中小企業(yè)資金管理研究

張尹

（雅安茶廠股份有限公司，四川 雅安 625000）

在我國經(jīng)濟(jì)快速增長的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，已經(jīng)是市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)為勞動力提供大量的就業(yè)崗位，帶動了農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)增收，與企業(yè)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展有著密切的關(guān)系，但中小企業(yè)的平均壽命周期都比較短，無法健康成長。若把企業(yè)看作人的身體，那資金就是人賴以生存的血液。無論是多強(qiáng)悍的人，是一秒都不能承受血液的斷流。故資金管理對企業(yè)來說尤其重要，它是讓企業(yè)的資金在企業(yè)這個(gè)身體有序循環(huán)周轉(zhuǎn)，提供鮮活的血液，促進(jìn)企業(yè)在激烈的競爭中穩(wěn)步健康的成長。

一、資金管理在中小企業(yè)發(fā)展的背景及重要性

（一）資金管理的內(nèi)容

從企業(yè)建立開始，由第一筆資本金投入，“錢”就貫穿于整個(gè)企業(yè)的生命。資金是企業(yè)的開始，也是企業(yè)經(jīng)營成果的體現(xiàn)。那么，資金的管理自然而然是企業(yè)管理活動的核心。資金管理就是企業(yè)的資金及與資金相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)化的管理。企業(yè)的資金內(nèi)容包括與日常經(jīng)營相關(guān)的經(jīng)營性現(xiàn)金、與長期經(jīng)營相關(guān)的非流動資產(chǎn)的投資性現(xiàn)金、與融資相關(guān)的籌資性現(xiàn)金。資金的管理不是企業(yè)發(fā)展到一定階段才存在的，而是從企業(yè)存在的第一天起，那么企業(yè)的管理層就要管理好企業(yè)經(jīng)營所需的資金。隨著經(jīng)營規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜多樣化，企業(yè)資金活動的經(jīng)手人由1-2人到幾百上千人甚至更多，這對企業(yè)資金管理的要求就越來越高，不然就會出現(xiàn)不可避免的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理在中小企業(yè)發(fā)展的重要性

股東投入資金的目的是賺錢，企業(yè)經(jīng)營的目的就是盈利。若企業(yè)管理者只追求銷售利潤的最大化，不做市場調(diào)研，盲目擴(kuò)展業(yè)務(wù)，只關(guān)心產(chǎn)量和銷量，缺乏資金管理的意識，就可能會造成應(yīng)收賬款大量無法收回形成呆賬，或者造成大量存貨積壓占用大額資金。企業(yè)的賬面顯示利潤高，但實(shí)際的盈利能力卻低。很多企業(yè)出現(xiàn)“有利潤卻見不到錢”的情形。很多中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，因忽視了企業(yè)營運(yùn)資金運(yùn)用的效率和科學(xué)的管理，造成資金鏈斷裂而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。資金流的狀況決定了企業(yè)生存和發(fā)展的能力，只有資金流良好的循環(huán)才能使企業(yè)健康發(fā)展中成長。中小企業(yè)的管理者不僅要注重效益，更要注重收益的質(zhì)量。居安思危，方能立于不敗之地。居安思危，方能長治久安，這句名言見證了許許多多企業(yè)的興衰。21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，中小企業(yè)面臨著激烈的市場競爭。這就要求企業(yè)的經(jīng)營不只要關(guān)心利潤的多少，更應(yīng)該關(guān)心利潤背后的“質(zhì)量”的高低，不斷提高企業(yè)的資金管理水平，才能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的實(shí)際盈利的增長。

二、資金管理在中小企業(yè)中存在的問題

（一）資金管理制度不健全

資金管理制度是對企業(yè)資金的日常經(jīng)營使用、籌集、對外投資等設(shè)計(jì)的一系列制度。資金管理制度是為了在保證資金安全且完整的前提下，保障企業(yè)正常運(yùn)營生產(chǎn)，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效率。資金管理是一個(gè)存在于企業(yè)各個(gè)運(yùn)營方面，涉及范圍廣，專業(yè)性較強(qiáng)的管理工作。資金管理制度的制定需要專業(yè)資金管理人士，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，制定一套不是流于形式而是自上而下均能遵守的制度，致力于企業(yè)用好每一分錢。許多中小企業(yè)可能沒有建立自己的可行的資金管理制度，也存在即使建立了但并不符合自身特色，無法有效的執(zhí)行。我們中小企業(yè)不需要向大型企業(yè)一樣，設(shè)置太復(fù)雜資金管理制度。俗話說得好，“鞋合不合腳只有自己才知道”。很多中小企業(yè)由于缺少統(tǒng)一的科學(xué)的資金管理制度，各個(gè)部門各自為政，人人都想首先滿足各自的資金要求，缺乏統(tǒng)籌管理和高效溝通。這樣，管理層就不能統(tǒng)籌安排和合理規(guī)劃所持有的資金，提高資金使用效率，降低資金成本。

