內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務管理存在的問題及解決對策

鄭建軍

（漳州市龍海區(qū)東園鎮(zhèn)人民政府，福建 漳州 363102）

1 引言

我國進入新發(fā)展階段，當前和今后一個時期，我國發(fā)展仍然處于重要戰(zhàn)略機遇期。推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是應對市場新挑戰(zhàn)、構(gòu)建發(fā)展新格局的重要舉措。為促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，培育“專精特新”企業(yè)，我國持續(xù)實施減稅降費政策，激活市場主體活力。同時，金稅四期系統(tǒng)的上線運行對企業(yè)稅務管理提出了更高要求，迫切要求企業(yè)從內(nèi)部控制視角入手強化稅務風險管理工作，以此達到減稅降費的目的。

2 內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務管理的重要意義

實踐證明，內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理稅務風險的重要手段，而稅務風險管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。結(jié)合多年工作實踐，內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務管理工作具有以下重要意義：

①有助于降低企業(yè)稅務風險，達到減稅降費的目的。企業(yè)是市場經(jīng)濟主體，依法納稅是企業(yè)的基本義務。我國進入新常態(tài)發(fā)展階段，企業(yè)競爭日益激烈，為了提升企業(yè)市場競爭力，進一步激活市場活力，我國出臺了諸多稅收優(yōu)惠政策，以此減輕企業(yè)稅費負擔。與此同時，金稅四期系統(tǒng)的上線運行加大了對企業(yè)稅務管理的監(jiān)督力度，增加了企業(yè)稅務違法成本。因此，加強基于內(nèi)部控制的稅務管理工作能夠從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部信息溝通與交流以及內(nèi)部控制監(jiān)督等方面入手，強化稅務管理工作，構(gòu)建全過程稅務監(jiān)督管理體系，及時發(fā)現(xiàn)并解決涉稅風險，并且按照稅收政策合理進行稅務籌劃，以此達到減稅降費的目的。

②有助于優(yōu)化資源配置，提高財務管理能力。優(yōu)化資源配置是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心要素，是增強企業(yè)盈利能力的重要手段。面對日益復雜的市場環(huán)境，企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)主動，必須結(jié)合市場發(fā)展環(huán)境，整合資源要素，減少成本支出?；趦?nèi)部控制視角的稅務管理是企業(yè)工作人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅務管理方案，并且通過有效落實各項措施達到預定目標。實踐證明，通過加強稅務內(nèi)部控制管理工作能夠促使企業(yè)不斷強化財務工作，并且按照相關(guān)政策要求規(guī)范會計科目，做好財務核算工作。

③有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路。大力發(fā)展“專精特新”企業(yè)是完善我國產(chǎn)業(yè)供應鏈、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、帶動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措。稅務風險是制約企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路的關(guān)鍵瓶頸，例如，資金短缺是“專精特新”企業(yè)發(fā)展面臨的重要問題，為此國家出臺諸多優(yōu)惠政策，但是如果企業(yè)缺乏有效管理，未能有效運用優(yōu)惠政策，則會出現(xiàn)涉稅風險。企業(yè)通過開展基于內(nèi)部控制視角的稅務管理能夠識別一些經(jīng)濟風險，通過有效的內(nèi)部控制能夠防范經(jīng)濟風險的發(fā)生，從而減少稅務問題帶來的消極影響，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，助力企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路。

3 內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務管理存在的問題

基于高質(zhì)量發(fā)展要求，做好稅務管理工作成為企業(yè)防范風險、提升經(jīng)濟效益的重要舉措。為提升稅務管理工作水平，企業(yè)實施了系列改革措施，并且取得較好成效。但是隨著金稅四期系統(tǒng)的應用，暴露出企業(yè)稅務管理工作仍存在許多問題。

3.1 企業(yè)稅務風險管理意識薄弱，缺乏專業(yè)的稅務管理人才

金稅四期系統(tǒng)的應用雖然提高了企業(yè)稅務管理的意識，但是對標世界一流企業(yè)，我國企業(yè)在稅務內(nèi)部控制環(huán)境建設方面還存在以下缺陷問題：一是企業(yè)管理者對稅務風險的認識不足，未能意識到稅務風險的嚴重性。稅務管理工作離不開企業(yè)管理者的支持，但是目前企業(yè)管理者對于稅務管理工作的重視程度不高，其認為稅務管理屬于財務部門的工作，而財務部門只需要按照相關(guān)稅收制度做好財務管理工作即可，在稅務管理上處于被動地位，沒有意識到做好稅務管理工作對提升企業(yè)經(jīng)濟效益、規(guī)范經(jīng)營管理模式的重要意義。二是企業(yè)缺少專業(yè)的稅務管理人員，尤其是中小企業(yè)的專業(yè)稅務管理人員缺口較大。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大部分中小企業(yè)未設置專門的稅務管理工作崗位，企業(yè)的稅務管理工作往往由財務人員兼職完成，究其原因，企業(yè)當中專業(yè)的稅務管理人員比較匱乏，尤其是復合型稅務管理人員比較少，而現(xiàn)有的稅務管理人員的工作能力不能滿足金稅四期系統(tǒng)的要求，導致企業(yè)稅務管理工作水平不高。

