行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化途徑探析

程文婷 余干縣財(cái)政局

引言

預(yù)算資金管理主要包括分析、調(diào)整、控制、審批等環(huán)節(jié)，是系列專門管理舉措的統(tǒng)稱，具有規(guī)范性、法治性與綜合性，可以說與資金流通相關(guān)工作均需納入預(yù)算管理范疇，其目的是規(guī)避資金風(fēng)險，增強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)鏈路的可行性，并通過定期考評助推預(yù)算資金管理活動穩(wěn)健發(fā)展。然而，部分行政事業(yè)單位存在預(yù)算資金管理流程不夠完善、方法欠佳、原則不明、績效預(yù)算管理缺位及專職人員綜合素養(yǎng)有待提高等問題，并不能有效展開預(yù)算資金管理工作?；诖?，為使行政事業(yè)單位可穩(wěn)健營運(yùn)，探析預(yù)算資金管理優(yōu)化途徑顯得尤為重要。

一、行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化的必要性

（一）夯實(shí)依法運(yùn)營基礎(chǔ)

通過對行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理制度、目標(biāo)、方法等方面進(jìn)行分析可知，預(yù)算法、預(yù)算法實(shí)施條例等法規(guī)是一切管理活動展開的基礎(chǔ)，還在踐行財(cái)務(wù)會計(jì)制度的前提下提出管理要求，使行政事業(yè)單位可在財(cái)務(wù)規(guī)章制度及法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行的過程中夯實(shí)依法營運(yùn)基礎(chǔ)，降低違法經(jīng)營風(fēng)險，凈化內(nèi)部控制環(huán)境，這為行政事業(yè)單位在利用資金的同時，肩負(fù)時代使命并為社會建設(shè)作出貢獻(xiàn)提供有利條件。

（二）保障國家資產(chǎn)安全

首先，行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理嚴(yán)格遵照現(xiàn)行法規(guī)及制度，可合理、科學(xué)、規(guī)范地執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，繼而達(dá)到保障國家資產(chǎn)安全的目的；其次，預(yù)算資金管理強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的重要性，通過預(yù)算監(jiān)督及時糾正預(yù)算資金管理軌跡，以免資金管理脫離實(shí)際且與預(yù)期不符，在高效踐行預(yù)算資金管理方案的基礎(chǔ)上保障國家資產(chǎn)安全；最后，預(yù)算資金管理前瞻性較強(qiáng)，根據(jù)行政事業(yè)單位營運(yùn)現(xiàn)狀及發(fā)展需要制定管理目標(biāo)、資金使用標(biāo)準(zhǔn)并編制預(yù)算，確保資金有效利用且流轉(zhuǎn)全程安全，繼而落實(shí)資金安全管理的目標(biāo)。

（三）有效規(guī)避貪腐現(xiàn)象

行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理規(guī)定需如實(shí)反映已報批零余額賬戶或資金賬戶，不可私設(shè)銀行賬戶，這使行政事業(yè)單位資金使用情況較為透明，利于規(guī)避貪腐現(xiàn)象。預(yù)算執(zhí)行程序經(jīng)由法定程序?qū)彶?，是預(yù)算從計(jì)劃變成現(xiàn)實(shí)的關(guān)鍵一環(huán)，因?yàn)轭A(yù)算編制實(shí)事求是，所以通過預(yù)算執(zhí)行財(cái)政資金可流入行政事業(yè)單位運(yùn)營所需環(huán)節(jié)，加之自我控制與外部控制，可確保預(yù)算活動有序推行，壓縮擅自挪用財(cái)政資金的違規(guī)操作空間，從而達(dá)到防范貪腐的目的。值得一提的是，在信息系統(tǒng)引入行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理領(lǐng)域后，利用區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等技術(shù)使預(yù)算資金管理更為高效且全程透明，還可對業(yè)務(wù)發(fā)生部門資金調(diào)配予以實(shí)時管控，亦可依托網(wǎng)絡(luò)全程追溯預(yù)算資金管理，在網(wǎng)絡(luò)資源共享的同時評估預(yù)算執(zhí)行成效，為行政事業(yè)單位識別貪腐風(fēng)險提供依據(jù)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理并解決貪腐問題，繼而凸顯行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化的價值。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化的阻力

