建筑工程企業(yè)全面預算管理優(yōu)化探討

鄒美金

（福州市瑯岐路橋建設有限公司，福建 福州 350017）

建筑工程企業(yè)屬于勞動性密集、資金流動大的行業(yè)，再加上2016年被正式納入國家“營增改”范圍內(nèi)，使得企業(yè)內(nèi)部資金周轉周期、成本控制、資金用量等方面的投入都比其他行業(yè)更多，所以建筑工程企業(yè)要不斷加強內(nèi)部精細化管理，獲得更多經(jīng)濟效益的同時也提高自身競爭力。而全面預算管理是一種先進的、高效的管理模式，可以有效分配企業(yè)現(xiàn)有資源，提高資源利用率，有助于合理規(guī)劃各業(yè)務活動環(huán)節(jié)，加強資金流把控。所以說建筑工程企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理是時代發(fā)展的必然趨勢，高效落實有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、建筑工程企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

（一）預算目標和業(yè)務發(fā)展目標存在偏差

部分建筑工程類企業(yè)經(jīng)營管理者可能會更加關注項目的招投標、實施情況，對于預算管理方面缺乏一定的關注，也不會投入更多時間、精力去引導預算管理工作的進行，所以相關工作人員在進行預算管理制度建設時，也會更加隨意、盲目，忽略企業(yè)中長期戰(zhàn)略管理目標、年度業(yè)務發(fā)展目標等，以至于企業(yè)預算管理目標的制定與脫離實際業(yè)務發(fā)展目標的情況時有發(fā)生。建筑企業(yè)預算管理目標的制定是為了引導各項目員工實際工作行為，實現(xiàn)各項目經(jīng)營目標，最終實現(xiàn)企業(yè)整體的戰(zhàn)略管理目標。而企業(yè)業(yè)務發(fā)展目標的制定是為了進一步拓寬市場份額，提高企業(yè)盈利能力。但是實際上企業(yè)在制定預算管理目標時并沒有充分考慮業(yè)務活動發(fā)展目標，使得預算管理目標與業(yè)務發(fā)展目標相脫離，這樣就會使項目業(yè)務活動無法順利開展，也會極大地削弱預算管理的資源分配功能。

（二）預算編制脫離實際業(yè)務活動

1.預算編制內(nèi)容并沒有體現(xiàn)全面性，對于部分業(yè)務活動環(huán)節(jié)有所遺漏

建筑工程企業(yè)的預算編制一般可分為投資預算、經(jīng)營預算和財務預算三個方面，其中經(jīng)營預算包含專用設施設備投資預算、工程項目預算、人力資源預算等。而且不同部分分別負責各個項目預算，如財務人員負責附加費用、稅金、財務費用等的預算；綜合辦公室人員負責非流動資產(chǎn)和管理類費用預算；采購人員負責采購、應收賬款等的指標預算。從這樣的分工可以看出該企業(yè)預算編制并沒有涉及全體員工，也沒有包含所有業(yè)務活動環(huán)節(jié)，存在著很大缺陷。而且因為各部門人員之間缺乏溝通交流，在編制預算時也不會考慮到彼此對項目實施的影響，及客觀因素的影響，導致項目預算編制缺乏靈活性，極其不合理。

2.對不同環(huán)節(jié)所選預算編制方式不合理，并沒有考慮各環(huán)節(jié)實際特點

多數(shù)建筑工程企業(yè)人員為了節(jié)省時間、精力，都會采用單一的增量預算法進行項目預算編制。以過去三年的實際費用數(shù)據(jù)為基準，再結合編制人員實際工作經(jīng)驗，大概調(diào)整本年度預算編制數(shù)據(jù)。這樣的預算編制雖然容易操作，但是其準確性、可行性較差，對后期的預算執(zhí)行存在極大挑戰(zhàn)。甚至可能因為嚴重偏離實際，導致預算管理流于形式，無法有序執(zhí)行。

（三）預算執(zhí)行和控制人員安排不合理

建筑工程企業(yè)自身有著資產(chǎn)密集型特點，而且實際項目開展中，各個工程較分散，地域分布較廣，而且各項目所用經(jīng)費一般是由企業(yè)財務部或者銀行放貸所得，所以各種費用收支、使用的預算執(zhí)行和控制就尤為重要，而對各項目預算執(zhí)行和控制的人員配置就是決定其項目預算執(zhí)行情況的關鍵。多數(shù)企業(yè)會考慮到人員成本，由財務人員在多個項目中同時擔任各種職責，就會出現(xiàn)履行執(zhí)行和控制職能的是同一人，這樣就違背了不相容職務相分離的原則，出現(xiàn)各環(huán)節(jié)存在著管控松散現(xiàn)象，甚至有徇私舞弊等的行為?；蛘呤瞧髽I(yè)在安排預算監(jiān)督管控人員時，并沒有考慮到員工個人是否具備相應的技能，致使預算管控人員對業(yè)務活動或財務活動流程不了解，從而無法正確判斷預算執(zhí)行的合理性，也無法對其問題環(huán)節(jié)進行有效反饋，從而導致項目的預算執(zhí)行和控制效果較差。如下案例中，F(xiàn)建筑企業(yè)2019年度全年利潤預算與實際差異詳情。

