如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

李秀菊 河北省地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測(cè)院

引言

隨著黨的十九大的召開，針對(duì)各大事業(yè)單位的廉潔管控也愈發(fā)嚴(yán)格，因此事業(yè)單位想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，需要在滿足國家政策要求的基礎(chǔ)上，對(duì)其財(cái)務(wù)部門進(jìn)行更科學(xué)化的管理，其目的主要是避免部分單位徇私枉法，占據(jù)國有資產(chǎn)。對(duì)此，事業(yè)單位需要對(duì)自身財(cái)務(wù)資金進(jìn)一步縮緊，并對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行必要的審核，以此提升財(cái)務(wù)管理水平，保證其財(cái)務(wù)安全。而需要從哪些方面入手，并與國家發(fā)展相符合，是需要進(jìn)一步探索與研究的問題，與此同時(shí)，國家相關(guān)部門也要制定相關(guān)規(guī)范對(duì)其進(jìn)行管控，以此使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平可從多維度進(jìn)行提升，但是其核心仍舊是加強(qiáng)內(nèi)部管控。

一、在事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部管控的積極意義

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，可以從政策角度出發(fā)，制定財(cái)務(wù)管理、審核的規(guī)范，使得其財(cái)務(wù)科學(xué)化管理。但是核心依舊是通過內(nèi)部控制，只有發(fā)揮出內(nèi)部管控的作用，才能使該管理環(huán)節(jié)更加有效。而其積極意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性與完整性

事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部管控，需要搭配嚴(yán)格的規(guī)范與合理的審核環(huán)節(jié)，而這樣的內(nèi)部控制才能保證其財(cái)務(wù)無論是在使用還是在配置的過程中，都有科學(xué)化的管控形式，其在一定程度上也使得無規(guī)劃、無手續(xù)、無依據(jù)的支出無法實(shí)現(xiàn)，有效防止不必要的浪費(fèi)，并避免國有資產(chǎn)的流失，保證其安全性。在內(nèi)部對(duì)其進(jìn)行管控，需要相關(guān)的管理人員具備財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，而這將會(huì)使整個(gè)工作的展開更加完整，從而發(fā)揮出事業(yè)單位財(cái)務(wù)的安全性與完整性。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)相關(guān)信息具備更高的真實(shí)性

財(cái)務(wù)管理工作需要進(jìn)行審核，而只有相關(guān)信息具備真實(shí)性，審核才有意義，才能真正估算出財(cái)務(wù)支出與收入，避免有人鉆空子。而通過內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)定責(zé)到人，溯源有據(jù)，將人員的管理進(jìn)行更加科學(xué)的規(guī)劃，這種權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部管理，可以有效限制有不良想法的工作人員，進(jìn)而保證信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

（三）輔助實(shí)現(xiàn)國家對(duì)事業(yè)單位更有效地控制

作為事業(yè)單位，其職責(zé)是為國家創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，最終提升全體人民的生活質(zhì)量。國家為了實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位的更好管控，又出臺(tái)各種法律法規(guī)與規(guī)范，使其在國家的監(jiān)管下展開工作，而避免出現(xiàn)內(nèi)部營(yíng)私現(xiàn)象。從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)，則需要采取一定的方式，輔助國家實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位更好的管控。而通過搭建科學(xué)的、有效的內(nèi)部管理體系，先在內(nèi)部進(jìn)行有效約束與規(guī)范，并更好地對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，可以達(dá)到這一目的。

（四）進(jìn)一步提升事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率

在對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制過程中，核心要素是搭建較為完善的財(cái)務(wù)管理體系，由于體系的建立，使得無論是財(cái)務(wù)的支出與收入，都有了更加規(guī)范的形式，也使得資金流通得更加有效。對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)管理方式可以進(jìn)行積極地調(diào)整，使其優(yōu)先適應(yīng)社會(huì)發(fā)展要求，使其發(fā)展更為健康、更有效率、更持續(xù)，以此為自身提供足夠的生存動(dòng)力。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制展現(xiàn)出來的主要問題

雖然我國事業(yè)單位在國家的支持之下，取得了積極的成果，未來發(fā)展前景良好。但事業(yè)單位本身在發(fā)展的過程中存在一些問題，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中主要有以下幾種問題。

