國有企業(yè)全面預(yù)算管理難點與對策

盧金玲

（淄博市熱力集團有限責(zé)任公司，山東 淄博 255000）

當(dāng)今環(huán)境下，市場競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，國有企業(yè)要想在市場競爭中立于不敗之地，必須順應(yīng)形勢發(fā)展，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)控管理體系。實施全面預(yù)算管理，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)管理水平，凝聚全體員工智慧和力量，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。通過對全面預(yù)算活動的實行，對企業(yè)預(yù)算時期的經(jīng)營活動和財務(wù)成果進行合理預(yù)測，有效配置各項資源并對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進行監(jiān)督、分析、評價和反饋，由此指導(dǎo)和改善企業(yè)經(jīng)營活動，進而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

然而，在部分國有企業(yè)中，受制于傳統(tǒng)運行體制的影響，重經(jīng)營、輕管理的傳統(tǒng)經(jīng)營理念依然存在，即便認可全面預(yù)算管理的先進性和有效性，在執(zhí)行過程中，因重視程度不夠、預(yù)算管理體系不完善、執(zhí)行力度不足等原因而大打折扣。因此，改變傳統(tǒng)管理理念，樹立現(xiàn)代管理意識，重視全面預(yù)算管理，才能順應(yīng)時代發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)發(fā)展規(guī)模。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，特別是“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代的到來，新的競爭對手不斷出現(xiàn)，這勢必導(dǎo)致國有企業(yè)管理模式和管理理念不斷更新，迫使企業(yè)逐步同國際接軌。也就是說，企業(yè)必須由傳統(tǒng)的過程管理向現(xiàn)代的戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)的計劃經(jīng)營管理向現(xiàn)代企業(yè)制度管理轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算管理是目前國際上通用的比較先進的管理方法，是管控企業(yè)的核心手段，通過近幾年的探索實施，全面預(yù)算管理對國有企業(yè)的良性發(fā)展起到重要作用。

（一）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

戰(zhàn)略目標(biāo)，是指企業(yè)經(jīng)營活動取得預(yù)期成果的期望，是企業(yè)整體發(fā)展的總的任務(wù)和要求，是企業(yè)未來發(fā)展的根本方向，具有宏觀性、全面性、長遠性、可分性等特點。全面預(yù)算管理以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，即著眼于未來，又兼顧現(xiàn)在，即著眼全局，又拆分局部，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略大目標(biāo)和個人小目標(biāo)結(jié)合在一起，充分體現(xiàn)企業(yè)和個人的共同利益。

全面預(yù)算管理的實施，可以讓企業(yè)員工充分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、愿景和使命，有了企業(yè)長遠的大目標(biāo)，結(jié)合自身工作實際，制定近期工作目標(biāo)。明確了工作目標(biāo)和方向，并通過有效的評價獎懲制度，有效激勵員工充分挖掘潛力，激發(fā)員工的工作熱情和團結(jié)奉獻精神，從而促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提升企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理，是一個上下溝通、協(xié)調(diào)配合的過程，是一個企業(yè)員工全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，監(jiān)督管理流程全程跟蹤的綜合管理系統(tǒng)，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動中的事前、事中、事后各項業(yè)務(wù)。企業(yè)通過預(yù)算編制，使各部門工作計劃得到協(xié)調(diào)執(zhí)行，使企業(yè)整體工作計劃能夠相互銜接，從而使企業(yè)的各項經(jīng)營活動更加符合工作實際。

全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)實施，能夠促使企業(yè)清晰掌握發(fā)展方向，更加合理安排經(jīng)營資金，避免盲目投資和盲目擴張；可以將企業(yè)的長短期目標(biāo)有效結(jié)合，將企業(yè)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃進行協(xié)調(diào)，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與員工業(yè)績相結(jié)合；可以通過全面預(yù)算管理實施過程中的不斷修正調(diào)整，更加科學(xué)高效地提高企業(yè)管理水平。

（三）合理配置有效資源

資源的分配影響企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，決定了企業(yè)的效益，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。但企業(yè)擁有的資源永遠是有限的，這就要通過預(yù)算實施、資源配置來平衡。

全面預(yù)算管理關(guān)注的不僅僅是企業(yè)的經(jīng)營活動，還涵蓋了企業(yè)投融資、人財物、供產(chǎn)銷等所有環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理的編制與執(zhí)行，能夠促使企業(yè)謹慎決策，將有限的資源進行合理配置，保證國有企業(yè)資源合理利用，讓企業(yè)更加關(guān)注發(fā)展前景廣闊、經(jīng)濟效益較高的經(jīng)營項目，以有限的資源投入換取盡可能多的資源流入。

