企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響研究

張 謙 山東佳和環(huán)?？萍加邢薰?/p>

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制體系主要是由內(nèi)部管理控制以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)成，規(guī)范健全的內(nèi)控體系對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)有著非常重要的作用。依托良好的內(nèi)控體系，不僅可以確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠，同時(shí)還可以保障生產(chǎn)管理經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展得高效有序，進(jìn)而保障戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展各項(xiàng)措施得到有效的落實(shí)執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)資源實(shí)現(xiàn)高效利用，對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)績(jī)效至關(guān)重要。然而，當(dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)控體系建立與實(shí)施方面，仍然存在不少的問(wèn)題，治理結(jié)構(gòu)不夠合理、內(nèi)部監(jiān)督力度不足、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估滯后等，在一定程度上影響了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理效率，造成企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效也受到不利影響。因此，要求企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系，依托健全完善的內(nèi)控體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理，促進(jìn)財(cái)務(wù)治理的改善以及財(cái)務(wù)績(jī)效的整體提升。

二、內(nèi)控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響分析

內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最為常用的管理體系，通過(guò)運(yùn)用一系列具有相應(yīng)控制職能的程序、措施以及辦法等，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)的約束和控制，進(jìn)而確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的合法合規(guī)、資金資產(chǎn)使用管理的安全可靠，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升經(jīng)營(yíng)效率效果。財(cái)務(wù)績(jī)效，則主要是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)狀況，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)以及財(cái)務(wù)狀況的重要評(píng)價(jià)方法，通過(guò)財(cái)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)分析，可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確了解自身經(jīng)營(yíng)狀況，分析經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)以及不足，進(jìn)而制定有針對(duì)性的管理策略，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能力，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體績(jī)效水平的提升。

內(nèi)部控制五要素貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程，組成了內(nèi)控的基本框架體系，財(cái)務(wù)績(jī)效則主要體現(xiàn)在盈利、營(yíng)運(yùn)、償債以及發(fā)展等方面，企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施效果，最終都將反映在財(cái)務(wù)績(jī)效方面。內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，具體體現(xiàn)在：第一，在對(duì)盈利能力影響方面，盈利能力直觀反映了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利潤(rùn)的能力，影響盈利能力的因素較多，最為關(guān)鍵的是營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，通過(guò)健全完善的內(nèi)控體系，可以幫助企業(yè)主動(dòng)應(yīng)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的發(fā)展變化，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整生產(chǎn)銷(xiāo)售策略，完善成本管控體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)以及成本費(fèi)用的下降，促進(jìn)成本費(fèi)用利潤(rùn)率的提升，從而增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。第二，在對(duì)營(yíng)運(yùn)能力影響方面，營(yíng)運(yùn)能力重點(diǎn)反映企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性，以及對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金的使用管理水平，良好的內(nèi)控體系，可以幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中及時(shí)地識(shí)別辨認(rèn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，控制壞賬損失，提高存貨周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而增強(qiáng)資金流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的改善和提高。第三，在對(duì)償債能力影響方面，企業(yè)的償債能力主要體現(xiàn)在短期和長(zhǎng)期償債方面，在影響因素上主要是受到流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)及負(fù)債總額等方面的影響，完善內(nèi)控體系的建設(shè)，尤其是通過(guò)預(yù)算管理這一內(nèi)控工具的充分運(yùn)用，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理分配，對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃和約束，可以確保長(zhǎng)短期債務(wù)結(jié)構(gòu)期限、規(guī)?？茖W(xué)合理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)償債能力的增強(qiáng)。第四，在對(duì)成長(zhǎng)能力影響方面，影響因素主要有營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、成本費(fèi)用、市場(chǎng)行情、行業(yè)發(fā)展等多方面因素，完善的內(nèi)控體系、健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、有力的控制活動(dòng)以及完善的內(nèi)部監(jiān)督，可以幫助企業(yè)及時(shí)應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的應(yīng)對(duì)能力，促進(jìn)提升企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)收水平，因而在促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)能力的提升上有著重要推動(dòng)作用。

