對軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理模式的探討

文/馬曉欽（中國電子科技集團(tuán)公司第二十七研究所）

一、引言

隨著國有企業(yè)、事業(yè)單位改革的全面推進(jìn)，軍工科研事業(yè)單位受到了相應(yīng)影響。在此背景下，如何提高預(yù)算管理質(zhì)量，提升財務(wù)管理水平，是事業(yè)單位關(guān)注的焦點。因此，軍工科研事業(yè)單位需提高重視度，深入探究預(yù)算管理模式，切實提高預(yù)算管理水平，為全面預(yù)算管理奠定重要基礎(chǔ)，從而促進(jìn)軍工科研事業(yè)單位良好發(fā)展。

預(yù)算管理是財務(wù)管理的重要組成部分，在企事業(yè)單位中有著廣泛的應(yīng)用。軍工科研事業(yè)單位的資金以國家財政撥款為主，因此需秉承勤儉辦事的基本原則，重點實施預(yù)算管理，保證資金的使用效益，從而更好地助力科技事業(yè)發(fā)展。預(yù)算管理的有效開展、預(yù)期目標(biāo)的有效實現(xiàn)和預(yù)算管理模式之間存在緊密聯(lián)系，預(yù)算管理作為財政管理的重要方法和手段，軍工科研事業(yè)單位應(yīng)對其給予重點關(guān)注。基于軍工科研事業(yè)單位的特點與具體情況，可構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理模式，以此提高預(yù)算管理水平，為全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)，促進(jìn)軍工科研事業(yè)單位的良好發(fā)展。本文主要分析軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算管理模式，并提出一些策略，希望為有關(guān)人員提供一定參考。

圖1 全面預(yù)算管理

二、軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理基本原則

（一）全面預(yù)算管理原則

單位預(yù)算開展期間，需彰顯整體“一盤棋”思想，將經(jīng)濟(jì)活動全部歸為預(yù)算管理范疇，同時，預(yù)算收支需涉及單位收支的所有內(nèi)容。

（二）全員預(yù)算管理原則

針對預(yù)算管理，需秉承“以人為本”的基本原則，從預(yù)算管理目標(biāo)、控制費用支出、組織預(yù)算收入等方面入手，充分激發(fā)單位全體人員的主觀能動性，強(qiáng)調(diào)單位全體人員的重要作用，以使他們認(rèn)識到自身屬于預(yù)算管理參與者、預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)者。

圖2 預(yù)算管理模式

（三）全過程預(yù)算管理原則

預(yù)算管理開展期間，應(yīng)保證事前做好預(yù)測、制定計劃，事中嚴(yán)格控制、科學(xué)管理，事后系統(tǒng)核算、嚴(yán)格考核。同時，預(yù)算管理期間，需涉及多個環(huán)節(jié)和流程，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算調(diào)整等。

三、軍工科研事業(yè)單位實施預(yù)算管理的必要性

（一）完成經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)

對軍工科研事業(yè)單位而言，年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)可通過簽訂經(jīng)營業(yè)績承諾書的形式將其分解細(xì)化至成員單位，軍工科研事業(yè)單位雖然屬于事業(yè)單位，但卻采取著企業(yè)化管理模式，并承擔(dān)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。因此，軍工科研事業(yè)單位必須重視預(yù)算管理的開展，堅持科學(xué)細(xì)化分解有關(guān)軍工集團(tuán)下達(dá)的指標(biāo)，并將其落實到責(zé)任制部門、業(yè)務(wù)崗位，通過業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程控制和預(yù)算差異管理來最終實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。

（二）加強(qiáng)成本費用控制

對軍工科研事業(yè)單位而言，除完成科研生產(chǎn)任務(wù)、經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)之外，還應(yīng)重視對成本費用的嚴(yán)格控制。第一，軍工單位的管理責(zé)任之一是為國有資產(chǎn)保值增值，科學(xué)嚴(yán)格控制成本費用，從而為提高經(jīng)營效益、完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)提供重要方法途徑。第二，關(guān)于工資總額等成本費用，國資委提出相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)要求。第三，基于中央和國家廉政從業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)支出有相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)。因此，預(yù)算管理成為成本費用控制的重要方法。