（一）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

從實(shí)際的發(fā)展過程進(jìn)行分析，雖然部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)進(jìn)行建設(shè)并初具雛形，但是由于其重視程度不高，導(dǎo)致其制度存在諸多執(zhí)行不到位的問題。甚至在部分地方，其設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的主要目的是應(yīng)付上級(jí)檢查，或?yàn)榱怂^的面子工程，而普遍出現(xiàn)的問題是工作人員缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，自身對(duì)其了解不足，也就無法更深入地展開工作；還有一些單位在制定相關(guān)的制度時(shí)，缺乏統(tǒng)籌考慮以及過于理想化，無法在實(shí)施的過程中落地，最終導(dǎo)致相關(guān)的制度與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制二者之間脫節(jié)；另外，有單位不考慮自身單位的實(shí)際情況，直接將其他單位的管理制度進(jìn)行照搬，而出現(xiàn)不匹配的情況。而以上種種情況都會(huì)導(dǎo)致一個(gè)結(jié)果，就是無法制定更完善、更符合自身單位發(fā)展的制度。不完善的制度會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作向著畸形的方向發(fā)展，既不能發(fā)揮出其實(shí)施的作用，又浪費(fèi)了一些人力成本。以具體的情況分析，部分事業(yè)單位由于制度不完善，工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不足，最終的崗位上出現(xiàn)諸多問題。例如一項(xiàng)工作分工不明，在實(shí)施過程中，出現(xiàn)業(yè)務(wù)混雜的問題，并且無法進(jìn)行定責(zé)溯源，此舉對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展極度不利。

（二）缺乏嚴(yán)格的審查與監(jiān)督力度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要有審查與監(jiān)督，才能保證控制的科學(xué)性，否則相關(guān)部門在實(shí)際工作中對(duì)財(cái)務(wù)部門有著完全的控制，而沒有其他部門進(jìn)行審核與監(jiān)督，極容易產(chǎn)生腐敗，這是事業(yè)單位在發(fā)展過程中不可或缺的環(huán)節(jié)，但是當(dāng)前無論是內(nèi)部自我審核還是外部監(jiān)督，其執(zhí)行力度都缺乏嚴(yán)肅性，需要進(jìn)一步地強(qiáng)化其執(zhí)行的嚴(yán)格性。另外，還有部分事業(yè)單位，并未設(shè)置財(cái)務(wù)部門下的審計(jì)部門，直接在控制部門中自我消化掉這一環(huán)節(jié)，而導(dǎo)致外部審計(jì)無法得到更為準(zhǔn)確和可信的審查信息。與此同時(shí)，有設(shè)置審計(jì)部門的事業(yè)單位也表現(xiàn)出一些問題，諸如沒有一個(gè)較為合理的審計(jì)規(guī)范，并且審計(jì)的時(shí)間點(diǎn)較為隨意，且次數(shù)較少，以及審計(jì)的過程流于表面，并未起到一個(gè)真正的監(jiān)督作用，僅僅將其提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行再次計(jì)算。既未實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，也沒有意義。因此，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制時(shí)，需要重視審查與監(jiān)督環(huán)節(jié)，并嚴(yán)格保證其正常執(zhí)行。

（三）財(cái)務(wù)管理的信息化與智能化程度低

隨著當(dāng)前信息化時(shí)代的不斷推進(jìn)，各行業(yè)實(shí)現(xiàn)與信息化的結(jié)合已經(jīng)成為主要趨勢(shì)，但是由于諸多因素的影響，當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的信息化程度低，更別提其智能化程度。財(cái)務(wù)管理工作的任務(wù)量大，也就使得其內(nèi)控的任務(wù)量同步提升。在大量的任務(wù)量的壓力下，其內(nèi)控人員很難保證其工作的高效性，以及當(dāng)前財(cái)務(wù)情況復(fù)雜度明顯提高，存在諸多的問題。因此部分單位才開始實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的信息化，并將其進(jìn)一步的發(fā)展，更為透明、更為智能化。但是這樣操作的單位數(shù)量不多，大部分的信息化與智能化程度依舊很低，同時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)管理衍生的內(nèi)控系統(tǒng)普及度更低，使得整個(gè)工作執(zhí)行效率有待進(jìn)一步提升。另外在設(shè)有該財(cái)務(wù)信息與內(nèi)控信息管理系統(tǒng)的單位，也存在一些急需解決的問題，即提高其網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，因?yàn)樾畔⒒臄?shù)據(jù)都置于網(wǎng)絡(luò)之上，沒有足夠的安全預(yù)防措施，很容易導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)被竊取或丟失，這將出現(xiàn)更為嚴(yán)重的內(nèi)控問題。

