(zhì)量。我國(guó)的很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有明確的規(guī)定，而行政事業(yè)單位的工作就是要為大眾提供各種公共服務(wù)管理以及其他工作職能，因此建設(shè)合理完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地達(dá)到工作質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)要求。從行政事業(yè)單位工作實(shí)際情況分析，只有符合控制體系的標(biāo)準(zhǔn)和要求，實(shí)現(xiàn)改革與創(chuàng)新，才能保證工作質(zhì)量和效率提高以及社會(huì)各界各項(xiàng)工作順利實(shí)施，為我國(guó)社會(huì)治理與發(fā)展產(chǎn)生積極的意義。

(二)加強(qiáng)防弊防腐

從我國(guó)行政事業(yè)單位工作現(xiàn)狀分析，很多單位內(nèi)部都存在不同程度的舞弊、貪腐等問(wèn)題，這與單位內(nèi)部控制管理制度存在缺陷有直接關(guān)系。很多行政事業(yè)單位的工作人員意識(shí)比較薄弱，自我約束能力比較差，造成公共服務(wù)的效率以及崗位職能落實(shí)方面存在很大的不足，這就使得行政事業(yè)單位在群眾中間不具備公信力。由此可見(jiàn)，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，從根源上實(shí)現(xiàn)對(duì)工作行為的約束與管理，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效落實(shí)。此外，還能夠通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，每項(xiàng)工作機(jī)制都能順利的實(shí)施，提高人員內(nèi)部控制制度意識(shí)，發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)現(xiàn)代社會(huì)高質(zhì)量的發(fā)展。

(三)保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)

在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中，行政事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中的作用變得日益明顯，各項(xiàng)工作都應(yīng)積極的落實(shí)到實(shí)踐中。因此，執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量水平，給單位財(cái)務(wù)報(bào)表水平的提高產(chǎn)生積極意義，可以更好地反映出單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)工作效率和質(zhì)量的提高。只有積極有序地組織開(kāi)展行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，及時(shí)獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，使得財(cái)務(wù)信息充分掌握，工作效能和質(zhì)量有效的提升，發(fā)揮出內(nèi)外監(jiān)管的作用，才能更好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)信息質(zhì)量不斷提升。

(四)強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

從現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展來(lái)看，任何單位組織以及個(gè)人都面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法預(yù)測(cè)和控制的，如果沒(méi)有控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的危害，極大的影響人們的生活與安全，必須加強(qiáng)控制。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，就需構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，才能優(yōu)化工作，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、權(quán)衡等工作，避免國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，并且制定出切實(shí)可行的安全防范措施和體系，促進(jìn)工作效果和質(zhì)量的提升。在行政事業(yè)單位日常工作中，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制工作，合理利用國(guó)有資產(chǎn)，促進(jìn)資產(chǎn)利用率的提升，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，達(dá)到內(nèi)部控制效果和質(zhì)量的提升。在現(xiàn)代社會(huì)持續(xù)發(fā)展之下，行政事業(yè)單位的工作要求更高，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控，才能發(fā)揮出更高的價(jià)值，保護(hù)人民利益，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。

(五)促經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)

自從十八大成功召開(kāi)以來(lái)，中國(guó)社會(huì)發(fā)生了翻天覆地的變化，全面進(jìn)入到中國(guó)特色社會(huì)主義，黨中央全面開(kāi)展反腐倡廉各項(xiàng)工作，取得非常高的成績(jī)，凈化黨組織，對(duì)現(xiàn)代中國(guó)社會(huì)高速發(fā)展產(chǎn)生積極的作用。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)初期階段，各級(jí)工作人員的行政權(quán)力以及行為受到人們的關(guān)注，并落實(shí)監(jiān)督管理措施，對(duì)于從嚴(yán)治黨措施的落實(shí)產(chǎn)生積極的作用。而我國(guó)面面臨著很高的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，才能保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行合法合規(guī)，推動(dòng)現(xiàn)代社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的問(wèn)題

近幾年，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行中，大部分單位內(nèi)部控制工作初見(jiàn)成效。但是很多行政事業(yè)單位依然是采用傳統(tǒng)管理方式，沒(méi)有積極做出改變和調(diào)整，或者只是制定了一套內(nèi)部控制制度，實(shí)際工作中并沒(méi)遵照?qǐng)?zhí)行，造成內(nèi)部控制無(wú)法有效的落實(shí)。因此，行政事業(yè)單位必須從意識(shí)觀念上加強(qiáng)改革和創(chuàng)新，不斷實(shí)現(xiàn)制度的完善和提升，才能有效提高工作效果和質(zhì)量。

