企業(yè)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的價(jià)值及實(shí)現(xiàn)路徑

吳華英

（廈門臺(tái)和電子有限公司，福建 廈門 361006）

公司財(cái)務(wù)工作對(duì)于公司的順利經(jīng)營，以及加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行有效管理等起著尤為重要的作用。因此公司財(cái)務(wù)工作必須按照現(xiàn)代發(fā)展趨勢，引入更多先進(jìn)的管理理念，以對(duì)記賬、財(cái)務(wù)編制和財(cái)會(huì)審計(jì)、憑證等工作實(shí)現(xiàn)全過程的有效管理。而財(cái)務(wù)報(bào)表則可以對(duì)公司年、季、度、月等的財(cái)務(wù)收支狀況做出反應(yīng)和顯示，為公司進(jìn)行合理的投資決策等提供了依據(jù)。所以，這也表明了財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及分析過程等都決定了公司管理工作的整體質(zhì)量，因此為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析對(duì)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行基礎(chǔ)保證，就必須采取更有效的對(duì)策舉措，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義加以更深層次的發(fā)掘，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)管理中的意義更加突出。

一、財(cái)務(wù)分析有關(guān)報(bào)表的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告研究和分析可以為公司提供較為直接的財(cái)經(jīng)資訊，有助于其準(zhǔn)確評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營狀況，預(yù)見未來發(fā)展，做決策依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的主要內(nèi)涵表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，一是資金流量報(bào)表分析。通過對(duì)該報(bào)表的分析，可以掌握公司在一定的時(shí)間段內(nèi)資金的用度情況，公司應(yīng)該立足公司現(xiàn)實(shí)，定期進(jìn)行資金流量財(cái)務(wù)報(bào)表的制作與數(shù)據(jù)分析，間隔周期通常為一季度甚至一年，以確保此報(bào)表具有良好的參考價(jià)值；二是收入和成本差異分析該分析可以有助于公司掌握自己在過去一段時(shí)間里的經(jīng)營結(jié)果，把公司凈收入和凈損失都真正體現(xiàn)了出來，為公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較和經(jīng)營管理決策的制訂提出了參考依據(jù)；三是對(duì)公司擁有的錢和欠的債分析。該分析可以反映出的是公司在一個(gè)特定發(fā)展時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，可以有助于公司管理人員比較客觀真實(shí)地于最短時(shí)間掌握公司的負(fù)債組織結(jié)構(gòu)及其實(shí)際負(fù)債狀況，而在對(duì)該表進(jìn)行分解的過程中，根據(jù)存貨情況和應(yīng)付債務(wù)狀況，還可以對(duì)公司的實(shí)際負(fù)債加以確定，從而給公司財(cái)務(wù)工作的順利開展帶來了便利。

二、運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析在企業(yè)管理中的價(jià)值

（一）明晰企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

通過合理的財(cái)務(wù)報(bào)告管理，公司管理人員可以掌握相應(yīng)時(shí)期內(nèi)的公司財(cái)務(wù)狀況及其管理成果，有助于他們更好的分析市場情況和國家政策變動(dòng)帶來的影響，適時(shí)對(duì)企業(yè)的管理策略做出調(diào)整，達(dá)到對(duì)各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)、合理回避。在維護(hù)公司平穩(wěn)健康發(fā)展的高度，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人才以及所有人員的財(cái)務(wù)報(bào)表分析意識(shí)加以提高，使得其在財(cái)務(wù)中的功能得以最大程度地充分發(fā)揮起來。

（二）提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)務(wù)報(bào)表分析需要針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)加以全面評(píng)估，以全局視野，評(píng)價(jià)企業(yè)凈資產(chǎn)及其運(yùn)營狀況，進(jìn)而對(duì)比財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，以確定企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展走向。企業(yè)在掌握了財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果之后，就能夠以此為基礎(chǔ)，提出更具體的運(yùn)營管理工作，從而大大提高了決策的合理化。公司管理層還必須考慮兩方面的問題，一是利潤狀況，二是資產(chǎn)負(fù)債狀況，并結(jié)合具體的利潤報(bào)告和資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告，就可以把有關(guān)的信息直接準(zhǔn)確反映出來，為投資決策的結(jié)果做出提供了正確的參照依據(jù)。所以報(bào)表質(zhì)量的好壞也是至關(guān)重要的。

