商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險及防范體系構(gòu)建分析

劉潔 山西金融職業(yè)學(xué)院

引言

目前，國家提出健全金融體系、增強金融治理能力的要求，提升金融體系的高度適應(yīng)性、競爭力、普惠性。在這種背景之下，越來越多的商業(yè)銀行加入市場，為了提升自身的核心競爭力從而在激烈的市場競爭中存活下來，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍也在不斷地拓展，這時候財務(wù)會計的作用就愈發(fā)凸顯。但是在此過程當(dāng)中也出現(xiàn)了許多金融會計風(fēng)險有待解決，包括結(jié)算風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險等。如何減少風(fēng)險所帶來的損失并防范金融會計風(fēng)險，成為商業(yè)銀行面臨的重大發(fā)展問題之一。因此，本文通過對商業(yè)銀行金融會計財務(wù)風(fēng)險的定義以及具體表現(xiàn)進行闡述，分析出現(xiàn)金融會計風(fēng)險的原因，并提出相應(yīng)的防范體系的構(gòu)建思路以及構(gòu)建措施，以求最大程度降低商業(yè)銀行的金融會計風(fēng)險，有效提升其經(jīng)濟效益，促進其長遠發(fā)展。

一、商業(yè)銀行金融會計財務(wù)風(fēng)險的定義

商業(yè)銀行金融會計財務(wù)風(fēng)險主要是指銀行在進行相關(guān)經(jīng)營和管理活動中所產(chǎn)生的會計核算錯誤或者會計信息失真等問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營、決策等受到一定的影響。在現(xiàn)實生活當(dāng)中，因為會計財務(wù)風(fēng)險沒有得到有效的防范而給銀行帶來財務(wù)損失的現(xiàn)象還是比較普遍的。

二、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）崗位需求風(fēng)險

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行日益壯大，其業(yè)務(wù)范圍也得到了很大程度的拓展。在這種情況下，銀行對于會計師的需求越來越大，對會計師的專業(yè)能力和職業(yè)操守也有比較嚴(yán)格的要求。但是目前來看，商業(yè)銀行的賬面相對于企業(yè)來說更為復(fù)雜，符合商業(yè)銀行崗位要求的會計師數(shù)量較少，難以滿足銀行發(fā)展的需要。新入職的會計師雖然具備必要的專業(yè)能力和相關(guān)知識，但是缺乏相關(guān)實踐經(jīng)驗，難以獨立完成一些難度較高的會計工作，也無法科學(xué)地應(yīng)對一些突發(fā)的狀況，使得相關(guān)會計核算工作開展效率低下。并且，會計資格等級的提升難度較大，會計師很難在短期內(nèi)大幅度提升自身的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，這就造成在會計核算過程當(dāng)中可能會出現(xiàn)能力與崗位不匹配而帶來的核算失誤較多等問題。

（二）會計信息真實性

確保會計信息的真實性和可靠性是商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素。在財務(wù)會計核算的過程當(dāng)中，商業(yè)銀行要通過提供真實、有效、符合審慎監(jiān)管要求的經(jīng)濟信息給相關(guān)的會計師進行核算，并使用這些核算結(jié)果分析銀行目前的發(fā)展?fàn)顩r以及幫助管理者制定未來的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，在此過程之中一旦出現(xiàn)會計信息失真，那么管理者就無法對銀行內(nèi)部的經(jīng)營狀況進行整體的把握，也無法感知潛在的會計風(fēng)險，進而使得銀行的整體發(fā)展可能會出現(xiàn)偏差，甚至?xí)璧K銀行的可持續(xù)發(fā)展?？偟膩碚f，現(xiàn)階段商業(yè)銀行的會計信息質(zhì)量總體水平在不斷地提高，但是仍然無法滿足商業(yè)銀行快速發(fā)展的需要，因此銀行需要制定相關(guān)措施來有效地確保會計信息的真實性和可靠性。