（二）資金管理方式落后

中小企業(yè)因?yàn)槿鄙儋Y金管理制度及專業(yè)資金管理人，常常對資金的投融資決策都是管理者憑經(jīng)驗(yàn)，“拍拍腦袋”就決定了。資金的過多和過少都不利于企業(yè)的健康發(fā)展。中小企業(yè)因?yàn)槿狈ΜF(xiàn)金的先進(jìn)的管理軟件及專業(yè)的人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，無法制定出現(xiàn)金的實(shí)時(shí)最佳持有量，不能對日常經(jīng)營資金持有量進(jìn)行有效的控制和合理的投資規(guī)劃。沒有現(xiàn)金的管理軟件和配套的資金管理制度，甚至資金的審批還需現(xiàn)場簽字，可能會錯失良機(jī)，增加資金使用及管理成本。中小企業(yè)中現(xiàn)金的使用存在很大的隨意性，往往在管理者簽字同意報(bào)銷之后，無論資金使用是否恰當(dāng)和是否應(yīng)當(dāng)，都會支出資金。中小企業(yè)管理層管理意識的淺薄使資金的管理和使用的隨意性很大。

（三）資金使用效率低下

中小企業(yè)普遍存在資金使用效率低下的問題。很多中小企業(yè)存在資產(chǎn)的效益質(zhì)量不高，資金流動慢，相互之間拖欠款項(xiàng)，亂用供應(yīng)商應(yīng)付賬款的信用。許多中小企業(yè)缺乏對市場的研判，盲目投入資金，擴(kuò)大生產(chǎn)，最后導(dǎo)致存貨積壓，資金成本大。在日常的資金循環(huán)中，有兩大塊——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。企業(yè)在與客戶、供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，未簽訂付款和收款時(shí)間或簽訂時(shí)間不合理，導(dǎo)致遲遲無法收到貨款或付款時(shí)間緊迫。這樣導(dǎo)致資金回籠不及時(shí)，自由資金被占用，無法進(jìn)行其他的投資活動。企業(yè)為了擴(kuò)充規(guī)模，加大產(chǎn)能，在沒有進(jìn)行投資可行性研究前提下，對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資造成資金緊缺。低效率的資金使用常常使企業(yè)資金呈現(xiàn)不同幅度的波浪起伏情形，錯過賺錢機(jī)遇，時(shí)常出現(xiàn)資金窘迫的情況。

三、存在問題的解決辦法

（一）建立健全資金管理制度

資金對企業(yè)來說如同人身體內(nèi)的血液。若血液量減少了，人體將因缺血而危及生命。當(dāng)人體因不善管理身體，過度熬夜，飲食不善等不良習(xí)慣造成血液變黏稠、變臟，進(jìn)而也會危及生命。同理，企業(yè)的資金出現(xiàn)問題，也將面臨巨大的困難。我們應(yīng)該建立健全一套符合自己的企業(yè)特色的科學(xué)的資金管理制度。企業(yè)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和全面預(yù)算，科學(xué)確定資金的使用規(guī)劃，完善資金授權(quán)、審批、申請、支付等相關(guān)管理制度和流程控制，加強(qiáng)資金活動的內(nèi)部管控，明確企業(yè)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效地運(yùn)行。