（四）相關(guān)工作人員的能力與素養(yǎng)有待進(jìn)一步提升

在事業(yè)單位中，無論是制度的建立或者信息化系統(tǒng)的建立，最終都需要相關(guān)的工作人員進(jìn)行落實(shí)，但是在實(shí)現(xiàn)這一目的時(shí)，對(duì)工作人員的能力與素養(yǎng)都提出了新的要求，傳統(tǒng)的工作形式與新的內(nèi)容不相符合。于是出現(xiàn)具體實(shí)行內(nèi)控工作任務(wù)的人員在能力上差異較大的狀況，綜合素養(yǎng)參差不齊。部分工作人員是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作了解不足，專業(yè)知識(shí)有所欠缺。另一部分則是對(duì)新出現(xiàn)的技術(shù)掌握不足，諸如信息化系統(tǒng)的使用，又或者一些新內(nèi)控政策的實(shí)行。除此之外，部分工作人員的工作素養(yǎng)不高，在控制的過程中，怕得罪人，而使得工作的開展無法按照規(guī)章制度執(zhí)行，缺乏原則性，需要對(duì)其進(jìn)行綜合培訓(xùn)。

三、提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果的方法

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是與事業(yè)單位的發(fā)展息息相關(guān)的，想要進(jìn)一步地提升其效果，就需要統(tǒng)籌考慮，綜合考慮其現(xiàn)實(shí)中存在的問題以及不足之處，從而提出改進(jìn)措施，下面從四個(gè)方面給出參考方法。

（一）從完善內(nèi)部控制制度的角度出發(fā)

鑒于上述對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制弊端的分析，其中完善內(nèi)部控制制度是較為重要的一個(gè)方面，因此從制度的角度出發(fā)需要進(jìn)一步的對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。首先從完善制度的角度出發(fā)，需要在財(cái)務(wù)部門著手，讓工作人員樹立其必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并從現(xiàn)有的制度著手，再與現(xiàn)實(shí)進(jìn)行綜合分析考量后，將其與事業(yè)單位的總體任務(wù)相結(jié)合，使得制度與工作內(nèi)容相匹配，從而保證制度為更好地實(shí)現(xiàn)工作服務(wù)。其次需要將工作的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行總結(jié)，并使得財(cái)務(wù)管理控制與核心業(yè)務(wù)靠攏，并重點(diǎn)關(guān)注核心業(yè)務(wù)的安全性、高效性，而如此種種都可以在制度中進(jìn)行完善，從而保證現(xiàn)有制度是促進(jìn)核心業(yè)務(wù)發(fā)展的，避免核心業(yè)務(wù)出現(xiàn)重大安全問題。另外，充分展示制度之間的關(guān)聯(lián)性，在制定新的制度時(shí)，需要與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作制度進(jìn)行綜合，從而避免一些重復(fù)工作，以及彌補(bǔ)其他工作的不足之處，將整個(gè)單位的工作展開構(gòu)建得更加合理。要在制度上進(jìn)行責(zé)任與權(quán)力的劃分，并以規(guī)范的制度對(duì)工作進(jìn)行約束，保證最終能有效溯源，要在制度化中規(guī)范相關(guān)的工作人員行為，并設(shè)置一定的績(jī)效考核形式，使其更重視自身的工作。最后則是要設(shè)置用于補(bǔ)充的制度，通過在實(shí)際工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)地在制度中進(jìn)行補(bǔ)充，保證及時(shí)地對(duì)相應(yīng)制度進(jìn)行完善。

（二）從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督的角度出發(fā)

當(dāng)前事業(yè)單位普遍有自己的審核部門，但是針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的審計(jì)工作相對(duì)缺乏，因此為了實(shí)現(xiàn)對(duì)其的監(jiān)督，需要完善相關(guān)的審計(jì)工作。在具體的設(shè)置過程中需要多方面的考量。其一是為了審計(jì)工作的公正性，其內(nèi)部審計(jì)工作需要保證其相對(duì)的獨(dú)立性，并任職人員與財(cái)務(wù)管理人員之間無直接親屬關(guān)系。同時(shí)在展開工作時(shí)，以不定期的形式展開，保證整個(gè)審計(jì)工作是相對(duì)客觀且有效的，并且保證審計(jì)工作的頻次相對(duì)較高。審計(jì)部分設(shè)置的目的不是挑刺、找麻煩，而是通過審計(jì)工作發(fā)展控制工作中的不足之處，并提出整改的方案，使得相關(guān)工作更好的展開。其二是整個(gè)審計(jì)工作要有其創(chuàng)新性，不能拘泥于傳統(tǒng)的工作形式，而無法發(fā)揮出更好的效果。主要是既要關(guān)注財(cái)務(wù)管理控制工作的合法性，也要重視其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，從而將發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)上的漏洞及時(shí)地堵住，充分發(fā)揮審計(jì)的作用，并創(chuàng)新利用。

