費(fèi)用管理人員對(duì)境外EPC項(xiàng)目合同的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理

侯奕

(華陸工程科技有限責(zé)任公司，陜西 西安 710065)

0 引言

境外項(xiàng)目規(guī)模大、周期長(zhǎng)、合同條件嚴(yán)苛，企業(yè)在獲得超額利潤(rùn)的同時(shí)也面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。目前，境外EPC項(xiàng)目發(fā)生概率最大的風(fēng)險(xiǎn)就是合同履約風(fēng)險(xiǎn)，各企業(yè)需要通過(guò)一定的方法加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理，研究規(guī)避和控制合同風(fēng)險(xiǎn)的方法。本文以哈薩克斯坦某藥劑EPC項(xiàng)目為例，探討費(fèi)用管理人員在各階段控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，以保證項(xiàng)目正常履約，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。

1 項(xiàng)目概況

哈薩克斯坦某藥劑EPC項(xiàng)目位于哈薩克斯坦江布爾州塔拉茲工業(yè)園，合同范圍包括10 000t/年95%草甘膦原藥、3000t/年41%草甘膦異丙胺鹽水劑工藝裝置及其配套的公用工程、輔助設(shè)施。該項(xiàng)目采用EPC總承包模式，工作內(nèi)容包括設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試及運(yùn)行各個(gè)階段。

2 投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，費(fèi)用管理人員可以通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘最大限度了解現(xiàn)場(chǎng)情況，從勞工類、采購(gòu)類、生活及政策類、施工類4個(gè)方面提出問(wèn)題，調(diào)查項(xiàng)目相關(guān)信息，排除不確定性，減少報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，具體報(bào)價(jià)前期咨詢清單見表1。

通過(guò)梳理表1中的問(wèn)題，可以看出當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格水平、材料和施工機(jī)具等的可獲得性、當(dāng)?shù)靥厥庹叩?，從而采取相?yīng)的報(bào)價(jià)策略，選取合適的價(jià)格水平。對(duì)于不確定因素或者當(dāng)?shù)赜刑厥庖蟮膬?nèi)容，留一定的風(fēng)險(xiǎn)金，不確定性越大、影響面越廣的部分，留取的風(fēng)險(xiǎn)金越高。費(fèi)用管理人員根據(jù)招標(biāo)文件要求將這部分風(fēng)險(xiǎn)金單獨(dú)記取或者分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目上，合理組價(jià)。這樣既能在投標(biāo)階段爭(zhēng)取中標(biāo)，又能在執(zhí)行階段為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生做好準(zhǔn)備。

表1 報(bào)價(jià)前期咨詢清單

(續(xù))

3 合同談判階段

費(fèi)用管理人員需要積極參與合同談判，重點(diǎn)關(guān)注合同的工作范圍、合同金額與支付方式、工期、合同保函、稅收、適用法律等條款。其中，費(fèi)用管理人員需重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 合同金額與支付方式

(1)合同的生效或者開工必須以承包商收到業(yè)主的全部預(yù)付款為前提。該項(xiàng)目原本EPC合同對(duì)于開工的定義是“一旦收到工作指令，承包人應(yīng)迅速執(zhí)行工作指令中規(guī)定的工作范圍”，并沒有提到預(yù)付款，存在干完活拿不到錢的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)談判，加入了預(yù)付款作為開工的前提：“開工日期是發(fā)出開工通知、工作令工作指令和承包商收到業(yè)主的預(yù)付款的日期，以最晚者為準(zhǔn)?！?/p>

(2)盡量將設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、施工這三大塊的合同款項(xiàng)的支付進(jìn)行分割；要合理劃分項(xiàng)目中期的各個(gè)付款節(jié)點(diǎn)和付款比例，保證承包商基本不出現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流。

(3)對(duì)業(yè)主審批進(jìn)度款的時(shí)間和程序要有明確的規(guī)定，對(duì)于業(yè)主的延期支付要收取一定的利息。

3.2 工期

簽訂EPC工程合同后，承包商很難對(duì)合同進(jìn)行延期變更或工期索賠，無(wú)法按時(shí)完成將面臨巨額罰款，因此要重視工期罰則的合同描述。

(1)對(duì)承包商自身原因?qū)е碌墓こ萄悠?，賠償要有一個(gè)明確的限額，也就是說(shuō)承包商承擔(dān)的工期風(fēng)險(xiǎn)是有限的。該項(xiàng)目合同中明確了罰則上限：“業(yè)主有權(quán)按每天合同價(jià)格的0.2%申請(qǐng)罰款。此類罰款不能超過(guò)合同價(jià)的10%”。

(2)基于承包商誤期風(fēng)險(xiǎn)的量化，承包商應(yīng)在合同價(jià)格中將工程誤期賠償作為風(fēng)險(xiǎn)金，充分體現(xiàn)EPC合同的高風(fēng)險(xiǎn)、高利潤(rùn)特點(diǎn)。

