管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用分析

周濤 中交第四航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司

引言

資金的良好運(yùn)行狀態(tài)能夠幫助企業(yè)減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，相當(dāng)于企業(yè)的血液部分，但是資金具有高風(fēng)險(xiǎn)的特征表現(xiàn)，在企業(yè)進(jìn)行資金管理工作時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)資金分配不均、資金使用不當(dāng)、資金不合理?yè)p耗等現(xiàn)象。所以進(jìn)行資金的有效管理是企業(yè)現(xiàn)階段需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展的關(guān)鍵因素。為此，在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理階段，率先對(duì)資金進(jìn)行管理是很有必要的，考慮到管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，形成了“管理會(huì)計(jì)+資金管理”的企業(yè)資金管理模式，有利于實(shí)現(xiàn)資金鏈條的透明化，有助于企業(yè)資金管理的健康發(fā)展。

一、資金管理以及管理會(huì)計(jì)相關(guān)概述

（一）資金管理相關(guān)概述

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)資金的籌劃、監(jiān)督、支配以及評(píng)估資金的來(lái)源和使用是資金管理的主要目的。資金管理是由企業(yè)日常的資金管理、固定的資金管理、專項(xiàng)資金管理這三部分共同組成的，因此，在復(fù)雜的資管體系影響下，想要提高對(duì)企業(yè)資金管理的效率，必須嚴(yán)格控制資金成本，同時(shí)展開對(duì)資金流動(dòng)情況的跟蹤與監(jiān)控，并對(duì)資金實(shí)際使用情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。通過(guò)籌集足夠的資金來(lái)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等級(jí)，幫助企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）管理會(huì)計(jì)相關(guān)概述

管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)的分支體系，但又區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，原因在于管理會(huì)計(jì)是依托企業(yè)管理理念產(chǎn)生的，能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及人力資源等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集與分析工作，幫助提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)與實(shí)際收益。并且，管理會(huì)計(jì)與企業(yè)資金管理的關(guān)系十分緊密，是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，能為企業(yè)創(chuàng)造更高的實(shí)用價(jià)值。因此，將管理會(huì)計(jì)理念與資金管理進(jìn)行有機(jī)融合，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)、成本可控、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等管理會(huì)計(jì)方面的職能，同時(shí)還能夠提高資金的利用效率，從而將企業(yè)利潤(rùn)水平實(shí)現(xiàn)最大化的狀態(tài)。

二、管理會(huì)計(jì)在資金管理中的作用分析

（一）精準(zhǔn)定位作用

在我國(guó)會(huì)計(jì)體系中，管理會(huì)計(jì)算是一個(gè)比較新的職業(yè)，因此，在進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)工作時(shí)，需要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，按照各地市場(chǎng)發(fā)展的基本需要展開有計(jì)劃地引進(jìn)工作，從而幫助企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)模式由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)到管理會(huì)計(jì)的過(guò)渡。這是因?yàn)?，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)于核算與預(yù)算信息化的需求。因此，現(xiàn)階段的企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注管理會(huì)計(jì)提供資料的準(zhǔn)確性，通過(guò)分析資料內(nèi)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)的調(diào)查信息及時(shí)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

管理會(huì)計(jì)能夠利用自身的專業(yè)技能展開對(duì)行業(yè)的分析，幫助企業(yè)掌握整個(gè)行業(yè)的發(fā)展方向、行業(yè)定位等基本情況，為企業(yè)日后進(jìn)行多元化的發(fā)展提供依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)也要重點(diǎn)關(guān)注管理與控制工作的有效程度，切實(shí)的考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部資金的控制力度，實(shí)行統(tǒng)一分配、統(tǒng)一控制的管理體系，進(jìn)一步降低資金的使用成本，提高資金利用率。

（二）整合調(diào)節(jié)作用

管理會(huì)計(jì)編制的會(huì)計(jì)報(bào)告為企業(yè)內(nèi)管理層人員提供了經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)，企業(yè)可以憑借管理會(huì)計(jì)報(bào)告清晰、直觀地了解到企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，并全面地了解到企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)情況，幫助企業(yè)進(jìn)行高效的資金分配管理，從而提升企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收益。與此同時(shí)，在企業(yè)資產(chǎn)管理的過(guò)程中結(jié)合管理會(huì)計(jì)理念，使得資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與管理層之間建立了親密的聯(lián)系，有利于管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定的發(fā)展目標(biāo)。

