稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)財務管理的影響

武潔瓊

（對外經(jīng)濟貿(mào)易大學，北京 100029）

0 引言

隨著市場經(jīng)濟的完善，中小企業(yè)占據(jù)的市場份額也有了明顯的提高，其對于我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用也在不斷增加。但是，在當前經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，因為受經(jīng)濟形勢變化和大型企業(yè)的影響，其面臨的困境和挑戰(zhàn)比較多。而中小企業(yè)因為規(guī)模比較小，抵御財務風險的能力較弱。實行稅收優(yōu)惠政策能夠在一定程度上扶持中小企業(yè)，讓中小企業(yè)發(fā)展得更加長遠和平穩(wěn)。

1 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分析

為了推動我國經(jīng)濟更好的發(fā)展，政府相關(guān)部門為中小企業(yè)制定了優(yōu)惠政策。但是通過分析實際執(zhí)行情況可以發(fā)現(xiàn)，我國稅收優(yōu)惠政策體系還不夠完善。總體而言，可以將我國稅收優(yōu)惠政策分成所得稅和增值稅兩個方面的優(yōu)惠。

1.1 增值稅稅收優(yōu)惠政策分析

我國中小企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策主要包括退稅優(yōu)惠、免稅優(yōu)惠、稅率優(yōu)惠和消費增值稅優(yōu)惠。首先，退稅優(yōu)惠指的是為從事軟件和硬件開發(fā)生產(chǎn)的中小企業(yè)提供扶持和幫助，實行退稅政策。并且，那些從事再生資源開發(fā)的中小企業(yè)也可以享受到退稅優(yōu)惠。其次，免稅優(yōu)惠指的是針對農(nóng)產(chǎn)品加工銷售以及有機化肥生產(chǎn)和銷售的中小企業(yè)制定的免收增值稅的優(yōu)惠政策，希望能夠幫助相關(guān)中小企業(yè)更好的發(fā)展，從而為農(nóng)業(yè)更好發(fā)展提供扶持。再次，稅率方面的優(yōu)惠指的是進行小規(guī)模納稅人增值稅征收的時候，可以將稅率降低百分之三，和以往的征收相比，稅率有了極大的優(yōu)惠。并且稅率優(yōu)惠還能夠幫助有些商品進行出口退稅，能夠幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。最后，消費增值稅指的是在購置固定資產(chǎn)的時候，中小企業(yè)可以享受進項稅額抵扣等一些優(yōu)惠，但是這里的固定資產(chǎn)并不包含建筑物以及房屋等不動產(chǎn)。

1.2 所得稅稅收優(yōu)惠政策分析

所得稅優(yōu)惠政策包含的內(nèi)容比較廣泛，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展需要和經(jīng)營需要，將其劃分成加速折舊、稅額抵扣、稅率降低以及加計扣除等一系列的政策。所得稅稅收優(yōu)惠政策實施的目的是幫助中小企業(yè)更好地運營。環(huán)保類、軟件開發(fā)、投資創(chuàng)業(yè)等方面的中小企業(yè)，受到稅收優(yōu)惠政策的扶持，能夠得到更好更穩(wěn)定的發(fā)展，并為我國社會經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。在制定稅收優(yōu)惠政策時，相關(guān)部門必須完善和健全相關(guān)法律法規(guī)，從而幫助中小企業(yè)更好地進行財務管理，推動中小企業(yè)更好發(fā)展。

2 稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)財務的影響

2.1 稅收優(yōu)惠政策能夠幫助中小企業(yè)緩解其經(jīng)營壓力

和大型企業(yè)及集團企業(yè)相比，中小型企業(yè)本身的規(guī)模比較小，經(jīng)營優(yōu)勢相對較小，這也導致中小企業(yè)在市場競爭中處于弱勢地位。但是市場本身是物競天擇、適者生存，中小企業(yè)為了更好地參與市場競爭，便必須不斷地加強自身的實力。很多大型企業(yè)隨著發(fā)展可能會出現(xiàn)行業(yè)壟斷的情況，這種情況的存在也會給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來極大的負面影響。這種情況下，我國政府也愈加重視中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展也能夠讓中國市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展。為了幫助中小企業(yè)更好地發(fā)展，我國也從稅收方面出發(fā)針對中小企業(yè)制定了優(yōu)惠政策。比如，若是小規(guī)模納稅人的銷售額低于3萬元，那么便不需要繳納增值稅，這也在一定程度上幫助中小企業(yè)減輕了稅收方面的壓力和負擔。