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

首先，很多行政事業(yè)單位的管理者對(duì)于工作認(rèn)識(shí)度不足，無(wú)法有效落實(shí)內(nèi)部控制措施，工作氛圍也比較差。單位管理者對(duì)于行政管理工作重視度較高，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況建設(shè)完善的內(nèi)控體系，運(yùn)行與轉(zhuǎn)化效果很差，內(nèi)部控制工作只是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策與管理，與業(yè)務(wù)科室毫無(wú)關(guān)系，造成單位內(nèi)部控制體系管理不到位，缺乏總體部署和管理。同時(shí)，單位內(nèi)部工作人員意識(shí)比較薄弱，工作思想也比較渙散，很多內(nèi)部控制工作都是在會(huì)議、簽字審批方面進(jìn)行，只有財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制工作。長(zhǎng)期發(fā)展之下，這種工作形式影響工作效果，沒(méi)有建設(shè)完成高效的內(nèi)部控制體系。其次，單位文化對(duì)于推動(dòng)制度的制定和落實(shí)有重要作用，行政事業(yè)單位應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，建設(shè)完善的文化環(huán)境和體系。通過(guò)建設(shè)文化氛圍，加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，制約員工的行為，激發(fā)出員工的積極性和創(chuàng)造力。只有單位內(nèi)部構(gòu)建和諧、融洽的關(guān)系，才能突出管理性作用，進(jìn)而可以更好的提升工作總體水平。在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展中，行政事業(yè)單位的工作人員過(guò)度重視事務(wù)性的工作，沒(méi)有落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)，造成腐敗問(wèn)題比較嚴(yán)重，影響了單位的工作質(zhì)量。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的管理機(jī)制，落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督管理措施，并且不斷的改進(jìn)與完善，提高管理水平和效果。而有些單位只是遵循國(guó)家的財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有系統(tǒng)地做出內(nèi)部控制的改革和調(diào)整，工作也存在盲目性，處于被動(dòng)地位。一方面，從行政事業(yè)單位總體管理情況出發(fā)，落實(shí)整體性管理工作，有很多內(nèi)部控制制度不完善，工作質(zhì)量和效率低。因?yàn)閱挝坏膬?nèi)部控制體系建設(shè)缺乏有效性，存在兩極分化的情況，還有一些政策的負(fù)面影響，制度建設(shè)只是從理論角度出發(fā)，單位發(fā)展和進(jìn)步受到限制。另一方面，考慮到工作運(yùn)行的具體狀況，組織機(jī)構(gòu)建設(shè)也不完善，使得內(nèi)部操作和管理不能有效開(kāi)展。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員任務(wù)量比較大，輪崗制度不完善，工作人員職責(zé)不清晰，以及與業(yè)務(wù)部門(mén)相脫離等問(wèn)題，造成內(nèi)部控制管理效果較差。這些問(wèn)題是行政事業(yè)單位非常常見(jiàn)的問(wèn)題，很多工作都不能有效的開(kāi)展，出現(xiàn)問(wèn)題后相互推諉、扯皮的情況非常常見(jiàn)，阻礙行政事業(yè)單位的制度化順利建設(shè)實(shí)施，對(duì)于單位的全面發(fā)展造成負(fù)面影響。

(三)行政事業(yè)單位沒(méi)有建設(shè)監(jiān)管制度

通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，使得行政事業(yè)單位工作有效展開(kāi)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管控，才能提高內(nèi)部控制水平，才能更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的規(guī)范化管理，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，進(jìn)而可以構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，優(yōu)化工作體系，每一項(xiàng)工作都能順利的落實(shí)。監(jiān)督管理工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理，多數(shù)單位都是事后實(shí)施的，所以監(jiān)督管理機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制的實(shí)施很重要。一些單位的內(nèi)部監(jiān)督工作力度不足，對(duì)于結(jié)果有足夠的重視的，但是卻沒(méi)有落實(shí)過(guò)程監(jiān)督，造成制度體系有不合理的情況。目前的行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理中，對(duì)于日常內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和落實(shí)認(rèn)識(shí)度不足，只關(guān)注年度報(bào)告方面。在日常內(nèi)部監(jiān)督中，有些單位對(duì)于財(cái)務(wù)資金執(zhí)行方面重視度較高，但是卻沒(méi)有重視資金使用與業(yè)務(wù)部門(mén)等內(nèi)部控制工作的關(guān)系，使得一些工作無(wú)法有效落實(shí)，影響單位工作質(zhì)量。此外，監(jiān)督崗位工作執(zhí)行力度較差、評(píng)價(jià)制度不合理等問(wèn)題普遍存在，使得監(jiān)督管理執(zhí)行發(fā)揮的作用不大，無(wú)法順利建設(shè)和實(shí)施。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)與優(yōu)化措施分析