（一）流程不夠完善

行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理活動需循環(huán)往復(fù)的推行，在此過程中落實(shí)防范貪腐風(fēng)險、資金風(fēng)險、預(yù)算等風(fēng)險的目標(biāo)。部分行政事業(yè)單位存在預(yù)算資金管理流程不完善的問題，該問題成因可從以下幾個方面切入予以分析：一是缺乏預(yù)算意識，資金管理規(guī)劃性較差，預(yù)算資金管理盲目，未能形成規(guī)范、科學(xué)、健全的管理流程；二是預(yù)算資金管理經(jīng)驗(yàn)有限，尤其是在網(wǎng)絡(luò)化管理體系應(yīng)用推廣的背景下“信息化+”管理能力有待提升，阻礙了預(yù)算資金管理流程升級迭代。

（二）管理方法欠佳

行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化的要點(diǎn)之一是改良管理方法，如何用高新技術(shù)代替人力完成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等管理任務(wù)，成為行政事業(yè)單位需解決的預(yù)算資金管理問題。因?yàn)轭A(yù)算資金線上管理處于起步階段，加之部分行政事業(yè)單位思想保守、故步自封，所以未能利用數(shù)字技術(shù)針對管理方法加以改革，這成為阻滯預(yù)算資金管理優(yōu)化升級的原因之一。

（三）管理原則不明

在積累行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理經(jīng)驗(yàn)的過程中可提煉管理原則，這對有關(guān)單位規(guī)范開展管理工作給予支持。當(dāng)前有些單位預(yù)算資金管理原則模糊不清，造成該現(xiàn)象的原因有以下幾個：一是單位不重視資金預(yù)算管理；二是行政事業(yè)單位陷入固化管理泥沼，無法擺脫陳舊管理模式的束縛；三是有關(guān)單位預(yù)算資金管理內(nèi)部自控能力較弱，在管理資金時極為被動，僅憑外力干預(yù)完成管理任務(wù)，未能從主觀著眼提出并推行管理原則。

（四）績效預(yù)算管理缺位

績效預(yù)算管理是以績效管理體系為依托發(fā)展而來，通過績效鞭策行政事業(yè)單位持續(xù)改進(jìn)預(yù)算資金管理對策。有些單位存在預(yù)算資金績效管理低效的問題，這就無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金管理短板，降低相關(guān)管理方案的戰(zhàn)略性及實(shí)效性，還會弱化預(yù)算資金管理優(yōu)化配置資源的作用。

（五）專職人員綜合素養(yǎng)有待提高

預(yù)算資金管理對專職人員提出較高要求，尤其在信息技術(shù)、數(shù)字系統(tǒng)及其他網(wǎng)絡(luò)資源引入相關(guān)管理領(lǐng)域后，專職人員不僅要懂理論、善服務(wù)，還要能夠使用新舉措提升管理水平。當(dāng)前有些行政事業(yè)單位并不注重培育預(yù)算資金管理專業(yè)人才，存在管理重理論、輕創(chuàng)新的問題，加之專職人員無法與資金使用部門積極溝通，對單位資金使用需求及趨勢判斷低效，出現(xiàn)專職人員無法完成預(yù)算資金管理任務(wù)的消極現(xiàn)象。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化的措施

（一）完善預(yù)算資金管理流程

第一，預(yù)算編制。行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)力及收入合理安排預(yù)算，堅(jiān)持收支平衡、量力而行，收支計(jì)劃需實(shí)事求是，預(yù)算編制要統(tǒng)籌內(nèi)外資金，積極展開部門預(yù)算，預(yù)算編制內(nèi)容包括專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、正常經(jīng)費(fèi)，推行零基預(yù)算原則，按照單位建設(shè)項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行合理排序，使單位預(yù)算資金管理能夠主次分明、科學(xué)高效、系統(tǒng)全面；第二，預(yù)算審批。行政事業(yè)單位將年度預(yù)算草案附文字說明后上報給上級部門，待上級部門審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行；第三，預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算資金管理中實(shí)施審查批準(zhǔn)后的預(yù)算方案，確保財(cái)政資金有計(jì)劃的使用，在此過程中做好自我控制、外部控制工作，將利、責(zé)、權(quán)關(guān)聯(lián)在一起，使行政事業(yè)單位能在預(yù)算資金管理中加大自我糾正力度，調(diào)動預(yù)算執(zhí)行積極性；第四，預(yù)算調(diào)整與分析。在行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理中注重滾動式預(yù)算，在持續(xù)獲取單位業(yè)務(wù)活動相關(guān)信息的前提下調(diào)整預(yù)算，分析預(yù)算風(fēng)險、資金風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險等，立足運(yùn)營實(shí)況以規(guī)避風(fēng)險為指向調(diào)整預(yù)算對策，增強(qiáng)預(yù)算資金管理時效性；第五，預(yù)算考核與評價。針對預(yù)算資金管理結(jié)果加以考核，分析預(yù)算執(zhí)行效果與預(yù)期之間的差距，對預(yù)算編制、預(yù)算方案、預(yù)算執(zhí)行等方面加以評價，根據(jù)評價結(jié)論進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算資金管理方案，使預(yù)算資金管理質(zhì)量不斷提高。

