新時期提升國企財務審計實效性的措施研究

陰文靜

陜西廣電網(wǎng)絡傳媒（集團）股份有限公司西安分公司

一、國有企業(yè)財務審計的概述

(一)國有企業(yè)財務審計工作內(nèi)涵

國有企業(yè)財務審計工作內(nèi)涵與一般企業(yè)比較,國有企業(yè)還存在著一定的特點,其資產(chǎn)為國有資產(chǎn),意味著政府對經(jīng)營性國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理有著更重大的政治含義。國有企業(yè)財務狀況審計活動,重點是針對國有企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營運作等狀況實施審計監(jiān)察,對于保護經(jīng)營性國有資產(chǎn)、規(guī)范和監(jiān)管國有企業(yè)經(jīng)營管理具有很大意義。

(二)加強國有企業(yè)財務審計的必要性

由于社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展,公司所遭遇的財務問題也愈來愈突顯,國家審計機關的具體目標之一便是對公司的經(jīng)營活動合法性進行檢查和管控,另外,對企業(yè)的全面財務管理審計又能促進國家廉政建設工作的蓬勃發(fā)展,也能為企業(yè)的權益加以保護。由于當前公司改革改制步伐的加速,對企業(yè)內(nèi)部的管理需求也在逐步增加,根據(jù)這些情況,公司為了做好內(nèi)部自主調控,就需要做好內(nèi)部審計,在推動公司發(fā)展的與此同時,不斷完善內(nèi)部審計,以克服企業(yè)會計主題活動中存在的問題。

二、國有企業(yè)財務審計理論基礎

(一)審計風險理論

目前來看，各方對審計風險的定義文字描述也不盡相同,可簡要歸納總結為財務報告中出現(xiàn)重大錯報審核人員未發(fā)覺的風險可能性。審計經(jīng)營風險分為固定經(jīng)營風險、管理經(jīng)營風險與檢驗經(jīng)營風險。

原有風險與可控制風險同樣,但審計工作人員只是點評其水準并沒危害或削弱,可是內(nèi)部控制可以減少原有風險。內(nèi)部控制審計一定水平上提升對內(nèi)部控制的掌握,提升對控制風險評定的精確性,從而合理精準定位可接納的查驗風險。與此同時,合理的內(nèi)部控制審計可以健全內(nèi)部控制設計方案,提升內(nèi)部控制實行實際效果,即在持續(xù)審計的情形下,假如被審計企業(yè)的經(jīng)營范圍沒有顯著更改和公司規(guī)模沒有顯著擴大的條件下,改善或健全內(nèi)部控制匯報明確提出的問題以后,其控制風險是在持續(xù)減少的。

(二)協(xié)同效應理論

在社會心理學行業(yè),協(xié)同效應多被運用于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展。協(xié)同便是“免費搭車”。公司的協(xié)同效應關鍵體現(xiàn)在資源、隱形資源(科技進步、專業(yè)能力、知名品牌)、人力和實體資源。會計師事務所是一個經(jīng)濟發(fā)展機構,團隊也可當作一個中小型經(jīng)濟發(fā)展機構,協(xié)同效應可以體現(xiàn)在全部審計業(yè)務流程的各個方面。人力資源協(xié)同關鍵體現(xiàn):新項目小組長與此同時監(jiān)管具體指導各種各樣審計業(yè)務流程的實行,依據(jù)被審計企業(yè)的狀況,有效合理分派同組資源;實體資源或技術性協(xié)同體現(xiàn)為:新項目成員中間,資源共享,資源同用,審計直接證據(jù)互相證明,減少審計風險性,提升審計經(jīng)濟效益;會計資源協(xié)同關鍵根據(jù)人力、有形化和隱形資源的協(xié)同體現(xiàn),如同樣的工作人員與此同時實行二種審計業(yè)務流程,可以節(jié)省幾近一半的旅差費。在2 個審計業(yè)務流程在由單獨的差異的新項目工作組獨立實行時需支出的人力、資金資源必定會超過由同一新項目工作組與此同時實行,其資源的節(jié)省及經(jīng)濟效益的提升都體現(xiàn)出了會計資源的協(xié)同效應功效。