三、當(dāng)前一些企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題分析

在內(nèi)控環(huán)境方面，存在的問(wèn)題主要是有的企業(yè)缺乏內(nèi)控管理意識(shí)，企業(yè)的組織架構(gòu)、治理模式、權(quán)責(zé)分配等方面還不夠完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置仍然不夠合理，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東會(huì)、經(jīng)理層之間沒(méi)有形成有效的約束，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的職責(zé)范圍以及任務(wù)目標(biāo)等，也沒(méi)有進(jìn)行細(xì)化和明確，還沒(méi)有形成完善的權(quán)責(zé)分配和制衡約束機(jī)制，不相容崗位分離等關(guān)鍵的內(nèi)控制度尚未在企業(yè)治理中得到有效的執(zhí)行落實(shí)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，存在的問(wèn)題主要是一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析能力不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系不夠完善，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的選擇使用不夠科學(xué)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的系統(tǒng)性和有效性不強(qiáng)，對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也沒(méi)有制定針對(duì)性的控制管理措施，在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)存在較多的漏洞。

在控制活動(dòng)方面，存在的問(wèn)題主要是一些企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全，執(zhí)行落實(shí)不夠有力。有的企業(yè)預(yù)算管控乏力，預(yù)算編制精細(xì)化不足，無(wú)法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成有效的規(guī)劃和約束，預(yù)算管理作為內(nèi)控工具的作用沒(méi)有充分發(fā)揮；有的企業(yè)財(cái)務(wù)審核控制管理仍然需要強(qiáng)化，尤其是在財(cái)務(wù)共享模式下，有的企業(yè)內(nèi)部審核制度不夠健全，對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí)性和有效性沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格審核。內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行控制不力，尤其是一些關(guān)鍵內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，直接影響了內(nèi)控的有效性，也不利于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)范。

在信息和溝通方面，存在的問(wèn)題主要是企業(yè)的信息溝通渠道不夠暢通，一些企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方式上，仍然較為落后，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，信息系統(tǒng)利用率不高，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)信息數(shù)據(jù)的收集存儲(chǔ)以及挖掘分析能力不足，信息資源利用不充分，尤其是在信息溝通方面沒(méi)有堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的理念，信息數(shù)據(jù)服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用發(fā)揮不到位。

在內(nèi)部監(jiān)督方面，存在的問(wèn)題主要是一些企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不夠健全，內(nèi)部監(jiān)督制度不夠完善，還沒(méi)有建立日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，特別是一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展實(shí)施還不夠有效，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和解決，也不利于內(nèi)部控制缺陷的解決，因而造成一些內(nèi)控活動(dòng)出現(xiàn)失效的問(wèn)題。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控提升財(cái)務(wù)績(jī)效的可行策略

(一)構(gòu)建完善內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效有著非常明顯的正向推動(dòng)作用，在內(nèi)控體系的改進(jìn)優(yōu)化方面，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境是非常重要的基礎(chǔ)性工作，只有完善的內(nèi)控環(huán)境才可以確保內(nèi)控活動(dòng)體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部積極倡導(dǎo)內(nèi)控文化氛圍，促進(jìn)企業(yè)管理思維的積極轉(zhuǎn)變，把內(nèi)控的理念貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)流程以及崗位之中，將內(nèi)控理念塑造成為企業(yè)的文化。其次，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)力進(jìn)行明確，并進(jìn)一步細(xì)化企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的機(jī)構(gòu)以及權(quán)責(zé)配置，盡可能地構(gòu)建扁平化的組織管理體系，并對(duì)內(nèi)部的工作程序以及工作要求等做好制度安排，進(jìn)而促進(jìn)形成良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制管理體系的建設(shè)

建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制體系，可以幫助企業(yè)及時(shí)的識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的穩(wěn)健有序，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率效果，提升財(cái)務(wù)績(jī)效具有重要意義。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面，首先，應(yīng)該準(zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患，包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際情況，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等多個(gè)方面選取相應(yīng)的指標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及各種風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和整理，最大程度地做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。其次，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)綜合管控能力，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)，綜合采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、概率及其危害性，有針對(duì)性的做好風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)控制措施。在風(fēng)險(xiǎn)的綜合管理方面，應(yīng)該重點(diǎn)突出重大風(fēng)險(xiǎn)管理，建立完善重大風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤預(yù)警管控，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)避的有效性。

(三)強(qiáng)化主要控制活動(dòng)的執(zhí)行落實(shí)

