全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

趙秀娟

（中匯江蘇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司丹陽(yáng)分公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212300）

全面預(yù)算管理是系統(tǒng)化的預(yù)算管理形式，主要就是代表企業(yè)需要做好全方位、全局性的管控工作，并促進(jìn)預(yù)算活動(dòng)順利開(kāi)展。在形成全員參與全面預(yù)算認(rèn)知的同時(shí)，形成良好的預(yù)算管理意識(shí)，配合企業(yè)的管理人員開(kāi)展預(yù)算管理工作，了解相關(guān)部門(mén)以及崗位的核心工作職能，并且對(duì)企業(yè)的預(yù)算業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制、規(guī)范化管理，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展?；诖?，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全局性的把控，確保事前預(yù)測(cè)、事中延伸管理、事后監(jiān)督到位，還需要做好預(yù)算計(jì)劃的編制、審核工作的動(dòng)態(tài)化跟蹤。在擴(kuò)大預(yù)算業(yè)務(wù)管理范疇的同時(shí)，加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理力度，做好全面績(jī)效考評(píng)工作，確保成本控制管理、財(cái)務(wù)收支管理到位，使得各個(gè)崗位人員都?xì)w納到預(yù)算管理的范疇中，切實(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

（一）提升整體管理效率

企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要采用優(yōu)化管理機(jī)制的方式，真正彌補(bǔ)戰(zhàn)略計(jì)劃編制存在的核心問(wèn)題，順利實(shí)現(xiàn)中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在做好內(nèi)部預(yù)算管理工作的同時(shí)，做好戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略分析工作，并對(duì)成本支出項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。在合理化編制戰(zhàn)略管理體系的方式，注重理論與實(shí)踐的緊密融合，切實(shí)提升企業(yè)的綜合管理質(zhì)量與效率。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控與考核

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的工作，需要保證監(jiān)督控制、考核工作到位。在實(shí)際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，做好全局性的考核與監(jiān)督工作。只有確保預(yù)算編制的科學(xué)性，提供關(guān)鍵的全面預(yù)算信息，分析預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，才能促進(jìn)業(yè)績(jī)考核工作順利開(kāi)展。通過(guò)比對(duì)企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)目標(biāo)、實(shí)際執(zhí)行結(jié)果等，了解存在的不足之處，踐行配套的解決方案，切實(shí)提升內(nèi)部監(jiān)督考核力度。

（三）提升盈利能力

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算工作，需要開(kāi)展量化數(shù)據(jù)的分析工作，還需要直觀的體現(xiàn)出資源需求量，做好資源調(diào)度的工作，直觀地體現(xiàn)出內(nèi)部資源的使用價(jià)值，確保資源得到合理的利用。借助全面預(yù)算管理手段，控制企業(yè)的實(shí)際收入與成本，還需要以此作為評(píng)定企業(yè)盈利狀況的基礎(chǔ)指標(biāo)，分析市場(chǎng)環(huán)境的變化，對(duì)后續(xù)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。依托于完善的獎(jiǎng)懲考核體系，約束經(jīng)營(yíng)者的行為，對(duì)成本進(jìn)行把控，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管控效率。由此不難了解到，做好全面預(yù)算管理工作與財(cái)務(wù)管理工作的融合，能提升企業(yè)的盈利能力。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理是關(guān)鍵的財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，可以為企業(yè)做好內(nèi)部控制工作打下良好的基礎(chǔ)。在對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)的同時(shí)，進(jìn)一步落實(shí)配套的內(nèi)控目標(biāo)，有效的保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的可行性與實(shí)效性。企業(yè)采用建設(shè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)的方式，優(yōu)化預(yù)算管理體系，創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境與條件，發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)預(yù)警的實(shí)際效用，確保分析與執(zhí)行控制到位，應(yīng)對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。企業(yè)做好預(yù)算支出授權(quán)審批的工作，落實(shí)預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，有助于開(kāi)展合規(guī)的內(nèi)控行為，做好內(nèi)部管控與約束的工作，確保內(nèi)控監(jiān)督管理到位，建立全局性的內(nèi)控監(jiān)督管理體系，形成良好的內(nèi)控意識(shí)，達(dá)到良好的內(nèi)控效果。