（二）豐富預(yù)算資金管理方法

新時代行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化離不開數(shù)字技術(shù)，“信息化+”管理是豐富預(yù)算資金管理方法的有力舉措。例如，行政事業(yè)單位可規(guī)設(shè)數(shù)據(jù)庫，負(fù)責(zé)存儲資金管理相關(guān)數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)對本單位預(yù)算資金管理規(guī)律、趨勢、現(xiàn)狀、阻力等方面加以分析，將分析結(jié)論轉(zhuǎn)化為制定前瞻性、綜合性管理方案的依據(jù)，使該方案既符合行政事業(yè)單位管理要求，又能有效防范各類風(fēng)險，如預(yù)算風(fēng)險、資金風(fēng)險等。因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)是行政事業(yè)單位管理資源之一，所以在數(shù)據(jù)庫擴(kuò)建的過程中預(yù)算資金管理水平會不斷提升，還可在大數(shù)據(jù)分析處理功能的助力下找準(zhǔn)管理要點(diǎn)，集中管理力量，解決管理難題，使行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理效果更優(yōu)。再如，行政事業(yè)單位可依托信息系統(tǒng)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺，基于ERP設(shè)計(jì)預(yù)算資金管理模塊，通過自動化、實(shí)時性的管理規(guī)避因工作人員操作不當(dāng)而引起的資金風(fēng)險，同時預(yù)算資金管理全程透明，還可依托ERP系統(tǒng)構(gòu)建資金管理預(yù)警模塊，以保障資金安全為指向設(shè)定預(yù)警參數(shù)，一旦預(yù)算資金管理偏離正軌就會啟動該模塊，并圈定預(yù)算風(fēng)險產(chǎn)生的范圍，為行政事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算資金管理盲區(qū)與短板提供依據(jù)。值得一提的是，行政事業(yè)單位依托財(cái)務(wù)共享平臺開展預(yù)算資金管理活動可加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，一方面為預(yù)算資金管理輸送業(yè)務(wù)端的各類信息，另一方面可將業(yè)務(wù)活動視為預(yù)算資金管理的著力點(diǎn)，使管理目標(biāo)能夠觸底，管理反饋更為及時，達(dá)到提高預(yù)算資金管理效率的目的。

（三）明確預(yù)算資金管理原則

第一，收支平衡原則。行政事業(yè)單位在年度預(yù)算中需保障預(yù)算支出、預(yù)算收入總量基本相當(dāng)，同時資金結(jié)構(gòu)合理，嚴(yán)格控制赤字，基于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)在需求保障供求總量平衡，為國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展給予支持；第二，合法原則。根據(jù)預(yù)算法及相關(guān)執(zhí)行條例開展預(yù)算資金管理工作，奠定依法預(yù)算、依法管理的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上確保收支數(shù)據(jù)真實(shí)、測算方法合理、預(yù)算安排細(xì)化，為落實(shí)預(yù)算資金管理目標(biāo)鋪平道路；第三，管理統(tǒng)一、分級負(fù)責(zé)的原則。行政事業(yè)單位需在負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下加大財(cái)務(wù)歸口管理力度，各業(yè)務(wù)端需緊密配合，形成上下聯(lián)動的預(yù)算資金管理體系，使管理全程更加透明，增強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理的真實(shí)性及全面性，保障各業(yè)務(wù)端均能肩負(fù)預(yù)算資金管理責(zé)任，繼而加強(qiáng)內(nèi)部自控，提升預(yù)算執(zhí)行與自我監(jiān)督能力，使預(yù)算資金管理質(zhì)量能進(jìn)一步提高；第四，追蹤問效原則。行政事業(yè)單位需實(shí)施追蹤問效制度，注重預(yù)算績效管理，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行效果，剖析預(yù)算資金管理計(jì)劃實(shí)施阻力，通過滾動式預(yù)算及預(yù)算監(jiān)督不斷提高資金使用率。