主要控制活動(dòng)的執(zhí)行和落實(shí)，直接關(guān)系內(nèi)控管理的有效性，也是影響財(cái)務(wù)績(jī)效水平的關(guān)鍵所在。在主要控制活動(dòng)實(shí)施方面，重點(diǎn)應(yīng)該突出以下幾個(gè)方面：一是落實(shí)不相容職務(wù)分離控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)，開(kāi)展全面系統(tǒng)的分析和梳理，明確各自崗位工作職責(zé)，采取相應(yīng)分離管控措施，確保各個(gè)部門(mén)各司其職、各個(gè)崗位各負(fù)其責(zé)，建立彼此監(jiān)督制約的工作機(jī)制；二是建立授權(quán)審批控制體系，對(duì)授權(quán)審批事項(xiàng)的具體范圍、審批層次以及審批程序、審批責(zé)任等進(jìn)行明確，規(guī)范授權(quán)審批管理體系，對(duì)于企業(yè)的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)事項(xiàng)等，嚴(yán)格執(zhí)行集體決策審批；三是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)制度，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)有關(guān)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)告等具體處理程序進(jìn)行規(guī)范，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠完整，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；四是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，綜合采取記錄盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等多想措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的日常管理以及定期清查，確保財(cái)產(chǎn)的安全可靠；五是預(yù)算控制，規(guī)范預(yù)算的編制，嚴(yán)格預(yù)算的審批，強(qiáng)化預(yù)算下達(dá)執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行及時(shí)的跟蹤分析和差異調(diào)整，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，強(qiáng)化預(yù)算的約束管控力度；六是運(yùn)營(yíng)分析控制，建立運(yùn)營(yíng)情況定期分析制度、綜合生產(chǎn)加工、采購(gòu)銷(xiāo)售、籌資投資、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)等全方位的信息數(shù)據(jù)，綜合采取各種方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決影響運(yùn)營(yíng)的因素；七是績(jī)效考評(píng)管理，定期開(kāi)展績(jī)效考核，強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向，以績(jī)效管理促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，在控制活動(dòng)方面還應(yīng)該突出重點(diǎn)控制活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)控股子公司、重大投資、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、信息披露、研發(fā)投入、募集資金使用管理等重點(diǎn)活動(dòng)的控制管理，拓展內(nèi)控管理的范圍，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

(四)建立良好的信息和溝通機(jī)制

良好的信息和溝通體系，可以更加及時(shí)準(zhǔn)確的收集傳遞企業(yè)的相關(guān)信息，促進(jìn)提高內(nèi)部控制水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效的提升。首先，應(yīng)該注重提高信息質(zhì)量，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，應(yīng)該注重全方位的收集與企業(yè)及市場(chǎng)行情等相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并做好信息的選擇驗(yàn)證以及整合，增強(qiáng)信息的實(shí)用性，同時(shí)應(yīng)該衡量好信息的深度和廣度，以免出現(xiàn)信息過(guò)載的現(xiàn)象，促進(jìn)提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，應(yīng)該建立良好的信息溝通機(jī)制，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和層級(jí)設(shè)置，建立完善的內(nèi)部信息溝通制度，確保與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的信息能夠在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間形成良好的溝通，并注重建立完善信息在內(nèi)部的溝通以及層級(jí)間的反饋渠道，提高信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享使用的效率。此外，應(yīng)該突出完善企業(yè)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，注重PLM、SRM、APS、MES、LIMS等智能化系統(tǒng)化管理系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中的應(yīng)用，搭建更加高效的管理平臺(tái)，促進(jìn)管理流程的優(yōu)化提升。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督體系的建設(shè)應(yīng)用

在內(nèi)部監(jiān)督的建設(shè)實(shí)施方面，一方面，應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)董事會(huì)、管理層履職情況的監(jiān)督，動(dòng)態(tài)關(guān)注各種影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問(wèn)題，或者是威脅資產(chǎn)安全以及信息真實(shí)性、合法合規(guī)性的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理，做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析，以常態(tài)化運(yùn)行的監(jiān)督體系，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)健有序。另一方面，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮，成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，做好企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)溝通監(jiān)督以及核查，將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督和自我約束的重要手段，突出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行、資產(chǎn)安全完整、內(nèi)控制度執(zhí)行及有效性、預(yù)算執(zhí)行、合同管理等情況的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)分析發(fā)現(xiàn)和糾正解決內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。此外，應(yīng)該注重綜合運(yùn)用內(nèi)部監(jiān)督成果，加大對(duì)內(nèi)部控制缺陷以及其它異常事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理，建立內(nèi)部審計(jì)整改制度，進(jìn)一步提升內(nèi)控有效性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效有著直接的影響，在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該深入分析內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)績(jī)效的具體影響路徑，突出內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估改善、內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行落實(shí)、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作用發(fā)揮等方面，全面增強(qiáng)內(nèi)控體系的有效性，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的整體改進(jìn)提升。