三、資金管理中存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)資金賬戶混亂

我國(guó)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模已經(jīng)逐漸穩(wěn)定并表現(xiàn)為擴(kuò)張的趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也逐漸增多，涉及的銀行賬戶也不在少數(shù)，同時(shí)由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的雜亂無(wú)章，資金信息集中程度不高，造成資金出現(xiàn)低效率的使用情況，使得經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)環(huán)節(jié)深受影響。并且，在企業(yè)展開對(duì)資金管理的控制工作時(shí)，沒(méi)有對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的跟蹤報(bào)道，因此，特別容易出現(xiàn)對(duì)資金分配不夠合理、資金管理結(jié)構(gòu)失效的現(xiàn)象。

（二）缺乏資金管理意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行具體的資金管理時(shí)，通常采用的是比較直接的方式，沒(méi)有進(jìn)行事先的、比較詳盡的資金分析工作，對(duì)資金管理的細(xì)節(jié)部分沒(méi)有做出細(xì)致的考核與衡量，不重視資金管理所帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)利益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金管理體系缺失，進(jìn)而造成了整體經(jīng)濟(jì)利益的流失。所以，結(jié)合企業(yè)目前的資金管理現(xiàn)狀來(lái)看，要特別注意提升企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行資金管理規(guī)劃、籌備的意識(shí)，從而幫助提升企業(yè)整體的效益水平。

（三）資金管理規(guī)劃不合理

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候可能會(huì)受到內(nèi)外部多重因素的影響，從而忽視了對(duì)資金展開事先計(jì)劃的重要性，并且缺乏一定的統(tǒng)籌和規(guī)劃意識(shí)，由此導(dǎo)致了對(duì)持有資金的各方以及對(duì)資金使用情況和使用時(shí)間的監(jiān)控管理存在不同程度的缺陷。這些問(wèn)題均在不同方面影響著資金的使用效率，同時(shí)也影響著企業(yè)資金是否出現(xiàn)閑置或不足的情況。

結(jié)合管理會(huì)計(jì)進(jìn)行相關(guān)情況的具體分析可知，服務(wù)戰(zhàn)略和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值是管理會(huì)計(jì)最核心的工作目標(biāo)，而進(jìn)行資金管理與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)是密不可分的，二者有著本質(zhì)上的趨同性。并且，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理層級(jí)多數(shù)具備基礎(chǔ)的管理會(huì)計(jì)知識(shí)與技能，因此在實(shí)施具體資金管理的工作時(shí)，利用管理會(huì)計(jì)的相關(guān)理論做支撐，同時(shí)結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)做輔助，有助于二者共同保障資金管理的質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部資金管理水平的提升。

四、企業(yè)資金管理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的策略分析

（一）結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)建立資金信息處理系統(tǒng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科技水平的提高，我國(guó)信息化的生活氣息過(guò)于明顯，無(wú)論是生活中還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，都有信息化技術(shù)的身影。然而，現(xiàn)階段企業(yè)雖然堅(jiān)持信息化的運(yùn)行模式，但其管理結(jié)構(gòu)與信息化運(yùn)營(yíng)的匹配程度并不高，所以，如何進(jìn)行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，建立精準(zhǔn)、智能、高端的管理水平是企業(yè)的首要問(wèn)題。具體可以從兩方面展開討論：其一，進(jìn)行資金的集中化管理。旨在通過(guò)將資金進(jìn)行歸集處理，幫助實(shí)現(xiàn)資金的整合與合理調(diào)配，使資金能夠發(fā)揮最大的作用，同時(shí)要重點(diǎn)關(guān)注集團(tuán)下設(shè)子公司內(nèi)部的賬戶以及資金使用情況，監(jiān)督各下屬單位及時(shí)地進(jìn)行信息交流與溝通，有助于發(fā)揮“管理會(huì)計(jì) + 資金管理”管理模式的功效；其二，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析。以信息數(shù)據(jù)的分析為出發(fā)點(diǎn)展開對(duì)資金的分析，有利于企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)動(dòng)情況的監(jiān)管，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)資金管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助企業(yè)提升自身的決策能力。并且，進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集工作、數(shù)據(jù)整理工作、數(shù)據(jù)分析工作，有助于對(duì)資金進(jìn)行事后的監(jiān)督分析，進(jìn)而推測(cè)出事前預(yù)測(cè)的結(jié)果。其目的在于，利用科學(xué)、合理的分析手段及流程實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用情況的判斷，從而降低資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度實(shí)現(xiàn)資金與收益的平衡狀態(tài)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理過(guò)程中的資金預(yù)算