(一)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位組織開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)，內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量對(duì)于人員的意識(shí)和行為都會(huì)產(chǎn)生影響，關(guān)系到內(nèi)部控制人員的實(shí)際工作。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)明確自己的責(zé)任，具備較高的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，單位各級(jí)人員都要重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行，從整體角度出發(fā)進(jìn)行全面管控，積極落實(shí)各項(xiàng)工作，還要緊隨時(shí)代的發(fā)展做出改進(jìn)和調(diào)整，不斷完善制度體系，以現(xiàn)代化思想和理念武裝自己的頭腦，并重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，約束各級(jí)人員的行為，提高工作積極性。其次，積極開(kāi)展人員的道德知識(shí)教育，提高各級(jí)人員廉潔性，具備積極向上的思想，激勵(lì)員工發(fā)展和進(jìn)步，并制定實(shí)施考核與激勵(lì)制度，促進(jìn)各級(jí)員工的成長(zhǎng)與發(fā)展，提高工作團(tuán)隊(duì)的積極性和主動(dòng)性。最后，全面落實(shí)內(nèi)部管理和控制的宣傳，各級(jí)人員對(duì)于自己的職能有足夠的認(rèn)識(shí)。比如，積極組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制政策文件要求，讓每位員工都了解內(nèi)部控制的意義，并且重視分享和交流，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

(二)全面推進(jìn)內(nèi)部控制制度的健全優(yōu)化與落實(shí)

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)控體系是完成的基礎(chǔ)。從行政事業(yè)單位的實(shí)際情況分析，建立完善的內(nèi)部控制制度，是完成各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，也是給內(nèi)部行政管理工作實(shí)施提供基礎(chǔ)。首先，落實(shí)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。人員有序分配使用，確定具體的歸口部門(mén)和人員，確定科室內(nèi)部人員的職責(zé)和權(quán)限，以更好的實(shí)現(xiàn)崗位職能分配和管理，確保職務(wù)有效落實(shí)，規(guī)避工作風(fēng)險(xiǎn)。比如，單位內(nèi)部的人員各項(xiàng)業(yè)務(wù)都不能一人辦理，需兩人及以上共同參與，達(dá)到相互監(jiān)督的效果。對(duì)于不能職能分離的情況，落實(shí)綜合性人才培養(yǎng)，并且制定相關(guān)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，并做好評(píng)優(yōu)評(píng)先等工作，帶動(dòng)全體員工共同發(fā)展和進(jìn)步，激發(fā)出員工的積極性和主動(dòng)性，將風(fēng)險(xiǎn)控制作為自己重要工作內(nèi)容開(kāi)展。從業(yè)務(wù)發(fā)展角度出發(fā)，單位應(yīng)重視全體員工專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的教育和培養(yǎng)，具備終身學(xué)習(xí)的理念，提高人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力。同時(shí)，還要優(yōu)化內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的全面落實(shí)和應(yīng)用，才能更好地提高人員專(zhuān)業(yè)能力，重視溝通和交流，提高工作效果。

(三)健全完善單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在行政事業(yè)單位工作中，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督制度的優(yōu)化與建設(shè)，落實(shí)內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，各個(gè)環(huán)節(jié)都能有效的組織開(kāi)展工作，積極監(jiān)督與管理。首先，應(yīng)秉承監(jiān)督與分離的原則，單位管理職能的部門(mén)與審計(jì)部門(mén)保持獨(dú)立性，結(jié)合單位內(nèi)部的具體情況，編制單位內(nèi)部監(jiān)督管理體系，落實(shí)檢查與管理，達(dá)到規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化的要求，使得監(jiān)督管理更加高效、順利的實(shí)施。其次，內(nèi)部監(jiān)督要保證每個(gè)環(huán)節(jié)都必須加強(qiáng)控制，落實(shí)制度監(jiān)督措施，順利完成各項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)全面化監(jiān)督與管理。此外，應(yīng)充分利用外部監(jiān)督體系，使得內(nèi)部監(jiān)督措施更加的完善，使得內(nèi)外合力進(jìn)行，發(fā)揮出監(jiān)督合力的作用，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的多元化建設(shè)，保證內(nèi)部控制體系穩(wěn)定落實(shí)。比如，外部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)在單位內(nèi)部信息管理平臺(tái)之下，發(fā)揮出大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)全面化監(jiān)督與管理。同時(shí)，還要從直接管理轉(zhuǎn)化為間接管理，通過(guò)第三方機(jī)構(gòu)實(shí)施全面監(jiān)督管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，提高監(jiān)督管理效果，使得行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

五、結(jié)語(yǔ)

綜合以上分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)涉及到的內(nèi)容比較多。因此在相關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中要明確內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)，并且在掌握相關(guān)影響因素的基礎(chǔ)上，通過(guò)更新內(nèi)部控制體系的建設(shè)理念以及建設(shè)方法做好相關(guān)的優(yōu)化管控，這樣才能夠提高內(nèi)部控制體系的建設(shè)質(zhì)量，從而給單位的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。