(3)與承包商的誤期賠償條款相對(duì)應(yīng)，承包商可以向業(yè)主要求對(duì)等的激勵(lì)計(jì)劃，即如果提前完工，承包商可以得到業(yè)主相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.3 合同保函

合同中常見的三種保函為預(yù)付款保函、履約保函、質(zhì)保金保函，其風(fēng)險(xiǎn)控制如下：

(1)預(yù)付款保函。預(yù)付款保函的生效條件是收到全部預(yù)付款之后，預(yù)付款保函的金額要小于或等于能從業(yè)主那里收到的實(shí)際預(yù)付款金額。另外，預(yù)付款保函的金額應(yīng)該隨著工程的推進(jìn)而遞減，預(yù)付款保函的失效條件也要有明確約定，時(shí)間越早越好。

在該項(xiàng)目中，預(yù)付款保函的有效期持續(xù)到初步接收后，與履約保函完全重合，“承包人開具的最后一筆預(yù)付款保函的有效性及和執(zhí)行性需要持續(xù)到業(yè)主簽署初步接收后的三十(30)天”。這就意味著，項(xiàng)目初步接收前業(yè)主持有預(yù)付款保函和履約保函，對(duì)承包商產(chǎn)生較大的制約。

(2)履約保函。承包商的履約擔(dān)保金額不應(yīng)過(guò)高，一般不超過(guò)合同額的10%。同時(shí)，履約保函應(yīng)爭(zhēng)取在完工日失效，要避免與質(zhì)保金保函發(fā)生重疊。

(3)質(zhì)保金保函。承包商的質(zhì)保金保函的生效應(yīng)以業(yè)主給承包商支付最后一筆合同款為前提條件，并且質(zhì)保金保函的失效應(yīng)當(dāng)以缺陷責(zé)任期滿為界。

該項(xiàng)目合同規(guī)定：“承包商要確保質(zhì)保金保函的有效性及可執(zhí)行性持續(xù)到缺陷責(zé)任期期滿后的二十一(21)天”，這就明確了以缺陷責(zé)任期作為質(zhì)保金保函的失效條件。

3.4 稅收

境外項(xiàng)目稅收種類繁多復(fù)雜，因此承包商應(yīng)該明確在合同范圍內(nèi)自己應(yīng)該承擔(dān)的稅收種類。參考國(guó)家發(fā)布的國(guó)別指南等信息，了解當(dāng)?shù)氐亩愂疹悇e、稅種計(jì)取方式、對(duì)于國(guó)外EPC承包商有無(wú)特殊的稅收減免政策等。

該項(xiàng)目哈薩克斯坦當(dāng)?shù)赜蓄A(yù)提稅和增值稅，其中預(yù)提稅為不含稅金額的25%，占比非常大。經(jīng)過(guò)充分咨詢后，了解到若在哈薩克斯坦當(dāng)?shù)赜蟹止?、子公司或?xiàng)目部，則不需提前交預(yù)提稅，只需到項(xiàng)目結(jié)束后根據(jù)獲取的利潤(rùn)情況繳納所得稅。

4 合同評(píng)審及交底階段

在合同簽訂前，應(yīng)組織承包商所在公司的管理部、控制部、技術(shù)部、商務(wù)部、法務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)等對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審。合同評(píng)審的關(guān)鍵包括合同工程范圍、合同金額、支付方式、工期、技術(shù)來(lái)源、工藝路線與工藝方案、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決、其他變更和調(diào)整原則等。由于業(yè)主和承包商雙方都盼望早日達(dá)成一致簽訂合同，因此合同評(píng)審的時(shí)間不能太長(zhǎng)。承包商可根據(jù)合同文件的復(fù)雜程度以及工作需求，采取會(huì)議評(píng)審、會(huì)簽評(píng)審中的某一種方式，或者兩種方式相結(jié)合：先通過(guò)郵件將合同發(fā)送各位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門，讓評(píng)審人員對(duì)合同有初步了解并形成個(gè)人意見，再組織會(huì)議，由費(fèi)用管理人員介紹合同概況、重要條款，各評(píng)審人員逐一發(fā)表意見，最后一起研究、討論。這樣的評(píng)審方式速度快且評(píng)審細(xì)致、效果好，能夠使項(xiàng)目組更全面系統(tǒng)地識(shí)別和分析了風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于評(píng)審人員認(rèn)為不妥的條款，可與業(yè)主再溝通予以貫徹落實(shí)。根據(jù)合同評(píng)審結(jié)果制定相應(yīng)的對(duì)策，為后續(xù)的合同交底、合同執(zhí)行提供較為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理信息，防患于未然。