表1 F企業(yè)利潤預算與實際差異情況（單位：萬元）

一般情況下建筑工程企業(yè)可接受的費用預算波動范圍在5%以內(nèi)，但是從上表中可以看出該企業(yè)多數(shù)指標波動范圍都超過了可接受標準，足以見得企業(yè)整體的預算執(zhí)行效果較差，仍然有很大的改善空間。

（四）預算分析和考核流于形式

建筑工程企業(yè)一般會每月進行一次預算執(zhí)行情況分析、匯總，可采用報告或例會形式，對各階段預算執(zhí)行效果進行量化分析、考核，側重點在于對收入、成本、利潤方面的考核。但是實際上相關人員在進行預算結果分析時，并沒有更深入地了解數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，而是單純地對比與預期數(shù)值差異。對于存在差異的環(huán)節(jié)，也沒有進行深入原因分析，所以并不能對預算過程提出有實質(zhì)性作用的建議。而且考核的指標設置太過單一，并不能真正體現(xiàn)員工實際工作效果、工作態(tài)度等情況，甚至有些考核存在送人情的不良行為，根本無法對員工起到一定的激勵作用，嚴重敗壞了預算管理風氣，也阻礙了企業(yè)高效發(fā)揮預算管理職能。

二、優(yōu)化企業(yè)全面預算管理方案

（一）科學制定預算管理目標

建筑工程企業(yè)預算管理目標的制定要綜合考慮企業(yè)短期、中期、長期戰(zhàn)略管理目標，也要結合本年度業(yè)務活動情況。而且還要把戰(zhàn)略管理目標與預算管理目標相對應，比如人力開發(fā)戰(zhàn)略目標就要與人才引進、人員培養(yǎng)方案的預算管理目標相對應，技術開發(fā)戰(zhàn)略目標就要與信息化建設投入的預算管理目標相對應。建筑工程企業(yè)在制定預算管理目標時，不僅僅要參考靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)信息、戰(zhàn)略管理目標，還要考慮動態(tài)的業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)信息、結構化和半結構化的各種信息，確保所制定預算管理目標能夠為后續(xù)一系列預算編制、執(zhí)行、反饋、控制、考核等環(huán)節(jié)做鋪墊，也便于各預算環(huán)節(jié)從業(yè)務活動部門獲取真實、完整的數(shù)據(jù)信息，避免重復性收集、匯總數(shù)據(jù)信息造成不必要的成本費用增加。

對于企業(yè)來說，也可以借助“招標確定基數(shù)”的方法以實現(xiàn)預算管理目標的功效最大化，讓各業(yè)務活動部門和財務部門都能夠準確提供目標基數(shù)，再由領導層進行決策，最終討論后確定一個最佳預算基數(shù)，使得預算目標的制定滿足業(yè)務和財務部門需求。

（二）合理進行預算編制

科學合理的預算編制是企業(yè)有序開展預算管理工作的重要基礎，有了合理的預算編制，后續(xù)一系列預算執(zhí)行、反饋、分析、考核等過程才能順利進行。合理進行預算編制首先要保障預算編制過程涉及全體員工，覆蓋全部業(yè)務活動環(huán)節(jié)，并且采用雙向上下結合的模式進行預算編制。在預算編制前，要花費足夠的時間、精力去收集各種基礎數(shù)據(jù)信息，并且把項目整體預算管理目標下達至各部門、各員工，如成本、收入、稅金、管理費用、財務費用等目標，聽取各崗位基層員工對預算編制的建議，并且要詢問業(yè)界專業(yè)人士，聽取更多有效建議。在預算編制過程中，各部門確定好適合各部門實際執(zhí)行的預算編制內(nèi)容，并編制預算草案后，上報領導層經(jīng)過審批確定。如果領導層討論無誤后，可下達執(zhí)行命令。為了保障后期執(zhí)行預算過程中，避免頻繁調(diào)整情況發(fā)生，企業(yè)在編制預算時就要適當考慮其靈活性，確保其可以應對一定程度的經(jīng)營風險。