三、新時期國有企業(yè)財務審計工作中出現(xiàn)的問題

(一)國有企業(yè)財務審計缺乏獨立性

目前而言,人們在通過參加注冊會計師的相關考核后便可取得會計師任職資格,因此會計師業(yè)務的發(fā)展非?？焖?但是,大部分企業(yè)審計工作人員對國家審計行業(yè)的有關規(guī)定卻并非非常熟悉,而一部分國有企業(yè)的審核工作人員卻并不可以認真細致地按照國家的相關要求進行本職工作,這也就是會計師業(yè)務飛速發(fā)展中存在的問題。審計部門也并未嚴格地依照有關標準執(zhí)行管理工作,使得審計部門在從事國家審計活動時,往往無法嚴格地依照有關標準的審計程序執(zhí)行管理工作,加之缺乏對于國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的分析,相關人員也無法嚴格地根據(jù)法律規(guī)定從業(yè)審計主題活動。保證公司審計公平公正,是全部一名審計師都應當遵循的原則,它是形成審計師職業(yè)道德行為的關鍵原因所在,財務人員從事審計工作時也應該遵循這一原則,不但如此,審計師之所以相對獨立性,也正是因為保證了審計師的公道剛正不阿,可是,絕大多數(shù)國有企業(yè)在從業(yè)具體的管理工作中,卻不可以有效的保證審計師的相對性獨立性,的工作開展也得不到保障。

(二)內(nèi)部審計意識薄弱

在企業(yè)中,管理者往往直接主管對職工的績效考核,它已成為企業(yè)增加職工報酬與工資的重要途徑。目前,企業(yè)的內(nèi)部審計工作大致包括以下三個方面:經(jīng)營的利益,離任責任和違規(guī)。企業(yè)負責人最為關注的問題就是有無違反法律規(guī)則審計,而其常常在事前或者處理事務的過程中忽略了審計。目前企業(yè)的事后審計,大多由外部審計機構進行,但進行事前與事中的內(nèi)部審計工作往往形同虛設。而實際上,對于企業(yè)來說,國內(nèi)的審計往往更有針對性,效果也更為突出。所以,企業(yè)內(nèi)部管理的會計意識逐漸淡薄,并直接影響著整個企業(yè)資產(chǎn)控制,正是目前國家企業(yè)在財務會計中出現(xiàn)的主要問題所在。

(三)財務審計工作人員缺乏良好的專業(yè)素養(yǎng)

第一,在很多企業(yè)里面的企業(yè)審計工作人員并不具備比較高的職業(yè)素質,而且不少企業(yè)審核工作人員均由財務干部兼任,又因為會計管理工作原本便是復雜,由一人同時兼任二職通常沒法徹底相互配合二者管理工作,促使公司財務人員的會計崗位與審計人員均無法滿足預期的職責標準。另外,內(nèi)部審計人員也具備一定的責任感,但因為專業(yè)知識素養(yǎng)不達標,缺少企業(yè)對內(nèi)部審計人員的基礎知識支撐,使得企業(yè)在內(nèi)部審計人員開展工作時,往往總是想草草了事,在具體管理工作中缺少開拓創(chuàng)新的精神,難以充分運用自身能力提升公司財務審計人才短板,對有關內(nèi)部審計人才的管理工作也缺少開拓創(chuàng)新精神,沒法對于公司的具體狀況做好各項工作計劃,從而導致了企業(yè)的內(nèi)審人才管理工作形同虛設。第二,由于審核工作人員對專門的審核專業(yè)知識的了解程度不夠,導致在具體的管理工作中出現(xiàn)重大問題后無法迅速解決處理,有時甚至無法找到在審核中出現(xiàn)的一些重大問題,如此一來,審計業(yè)務的整體效果也就很難達到。綜上所述,國內(nèi)的會計工作人員整體素質參差不齊,也是目前企業(yè)在財務會計中面臨的一個關鍵問題。

(四)國有企業(yè)財務審計缺乏針對性

當今,由于我國市場蒸蒸日上,企業(yè)內(nèi)部中間的爭奪也出現(xiàn)了白熱化,公司也必須解決日益強烈的全世界爭奪,這就對其發(fā)展方向明確提出了更高的要求。中小型企業(yè)為了更好地在明顯的全球經(jīng)濟爭奪中獲得優(yōu)點,從而站穩(wěn)腳跟,就必須進一步提高財務會計工作效能,以高效率開展中小型企業(yè)的內(nèi)部審計工作中?？墒?因為在其實踐過程中,中國財務審計活動沒有開展合理推廣,在我國公司的對內(nèi)審計活動只在個別公司甚至只是微觀領域中,多數(shù)公司還沒有完善對內(nèi)審計的相關內(nèi)容,公司管理層也出現(xiàn)了問題,工作要求也沒有針對性,內(nèi)部審計工作要點也無法運用到整個公司,使得對內(nèi)審計活動的實施難度。此外,公司還存在著很大的經(jīng)營壓力,再加上企業(yè)外部環(huán)境的不容樂觀。社會矛盾的激化,本質環(huán)境與外界條件一同控制了企業(yè)內(nèi)審計人員的快速發(fā)展,而審計人員也并不是和企業(yè)的內(nèi)部管理改革政策完全結合,使得企業(yè)內(nèi)的審計人員遲遲沒有推廣,因此審計人員對于企業(yè)財務管理工作的優(yōu)越性也很難得以彰顯。