（四）降低成本，提高效益

全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，企業(yè)所有部門均參與預(yù)算的編制與實施，通過收集上年度收入、成本、費用等財務(wù)信息以及人力資源等非財務(wù)信息，充分調(diào)研現(xiàn)有市場及未來發(fā)展，將有限的資源進行合理分配。通過有效的獎懲激勵措施，使預(yù)算編制和實施人員更加注重成本效益原則，努力控制成本費用，提高運營效率，促進企業(yè)良性循環(huán)，提升企業(yè)核心競爭力。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的現(xiàn)狀及問題

（一）全面預(yù)算管理意識不強

部分國有企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，不愿隨市場變化而主動求變，不愿過多受市場和制度約束，在現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、內(nèi)控管理方面較欠缺，還停留在主管部門指導(dǎo)、被動執(zhí)行的思維模式中。全面預(yù)算管理的全過程控制，讓部分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)感受到經(jīng)營的約束性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不積極推動，企業(yè)員工對全面預(yù)算的概念比較模糊，是限制國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施的重要因素。

將企業(yè)財務(wù)、非財務(wù)指標(biāo)全部納入預(yù)算管理，對部門、人員的各項業(yè)務(wù)活動具有剛性約束作用。為實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值的目標(biāo)，再加上人力成本不斷提高的壓力，企業(yè)預(yù)算管理勢必要求不斷開拓市場、提高收入、壓縮成本、減少運營管理費用，在現(xiàn)有人員基礎(chǔ)上，不斷加大工作力度，提高工作效率，使企業(yè)員工感受到巨大的工作壓力。因此，部分國有企業(yè)員工在預(yù)算管理過程中不積極、不主動，制約預(yù)算管理的全面實施。

（二）預(yù)算管理制度不健全

全面預(yù)算管理工作，包括立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、分析、考核等一系列環(huán)節(jié)。預(yù)算管理若要有效執(zhí)行，各環(huán)節(jié)缺一不可，且需規(guī)范有效。每一個環(huán)節(jié)若沒有規(guī)范的制度保障，沒有相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)相約束，則項目立項、可研等工作不謹慎，預(yù)算的編制較寬松，預(yù)算執(zhí)行得不到保障。沒有相應(yīng)的評價考核機制，則獎懲考核無依據(jù)可循，執(zhí)行力會大打折扣，就會使全面預(yù)算管理工作流于形式。

部分國有企業(yè)組織架構(gòu)不科學(xué)，沒有相應(yīng)的預(yù)算管理機構(gòu)，全面預(yù)算管理制度不健全，其他各項需配套的管理制度不全面，各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和各項管理工作以以往工作經(jīng)驗和慣例來執(zhí)行。即便有相應(yīng)的管理制度，卻因制度制定不科學(xué)或者因?qū)ζ髽I(yè)工作流程不熟悉而制定的管理制度不適用等原因，導(dǎo)致各項工作無章可依，各項經(jīng)營活動偏離實際，預(yù)算管理起不到應(yīng)有的管控作用。

（三）預(yù)算執(zhí)行能力欠缺

預(yù)算管理是一種極為復(fù)雜的管理工具，對企業(yè)全方位、全過程進行動態(tài)管理。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，龐大復(fù)雜的數(shù)據(jù)資料的鏈接需要計算機的輔助才能完成，僅僅依靠簡單的數(shù)據(jù)匯總和人工分析是不可能完成的。尤其是預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)控和分析，需要信息系統(tǒng)及時傳遞相關(guān)信息，才能及時掌控預(yù)算與實際執(zhí)行的偏差，分析偏差原因并進行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

目前，部分國有企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)比較落后，預(yù)算編制、分析工作部分依靠手動填表完成。沒有先進有效的信息系統(tǒng)做支撐，工作效率較低，人為失誤率較高，導(dǎo)致工作量較大，成本較高，同時也限制了部門之間的數(shù)據(jù)共享，溝通協(xié)調(diào)難度較大，大大降低預(yù)算執(zhí)行能力，從而無法保證預(yù)算工作有效開展。