（三）保證經(jīng)營決策準(zhǔn)確

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展都必須充分考慮各方面的影響因素，以提高公司運(yùn)營戰(zhàn)略的合理化與準(zhǔn)確度。如果僅僅根據(jù)財(cái)務(wù)人所提交的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容來制訂公司經(jīng)營投資的決定，將很難進(jìn)行全面考慮，因而使得經(jīng)營投資的決定沒有正確性。而財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法則有所不同，它可以通過把公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容與其公司實(shí)際運(yùn)營發(fā)展情況有機(jī)組合起來，再經(jīng)過合理的大數(shù)據(jù)分析，獲取與公司經(jīng)營發(fā)展情況有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而提高公司運(yùn)營決策制定的科學(xué)性與有效性。

（四）反映經(jīng)營管理弊端

資產(chǎn)收益率與銷售利潤都是公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析中的關(guān)鍵性內(nèi)容，一旦可以獲取及時(shí)正確的數(shù)據(jù)，則公司管理層就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司在運(yùn)營管理中出現(xiàn)的弊端，并采取適當(dāng)?shù)貎?yōu)化調(diào)整措施來使公司的經(jīng)營按照向著預(yù)期的、正面的、積極的方向推動(dòng)。根據(jù)公司內(nèi)部不同的利潤主體，運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法可以得出不同含義的結(jié)論。對(duì)管理人員來說，應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作，以進(jìn)一步提高管理工作的管理水平和工作效率，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性，并由此來實(shí)現(xiàn)公司的長期穩(wěn)健發(fā)展。

（五）債權(quán)評(píng)估

在公司發(fā)展過程中經(jīng)常涉及融資、投資等內(nèi)容，而利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析結(jié)果可以給投資人提出正確的債權(quán)評(píng)級(jí)參照依據(jù)，讓其全方位掌握公司經(jīng)營狀況和負(fù)債率，這樣可以確保在融資階段可以有方向性的判斷如何融資，以維護(hù)企業(yè)和投資人的利益。此外，一個(gè)公司的實(shí)際資產(chǎn)狀況和管理實(shí)力都和財(cái)務(wù)報(bào)告分析有著密切的聯(lián)系，故而可以利用數(shù)據(jù)分析結(jié)果確定該公司是否出現(xiàn)投資決策不到位、負(fù)債累累等問題，從而有助于外部投資方更加清晰地了解企業(yè)財(cái)務(wù)信息，提高雙方協(xié)作成效。

（六）優(yōu)化資源

在公司財(cái)務(wù)中重點(diǎn)工作內(nèi)容就是優(yōu)化有限資源，以便協(xié)助公司在有限的資源狀況下能有更多的收益。眾所周知，財(cái)務(wù)分析報(bào)告經(jīng)常被公司、政府部門和公共管理人員所利用，它可以為公司樹立明確的企業(yè)形象。對(duì)企業(yè)管理者來說，既可因此準(zhǔn)確了解公司經(jīng)營問題和無法實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的因素，又為公司下一步?jīng)Q策工作提供新的發(fā)展方向。

（七）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法能幫助公司合理回避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)工作中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最關(guān)鍵的影響因子，它是減少公司損失的重要途徑。企業(yè)管理者可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告分析結(jié)果掌握公司在經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的債務(wù)情況和資金分配狀況，以此更早為公司制定處理措施提供依據(jù)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至最小化。另外，還可以發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體問題如制造環(huán)節(jié)、營銷活動(dòng)、采購成本存在問題等，有助于公司迅速改變發(fā)展計(jì)劃，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司活動(dòng)的負(fù)面影響。所以，企業(yè)管理者要想提高財(cái)務(wù)工程的順利進(jìn)行，就必須高度重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析在其中的重要價(jià)值，如此就可以推動(dòng)其朝著集約化方向發(fā)展，使其取得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

三、在企業(yè)管理中廣泛使用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

（一）優(yōu)選財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

合適才是最好的。例如本公司的堅(jiān)信：我們要尊重社會(huì)禮節(jié)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，來確立企業(yè)內(nèi)部的秩序，以期待公司永遠(yuǎn)的發(fā)展。而且在競爭的業(yè)界中獨(dú)創(chuàng)和日日革新，確保品質(zhì)滿足客戶的欲望。我們團(tuán)結(jié)一致，克服任何的困難，希望以豐碩的成果，反饋給員工，來改善員工的生活和福利。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的愿景目標(biāo)和信念以及具體情況和指導(dǎo)方向選擇不同的財(cái)務(wù)分析方法。一般情況下，最常見的財(cái)務(wù)報(bào)告分析包括以下四種方法。