（三）加強預算執(zhí)行和控制管理力度

1.加強預算執(zhí)行

建筑工程企業(yè)要把實際財務工作和業(yè)務工作都融入預算執(zhí)行過程中，即擴大財務數(shù)據(jù)在業(yè)務活動環(huán)節(jié)中的應用范圍，強化業(yè)務部門對實際施工項目環(huán)節(jié)可行性的合理論證。各部門、各員工是預算執(zhí)行的主體，要想保障預算執(zhí)行效果，就要把預算管理目標層層分解，下達至各部門，甚至精細化至各崗位員工，讓員工能夠清晰自身崗位職責，并且依照制度體系嚴格執(zhí)行。

2.加強預算控制

工程項目的預算控制主要體現(xiàn)在信息反饋、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金流管理等方面?，F(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營過程中可以引入業(yè)財融合手段實現(xiàn)預算管理的整體統(tǒng)籌規(guī)劃，保障現(xiàn)有資源的合理分配。在各業(yè)務活動環(huán)節(jié)執(zhí)行預算過程中，監(jiān)督管理人員要對其進行全過程動態(tài)監(jiān)管，對其各環(huán)節(jié)實際數(shù)值和預算情況進行對比，及時發(fā)現(xiàn)存在差異的環(huán)節(jié)，并上報預算管理委員會，由委員會深入調(diào)查原因后，提出改善建議。如果需要進行預算調(diào)整，要嚴格按照預算管理制度體系、流程執(zhí)行，盡可能避免各環(huán)節(jié)的經(jīng)營風險。

（四）落實預算分析和考核

1.加強預算分析，建筑工程企業(yè)預算分析工作是由預算管理委員會和預算管理綜合辦辦公室共同負責的，具體的工程項目預算分析工作流程如下流程圖所示。

圖1 預算分析流程圖示例

2.在工程項目預算考核過程中，各項目負責人要對員工進行動態(tài)監(jiān)管，確保預算考核結果公平公正，對員工能起到良好的鼓勵和警示作用；另外預算管理辦公室工作職責是對考核結果進行深入分析，并提出相應的考核完善建議。

預算考核體系的設置要遵循著客戶導向性原則、動態(tài)性原則、總體優(yōu)化原則、可衡量性原則、可操作性原則等，從多維度、多角度出發(fā)，可參照平衡計分卡方式設置，分別從財務維度（包含收入結構、收入增長率、投資戰(zhàn)略、資產(chǎn)利用率、生產(chǎn)率等二級指標）、客戶維度（包含客戶滿意度、新客戶獲得率、老客戶挽留率、客戶利潤等二級指標）、內(nèi)部業(yè)務經(jīng)營維度（包含業(yè)務創(chuàng)新、經(jīng)營效率、售后服務率等二級指標）、學習成長維度（包含員工流失率、個人能力、晉升情況等二級指標）四個一級指標制定相應的考核體系，并對各指標設置分值權重，最后匯總每個被考核人績效分值。

3.預算考核獎懲制度的建立。根據(jù)上述績效分值的確定，可具體劃分等級，比如可劃分為五個檔次：90-100分（優(yōu)秀檔）；80-90分（良好檔）；70-80分（及格檔）；60-70分（差檔）；60分以下（不及格檔），并對不同檔次人員、部門進行合理的獎懲。預算績效考核的目的是鼓勵各部門、各崗位員工能夠更好地發(fā)揮個人潛能，主動積極地參與到預算管理工作中，充分發(fā)揮其職能，也便于企業(yè)整體預算管理目標的實現(xiàn)，及企業(yè)整體業(yè)務活動順利經(jīng)營。

三、結束語

總而言之，建筑工程企業(yè)隨著現(xiàn)代化城市建設、基礎建設投入力度不斷增加，也迎來了發(fā)展高潮，行業(yè)間的競爭尤為激烈，為了更好地發(fā)展，勢必要選擇全面預算管理方式。但是全面預算管理手段在企業(yè)中的應用，仍然存在著各種問題需要改善。如上文所述，主要分析了建筑工程企業(yè)實施全面預算管理過程中存在的問題，也相應提出了優(yōu)化企業(yè)預算管理的方案，具體有科學制定預算管理目標、合理進行預算編制、加強預算執(zhí)行和控制管理力度、落實預算分析和考核等。希望建筑工程企業(yè)可以有效落實全面預算管理，并且借助預算方式科學合理地對工程成本費用進行規(guī)劃，從而提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平，能夠更好地應對市場競爭風險，也能夠促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。