1．健全資金預(yù)算管理制度

中小企業(yè)應(yīng)健全資金預(yù)算的內(nèi)部控制。錢，應(yīng)該是有計(jì)劃的花，而不是隨意灑。企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度資金預(yù)算。每月還應(yīng)根據(jù)已經(jīng)發(fā)生和例外事項(xiàng)編制月度資金計(jì)劃。預(yù)算的編制應(yīng)是科學(xué)的、可行的，而不是紙上空談的。預(yù)算編制應(yīng)是員工能夠執(zhí)行的，不是員工拼盡全力都無法達(dá)到的。預(yù)算編制中可能出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象，審核人員應(yīng)該進(jìn)行客觀分析，不能一刀切。預(yù)算一經(jīng)確定，除例外原則，不得隨意改動。企業(yè)應(yīng)自上而下的嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不能朝令夕改，特別是管理者不能對下屬嚴(yán)格要求，對自己就散漫自由。管理中應(yīng)該明白領(lǐng)導(dǎo)榜樣的作用，它是兩面的，好榜樣可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，壞榜樣也可以制約企業(yè)的發(fā)展。預(yù)算執(zhí)行過程中，要將實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)對比，檢查資金是否超額，并對不同情況進(jìn)行分析，要求資金使用人對不符的情況做出合理解釋，若無法解釋的將進(jìn)行追責(zé)。預(yù)算的監(jiān)督過程中要開展事前、事中、事后審計(jì)工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、總結(jié)問題，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

2．提升資金管理人員的專業(yè)技能水平

中小企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)資金管理人員的專業(yè)水平普遍較低，做不到企業(yè)對資金使用整體層面的把控。管理層是企業(yè)的掌舵人，應(yīng)了解資金管理的重要性，掌握資金管理的內(nèi)容，將管理人員和財(cái)務(wù)人員納入資金管理體系中。管理層應(yīng)當(dāng)重視資金管理，改掉過度重視銷售收入和利潤增長的陳舊觀念，做好資金的規(guī)劃，解決資金狀況的不利影響因素。財(cái)務(wù)人員作為資金管理的執(zhí)行人員，其技能水平直接影響到工作。因此，對財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升整體專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)也可以通過社會招聘引進(jìn)具有高理論知識和實(shí)操能力的人才。同時(shí)，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行職業(yè)技能水平評估，提供外部學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提高專業(yè)素質(zhì)。資金管理貫穿于企業(yè)整體運(yùn)營，涉及每一個(gè)管理人員。企業(yè)應(yīng)定期不定期對管理人員進(jìn)行相關(guān)知識培訓(xùn)，不斷提升管理人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。企業(yè)培訓(xùn)的方式可以將人員派出到高校學(xué)習(xí)，也可以請專家到企業(yè)進(jìn)行全員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，也可以內(nèi)部相關(guān)人員相互學(xué)習(xí)。管理人員應(yīng)該人人明白資金的管理關(guān)乎每一個(gè)人，深入每一個(gè)人的意識。它不僅僅是“老板”才操心的，也不是只用財(cái)務(wù)人員就能完成的工作。高水平的管理人員才能做好企業(yè)資金管理，才能給企業(yè)長期穩(wěn)定提供資金的保障。

3．明確資金管理的崗位職責(zé)和審批制度

企業(yè)資金管理可以將集權(quán)與分權(quán)管理相結(jié)合，促使企業(yè)內(nèi)部各部門合理、節(jié)約地使用資金，財(cái)務(wù)部門與使用資金的有關(guān)部門分工協(xié)作，共同管好用好資金。資金管理過程中應(yīng)明確責(zé)任，做到不相容的崗位專人專職、落實(shí)責(zé)任到崗到人，應(yīng)嚴(yán)格避免出現(xiàn)挪用公款及徇私舞弊發(fā)生的可能。財(cái)務(wù)部門對資金的管理主要是現(xiàn)金、銀行賬戶、其他貨幣資金，由出納和會計(jì)兩個(gè)崗位分別管理“錢”和“賬”，使“錢”和“賬”分離?，F(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，貨款及時(shí)存入銀行，杜絕坐支、白條抵庫等。銀行賬戶管理應(yīng)將印鑒章按照制度要求分人管理，不能全部由一人保管。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，確保銀行賬戶資金的安全。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在保證資金的安全性前提下，依公司規(guī)章制度支付資金。企業(yè)應(yīng)對資金使用建立嚴(yán)格的審批制度，明確資金活動過程中的申請、審批、支付等流程中人和事的相關(guān)控制措施，明確相關(guān)人員辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)權(quán)限和工作要求。對審批人超過權(quán)限審批的資金業(yè)務(wù)，下一個(gè)流程的人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞夘I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，要求人員“上不清，下不接，否則共同擔(dān)責(zé)”。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員一律不得辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸現(xiàn)金。