(五)國有企業(yè)內(nèi)部審計方法缺乏創(chuàng)新性

一般來說,國企的內(nèi)部審計是國企的基本職責部分。財務管理機關內(nèi)部的相互監(jiān)督審計也面臨著不少實際問題,尤其是在具體實施的審計方式方面,因為會計工作人員數(shù)量相對很少、會計機關影響力較小等原因,所以審核方法上很難有所突破,在通常情況下還只能采取比較傳統(tǒng)的會計方法。但是在今天的社會環(huán)境下,企業(yè)所生存的市場環(huán)境也發(fā)生變化得越來越快,而新一代科技的產(chǎn)生也直接改變了傳統(tǒng)的經(jīng)濟往來方法,所以,企業(yè)的經(jīng)營活動也有了很大的改變,而傳統(tǒng)的經(jīng)濟審計方式也已很難適應企業(yè)經(jīng)營活動的需要。而且,目前企業(yè)的內(nèi)部,尤其對于多個機關、跨部門的企業(yè)審計工作方面,其涉及區(qū)域還是相當狹小,這也制約了企業(yè)內(nèi)部功能的充分發(fā)揮。

四、在新時代,提高國企財務審核實效性的可行性策略

(一)增強財務審計工作人員對財務審計工作的意識

提高企業(yè)內(nèi)部審計意識同時,也要求國有企業(yè)注重內(nèi)部審計的效果。一方面,政府要注意宣傳內(nèi)部審計對國有企業(yè)發(fā)展的重大影響;另外,還要強調各個部門必須配合內(nèi)部審計工作,并利用自上而下的經(jīng)濟環(huán)境變化來影響國有企業(yè)管理層對待內(nèi)部審計工作的態(tài)度,從而達到提高企業(yè)內(nèi)部審計意識的目的。

(二)提高財務審計工作的獨立性

公司管理者在進行審計活動建設之時,務必要切合社會發(fā)展的發(fā)展規(guī)律性,也務必確保審計活動能開拓創(chuàng)新,并在審計活動發(fā)展的歷程中,根據(jù)優(yōu)秀科學技術的方式及其利用智能化科學技術進行更全方位的建設。技術性的發(fā)展也可以促進審計人員的提高,所以,相關工作人員必須充分運用互聯(lián)網(wǎng)的傳統(tǒng)審計程序開展工作創(chuàng)新,并合理改變傳統(tǒng)審計方法,在具體的審計工作實踐中,有關工作人員也不必單純性地摒棄了傳統(tǒng)的工作程序,由于傳統(tǒng)程序盡管早已和時期脫節(jié),但依然有值得學習的地方,審計工作人員也必須客觀地在傳統(tǒng)的審計程序中開展工作創(chuàng)新,并汲取其優(yōu)勢,把現(xiàn)代信息技術靈活運用于傳統(tǒng)審計人員之中,并合理地開展傳統(tǒng)審計活動的工作創(chuàng)新與變革。相關的審計人員在應用新技術應用與新方式時,通常必須對傳統(tǒng)式審計程序進行挑選,因而,總數(shù)分析方法與比較分析法的各種各樣方法,均可靈活運用在公司的財務人員當中,而財務審計人員也務必積極引入現(xiàn)代信息技術,使傳統(tǒng)審計工作方法與網(wǎng)絡信息技術靈巧地組合,以大大提高審計效率。

(三)提高財務審計工作人員的綜合素養(yǎng)

提升中國的審計工作人員整體素質,一是要加大專門審計專業(yè)知識訓練,尤其是針對剛從內(nèi)部財務工作人員中轉任的專門審計工作人員,要進行定期的專門審計理論知識訓練,以增強審計工作人員的業(yè)務能力。同時,在人才培養(yǎng)的過程中,應加大有關社會職業(yè)素質培養(yǎng)的教育內(nèi)容,以達到專業(yè)能力與社會職業(yè)素質的共同提高。二是要重視對專業(yè)審計人員的引進,并采取招聘的方法獲得專業(yè)審計工作者,從而提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的素質。

(四)恪守公正客觀的工作原則

因為國有企業(yè)管理方法中審計工作，是完成生產(chǎn)經(jīng)營中財務內(nèi)控的主要方式，審計工作品質的大小會同時影響到在我國各大國有企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營規(guī)模與變革方位。為了更好地讓國有企業(yè)財務活動真正地體現(xiàn)國有企業(yè)日常運營管理的基礎情況，國家是社會經(jīng)濟發(fā)展改革創(chuàng)新聯(lián)合會推行了《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，嚴格監(jiān)督企業(yè)財務會計部門的工作員在審核流程中推行遵守公平和追求完美事實的工作原則，確保國有企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)制造部門、財務審計部門和經(jīng)濟發(fā)展部門，在日常的工作上，都可以完成相互之間單獨、相互之間監(jiān)督機制和互幫互助支持。