（四）加強(qiáng)資金績效預(yù)算管理

資金績效預(yù)算管理在公共管理視域引入市場經(jīng)濟(jì)基本觀念，闡明撥款請求及資金使用目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上擬定計(jì)劃，對“花多少錢”“如何花錢”能做到心中有數(shù)，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)局勢及行政事業(yè)單位運(yùn)營能力設(shè)定量化指標(biāo)用以衡量每項(xiàng)計(jì)劃施行進(jìn)程中所取得的成績，加之效果評價及時改進(jìn)資金預(yù)算管理對策。效、算、績是績效預(yù)算管理三要素，助行政事業(yè)單位以實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)為指向加強(qiáng)預(yù)算資金管理，在結(jié)果導(dǎo)向型預(yù)算資金管理模式的支撐下提升管理水平。為使行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理得到優(yōu)化升級，需將單位戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算資金管理相聯(lián)系，在解構(gòu)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時設(shè)定預(yù)算資金管理指標(biāo)體系，嚴(yán)控部門資金使用率，對績效完成度予以評價，為合理、高效、科學(xué)地使用資金提供依據(jù)，確保行政事業(yè)單位能在資金資源充足及資產(chǎn)安全的前提下穩(wěn)健發(fā)展。加強(qiáng)資金績效預(yù)算管理的要點(diǎn)有以下幾個：一是制定績效總目標(biāo)并從經(jīng)營事項(xiàng)角度切入設(shè)定子目標(biāo)，為資金績效管理奠定基礎(chǔ)并指明方向；二是制定周期性績效計(jì)劃，對績效標(biāo)準(zhǔn)、目的、方法等方面予以說明，基于預(yù)算資金管理內(nèi)部控制展開周期性績效活動，增強(qiáng)績效計(jì)劃的實(shí)操性、針對性及可跟蹤性，使績效目標(biāo)能順利落地；三是健全激勵約束機(jī)制，組建專職績效評價小組，用以制定并推行績效評價方案，還需根據(jù)績效評價結(jié)論進(jìn)一步改進(jìn)預(yù)算績效管理細(xì)則及激勵約束機(jī)制，充分調(diào)動行政事業(yè)單位資金績效預(yù)算管理積極性。

（五）培育優(yōu)秀管理人才

為使行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理質(zhì)量能不斷提高，需注重培育優(yōu)秀的管理人才，定期組織專職人員學(xué)習(xí)預(yù)算資金管理理論，針對本單位管理實(shí)況予以剖析，篩選管理案例積極探究，一方面，剖析行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理的需求、特點(diǎn)、發(fā)展趨勢及潛藏風(fēng)險。另一方面，立足實(shí)際積累經(jīng)驗(yàn)并創(chuàng)新實(shí)踐，拓寬預(yù)算資金管理渠道，在引入新舉措、新功能、新理論的同時優(yōu)化預(yù)算資金管理對策，使行政事業(yè)單位可在人才的努力下提升預(yù)算資金管理水平。因?yàn)轭A(yù)算資金管理需各部門積極參與，所以專職人員除需具備較高的業(yè)務(wù)素養(yǎng)外，還需具備溝通能力并樹立服務(wù)意識，這就需要行政事業(yè)單位通過培訓(xùn)及績效考核等方式指引專職管理人員增強(qiáng)道德修養(yǎng)，繼而為行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理提供人才保障。

結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理優(yōu)化具有夯實(shí)依法運(yùn)營基礎(chǔ)、保障國家資產(chǎn)安全、規(guī)避貪腐現(xiàn)象的必要性。這就需要行政事業(yè)單位能注重預(yù)算資金管理，在積累管理經(jīng)驗(yàn)的前提下優(yōu)化預(yù)算資金管理流程，利用信息技術(shù)豐富預(yù)算資金管理方法，明確預(yù)算資金管理原則，如收支平衡原則、合法原則等，還需加強(qiáng)預(yù)算資金績效管理，并做好專職管理人才培訓(xùn)工作，確保專職人員具備服務(wù)意識、創(chuàng)新能力、職業(yè)素養(yǎng)及道德修養(yǎng)，繼而提升行政事業(yè)單位預(yù)算資金管理水平。