（三）促進(jìn)項目經(jīng)費管理

對軍工科研事業(yè)單位而言，其負(fù)責(zé)的科研項目的項目經(jīng)費有相對應(yīng)的各不相同的項目經(jīng)費管理制度，不過，通常表現(xiàn)出計劃性特征。在合同中，需對項目經(jīng)費的用途、金額進(jìn)行明確，涉及科目包括設(shè)計費、材料費和外協(xié)費。對于后續(xù)項目管理工作，如驗收審計和項目經(jīng)費節(jié)點檢查等，應(yīng)采取嚴(yán)格仔細(xì)的審核，以減少項目經(jīng)費支出與合同約定之間的偏差。

（四）優(yōu)化單位資源配置

因為軍工科研事業(yè)單位是以企業(yè)化經(jīng)營方式為主，所以基于有限投入需實現(xiàn)盡可能多的產(chǎn)出，如此才能全面提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，更好地面對競爭激烈的軍民市場，占有一席之地。在預(yù)算管理期間，軍工科研事業(yè)單位應(yīng)全面開展預(yù)算管理，對各類有限資源進(jìn)行統(tǒng)籌，并做好科研生產(chǎn)、經(jīng)營管理方面的推演，以此確保管理人員可基于各項任務(wù)的重要程度對資源作出科學(xué)配置，為單位發(fā)展提供可靠保障。

四、軍工科研事業(yè)單位預(yù)算管理策略

（一）明確預(yù)算管理總體模式

軍工科研事業(yè)單位在預(yù)算管理的過程中，應(yīng)重點考慮“國防科研”“事業(yè)身份”等要素，針對“指令計劃”“市場經(jīng)濟(jì)”的雙重外部環(huán)境進(jìn)行科學(xué)分析，并基于單位戰(zhàn)略目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)與規(guī)模等基本情況對預(yù)算管理總體模式進(jìn)行合理明確。因此，就軍工科研事業(yè)單位來說，其應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算管理特點建立預(yù)算管理體制，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分類實施的統(tǒng)分結(jié)合式，保證軍品任務(wù)完成、事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，加強(qiáng)成本費用控制，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（二）建立預(yù)算管理組織體系

在單位管理系統(tǒng)中，預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用，因此，健全完善預(yù)算管理體系，對預(yù)算管理的高質(zhì)量開展尤為重要。軍工科研事業(yè)單位在開展預(yù)算管理的過程中，應(yīng)基于預(yù)算決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點構(gòu)建全面系統(tǒng)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算分析等工作。就軍工科研單位組織體系（見圖3）來說，需要關(guān)注決策機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，以最高決策層為主。關(guān)于預(yù)算管理委員會，需制訂嚴(yán)格制度，對相關(guān)工作進(jìn)行有效約束，以此保證各成員管理擁有合理權(quán)限，同時科學(xué)細(xì)化各成員需承擔(dān)的具體責(zé)任，避免出現(xiàn)相互推諉的情況，為預(yù)算管理提供可靠保障。

圖3 預(yù)算管理組織體系

（三）編制與審查預(yù)算

預(yù)算的科學(xué)系統(tǒng)編制能為預(yù)算管理工作的開展奠定重要基礎(chǔ)，同時還會影響后續(xù)工作的可行性。軍工科研事業(yè)單位在編制預(yù)算時，需符合國家財政預(yù)算編制要求，滿足單位內(nèi)部預(yù)算管理的基本需求。同時，預(yù)算編制應(yīng)基于單位實際，運(yùn)用科學(xué)合理的編制方法，提高編制的效率和質(zhì)量。程序方面，應(yīng)遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的基本原則，為預(yù)算編制與審查奠定重要基礎(chǔ)。除此之外，就預(yù)算編制而言，人員是影響其編制科學(xué)性的重要因素，因此，需明確人員在管理中的主導(dǎo)地位，激發(fā)人員的主觀能動性，從而為管理活動的開展提供人員保障。預(yù)算管理過程主要是預(yù)算主體作用于預(yù)算客體，因此，需處理好主客體之間的關(guān)系。另外，預(yù)算編制是一個群策群力的過程，因此，軍工科研事業(yè)單位應(yīng)對各級人員加以關(guān)注，尤其是中下級管理人員，引導(dǎo)其主動參與其中，從而為預(yù)算工作開展提供可靠保障。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行，提高預(yù)算開支透明度

預(yù)算批復(fù)后，需以批復(fù)結(jié)果為主，嚴(yán)格落實執(zhí)行。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果，并切實保證預(yù)算開支的透明性。預(yù)算控制則提高科學(xué)性、針對性，保證“有的放矢”。預(yù)算控制在與經(jīng)費息息相關(guān)的同時，也與國家、單位重點控制內(nèi)容存在緊密聯(lián)系，而因為軍工科研事業(yè)單位是以財政資金為主，所以同樣與黨風(fēng)廉政建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)息息相關(guān)?？偠灾姽た蒲惺聵I(yè)單位在開展預(yù)算管理的過程中，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算開支透明度，從而保證預(yù)算管理工作的順利開展。