（二）在業(yè)財(cái)融合中的應(yīng)用

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算，需要將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、崗位人員歸納到預(yù)算管理的范圍中。在不斷拓寬預(yù)算管理范圍的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的交流，并使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員能準(zhǔn)確地進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制工作，順利的落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，建立業(yè)財(cái)融合一體化片平臺(tái)。對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)順利執(zhí)行，若出現(xiàn)了超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、支出金額較高的問(wèn)題，則可以及時(shí)預(yù)警，督促負(fù)責(zé)人盡早調(diào)整，保證順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（三）在資金管理中的應(yīng)用

企業(yè)做好全面預(yù)算管理的工作，能使得資金流向更加清晰，并為資金使用計(jì)劃提供關(guān)鍵的支持，做好資金活動(dòng)成本效益的全局性分析工作，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督與控制，真正強(qiáng)化企業(yè)資金管控力度，實(shí)現(xiàn)資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心目標(biāo)，切實(shí)提升資金的使用價(jià)值。企業(yè)借助全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)，做好資金管理的工作，編制完善的資金預(yù)算規(guī)劃，做好資金統(tǒng)籌規(guī)劃工作。結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)報(bào)送的資金預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)賬支付計(jì)劃等，對(duì)資金流量進(jìn)行把控。在編制合理資金計(jì)劃的同時(shí)，定期開(kāi)展跟蹤分析工作，形成業(yè)務(wù)人員良好的資金管控意識(shí)，確保資金使用安全性。相關(guān)管理人員能對(duì)資金管理提升方案進(jìn)行探究，并顯著的提升資金使用效益，實(shí)現(xiàn)降本增效的基礎(chǔ)目標(biāo)。

（四）在成本管理中的應(yīng)用

企業(yè)管理人員可以結(jié)合實(shí)際編制的成本預(yù)算指標(biāo)，在事前開(kāi)展預(yù)算分析的工作，還需要進(jìn)一步落實(shí)費(fèi)用基本定額制度，做好成本費(fèi)用支出控制工作，對(duì)支出行為進(jìn)行規(guī)范化管理，了解存在的成本預(yù)算差異，梳理與優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，切實(shí)提升企業(yè)的綜合價(jià)值鏈效益。此外，在對(duì)各個(gè)部門(mén)各月成本預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的過(guò)程中，形成相關(guān)人員良好的成本管控意識(shí)，做好全面成本管控的工作。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

（一）科學(xué)化編制預(yù)算計(jì)劃

企業(yè)開(kāi)展預(yù)算編制工作之前，要確保預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息收集的完整性，主要包括歷史項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)分析、同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)據(jù)、稅收基本政策變化情況等，做好全面預(yù)算編制的工作，切實(shí)保障預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)性與可靠性，避免出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差。在搭建預(yù)算溝通機(jī)制的同時(shí)，秉承上下結(jié)合的核心原則，梳理預(yù)算編制的程序。在各個(gè)部門(mén)提交初步預(yù)算計(jì)劃以后，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，并由財(cái)務(wù)部門(mén)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，各個(gè)部門(mén)結(jié)合審批反饋意見(jiàn)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。對(duì)于審定以后的預(yù)算計(jì)劃編制來(lái)說(shuō)，不能隨意地調(diào)整、更改，需要樹(shù)立預(yù)算管理的權(quán)威性與嚴(yán)肅性，促進(jìn)預(yù)算計(jì)劃順利執(zhí)行。在實(shí)際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)中，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合性的分析，還要提出多元化的預(yù)算編制方法，包括彈性預(yù)算編制、滾動(dòng)預(yù)算編制、零基預(yù)算編制法等。在做好零基預(yù)算工作的同時(shí)，引導(dǎo)機(jī)構(gòu)部門(mén)集中的進(jìn)行資源管控，切實(shí)提高資金的使用價(jià)值。根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，對(duì)工作任務(wù)與進(jìn)度進(jìn)行合理的調(diào)整，結(jié)合重要性做好工作排序的工作，測(cè)算實(shí)際的工作成本，對(duì)成本效益進(jìn)行分析。在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，需要對(duì)各種收入、成本、費(fèi)用的實(shí)際依存關(guān)系進(jìn)行分析，并區(qū)分固定成本費(fèi)用、變動(dòng)成本費(fèi)用等，了解能夠產(chǎn)生的規(guī)模效益。在進(jìn)行預(yù)算支出測(cè)算的時(shí)候，業(yè)務(wù)部門(mén)需要了解承擔(dān)的基本職能，并明確實(shí)際的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于大額支出需要組織多部門(mén)負(fù)責(zé)人商議決定，根據(jù)支出項(xiàng)目的重要性，做好排序的工作，利用有限資源優(yōu)先選擇權(quán)，選擇收益較高、投資風(fēng)險(xiǎn)因素較少的預(yù)算方案。