3.2 稅務風險評估體系不完善，風險識別能力有待提升

稅務風險評估是稅務管理的重點內(nèi)容，也是構(gòu)建高質(zhì)量稅務內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容。雖然近年來企業(yè)在稅務風險防范方面采取了諸多措施，但是企業(yè)稅務風險評估體系建設仍然比較滯后，稅務風險識別能力相對較差：一是企業(yè)稅務風險評估體系不完善，未能及時防范稅務風險。稅務風險評估是稅務風險管理的第一步，但是企業(yè)在稅務風險評估體系建設上往往依賴于傳統(tǒng)的工作方法和已有的工作經(jīng)驗，沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，從而導致企業(yè)難以真正深入了解企業(yè)稅務管理工作的水平，不能及時發(fā)現(xiàn)稅務管理工作中存在的問題，導致企業(yè)發(fā)生稅務風險的概率比較高。二是企業(yè)稅務風險識別能力有待提升，沒有對稅務風險進行分類管理。目前，企業(yè)在稅務風險識別方面主要是根據(jù)企業(yè)管理者或者稅務管理人員的主觀意識進行判斷，其沒有制作清晰的稅務風險識別清單，導致在稅務風險識別方面存在較強的隨意性。

3.3 財稅融合工作不到位，財稅信息傳遞不及時

內(nèi)部控制視角下的稅務管理工作要求企業(yè)必須實現(xiàn)稅務管理工作與財務管理工作的深度融合，提升信息傳遞與溝通的效率。但是通過實踐調(diào)查，企業(yè)存在財稅融合性差的問題：一是企業(yè)當前未建立有效的稅務管理信息系統(tǒng)，導致財務工作與稅務管理工作相脫節(jié)。當前，企業(yè)的稅務管理工作仍然是稅務管理人員通過手工核算的方式處理財務數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)財務信息核算納稅金額，此種模式不僅增加了人工核算造成數(shù)據(jù)錯誤的風險，而且不能有效地將非財務數(shù)據(jù)納入稅務管理工作，導致企業(yè)稅務管理工作脫離企業(yè)實際，容易造成偷稅漏稅。二是企業(yè)組織架構(gòu)體系不完善，內(nèi)部信息傳遞與溝通不及時。當前，企業(yè)在處理稅務信息時通常將財務部門發(fā)生的業(yè)務歸為稅務事項，忽視對非財務部門的業(yè)務進行稅務處理，這樣容易降低企業(yè)非財務部門參與稅務管理的積極性，導致企業(yè)財稅信息內(nèi)部傳遞不及時，影響企業(yè)稅收籌劃工作的實施。三是企業(yè)與稅務機關(guān)的溝通不及時，不能有效利用稅收優(yōu)惠政策，甚至可能發(fā)生因運用稅收政策不合規(guī)出現(xiàn)涉稅風險。

4 內(nèi)部控制視角下解決企業(yè)稅務管理問題的具體對策

為提升企業(yè)稅務管理工作水平，防范稅務風險，企業(yè)必須從以下方面入手解決企業(yè)稅務管理中存在的問題。

4.1 增強企業(yè)稅務風險管理意識，培養(yǎng)專業(yè)的復合型稅務管理人才

企業(yè)稅務管理工作的高質(zhì)量開展離不開高素質(zhì)財稅管理隊伍的支持。因此，在當前環(huán)境下，企業(yè)一方面要提升企業(yè)管理者的稅務管理意識，將稅務管理工作納入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。稅務管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，是減輕企業(yè)稅費負擔的重要手段。針對企業(yè)管理者對稅務管理認識不足的問題，企業(yè)要做好頂層設計，通過系統(tǒng)的組織架構(gòu)體系、健全的稅務管理制度提升企業(yè)財務管理者的稅務風險管理意識。例如，企業(yè)管理層要優(yōu)化組織架構(gòu)，專門設置稅務管理部門，提升稅務管理部門的地位，以此增強全員參與稅務管理的積極性。另一方面企業(yè)要培養(yǎng)專業(yè)的稅務管理人才，提升企業(yè)稅務管理工作水平。稅務管理人才是確保企業(yè)稅務管理工作有序開展的基本要素，基于金稅四期對企業(yè)稅務管理工作的要求，企業(yè)要構(gòu)建一支高素質(zhì)的稅務管理隊伍，提升稅務管理人員的專業(yè)技能。例如，針對企業(yè)復合型稅務管理人員匱乏的問題，企業(yè)要發(fā)揮在崗培訓優(yōu)勢，不定期組織財稅人員學習最新的稅收政策，開展金稅四期系統(tǒng)操作技能訓練和比賽，通過技能競賽增強個人工作能力，以此滿足大數(shù)據(jù)稅務管理工作的要求。與此同時，企業(yè)要創(chuàng)新稅務管理工作模式，針對企業(yè)稅務管理人才短缺、稅務管理崗位難以短期設置的現(xiàn)實問題，企業(yè)要加強與第三方稅務管理機構(gòu)的合作，通過稅務外包的方式幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險。