2.2 稅收優(yōu)惠政策能夠幫助中小企業(yè)降低經(jīng)營風險

和那些大型企業(yè)及集團企業(yè)相比，中小企業(yè)本身的風險應對能力較差，這種情況和中小企業(yè)資金有限、本身規(guī)模較小有關(guān)系。中小企業(yè)資金本身較為有限，出現(xiàn)風險的時候，風險應對能力比較差。對于中小企業(yè)財務管理而言，稅收風險是中小企業(yè)風險中的一個重要因素。中小企業(yè)本身的市場競爭力比較差，若是稅收方面的壓力還比較大，那么中小企業(yè)本身的利潤便會減少，若是中小企業(yè)沒有利潤，那么便無法很好地參與市場競爭，產(chǎn)業(yè)也無法升級，技術(shù)也無法進步。這種情況下，我們必須保證中小企業(yè)獲得一定的利潤。稅收優(yōu)惠政策的實施，能夠幫助中小企業(yè)減輕稅收方面的負擔，能夠讓中小企業(yè)有更多的資金運用到經(jīng)營管理機制優(yōu)化中去。這也能夠幫助中小企業(yè)提高財務管理和生產(chǎn)經(jīng)營的水平，幫助中小企業(yè)更好發(fā)展。

2.3 稅收優(yōu)惠政策的實施能夠幫助中小企業(yè)更好發(fā)展

實施稅收優(yōu)惠政策是為了減輕中小企業(yè)所面臨的稅收壓力，幫助中小企業(yè)減輕其經(jīng)濟負擔。中小企業(yè)若是能夠得到很好的發(fā)展，不但能夠推動社會經(jīng)濟發(fā)展，提高經(jīng)濟水平，還能夠緩解我國面臨的巨大就業(yè)壓力。面對這種情況，我們必須對中小企業(yè)發(fā)展有一個正確的認知。實施稅收優(yōu)惠政策，不但可以幫助中小企業(yè)減輕稅務方面的壓力，還能夠提高中小企業(yè)財務管理能力。

2.4 稅收優(yōu)惠政策能夠幫助中小企業(yè)提高其盈利能力

無論是加速折舊、稅額抵免、稅率降低還是加計扣除，都能夠幫助中小企業(yè)提高其盈利能力，確保中小企業(yè)收益能夠?qū)崿F(xiàn)正增長。稅收優(yōu)惠政策的實施，還能夠幫助中小企業(yè)提高其投資和籌資能力。

3 稅收優(yōu)惠政策完善的相關(guān)措施分析

為了幫助中小企業(yè)更好發(fā)展，我國出臺了稅收優(yōu)惠政策，起到了極大的作用。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收政策也需要不斷更新，這便要求我們必須重視稅收優(yōu)惠政策的完善。

3.1 稅收優(yōu)惠政策需要實現(xiàn)法治化

通過分析當前稅收優(yōu)惠政策可以發(fā)現(xiàn)，其覆蓋范圍比較小，法律保障程度比較低，內(nèi)容比較雜亂，執(zhí)行力度比較差，這也會直接影響稅收優(yōu)惠政策的實際執(zhí)行情況。面對這種情況，政府部門在制定中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的時候，必須重視法律法規(guī)形式的完善，給稅收優(yōu)惠政策的實施提供法律上的支持，并且法律法規(guī)的制定也要確保稅收優(yōu)惠政策能夠更加順利地實施，保證其能夠真正落到實處，幫助中小企業(yè)減輕稅負，提高中小企業(yè)的財務管理能力。

3.2 根據(jù)實際需要落實稅收優(yōu)惠政策

在制定稅收優(yōu)惠政策的時候，必須考慮到不同地區(qū)的不同特點，努力地縮小地區(qū)間的差異。在制定稅收優(yōu)惠政策的時候，必須考慮到我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，將其和特色產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務行業(yè)以及戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)結(jié)合在一起，確保制定的稅收優(yōu)惠政策能夠得到較好的落實。這樣不但能夠幫助中小企業(yè)發(fā)展，還能夠?qū)⒔?jīng)濟與文化結(jié)合在一起，為實現(xiàn)中小企業(yè)更好發(fā)展奠定基礎。

3.3 重視稅收優(yōu)惠配套設施的完善

首先，必須重視稅收征管方式的完善?，F(xiàn)在進行稅收征收的時候，往往會選擇定期定額的方式，這種方式?jīng)]有全面地考慮到中小企業(yè)的實際運營情況，有些中小企業(yè)運營的時候，周期性比較強，收益波動也比較大，若是通過定期定額的方式很容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況。其次，需要稅務機關(guān)完善服務?，F(xiàn)在很多稅務機關(guān)本身的服務意識比較差，沒有為中小企業(yè)稅務征收提供較好的服務。并且，中小企業(yè)財務管理水平低下，稅務部門需要根據(jù)征稅的需要對其進行培訓，為其提供咨詢和指導服務，幫助中小企業(yè)提高其納稅水平，推動中小企業(yè)更好發(fā)展。