（二）大力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)在大力推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，需要定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，做好預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的跟蹤、監(jiān)督管理工作。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，可以選擇比率分析法、差異分析法、因素分析法等，對(duì)預(yù)算執(zhí)行存在偏差的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的預(yù)算糾偏方案。企業(yè)可以利用分析控制、總量控制的方法，對(duì)預(yù)算支出的總量額度進(jìn)行把控，并促進(jìn)同類(lèi)型預(yù)算項(xiàng)目可以在一定范圍內(nèi)對(duì)支出進(jìn)行調(diào)劑，切實(shí)提升預(yù)算管理工作的彈性。企業(yè)需要嚴(yán)格的對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目類(lèi)別進(jìn)行評(píng)估，還需要做好全面控制的工作，如專(zhuān)項(xiàng)資金支出把控、人員崗位薪資等，規(guī)范化預(yù)算執(zhí)行審批程序，避免預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)超預(yù)算的問(wèn)題。對(duì)于普通控制預(yù)算支出項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)在允許范圍內(nèi)做好調(diào)劑的工作，并且授權(quán)同一部門(mén)做好辦公費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)用的管控工作。整體支出總額不變，順利地達(dá)成基礎(chǔ)的預(yù)算管控核心目標(biāo)。企業(yè)建立預(yù)算監(jiān)督管理體系，需要建立完善的監(jiān)督管理體系，從領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)部門(mén)主管人員、預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控人員入手，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理體系。在不斷轉(zhuǎn)移預(yù)算監(jiān)督管理體系重心的同時(shí)，轉(zhuǎn)變核算監(jiān)督管理職能，做好全局性的跟蹤與監(jiān)督管理的工作，進(jìn)一步落實(shí)配套的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案，提升預(yù)算執(zhí)行力，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、崗位人員進(jìn)行監(jiān)督管理，建立完善的執(zhí)行監(jiān)督管理體系，順利的踐行預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算評(píng)價(jià)反饋

企業(yè)需要立足于預(yù)算業(yè)務(wù)的基本情況，設(shè)置預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)。在設(shè)計(jì)的過(guò)程中，做好全面把控工作，從建設(shè)預(yù)算管理機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算計(jì)劃編制流程入手，設(shè)計(jì)合理的預(yù)算目標(biāo)。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差度、目標(biāo)制定合理性、計(jì)劃調(diào)整次數(shù)評(píng)價(jià)的同時(shí)，合理化設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期與長(zhǎng)期指標(biāo)等，對(duì)預(yù)算管理的效果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作行為進(jìn)行積極的引導(dǎo)。與此同時(shí)，踐行預(yù)算分級(jí)考評(píng)制度，對(duì)不同部門(mén)預(yù)算工作特點(diǎn)有清晰的了解，設(shè)計(jì)合理化的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，如銷(xiāo)售部門(mén)做好財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的評(píng)價(jià)工作，其他部門(mén)則更加關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶(hù)滿(mǎn)意度、業(yè)務(wù)進(jìn)程等。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，制定配套的方案，督促相關(guān)人員優(yōu)化預(yù)算管理體系，確保預(yù)算管控工作到位，為企業(yè)做出正確的決策提供關(guān)鍵參考依據(jù)。