(五)強化針對日常經(jīng)營中細節(jié)化的管理

在當下社會的市場經(jīng)濟體制快速發(fā)展的體系下，在我國的國有企業(yè)內(nèi)部會計運行展現(xiàn)出一種新式的資產(chǎn)運轉動態(tài)性管理體系，每日的現(xiàn)金流總數(shù)持續(xù)增加，各種各樣互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的B2B（公司對企業(yè)）的業(yè)務流程來往總數(shù)加重。在國有企業(yè)財務審計單位在工作上，要進一步強化針對日常生產(chǎn)經(jīng)營關鍵點化的管理。針對高管的日常辦公設備購買活動，應當開展嚴苛的備案進庫工作中。而且，為了更好地完成財務審計的普遍性，一定要依照票物相匹配的形式進行，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部購置單位所出具的購置生產(chǎn)制造材料的稅票、供應單等實際原材料證實，來完成國有企業(yè)管理方面的辦公環(huán)境管控。僅有依照嚴格的財務審計的有關步驟開展工作，才可以再次進行對于底層企業(yè)內(nèi)控工作人員資金流入層面的信息備案和造冊工作中。

(六)規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動的審計流程

在我國財務會計信息化搭建的工作任務便是將信息步驟的各類關鍵點開展科學融合，完成財務會計財務信息與其它非財務信息的集成化，根據(jù)電算化會計的財務會計信息優(yōu)化算法，將企業(yè)內(nèi)部各行各業(yè)的制造和運營互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)上傳入企業(yè)信息庫，可以供全企業(yè)員工即時共享，而且為企業(yè)內(nèi)部管理決策和外界信息管理方法的給予較為精確和及時性的財務業(yè)務流程統(tǒng)計分析信息。對于企業(yè)運營中的內(nèi)控審計，與國企改革發(fā)展趨勢認識不清的問題，政府部門施行了《關于規(guī)范國有企業(yè)改制工作中的想法》，為公司財務審計活動中的操作過程實現(xiàn)了規(guī)范性實際操作。

(七)重視國有企業(yè)財務審計的時效性

為了更好地反映國有企業(yè)財務審計的及時性，企業(yè)的高管務必要對審計局的工作人員在日常財務審計實際操作中做出標準，持續(xù)向其明確提出新的工作要求，因其使其合乎智能化的國有企業(yè)改革發(fā)展的必須。對審計部門的底層工作人員，企業(yè)應當將她們管理起來，按時開展《會計基礎》、《會計道德》和《會計電算化》層面的業(yè)務培訓，確保審計部門可以嚴格遵守財務審計的相應措施，進而在本質上提升企業(yè)的財務審計工作效能。根據(jù)提升審計信息預算的品質，降低因為會計信息失真而產(chǎn)生的錯帳問題。進而在國有企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建以審計部門監(jiān)管內(nèi)部員工監(jiān)督和管理方法會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督管理體系。

(八)建立健全國有企業(yè)財務審計制度

財務管理審計是國有企業(yè)管理工作中一項很關鍵的一部分,相關工作員提升了對財務管理財務審計工作人員塑造的關鍵,基本建設了完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系,不僅可以提高公司質量,還可以促進審計的發(fā)展趨勢,而完善內(nèi)部控制制度審計管理體系又是管控別的國有企業(yè)工作中環(huán)節(jié)中的關鍵舉措,還可以增強企業(yè)財務管理審計的獨立性與權威性。國有企業(yè)的管理層也必須加大對審計人員的宣傳力度,讓相關人員意識到審計人員也不僅僅單純的在核對會計賬簿,必須改變審計人員的工作心態(tài),讓其意識到審計人員最重要的是完成有效的內(nèi)控管理,而確保企業(yè)內(nèi)控制度的完善是合理提高國企內(nèi)部財務狀況審計管理水平的重要方法之一,因此必須受到高度關注。

(九)豐富財務審計的工作內(nèi)容

豐富財務審計的工作內(nèi)容,主要需要充分發(fā)揮社會審計組織的功能。為了緩解國有企業(yè)內(nèi)部審計資源無法獲取并合理使用的問題,公司管理層應主動配合公司內(nèi)部審計機關和社會審計機構在國有企業(yè)審計中的各項工作,并結合內(nèi)外部審計中存在的問題，及時調整和優(yōu)化審計結構，對存在的不足、缺陷、待提升的經(jīng)營狀況進行調整，做到問題導向，以案促改，從而進一步優(yōu)化資源配置,充實和完善審計項目。

五、結論

綜上所述,國有企業(yè)應當順應時勢,通過完善內(nèi)部審計活動,以努力找出公司管理中存在的問題,通過完善內(nèi)部審計活動,以提升國有企業(yè)的管理績效,從而促進公司的健康發(fā)展。