3.4 做好稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)規(guī)劃

我國在制定稅收優(yōu)惠政策的時候，需要將其和新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合在一起。首先，需要將其和產(chǎn)業(yè)項目投資、產(chǎn)品銷售以及產(chǎn)品研發(fā)結(jié)合在一起，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段來選擇側(cè)重點。其次，需要將產(chǎn)業(yè)不同時期的規(guī)劃稅種差異作為重要依據(jù)，在所得稅優(yōu)惠方面可以運用加速折舊、稅項扣除、投資抵免等方式，在增值稅優(yōu)惠方面可以運用免稅和退稅等一些較為直接的方式。

4 稅收優(yōu)惠政策視角下推動中小企業(yè)發(fā)展的策略

4.1 政府需要根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展加大稅收優(yōu)惠的力度

中小企業(yè)想要更好地經(jīng)營發(fā)展，僅僅依靠自身的力量是不夠的，還需要將政府的作用發(fā)揮出來。因此，我國政府相關(guān)部門必須根據(jù)中小企業(yè)的需要，加大對于中小企業(yè)的扶持力度。首先，政府財政部門應該為中小企業(yè)更好的發(fā)展提供財政資金幫助，可以運用政府采購等多種手段，幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展。稅務部門則應該根據(jù)中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，采取有效的措施來增加中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的實際力度，為中小企業(yè)發(fā)展提供幫助。其次，政府進行稅收優(yōu)惠政策制定，必須具有一定的調(diào)整能力，這便要求政府在進行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定的時候，必須真正地考慮中小企業(yè)實際發(fā)展情況，并做好調(diào)研工作，確保制定的稅收優(yōu)惠政策符合中小企業(yè)的需要，跟上社會發(fā)展的腳步。

4.2 政府需要有針對性地進行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定

雖然現(xiàn)在我國已經(jīng)制定了很多和中小企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其涵蓋的稅種也比較多，比如所得稅和增值稅等，但是通過分析實際情況可以發(fā)現(xiàn)，這些稅收優(yōu)惠政策是不夠的，政府可以根據(jù)實際情況和需要提高稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠力度，為中小企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策針對的重點是中小企業(yè)融資難等中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的重要問題。這便要求政府相關(guān)部門在進行稅收優(yōu)惠政策制定的時候，必須真正地考慮到中小企業(yè)的實際需要，提高稅收扶持的針對性，確保稅收優(yōu)惠政策能夠得到很好的執(zhí)行和落實，讓中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系更加完善。

4.3 中小企業(yè)必須根據(jù)實際情況和需要進行稅收優(yōu)惠政策解讀

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，為了幫助中小企業(yè)獲得更多的發(fā)展機會，當前我國已經(jīng)制定了很多和中小企業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，政策不同，其適用范圍也存在較大的差別，中小企業(yè)需要認真地分析和了解，否則開展工作的時候，很容易因為沒有及時和正確地進行稅收優(yōu)惠政策的解讀而導致稅收籌劃風險，給中小企業(yè)正常經(jīng)營造成極大的負面影響。這種情況下，中小企業(yè)必須認真地分析和解讀稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策解讀的正確性。首先，相關(guān)部門必須重視稅務部門和中小企業(yè)信息共享系統(tǒng)的建立，確保中小企業(yè)能夠較為及時地了解財政部門出臺的相關(guān)政策，并且稅務機關(guān)必須做好監(jiān)督和宣傳工作，對中小企業(yè)進行合理的引導，保證其納稅的合理性。其次，中小企業(yè)必須認識到納稅的重要性，并采取有效的措施提高財務人員和納稅管理隊伍的綜合素質(zhì)，切實提高相關(guān)從業(yè)人員的責任心和工作能力，這樣也能夠幫助中小企業(yè)更好地進行稅收優(yōu)惠政策的解讀，給中小企業(yè)更好的發(fā)展奠定基礎。

5 結(jié)語

和大型企業(yè)相比，中小企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境比較惡劣，面對這種情況，我們必須對中小企業(yè)存在的意義和其對國民經(jīng)濟發(fā)展的重要性有一個全面的了解，這樣不但能夠幫助我國增加稅收，還能夠給社會增加就業(yè)機會。隨著經(jīng)濟體制改革的進行，我國中小企業(yè)發(fā)展面臨的困境和挑戰(zhàn)也更多，我國為了更好地扶持中小企業(yè)，也出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，希望能夠幫助中小企業(yè)解決發(fā)展中面臨的困難，幫助其增加經(jīng)濟收益。稅收優(yōu)惠政策的實施，必然會給中小企業(yè)財務管理提供幫助，并為中小企業(yè)長遠發(fā)展的實現(xiàn)奠定基礎。