1.趨勢分析法，就是利用本公司報(bào)表中同一類數(shù)據(jù)在不同時(shí)期趨勢比對(duì)分析的方法匯總出公司財(cái)務(wù)管理投資項(xiàng)目中的差異性，并解析出公司未來經(jīng)營發(fā)展趨勢，從而制訂正確的策略讓公司獲取更大收益。它所使用的通常是種類相似的財(cái)務(wù)報(bào)告，可從中精確判別出財(cái)務(wù)費(fèi)用增減狀況。

2.比較分析法，當(dāng)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中還存在著各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等其他內(nèi)容，則有關(guān)人士可以將其加以比較，從而找出二者差異性，并以為公司的經(jīng)營方針和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供參照依據(jù)。也可以拿同行業(yè)、類似規(guī)模的企業(yè)的公開財(cái)務(wù)報(bào)告來做比較分析，找出本公司的短板和其他比照企業(yè)公司的優(yōu)勢，取長補(bǔ)短，加以學(xué)習(xí)，不斷精進(jìn)。

3.原因分析法，其原理一般是從指標(biāo)的影響為重點(diǎn)對(duì)象，經(jīng)過細(xì)致的數(shù)據(jù)分析找出導(dǎo)致指標(biāo)變動(dòng)的具體因素，從而得到合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果。在使用因素分析法前必須首先假設(shè)其他各種因素維持不變，即有一種情況不斷發(fā)生變化，并據(jù)此確定這些各種因素對(duì)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)所產(chǎn)生的影響程度。

4.比例分析法，它是指將財(cái)務(wù)報(bào)表信息加以比對(duì)，從而算出各收入、成本、費(fèi)用的比例，由此反映出各方面的實(shí)際占比狀況，為管理人員參與投資決策環(huán)節(jié)提供重要信息。比率分析法尤其適合于同期的財(cái)務(wù)報(bào)表研究工作使用?；诖耍诠矩?cái)務(wù)中必須針對(duì)具體需要選用合適的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，使之發(fā)揮出實(shí)際作用。

（二）明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容

財(cái)務(wù)中必須確定財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目，并通過各種報(bào)告了解公司實(shí)際狀況，如此方可確保企業(yè)各項(xiàng)管理工作的高效進(jìn)行。

1.固定資產(chǎn)債務(wù)報(bào)告，它可以直接反映出公司在某單一時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理能力，透過解析固定資產(chǎn)債務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)及債務(wù)現(xiàn)狀，并在后期融資或投入流程中正確制訂當(dāng)前最為緊迫的公司存續(xù)計(jì)劃。尤其在遭遇經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，它也能有效地避免公司發(fā)生大規(guī)模裁員現(xiàn)象，確保公司擁有優(yōu)秀的人員能力。

2.盈利報(bào)告，它和固定資產(chǎn)債務(wù)報(bào)告的主要功能基本相同，都能夠反映出公司財(cái)務(wù)部現(xiàn)狀，且在盈利報(bào)告中還能看出公司的實(shí)際利潤總額，公司一直都是以利潤為主要經(jīng)營目標(biāo)的機(jī)構(gòu)。據(jù)此，可以利用利潤報(bào)告協(xié)助管理人員更為精確地發(fā)現(xiàn)適合公司盈利的項(xiàng)目，從而提出更為合理的計(jì)劃，使公司取得更大成績。

3.現(xiàn)金流量報(bào)告，公司會(huì)在某一時(shí)期發(fā)生現(xiàn)金大量流轉(zhuǎn)現(xiàn)象，而利用現(xiàn)金流量報(bào)告可以解析出公司各種經(jīng)營活動(dòng)在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)階段所表現(xiàn)的主要價(jià)值，幫助管理人員精準(zhǔn)發(fā)覺影響現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的問題，從而為公司未來現(xiàn)金運(yùn)用產(chǎn)生積極影響。

（三）提高財(cái)務(wù)人員核心素養(yǎng)

要想確保財(cái)務(wù)報(bào)告分析在公司財(cái)務(wù)中表現(xiàn)出巨大的實(shí)際價(jià)值，就必須全面提高公司財(cái)務(wù)的核心素質(zhì)。市場競爭的劇烈化，也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)告分析人的職責(zé)被逐漸強(qiáng)調(diào)，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員才是提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析人產(chǎn)品質(zhì)量的關(guān)鍵，從公司的經(jīng)營角度，為了提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法的實(shí)際效果，使得它可以在公司財(cái)務(wù)中進(jìn)行合理運(yùn)用，就應(yīng)該注重對(duì)于財(cái)務(wù)人員的教育與培養(yǎng)等工作。人力資源是實(shí)現(xiàn)公司長期發(fā)展壯大的首要原因，在一個(gè)公司中，它們?yōu)榱诉_(dá)到發(fā)展目標(biāo)就必須擁有扎實(shí)的人員儲(chǔ)備能力。所以，公司人員水平也能直接影響公司經(jīng)營能力，特別是財(cái)務(wù)人才，他們掌握了公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，如果缺乏很高的專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人家將導(dǎo)致公司無法順利進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