預(yù)算的執(zhí)行，歸根結(jié)底需要人來完成。多么完善的管理體制，多么完備的預(yù)算機制，多么準(zhǔn)確無誤的預(yù)算指標(biāo)，員工沒有預(yù)算執(zhí)行能力，一切都是空談。部分國有企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理人才，對全面預(yù)算理解不到位，對企業(yè)未來發(fā)展把握能力欠缺，往往以上年財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對上年數(shù)據(jù)進行增減，對各項新的投融資活動分析不徹底、不深入、不精準(zhǔn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)寬松，預(yù)算執(zhí)行能力欠缺，導(dǎo)致預(yù)算編制執(zhí)行脫離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算的執(zhí)行力度會影響企業(yè)的預(yù)算管理效果。有了好的預(yù)算指標(biāo)，要保證預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位才能達到預(yù)算目的。因企業(yè)資源有限，各項指標(biāo)之間互相關(guān)聯(lián)，收入、支出的指標(biāo)影響最終利潤指標(biāo)，每一個環(huán)節(jié)執(zhí)行的偏差，勢必會影響其他指標(biāo)的實現(xiàn)，因此，一份好的預(yù)算最終要靠徹底執(zhí)行來完成。

在國有企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，全面預(yù)算管理指標(biāo)分解落實不到位，沒有真正做到責(zé)任到人，預(yù)算調(diào)整也較為寬松，往往出現(xiàn)“按照領(lǐng)導(dǎo)要求”做出變動，超出預(yù)算范圍的事情照做，從而使預(yù)算管理流于形式。同時，國有往往重生產(chǎn)輕管理，重眼下輕長期，缺乏應(yīng)有的戰(zhàn)略思維。在預(yù)算考核過程中經(jīng)常夾帶個人感情因素，難以做到真正的公平公正，使得預(yù)算監(jiān)控作用難以發(fā)揮，執(zhí)行力度大大減弱。

（五）缺乏溝通協(xié)調(diào)機制

全面預(yù)算管理需要全員參與，無論是自上而下，還是自下而上的預(yù)算編制方法，都需要上下聯(lián)動、協(xié)調(diào)配合。因企業(yè)資源有限、信息不對稱、各部門職責(zé)利益不一致等原因?qū)е沦Y源分配和預(yù)算目標(biāo)發(fā)生偏差。如果沒有好的溝通機制，預(yù)算統(tǒng)籌部門很難協(xié)調(diào)各部門降低業(yè)務(wù)指標(biāo)、提高費用預(yù)算的訴求。

部分國有企業(yè)缺乏應(yīng)有的溝通協(xié)調(diào)機制，企業(yè)人員不了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)濟利益的有機統(tǒng)一，不能及時掌握市場變化、政策調(diào)整、內(nèi)部管理需要，則預(yù)算責(zé)任部門掌握的信息不一致，影響判斷的合理性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和部門目標(biāo)不一致，導(dǎo)致各部門多從自身利益出發(fā)，較少顧及上下游環(huán)節(jié)，容易造成推諉扯皮，影響預(yù)算的制定和實施。

（六）監(jiān)督考核及獎懲不到位

全面預(yù)算管理實施到位，監(jiān)督考核是重要環(huán)節(jié)，只有建立有效的監(jiān)督考核機制，企業(yè)員工才能在預(yù)算制定與實施過程中嚴格把關(guān)，精打細算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更符合實際。只有建立有效的監(jiān)督考核及獎懲機制，使企業(yè)目標(biāo)與員工利益有效結(jié)合，才能創(chuàng)造員工積極性，節(jié)約資源，促使企業(yè)良性發(fā)展。

國有企業(yè)受歷史因素影響，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督考核及獎懲機制，即便有相應(yīng)的獎懲機制，也多以“獎”為主，“人情”現(xiàn)象多存在，獎懲較為寬松，獎懲制度難以起到應(yīng)有的約束作用，影響全面預(yù)算的剛性約束。

三、加強國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）統(tǒng)一思想，提高認識

國有企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理重要性的宣貫工作，讓企業(yè)員工了解到預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的事情，了解到全面預(yù)算不只是財務(wù)指標(biāo)，了解到全面預(yù)算對實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要性，了解到要想在市場競爭新形勢下企業(yè)發(fā)展能夠持續(xù)壯大，必須重視全面預(yù)算工作。

統(tǒng)一思想，提高認識，責(zé)任到崗，目標(biāo)到人，通過預(yù)算指標(biāo)的實施，將企業(yè)使命同員工目標(biāo)相統(tǒng)一，為企業(yè)持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）加強培訓(xùn)，提高預(yù)算管理水平