在企業(yè)進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，資金預(yù)算也占據(jù)著一定的地位，這是因?yàn)橘Y金預(yù)算不僅包含資金的來(lái)源、資金的運(yùn)用，還包括資金成本等多個(gè)方面，是一種全面的預(yù)算管理流程，也是企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)行資金管理的過(guò)程中不能缺少的一個(gè)組成部分，但由于資金自身的特殊屬性，使得資金管理同樣會(huì)受到各種外在因素的影響。所以，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資金預(yù)算也是一個(gè)不斷進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程，通過(guò)這樣動(dòng)態(tài)的調(diào)整模式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的有效管理，并合理利用信息化技術(shù)增加歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)的豐富性和準(zhǔn)確性。具體可從以下幾方面保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性：首先，需要保證預(yù)算編制的真實(shí)性；其次，需要建立資金與成本之間預(yù)算的良性溝通機(jī)制；最后，構(gòu)建完整的績(jī)效考核體系。通過(guò)這三個(gè)層面的動(dòng)態(tài)調(diào)整，有助于設(shè)置符合實(shí)際發(fā)展規(guī)律的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系，有利于增強(qiáng)整體資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，同時(shí)也有助于及時(shí)進(jìn)行高效的資金規(guī)劃，進(jìn)而提高全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)性。

（三）完善績(jī)效考核機(jī)制，實(shí)行健全管理體系

基于現(xiàn)代化的發(fā)展背景下，理論結(jié)合實(shí)際才是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的根本道路。而管理會(huì)計(jì)本質(zhì)是管理而非核算，所以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要找到合適的核算方法與之結(jié)合，逐漸地完善管理體系，并利用資金管理作為基準(zhǔn)點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效考核工作，同時(shí)吸收其他有效的信息數(shù)據(jù)做支撐，有助于進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核的評(píng)價(jià)體系。在企業(yè)進(jìn)行日常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，不僅需要展開對(duì)經(jīng)營(yíng)收益的評(píng)價(jià)與考核，同時(shí)也要準(zhǔn)確地進(jìn)行消耗資金成本的計(jì)量，切實(shí)地考慮到整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資金的流入和流出，分析資金收支情況是否平衡，資金的使用時(shí)間以及使用情況是否合理等相關(guān)因素，從而建立多元化的資金效益評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)正確的評(píng)價(jià)各個(gè)業(yè)務(wù)單元的業(yè)績(jī)情況。比如：進(jìn)行資金來(lái)源方面的分析工作時(shí)，要以評(píng)估資金成本作為核心評(píng)價(jià)體系，不僅要考慮資金的來(lái)源渠道、資金能否長(zhǎng)期穩(wěn)定獲得，還需要進(jìn)行融資手段的創(chuàng)新性分析；在資金投入使用的過(guò)程中，要準(zhǔn)確劃分流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)的區(qū)別，其中流動(dòng)資產(chǎn)更側(cè)重于短期利益的獲取，非流動(dòng)資產(chǎn)則偏向于能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期穩(wěn)定收益的獲取。并且通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金信息進(jìn)行及時(shí)、可靠的規(guī)劃工作，幫助企業(yè)維護(hù)相應(yīng)管理部門的運(yùn)營(yíng)工作，提高資金的使用效率。