首先，公司需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)人員招聘機(jī)制，針對(duì)企業(yè)具體情況選拔責(zé)任心較強(qiáng)，對(duì)數(shù)字敏感度高并具備一定財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人才，并為其創(chuàng)造有利的個(gè)人發(fā)展環(huán)境；其次，公司還需重視財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提高安排培訓(xùn)工作，對(duì)于公司財(cái)務(wù)人員定時(shí)進(jìn)行相關(guān)的崗位培訓(xùn)，使其熟悉公司的財(cái)務(wù)狀況和要求規(guī)范，從而提高其職業(yè)道德水準(zhǔn)；再者，公司必須建立合理的規(guī)章制度，對(duì)潛在經(jīng)營危險(xiǎn)設(shè)定警示預(yù)案，避免嚴(yán)重經(jīng)營事件；最后，公司領(lǐng)導(dǎo)須善于發(fā)掘財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勢，并對(duì)具備獨(dú)特才能的員工進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，保證人力資本得以合理的最有效得使用，并給予他們長遠(yuǎn)的職業(yè)規(guī)劃提供支持。

（四）深化財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程

財(cái)務(wù)報(bào)告分析過程應(yīng)放棄現(xiàn)行工作效率低下且應(yīng)用性不足的方法，應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極探索新財(cái)務(wù)報(bào)告方法，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析過程的精細(xì)化運(yùn)作。此外，公司財(cái)務(wù)部門也應(yīng)重視現(xiàn)代化信息技術(shù)的運(yùn)用，使財(cái)務(wù)效率得到提高。還有，財(cái)務(wù)工作人員也要重視財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析準(zhǔn)確性，利用分析系統(tǒng)妥善處理各類突發(fā)事件，避免公司蒙受較大的損失。

如某知名電器企業(yè)，它通過深入財(cái)務(wù)報(bào)表的研究流程，精準(zhǔn)把握了行業(yè)機(jī)會(huì)，成功開發(fā)出R290環(huán)保冷媒中央空調(diào)、雙級(jí)變頻壓縮機(jī)等新品企業(yè)，為中國空調(diào)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了全新的經(jīng)濟(jì)動(dòng)能，并幫助該企業(yè)步入了世界500強(qiáng)企業(yè)行列。所以，所有公司都必須深深意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)告分析在企業(yè)管理上的重要價(jià)值。

（五）為開展各項(xiàng)評(píng)估工作提供參考依據(jù)

現(xiàn)代公司管理已經(jīng)將財(cái)務(wù)管理最為重要最為關(guān)鍵的內(nèi)容。一方面通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析出的結(jié)論的財(cái)務(wù)管理可以給投資人或者董事會(huì)、大股東等提供數(shù)據(jù)依據(jù)和分析決策參考。另一方面從投資方面分析，在長期投資時(shí)比較重視對(duì)公司償債能力的分析，以及對(duì)公司盈利能力和經(jīng)營實(shí)力等進(jìn)行的分析，通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析就可以有效幫助債權(quán)人進(jìn)行投資參考，從而認(rèn)識(shí)到公司長期發(fā)展中面臨的問題，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到公司的長期資信狀況以及還款能力等，這樣就使得長期投資風(fēng)險(xiǎn)可以有效規(guī)避，保護(hù)好投資者的權(quán)益。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法和分析報(bào)告結(jié)論在企業(yè)管理中起到了十分積極而重要的作用，它在對(duì)企業(yè)管理過程中發(fā)揮的指導(dǎo)性價(jià)值是毋庸置疑。其分析方法的選擇一定要符合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)來選定。其分析結(jié)果為企業(yè)管理運(yùn)營決策提供事實(shí)依據(jù)和理論參考。當(dāng)然，由于現(xiàn)階段的公司在財(cái)務(wù)報(bào)告分析中還存在某些缺陷與問題，影響著公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法在財(cái)務(wù)管理中真正價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此要求公司管理人員適時(shí)改變財(cái)務(wù)理念，提高財(cái)務(wù)人員能力與素質(zhì)，進(jìn)一步健全公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法系統(tǒng)，促進(jìn)公司靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析系統(tǒng)的有機(jī)整合，并由此來保證企業(yè)管理和公司業(yè)務(wù)投資決策的正確性和可持續(xù)性。