無論多好的管理監(jiān)督工具，最終還是需要通過人的執(zhí)行來完成。國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作量大，專業(yè)性強，尤其是新的投融資業(yè)務(wù)，更加需要較高的綜合能力，這就要求預(yù)算管理人員不僅具有預(yù)算管理專業(yè)知識，還要具備一定的經(jīng)營、財務(wù)、法律等相關(guān)知識，要熟悉企業(yè)運營模式和業(yè)務(wù)流程。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，通過企業(yè)內(nèi)部、外部，線上、線下相結(jié)合的培訓(xùn)方式，不斷加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，提高預(yù)算管理水平。

（三）制定完善的管理體系

全面預(yù)算管理是一種龐大且復(fù)雜的管理系統(tǒng)，要使這項系統(tǒng)規(guī)范高效運轉(zhuǎn)，國有企業(yè)必須建立健全全面預(yù)算的組織管理機構(gòu)，包括預(yù)算的決策機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)，明確職責(zé)及工作流程的授權(quán)審批權(quán)限，建立健全全面預(yù)算管理相關(guān)制度，包括預(yù)算的管理制度、編制執(zhí)行制度和分析考核評價制度等，并制定其他相應(yīng)配套管理制度。履行相應(yīng)的審批程序，根據(jù)工作實際做出調(diào)整，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及時反饋給相關(guān)部門及責(zé)任人，按照預(yù)算調(diào)整比例及影響大小明確責(zé)任、落實到人，從而提升執(zhí)行力度，真正發(fā)揮全面預(yù)算的監(jiān)督制約作用。

（四）加強過程控制，確保預(yù)算執(zhí)行有效

全面預(yù)算的過程控制，是針對預(yù)算實際執(zhí)行過程的控制管理，是全面預(yù)算管理中的核心階段。預(yù)算在實施過程中，因種種原因，不可避免存在需要調(diào)整和修正的事項，預(yù)算調(diào)整，必須通過規(guī)定的程序和授權(quán)，對資源進行籌劃和分配。只有剛性的預(yù)算確定程序和預(yù)算調(diào)整程序，才能保證預(yù)算管理的權(quán)威性。

國有企業(yè)全面預(yù)算方案審批通過后，預(yù)算管理部門應(yīng)借助信息化手段，對預(yù)算全過程加強管理、動態(tài)跟蹤，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)分析原因，在分析評價的基礎(chǔ)上，做到預(yù)算的有效控制。

（五）制定完善的監(jiān)督考核機制

獎罰分明的監(jiān)督考核制度，在整個預(yù)算過程中起著至關(guān)重要的作用。預(yù)算監(jiān)督可以適時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，保障預(yù)算執(zhí)行合法、合規(guī)、合理；預(yù)算獎懲制度將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果同員工薪酬掛鉤，通過考核兌現(xiàn)，充分調(diào)動員工預(yù)算執(zhí)行的積極性。

國有企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)管理理念，順應(yīng)形勢發(fā)展，建立適合自身經(jīng)營特色、符合企業(yè)文化的監(jiān)督考核管理制度，充分發(fā)揮預(yù)算約束和激勵作用，及時發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的潛在問題，確保實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

（六）提高信息化建設(shè)水平

國有企業(yè)要重視全面預(yù)算信息系統(tǒng)的開發(fā)與建設(shè)，根據(jù)自身實際，購買適合的硬件系統(tǒng)，可借助外部力量，開發(fā)符合企業(yè)自身實際的軟件系統(tǒng)，解決預(yù)算編制煩瑣、分析滯后、監(jiān)控不及時、決策失衡等問題。

通過搭建全面預(yù)算管控平臺信息系統(tǒng)，建立和完善全面預(yù)算的組織體系、指標(biāo)體系、編制體系、報告體系、監(jiān)控體系和考核體系，將全面預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、控制、分析、考核等形成閉環(huán)管理，形成垂直一線的管理暢通體系。通過對接其他已有的管理信息系統(tǒng)，建設(shè)具有企業(yè)自身管理特色的系統(tǒng)模式和反應(yīng)機制，促進信息及資源共享，加強全面預(yù)算的實時監(jiān)控，實現(xiàn)預(yù)算管控信息化、規(guī)范化、科學(xué)化。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要管理模式，對企業(yè)健康發(fā)展起到重要推動作用。國有企業(yè)只有認識到全面預(yù)算管理的重要性，樹立全員參與、全過程覆蓋的意識，將企業(yè)有限資源加以合理分配和利用，保證預(yù)算執(zhí)行的進度和效果，強化責(zé)任意識，形成預(yù)算執(zhí)行和控制的責(zé)任體系，才能促使企業(yè)在市場競爭中規(guī)范有序發(fā)展，才能使企業(yè)不脫離發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。