（三）內(nèi)部控制弱化風(fēng)險

商業(yè)銀行的內(nèi)部會計結(jié)算問題一直是其重點關(guān)注的問題。為了更好地進行內(nèi)部會計的結(jié)算，商業(yè)銀行以及監(jiān)管部門一直在推動相關(guān)政策和制度的制定和落實，以確保銀行內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)。但是目前很多商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的管理方式，缺乏對于先進的技術(shù)以及專業(yè)知識的吸納，對于新時期的財務(wù)會計準(zhǔn)則也沒有進行深入的了解，進而導(dǎo)致現(xiàn)有的管理方式無法與商業(yè)銀行快速發(fā)展的需求相互匹配，使得會計核算的相關(guān)工作效率低下，也無法實現(xiàn)管理能力和水平的有效提高。此外，銀行內(nèi)部也存在相當(dāng)一部分員工對于會計制度重視程度不夠，為了獲取利益的最大化而做出違反制度的行為，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用被削弱，也無法有效地防范會計風(fēng)險。

三、造成商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險的原因

（一）商業(yè)銀行會計風(fēng)險監(jiān)管設(shè)計不夠完善

目前來說，我國的商業(yè)銀行大多受到政府的庇護，享受政府的政策和經(jīng)濟等方面的支持，具有天然的發(fā)展優(yōu)勢。但是在實際情況中，商業(yè)銀行還是會因為各種各樣的問題而出現(xiàn)財務(wù)問題和財務(wù)風(fēng)險，甚至瀕臨破產(chǎn)。這些情況的出現(xiàn)很大程度上是因為商業(yè)銀行內(nèi)部存在風(fēng)險監(jiān)管體系不夠完善的問題，管理者缺乏對于會計風(fēng)險監(jiān)管的意識，也沒有對容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的部門及業(yè)務(wù)進行重點的監(jiān)管來檢測其潛在的風(fēng)險并及時處理。同時，銀行相關(guān)會計監(jiān)管體系的設(shè)計缺乏科學(xué)性和實操性，無法有效地防范金融風(fēng)險，導(dǎo)致商業(yè)銀行的會計監(jiān)管流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）商業(yè)銀行多元化發(fā)展，會計工作壓力大

隨著金融行業(yè)的進一步開放和發(fā)展，行業(yè)內(nèi)的競爭也愈發(fā)得激烈，為了提升自身的核心競爭力和競爭優(yōu)勢，商業(yè)銀行不斷地拓寬自身的業(yè)務(wù)范疇，不僅僅包含傳統(tǒng)的存取款、放貸等業(yè)務(wù)，還囊括了理財、基金、保險等附加業(yè)務(wù)來創(chuàng)建多元化的經(jīng)營，有效地降低商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。但是隨著多元化發(fā)展的持續(xù)推進，銀行相關(guān)會計工作者的工作壓力也在持續(xù)增大，業(yè)務(wù)種類的增多大大增加了會計核算的工作量和工作難度，對于會計工作者的技能要求也越來越高。并且，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)的普及，越來越多的商業(yè)銀行開始使用電子賬戶來進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計和管理，但是這一模式的資金流動性較強，對于電子賬戶的靜態(tài)數(shù)據(jù)也難以抓取，增加了會計的核算難度。

（三）商業(yè)銀行會計管理體制不夠完善

商業(yè)銀行發(fā)展的最終目的在于實現(xiàn)利潤的最大化，因此很多銀行都選擇把經(jīng)營重心放在維持業(yè)務(wù)和拓展業(yè)務(wù)上，缺乏對于會計管理體制的完善和優(yōu)化，使得現(xiàn)有的會計管理體制與銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展不能夠完全匹配，進而可能會產(chǎn)生許多會計風(fēng)險，也阻礙了商業(yè)銀行的會計風(fēng)險防范。具體來說，商業(yè)銀行現(xiàn)有的會計管理體制當(dāng)中的很多財務(wù)條例歷時多年、更新緩慢，無法適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)的核算需要，這就會使得會計工作者在核算過程當(dāng)中無法對其進行準(zhǔn)確的界定，從而會出現(xiàn)概念模糊、核算隨意等問題，導(dǎo)致核算結(jié)果與實際情況差異很大。此外，一部分商業(yè)銀行的會計管理體系沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督和審計機制，缺乏對于相關(guān)工作人員會計工作結(jié)果的核算和評價，無法進行科學(xué)的崗位分工和相互監(jiān)督，也無法有效地保證會計人員的工作質(zhì)量。