（五）嚴(yán)格獎懲，合理激勵

預(yù)算管理工作開展中，管理人員需充分明確自身職責(zé)，重點關(guān)注預(yù)算考核、年度目標(biāo)考核，保證兩者相掛鉤，做到獎罰分明，并構(gòu)建預(yù)算分析、信息交流制度。預(yù)算考評實施期間，以各級責(zé)任單位、個人預(yù)算執(zhí)行情況為主，對此實施考核、評價。同時，管理人員還需制定合理的激勵機(jī)制，以預(yù)算考評結(jié)果為基礎(chǔ)依據(jù)，面向預(yù)算執(zhí)行主體，對其實施有效激勵。單位需重點關(guān)注預(yù)算指標(biāo)，將此當(dāng)作考評基礎(chǔ)與依據(jù)，通過差異分析的方式，明確偏差有關(guān)的具體原因，明確劃分責(zé)任，針對各責(zé)任單位經(jīng)營績效，有管理人員負(fù)責(zé)對此完成客觀評價，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對獎懲措施加以全面有效落實。有關(guān)預(yù)算考評，管理人員則需將其同薪酬計劃、人資管理加以充分結(jié)合，促使預(yù)算指標(biāo)更具科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性，針對預(yù)算指標(biāo)壓力、動力，對此加以合理分解，并落實至相關(guān)責(zé)任單位。在此基礎(chǔ)上，管理人員還需重視嚴(yán)格落實監(jiān)督考核，為預(yù)算管理高質(zhì)量開展提供可靠保障，避免流于形式。總而言之，預(yù)算管理工作開展期間，管理人員務(wù)必重視嚴(yán)格落實獎懲制度，并做好合理激勵，以此為預(yù)算管理提供可靠保障。

圖4 預(yù)算管理信息支持系統(tǒng)

（六）推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)

在軍工科研事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)，因此對信息處理擁有更嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算管理過程中，為保證信息的時效性、精準(zhǔn)性，軍工科研事業(yè)單位需重視運(yùn)用合理科學(xué)的方法，積極推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)，以提高預(yù)算管理的效率。建立預(yù)算管理信息化平臺，需將預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)流程都囊括其中，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制等，實現(xiàn)全過程、閉環(huán)式管理，進(jìn)而強(qiáng)化單位的財務(wù)預(yù)警、風(fēng)險防范能力。同時，還需切實推進(jìn)全面預(yù)算管理，依托信息化技術(shù)規(guī)范預(yù)算管理細(xì)節(jié)和內(nèi)容。

（七）構(gòu)建完善預(yù)算管理體系

開展預(yù)算管理工作，管理人員作為責(zé)任主體，需合理明確其責(zé)任、功能和地位。重點強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人則為預(yù)算管理第一責(zé)任人。同時，基于相關(guān)文件辦法，根據(jù)單位具體情況，由管理人員負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理頂層要求，確定預(yù)算編制、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)流程，有關(guān)各流程關(guān)鍵控制點、操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)保證格式化和流程化，確保單位管理層與科研人員等全體人員能夠了解預(yù)算管理的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算管理能夠得以全面實施，做到有據(jù)可依，且流程明確合理。針對預(yù)算管理，管理人員需積極轉(zhuǎn)變管理理念，認(rèn)識到預(yù)算管理所具有的重要作用，保證預(yù)算管理的全面性、綜合性，促使單位全體人員均能夠理解、掌握和參與預(yù)算管理。針對財務(wù)部門，宣傳預(yù)算管理文化期間，財務(wù)部門需發(fā)揮自身主導(dǎo)作用，重點開展專業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)，提高全體人員思想認(rèn)識，為構(gòu)建預(yù)算管理體系奠定重要基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

在軍工科研事業(yè)單位發(fā)展過程中，預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用。因此，軍工科研事業(yè)單位應(yīng)對預(yù)算管理投以足夠的重視，充分認(rèn)識預(yù)算管理的重要性，掌握預(yù)算管理的基本原則、方法流程，從而為全面預(yù)算管理的開展奠定基礎(chǔ)。只有如此，才能切實提升軍工科研事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，并充分發(fā)揮預(yù)算管理的關(guān)鍵作用，促進(jìn)自身的良好發(fā)展。