4.2 建立健全稅務風險評估體系，精準識別稅務風險

稅務風險評估是準確判斷企業(yè)涉稅風險程度的關(guān)鍵手段，企業(yè)稅務管理的重點就是精準了解企業(yè)稅務風險發(fā)生的具體環(huán)節(jié)，以此制定相應的防范措施。在高質(zhì)量發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要建立完善的稅務風險評估體系，精準識別稅務風險：一是結(jié)合稅收政策制作稅務風險識別清單，稅務風險識別清單能夠幫助企業(yè)更便捷地識別企業(yè)存在的稅務風險。因此，企業(yè)稅務管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)經(jīng)營全過程構(gòu)建系統(tǒng)的稅務風險識別清單（見表1）。同時，借助稅務風險識別清單，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務活動以及外部市場發(fā)展變化等要素及時調(diào)整稅務管理策略，以此規(guī)避企業(yè)稅務風險的發(fā)生。二是對稅務風險準確賦值，提升稅務風險識別的精準度。企業(yè)要針對稅務風險因素準確賦值，根據(jù)稅務風險的危害性合理分類，以此便于企業(yè)能夠根據(jù)稅務風險的危害性實施差異化的稅務風險防范措施。例如，對于較為嚴重的稅務風險，企業(yè)需要重點關(guān)注并且第一時間采取相應的防范與解決措施，以此提升企業(yè)的稅務管理能力，達到減稅降費的目的。

表1 企業(yè)稅務風險識別清單

4.3 構(gòu)建稅務管理信息系統(tǒng)，加強稅務風險信息溝通

基于金稅四期系統(tǒng)的上線運行，要求企業(yè)構(gòu)建動態(tài)化稅務管理模式，實現(xiàn)針對業(yè)務的全程管理。強化企業(yè)內(nèi)部信息共享是降低稅務風險的基本要素，為此企業(yè)要立足于金稅四期系統(tǒng)的要求，實現(xiàn)稅務管理與財務管理工作的深度融合：

一是健全稅務信息管理系統(tǒng)，提升稅務風險防范效果。2021年，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。因此，企業(yè)要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，圍繞稅務合規(guī)申報、稅務風險防范和稅務管理價值創(chuàng)造等目標，構(gòu)建完善的稅務管理信息系統(tǒng)，以此實現(xiàn)稅務管理與財務管理工作的深度融合。

二是優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部信息共享與溝通。提高企業(yè)稅務管理工作效率必須建立在信息準確的基礎(chǔ)之上，尤其是金稅四期系統(tǒng)要求企業(yè)必須全面掌握財務信息與非財務信息，只有這樣才能正確處理稅務工作。為此，企業(yè)要進一步優(yōu)化組織架構(gòu)，完善內(nèi)部各部門之間的信息交流制度，確保企業(yè)信息可以得到及時反饋。例如，企業(yè)要增強稅務信息管理系統(tǒng)功能，增設各部門信息共享模塊，加快企業(yè)信息的傳遞速度。

三是企業(yè)要加強與稅務部門的溝通，及時就涉稅問題與稅務工作人員進行交流。為促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，營造良好的營商環(huán)境，近期稅務部門出臺諸多優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務管理人員要及時與稅務部門進行溝通，了解相關(guān)稅收政策的實施流程以及注意事項，以此減少涉稅風險的發(fā)生。

5 結(jié)語

總之，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，防范稅務風險成為企業(yè)風險管理的重要任務之一。構(gòu)建基于內(nèi)部控制的稅務管理體系是企業(yè)適應金稅四期系統(tǒng)、實現(xiàn)減稅降費的重要舉措，因此，在內(nèi)控視角下，企業(yè)稅務管理應該立足于企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，構(gòu)建一套完善的稅務管理體系，不斷提升相關(guān)工作人員的稅務管理意識與風險防范意識，以此促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。