（四）部分商業(yè)銀行職工會計素養(yǎng)較低

目前，一部分商業(yè)銀行對于會計管理的重視程度不夠，導(dǎo)致銀行內(nèi)部員工意識不到進行會計管理以及會計風(fēng)險防范的必要性，并且每個部門都有職責(zé)劃分，其他部門可能會認(rèn)為會計核算不是自身的本職工作，因此對于會計相關(guān)工作的配合度較低，使得會計人員的工作開展較為困難，也很難獲取全面、有效的經(jīng)濟信息作為財務(wù)分析的基礎(chǔ)。此外，由于一些會計工作人員自身綜合素質(zhì)不達標(biāo)或者銀行缺乏相關(guān)規(guī)范、系統(tǒng)的崗位培訓(xùn)，使得一些會計工作者職業(yè)道德感較低、缺乏責(zé)任感，隨意進行核算導(dǎo)致核算結(jié)果錯誤百出，甚至為了為自身謀取更大的利益而違反法律法規(guī)，進行核算結(jié)果造假等不法行為。

四、構(gòu)建商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范體系的思路

（一）采用電子票據(jù)

一直以來，商業(yè)銀行都使用紙質(zhì)票據(jù)作為匯票及業(yè)務(wù)信息存儲的方式。在現(xiàn)階段商業(yè)銀行業(yè)務(wù)種類繁多、業(yè)務(wù)量巨大的情況之下，這種傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)的局限性慢慢凸顯出來：不僅僅會給相關(guān)工作人員的核算帶來很大的工作量，而且非常不便于儲存和查找。為了防范票據(jù)風(fēng)險，商業(yè)銀行必須實行電子票據(jù)的方式來科學(xué)地把控整個業(yè)務(wù)流程。在票據(jù)結(jié)算過程當(dāng)中，個人需要提供與紙質(zhì)票據(jù)相符合的電子信息，如個人身份信息、稅務(wù)證明、社會信用等相關(guān)證明材料，然后會計人員使用銀行內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫對以上信息進行核查和分析，來避免匯票結(jié)算風(fēng)險。比方說，個人在申請巨額貸款時，個人和直系親屬都要向銀行出示相關(guān)的現(xiàn)金流明細等電子信息，然后財務(wù)人員根據(jù)數(shù)據(jù)庫中的信息以及個人提供的信息進行綜合比對和分析，來減少銀行可能會負(fù)擔(dān)的風(fēng)險。

（二）利用金融大數(shù)據(jù)，把控財務(wù)核算

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和普及，商業(yè)銀行也要建立金融大數(shù)據(jù)平臺來實現(xiàn)對于財務(wù)核算的精準(zhǔn)把控。為了加快核算的速度和提升核算的質(zhì)量，商業(yè)銀行需要建立一個完整的信息處理系統(tǒng)庫，通過將現(xiàn)有財務(wù)慣例當(dāng)中使用的財務(wù)格式一一錄入到系統(tǒng)當(dāng)中，進而實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的存儲與快速處理。此外，還可以依據(jù)大數(shù)據(jù)當(dāng)中的AI等先進的科學(xué)技術(shù)來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的實時對比和分析，從而找到當(dāng)前財務(wù)會計核算中存在的問題以及潛在的會計風(fēng)險，并通過科學(xué)的大數(shù)據(jù)分析來找到相應(yīng)的解決措施。

（三）嚴(yán)格規(guī)范的信息披露

信息披露主要是有關(guān)企業(yè)通過將自身的相關(guān)信息以招股說明書、定期報告等形式向社會各界進行公開和披露?，F(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的信息披露程序較為形式化，只披露了一些相關(guān)的財務(wù)報表項目，對于一些涉及銀行經(jīng)營和風(fēng)險評估等方面的關(guān)鍵指標(biāo)往往沒有得以體現(xiàn)。這使得消費者無法對銀行的經(jīng)營狀況進行準(zhǔn)確的評估，進而影響消費者對于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)選擇的判斷。并且，商業(yè)銀行缺乏對于目前行業(yè)會計制度的深入剖析，信息披露沒有體現(xiàn)銀行會計的特點，導(dǎo)致信息披露不夠規(guī)范和嚴(yán)格。