（四）完善預(yù)算管理組織體系

企業(yè)在建設(shè)全面預(yù)算管理框架的時(shí)候，最核心的任務(wù)就是搭建健全的預(yù)算管理組織體系。在最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)下，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，做好監(jiān)督管理、統(tǒng)籌管控的工作。在成立專(zhuān)門(mén)全面預(yù)算小組的同時(shí)，成員由財(cái)務(wù)預(yù)算人員、業(yè)務(wù)預(yù)算工作人員構(gòu)成，做好監(jiān)督管理部門(mén)預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行工作，真正實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)。在開(kāi)展預(yù)算工作崗位設(shè)計(jì)工作的時(shí)候，建立崗位不相容分離體系。如預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核人員不能由同一名員工擔(dān)任，還需要確保各個(gè)崗位監(jiān)督到位，實(shí)現(xiàn)崗位互相制衡與約束的目標(biāo)。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)縱向結(jié)構(gòu)、橫向業(yè)務(wù)分工，做好目標(biāo)分解細(xì)化的工作，做好各個(gè)崗位層級(jí)人員的管控工作。在收集市場(chǎng)信息、政策環(huán)境數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作的同時(shí)，對(duì)各個(gè)層級(jí)的收支費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，約束相關(guān)人員的預(yù)算行為，做好預(yù)算管理組織的約束與控制工作。企業(yè)在建立三級(jí)預(yù)算管理組織體系的階段，第一層是企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)構(gòu)成，并做出相應(yīng)的管理決策，開(kāi)展協(xié)調(diào)控制的工作，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督。第二層是各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人、預(yù)算小組構(gòu)成，做好預(yù)算指標(biāo)的分解工作，及時(shí)的落實(shí)預(yù)算計(jì)劃，做好各個(gè)部門(mén)預(yù)算工作行為控制工作，順利的達(dá)成預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)。第三層是基層預(yù)算執(zhí)行人員、監(jiān)督人員構(gòu)成，順利的踐行預(yù)算計(jì)劃，制定預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，建立更加完整的預(yù)算組織體系，保質(zhì)保量地完成預(yù)期的預(yù)算工作任務(wù)。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)在建立全面預(yù)算管理體系的過(guò)程中，可以選擇專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理軟件、聘請(qǐng)技術(shù)人員等，做好信息化平臺(tái)的建設(shè)工作，不斷的改進(jìn)預(yù)算管理模塊的內(nèi)容，并且結(jié)合全面預(yù)算背景下財(cái)務(wù)管理工作的基本工作需求，促進(jìn)全面預(yù)算管理活動(dòng)順利開(kāi)展。在建立財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)融合一體化平臺(tái)的同時(shí)，促進(jìn)資源管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密融合，還需要與報(bào)賬系統(tǒng)對(duì)接，整合前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、后端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，獲得準(zhǔn)確的預(yù)算編制參考依據(jù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)借助平臺(tái)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑，加快內(nèi)部信息的傳遞以及共享，避免產(chǎn)生信息孤島的問(wèn)題，確保各個(gè)部門(mén)提供的信息相互對(duì)稱(chēng)。企業(yè)建立完善的信息化系統(tǒng)，做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、評(píng)價(jià)反饋與監(jiān)督等方面的工作，利用信息系統(tǒng)對(duì)相關(guān)人員操作權(quán)限進(jìn)行控制，還需要設(shè)置超支風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)分析預(yù)算支出的指標(biāo)數(shù)據(jù)，若出現(xiàn)預(yù)算超支的情況，就應(yīng)當(dāng)顯限制相關(guān)人員系統(tǒng)操作，還需要進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，并盡早找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果偏差進(jìn)行調(diào)整，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)人員需要形成良好的預(yù)算管理意識(shí)，還需要做好預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管控的工作，加強(qiáng)資金使用情況把控力度，優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)中，順利達(dá)成各個(gè)階段的基礎(chǔ)目標(biāo)。通過(guò)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源科學(xué)化分配目標(biāo)，并合理化地利用信息化系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性與完整性，開(kāi)展全面財(cái)務(wù)分析工作，為編制重大決策計(jì)劃方案提供關(guān)鍵參考依據(jù)。企業(yè)需要了解內(nèi)部控制以及預(yù)算管理的關(guān)系，還需要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。在搭建配套資金管理制度的同時(shí)，發(fā)揮預(yù)算管理與內(nèi)部控制的影響作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展目標(biāo)。