（四）突出資金管理報(bào)告的作用

作為會(huì)計(jì)體系的一個(gè)重要分支部分，管理會(huì)計(jì)又稱為企業(yè)內(nèi)部的報(bào)告會(huì)計(jì)，主要職責(zé)除進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部各種數(shù)據(jù)信息、管理信息以及其他信息的處理和報(bào)告外，還包括對(duì)信息進(jìn)行合理的控制和預(yù)測(cè)工作。為了能夠在較短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的決策和規(guī)劃工作，幫助企業(yè)提高其經(jīng)營(yíng)效率，需要充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能定期的形成企業(yè)內(nèi)部資金管理報(bào)告，利用此份管理報(bào)告不僅有助于企業(yè)管理者獲得更多、更準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，幫助其作出正確的經(jīng)營(yíng)決策，還能夠最大限度滿足企業(yè)管理人員所進(jìn)行的現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面的實(shí)際需求。并且，展開資金管理專項(xiàng)與其他管理會(huì)計(jì)報(bào)告的比較分析可知，進(jìn)行資金管理必須保證數(shù)據(jù)信息的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，從而幫助資金管理工作順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金運(yùn)用情況的健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）提高管理會(huì)計(jì)以及資金管理人員的技能水平

處在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員技能水平以及專業(yè)知識(shí)的掌握程度也越來(lái)越嚴(yán)格，而作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的“血液”組成部分，資金管理的有效程度直接關(guān)乎到了企業(yè)的生存與發(fā)展情況。因此，對(duì)進(jìn)行資金管理的會(huì)計(jì)人員有著更高的職業(yè)素養(yǎng)要求，不但要求其掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)與技能，還要求工作人員要學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)與金融專業(yè)的知識(shí)內(nèi)容，甚至對(duì)企業(yè)管理方面的知識(shí)也需要進(jìn)行一定程度的理解與掌握。而面對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)則要求其具備相應(yīng)的職業(yè)敏感度，能夠熟練的分析和處理專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)以及信息化知識(shí)，并且具備有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的專業(yè)能力。

企業(yè)在進(jìn)行資金管理人員的培養(yǎng)工作時(shí)，不僅僅要進(jìn)行多崗位的培訓(xùn)，還需要督促資金管理人員進(jìn)行一些非資金崗位的培訓(xùn)，旨在通過(guò)多崗位的輪換制度展開短期的鍛煉模式，幫助資金管理人員充分的融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，幫助其豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而提升其工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。在此過(guò)程中，企業(yè)可以對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，從中選擇專業(yè)知識(shí)掌握程度比較好、經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員共同組建一支既懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，又掌握管理與決策知識(shí)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，從而發(fā)揮管理會(huì)計(jì)與資金管理結(jié)合的最大價(jià)值。

（六）增加對(duì)資金的管控程度

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展都需要充足的資金支持，所以保證資金運(yùn)用和配置的科學(xué)合理是很有必要的，這就要求企業(yè)以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合資金的使用目的、期限、成本這三個(gè)角度進(jìn)行合理的資金安排與分配計(jì)劃。企業(yè)通過(guò)有效的資金控制，展開對(duì)資金集中的處理工作，形成充足穩(wěn)定的資金池，并在企業(yè)內(nèi)部建立“一戶通”的賬戶體系，將賬戶做簡(jiǎn)化處理，通過(guò)降低資金賬戶的數(shù)量實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的資金配置模式。同時(shí)，為了減少企業(yè)出現(xiàn)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，杜絕胡亂使用資金的現(xiàn)象，需要企業(yè)定期展開資金使用情況的檢查與評(píng)價(jià)工作，從而提高資金管理的效率。對(duì)于日常實(shí)現(xiàn)的收入也要進(jìn)行嚴(yán)格的管控，不僅要明晰資金來(lái)源是否安全，還要進(jìn)行收入條件和程序的反復(fù)核驗(yàn)，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最小化。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，相較于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)而言，管理會(huì)計(jì)更注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的合理利用和資產(chǎn)增值方面。因此，在企業(yè)展開資金管理活動(dòng)時(shí)，利用管理學(xué)的相關(guān)角度，能夠起到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的作用，通過(guò)結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不斷地進(jìn)行內(nèi)部管理體系的完善，并且逐漸對(duì)資金管理存在的問(wèn)題形成有效的解決方案，為企業(yè)日后經(jīng)營(yíng)提供充足的資金支持，進(jìn)一步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，從而推動(dòng)其健康穩(wěn)定發(fā)展。