（二）更新和完善資金管理方式及手段

現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)遍布各地，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件品類繁多。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化高科技手段，搭建信息化管理系統(tǒng)，建立資源共享中心，實(shí)現(xiàn)高效率的資金管理?，F(xiàn)今人工智能、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等高科技技術(shù)已經(jīng)滲入各行各業(yè)，甚至人們的日常生活都隨處可見，如掃描支付、掃場所碼、人臉識別等。企業(yè)未來的管理方式必然是信息化管理。雖然企業(yè)可能會因資金管理信息化建設(shè)的投入資金，但其可以加快的資金管理流程的速度和提高質(zhì)量，減少人為因素的誤工。這樣，資金流轉(zhuǎn)速度會提高，資金管理的效率也就提高了。信息化系統(tǒng)管理將企業(yè)銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、庫房等各個(gè)部門聯(lián)系起來，讓企業(yè)管理者能及時(shí)掌握整個(gè)資金的運(yùn)行情況，充分利用信息共享，促進(jìn)企業(yè)部門之間的高效溝通，將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的資金控制和成本管控結(jié)合起來，便于企業(yè)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的掌控和分析。

（三）提高資金使用效率

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金使用過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的資金需求，做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金有效使用率。企業(yè)運(yùn)營過程中，對外的資金流主要有兩部分，一是支付供應(yīng)商采購款，二是客戶的貨款。資金是否能夠良性的循環(huán)，主要看這兩部分資金能否流轉(zhuǎn)適宜。只有企業(yè)有多余資金才能進(jìn)行額外的投資活動，實(shí)現(xiàn)“錢生錢”。企業(yè)簽訂銷售和采購合同時(shí)，應(yīng)盡量快速收回貨款，延遲支付采購款，減少呆壞賬。企業(yè)應(yīng)對市場進(jìn)行深入研究，分析消費(fèi)者偏好，不斷提高產(chǎn)品核心競爭力，生產(chǎn)市場需求產(chǎn)品，杜絕因“我覺得”的生產(chǎn)而造成大量存貨的積壓，存貨周轉(zhuǎn)率低下，資金占用成本大。若存貨無法變現(xiàn)，則資金無法回籠，將帶來資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在訂單生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)分析客戶的實(shí)力，能否足額付款，按時(shí)履約。若客戶取消訂單，特別是定制訂單產(chǎn)品因其獨(dú)特性，將很難向第三方出售。只有良好的資金循環(huán)，高效率的資金使用，才能讓中小企業(yè)逐漸成長，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

（四）建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度

應(yīng)收賬款是企業(yè)的流動性比較強(qiáng)資產(chǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)最大。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理不好，可能會出現(xiàn)呆賬損失，即使沒有出現(xiàn)呆賬損失，持有應(yīng)收賬款仍然有相關(guān)的成本，如管理成本、機(jī)會成本、收賬成本等。企業(yè)進(jìn)行信用管理是為了揭示客戶信用風(fēng)險(xiǎn)，選擇企業(yè)能夠承受的合理的信用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效地銷售。對整個(gè)銷售過程進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管控，做到事前預(yù)判、事中監(jiān)督、事后評估，能大大降低應(yīng)收賬款發(fā)生呆賬損失的可能性。根據(jù)對客戶信息進(jìn)行信用評價(jià)，對風(fēng)險(xiǎn)程度不同的客戶給予不同的授信額度。在客戶的授信額度內(nèi)，可以給予賒銷，但杜絕超額賒銷。對于高風(fēng)險(xiǎn)的客戶應(yīng)該盡量減少賒銷，同時(shí)提出降低風(fēng)險(xiǎn)的條件來保障自身利益，如增加預(yù)收貨款的比例。企業(yè)如果采取比較寬松的信用政策來擴(kuò)大銷售，給予客戶更多的優(yōu)惠，可能會面臨比較高的信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果采取比較緊的信用政策，則可能會不利于銷售的增長。企業(yè)在采取信用風(fēng)險(xiǎn)政策時(shí)，應(yīng)該充分考慮自身抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和資本，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和不同時(shí)間段的規(guī)模及規(guī)劃，選擇適合當(dāng)下階段的信用政策，保證資金的安全有序高效流轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語

許多中小企業(yè)因受規(guī)模的限制，人才的制約，難以制定完整嚴(yán)格的資金管理制度，難以健全資金管理職能體系。但資金管理作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)管理職能，是與其他管理職能相互溝通，不可分割的。中小企業(yè)建立健全資金管理制度，配置高技能水平的專業(yè)人才，做好內(nèi)部控制，關(guān)注預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率及安全性，讓企業(yè)健康地成長，避免生命期過于短暫。