合同最終生效后，費(fèi)用管理人員對(duì)合同進(jìn)行分析梳理，并將分析梳理成果在項(xiàng)目組范圍內(nèi)進(jìn)行合同培訓(xùn)和交底，并據(jù)此制定項(xiàng)目組各項(xiàng)管理工作程序和制度。合同交底工作流程如圖1所示，費(fèi)用管理人員需深入掌握并研究項(xiàng)目合同文件，分類梳理出合同中的關(guān)鍵條款、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及索賠點(diǎn)，明確所列條款各專業(yè)需要提供的相應(yīng)文件及注意事項(xiàng)，并在全項(xiàng)目組范圍內(nèi)對(duì)各專業(yè)進(jìn)行交底，明確合同要求；完成交底后，各專業(yè)對(duì)合同條款解釋提出反饋意見，完善關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及索賠點(diǎn)表格內(nèi)容，費(fèi)用管理人員在完成評(píng)審后報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，以書面表格形式(表2)關(guān)閉合同交底工作。合同交底明確相關(guān)人員的責(zé)任義務(wù)，提高項(xiàng)目組全員的合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

圖1 合同交底工作流程

表2 EPC合同關(guān)鍵條款記錄表

5 合同實(shí)施階段

項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段，費(fèi)用管理人員根據(jù)與業(yè)主簽訂的EPC合同的支付條款，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃預(yù)估業(yè)主付款時(shí)間，制定收款現(xiàn)金流量表；同理，根據(jù)分包合同的付款條款制作付款現(xiàn)金流量表。兩表對(duì)照分析，理想的狀況是付款時(shí)間都晚于對(duì)應(yīng)款項(xiàng)的收款時(shí)間，以便將因分包商原因造成的業(yè)主不付款或遲付款的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)移給分包商，承包商維持正現(xiàn)金流狀態(tài)，規(guī)避公司墊資風(fēng)險(xiǎn)。

該項(xiàng)目在進(jìn)行資金策劃時(shí)，預(yù)計(jì)到業(yè)主前幾個(gè)月付款到位遲緩，根據(jù)現(xiàn)金流量表，在簽訂分包商合同時(shí)，將前期付款額度相應(yīng)減少，付款時(shí)間及審核時(shí)間相應(yīng)推遲，在審核進(jìn)度款時(shí)更加仔細(xì)嚴(yán)格，減少項(xiàng)目初期付款金額，爭(zhēng)取減小承包商公司的墊資壓力，并最終實(shí)現(xiàn)了負(fù)現(xiàn)金流的逐步減少，項(xiàng)目執(zhí)行回歸正常，如圖2所示。

圖2 總資金流趨勢(shì)圖

為了能夠順利履行合同，承包商必須選擇有能力、有資質(zhì)的分包商，可以通過(guò)查閱客戶檔案、業(yè)績(jī)，向銀行或與其合作過(guò)的單位核實(shí)等多種方式，充分了解分包商的資質(zhì)、履約能力、墊資能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等，盡量減少由于分包商的能力不足而給承包商帶來(lái)的履約風(fēng)險(xiǎn)。

確定好分包商之后，費(fèi)用管理人員通過(guò)對(duì)EPC合同及相關(guān)附件進(jìn)行分析，將EPC合同中需要轉(zhuǎn)移給分包商的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及工作任務(wù)條款進(jìn)行摘錄，形成表格，將條款按照分包合同類型分為設(shè)計(jì)分包、采購(gòu)分包、施工分包、試車分包、專利技術(shù)三方協(xié)議，分類整理，以書面的形式分別提供給采購(gòu)部、施工部等簽訂分包合同的部分，以便他們?cè)诜职贤兄鹨晦D(zhuǎn)移。

在項(xiàng)目收尾階段，費(fèi)用管理人員對(duì)該項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行總結(jié)。對(duì)于效果好的合同風(fēng)險(xiǎn)管理方法，留存整理形成制式文件；對(duì)于效果不理想的合同風(fēng)險(xiǎn)管理方法，分析原因找出問(wèn)題根源，提出改進(jìn)意見；對(duì)于未能及時(shí)預(yù)料到的風(fēng)險(xiǎn)事件，修正前期識(shí)別策略，增補(bǔ)到報(bào)價(jià)前期咨詢清單中或者在合同談判中予以重視。通過(guò)這樣的復(fù)盤過(guò)程，能夠?qū)㈨?xiàng)目整個(gè)生命周期的利弊得失、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)出來(lái)，為后續(xù)工程合同風(fēng)險(xiǎn)管理提供經(jīng)驗(yàn)積累。

6 結(jié)語(yǔ)

本文以哈薩克斯坦某藥劑EPC項(xiàng)目為例，總結(jié)該項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)，從投標(biāo)報(bào)價(jià)階段、合同談判階段、合同執(zhí)行階段分別闡述了費(fèi)用管理人員對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與管理方法，包括制作報(bào)價(jià)前期咨詢清單、談判中關(guān)注合同重點(diǎn)條款、組織合同評(píng)審、對(duì)項(xiàng)目組全員進(jìn)行合同交底、發(fā)布合同關(guān)鍵條款記錄表、進(jìn)行資金策劃、選擇有能力的承包商、合同風(fēng)險(xiǎn)控制復(fù)盤等方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失。