五、商業(yè)銀行金融會計風(fēng)險防范與控制的具體措施

（一）提高內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

金融會計風(fēng)險的良好防范依賴于相關(guān)會計工作人員具有良好的專業(yè)知識和綜合素養(yǎng)，因此商業(yè)銀行必須想辦法提升會計工作者的專業(yè)技能和道德修養(yǎng)，這可以幫助銀行會計核算過程更加規(guī)范、嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，促使商業(yè)銀行合法地進行各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、降低銀行的決策和經(jīng)營風(fēng)險，提升會計核算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，幫助銀行更好、更合理地實現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。并且，商業(yè)銀行可以通過引進一些先進的高科技人才或聘請專家對企業(yè)的相關(guān)工作人員進行統(tǒng)一培訓(xùn)和教育，來提高會計工作者的職業(yè)判斷能力，使其在會計核算過程中可以運用全面、綜合的視角來對經(jīng)濟信息進行相應(yīng)的整合，在遵循國家制度和商業(yè)銀行相關(guān)政策的基礎(chǔ)之上進行準(zhǔn)確的會計核算，進而有效地防范金融會計風(fēng)險。

（二）構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部完善的財務(wù)管理體制

建立一個全面完善的財務(wù)管理體系是商業(yè)銀行進行會計風(fēng)險規(guī)避的關(guān)鍵。只有建立完善的商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理體系，才能夠保證相關(guān)財務(wù)會計核算和財務(wù)風(fēng)險管理工作的順利實施和展開，才能夠保證其正常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的推進和提高商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)并解決自身問題的響應(yīng)速度。因此，商業(yè)銀行必須想辦法建設(shè)和完善與自身實際情況和發(fā)展方向相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，通過對國家相關(guān)政策的分析以及自身發(fā)展的需要來進一步完善財務(wù)管理體制，明確劃分各個崗位的權(quán)益與義務(wù)，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，并且建立相關(guān)的會計監(jiān)察和審計機制來幫助檢驗財務(wù)管理的成果，進而減少會計核算過程當(dāng)中的失誤，減少銀行的經(jīng)濟損失，為管理者制定下一步的發(fā)展計劃奠定基礎(chǔ)，也能在一定程度上提高會計工作人員的工作積極性，提升核算的精度和準(zhǔn)確度，從根源上減少金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的可能性。

（三）構(gòu)建全面而有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障制度

商業(yè)銀行要想有效地防范金融會計風(fēng)險，需要從事前、事中、事后三個階段進行，實現(xiàn)對于金融會計風(fēng)險全過程的管理和防范，這一過程不僅僅要依靠銀行內(nèi)部進行監(jiān)督和管理，也要聯(lián)合外部相關(guān)的金融監(jiān)管機構(gòu)對銀行進行監(jiān)督和管理，確保銀行的制度公開化和透明化，加強制度的合理性，實現(xiàn)對于商業(yè)銀行管理的動態(tài)監(jiān)控。此外，政府相關(guān)部門也需要加大對于商業(yè)銀行當(dāng)中會計信息披露質(zhì)量低下以及信息失真等情況的懲罰力度，加強違規(guī)成本，進而減少一些會計工作人員的不法行為。這些措施都可以在一定程度上保障商業(yè)銀行財務(wù)管理系統(tǒng)的實施以及有效地防范財務(wù)風(fēng)險，為商業(yè)銀行發(fā)展過程中管理工作的有序展開和財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避打下堅實基礎(chǔ)，幫助其有效地提升經(jīng)濟效益。

結(jié)語

總的來說，商業(yè)銀行要想在激烈的市場競爭中獲得長足的發(fā)展和進步，就必須建立行之有效的財務(wù)會計管理體系，完善內(nèi)部的財務(wù)會計管理和監(jiān)管制度。商業(yè)銀行的管理者要通過分析銀行的現(xiàn)實發(fā)展?fàn)顩r，積極地正視財務(wù)會計核算過程當(dāng)中存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險和隱患，通過提高內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部完善的財務(wù)管理體制、構(gòu)建全面而有效的金融會計風(fēng)險監(jiān)督保障制度三個方面的措施來實現(xiàn)商業(yè)銀行金融會計核算能力的提升以及內(nèi)部財務(wù)管理的優(yōu)化，進而滿足商業(yè)銀行有效規(guī)避會計風(fēng)險的訴求，促進商業(yè)銀行的利潤最大化以及可持續(xù)健康發(fā)展。