（三）從培養(yǎng)更全面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人才的角度出發(fā)

人才始終是一個(gè)單位未來發(fā)展的更好的重要因素，但是考慮到當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境的變化，以及各種新設(shè)備、新情況的出現(xiàn)，在事業(yè)單位進(jìn)行招聘時(shí)需要改進(jìn)其招聘的要求，盡量招聘更全面的人才，使之能適應(yīng)新情況，使得新進(jìn)的人員與崗位匹配度更高，此舉有利于工作更好的展開。而對(duì)于單位大多數(shù)在崗的員工而言，則需要展開內(nèi)部培訓(xùn)，從管理者和組織者等多角度進(jìn)行培訓(xùn)，保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的人員都能與崗位相適應(yīng)。并注意在進(jìn)行培訓(xùn)的過程中最為核心的始終是專業(yè)技術(shù)技能，而后就是對(duì)新的法律法規(guī)的培訓(xùn)，使其既對(duì)技術(shù)有所掌握，又能學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，這樣展開工作才能保證其安全性。除此之外，一些輔助技能的培訓(xùn)也要跟上，例如當(dāng)前信息化的廣泛使用，需要對(duì)員工進(jìn)行基礎(chǔ)的信息化技能培訓(xùn)。同時(shí)為了激勵(lì)員工工作更富激情，并保有求知欲與良好的工作態(tài)度，對(duì)表現(xiàn)良好的員工進(jìn)行適度的激勵(lì)，保證整個(gè)部門工作狀態(tài)更激昂，也就提升了其有效性。

（四）從強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)搭建的角度出發(fā)

工欲善其事必先利其器，事業(yè)單位想要去提升其工作效率，并發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理控制的作用，則需要更有效的科技以輔助其工作展開，因此需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與信息化的融合。在搭建了相關(guān)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)后，需要多方面的考慮，既要保證其信息數(shù)據(jù)安全，不會(huì)出現(xiàn)流失問題，又要確保該系統(tǒng)能有效提升工作效率，幫助員工更好地完成工作。首先，從信息化安全的角度著手。財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的搭建并非一勞永逸，必須設(shè)置必要的安全防火墻，保證整個(gè)系統(tǒng)處于相對(duì)安全的環(huán)境之中，避免有人惡意攻擊，致使財(cái)務(wù)信息丟失造成損失。同時(shí)保證在信息化系統(tǒng)搭建完成后，整個(gè)平臺(tái)對(duì)外得相對(duì)透明，除原始數(shù)據(jù)外的信息可以及時(shí)的在該系統(tǒng)上展示，以保證財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更加的透明。其次，系統(tǒng)的搭建要相對(duì)完善，其要包括多個(gè)環(huán)節(jié)，諸如預(yù)算、收支、采購等模塊，給予不同的工作人員相應(yīng)的使用權(quán)限，而監(jiān)督與管理人員則是擁有管理者權(quán)限，能起到監(jiān)督與控制的作用。同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的加密，使得數(shù)據(jù)即使出現(xiàn)泄露的問題，加密設(shè)置可以幫助保護(hù)相關(guān)數(shù)據(jù)，避免直接造成損失。專門的密匙僅供管理人員與審計(jì)人員進(jìn)行使用，起到監(jiān)督的作用。最后，可以充分發(fā)揮信息化的大數(shù)據(jù)能力，通過對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)單位運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)，從而采取必要措施提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，可以減輕基礎(chǔ)工作人員的工作量，使其有更多的時(shí)間投入到其他的必要工作中去，同時(shí)也可以使得信息得到有效的整合，更利于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作的重要性是毋庸置疑的，并且逐步成為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理的主要措施。但是目前其表現(xiàn)出部分的不適應(yīng)性問題，需要進(jìn)行優(yōu)化與完善，而從完善內(nèi)部控制制度的角度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督的角度、培養(yǎng)更全面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人才的角度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)搭建的角度出發(fā)，必將提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的效果，使得事業(yè)單位有更好的發(fā)展，此舉可進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好地向前發(fā)展。