銀行會計操作風險管理研究

夏美娟

中德住房儲蓄銀行有限責任公司重慶分行

我國銀行業(yè)倡導的合規(guī)文化建設發(fā)展理念，雖然在強化員工行為管理方面發(fā)揮著直觀重要的作用。但是由于銀行會計操作失誤或違規(guī)等引發(fā)的銀行內外勾結騙貸案，進一步說明了關鍵崗位工作人員存在的監(jiān)督失效問題，是導致我國銀行會計操作風險管理缺陷出現的重要因素。所以，監(jiān)管部門必須積極探索和研究提高銀行會計操作風險管理水平的策略。

一、銀行會計操作風險類型

（1）欺詐類型的操作風險。所謂欺詐類操作風險實際上就是以欺騙、謊言等形式引發(fā)的銀行操作風險。比如，銀行內部員工以及銀行外部環(huán)境中的相關行為人，在開展銀行業(yè)務時的行為，都是導致欺詐類風險發(fā)生的重要原因。由于內部欺詐與外部欺詐兩者并不是獨立存在的，商業(yè)銀行內部與外部人員共同操作產生的一系列欺詐行為，增加了銀行會計操作風險的發(fā)生率，對銀行會計工作的開展產生了極大的影響。（2）風險事件。風險事件作為商業(yè)銀行經營管理中無法避免的風險隱患，商業(yè)銀行本身以及銀行所處的外部經營環(huán)境都有可能導致風險事件的發(fā)生。所以，商業(yè)銀行在經營管理過程中遇到的風險事件類型也各不相同，長期積累形成的各種風險事件，對商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展造成的影響和破壞也存在一定的差異。商業(yè)銀行在應對各種風險事件時，應該針對其在經營發(fā)展過程中可能存在的各種風險事件，制定具有針對性的解決措施和應對策略，將可能發(fā)生的風險事件扼殺在搖籃里，確保商業(yè)銀行的利益不受侵害。（3）系統性錯誤。由于商業(yè)銀行的會計系統在設計和應用過程中難免會因為存在漏洞或安全隱患，影響銀行會計工作的開展。所以，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，應該加大自身電腦系統以及會計軟硬件更新換代的速度，避免因為系統性錯誤持續(xù)時間過長，導致商業(yè)銀行遭受不必要損失。（4）業(yè)務過程的操作失誤。雖然銀行業(yè)務的高效開展對員工專業(yè)能力和知識水平提出了明確的要求，但是由于銀行員工在日常工作過程中，難免會因為員工工作態(tài)度、工作情緒等因素的影響，導致業(yè)務辦理的質量和效率無法達到要求，增加了銀行會計操作風險的發(fā)生。特別是新經濟常態(tài)來臨后，銀行在經營發(fā)展過程中，不管是金融產品亦或是服務也呈現多樣化的發(fā)展趨勢，如果銀行員工業(yè)務水平過低的話，不僅無法滿足商業(yè)銀行業(yè)務開展的要求，而且還會因為員工在日常工作過程中出現失誤，影響商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行會計操作風險管理存在的問題

(一)制度建設問題

會計條線內控制度不完善、內控體系不健全增加了商業(yè)銀行會計操作風險管理工作的難度。部分商業(yè)銀行高層管理人員在銀行經營發(fā)展過程中錯誤的認為，建設商業(yè)銀行內控制度，就是制定相關的規(guī)章制度，簡單的將商業(yè)銀行實施的規(guī)章制度理解為內控制度，忽略了內控制度作為商業(yè)銀行會計業(yè)務運行過程中動態(tài)監(jiān)督作用的發(fā)揮，最終導致商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，經常因為出現會計操作風險，導致商業(yè)銀行遭受了巨大的經濟損失。隨著商業(yè)銀行經營規(guī)模的不斷擴大以及營業(yè)機構數量的不斷增加，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中遇到的問題也越來越多。對此，商業(yè)銀行應該緊跟市場經濟發(fā)展的趨勢，優(yōu)化和完善銀行內會計條線內控制度，才能在商業(yè)銀行優(yōu)化業(yè)務體系時，制定明確的業(yè)務流程優(yōu)化文件，提高商業(yè)銀行經營發(fā)展的效益。就目前來說，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，更新相關制度以及優(yōu)化業(yè)務流程時存在的問題主要集中在以下幾方面：（1）業(yè)務制度優(yōu)化更新作為一項獨立的工作，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，應該針對相關規(guī)章制度進行針對性的優(yōu)化，避免因為商業(yè)銀行規(guī)章制度優(yōu)化更新不到位，導致商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中出現文件丟失的問題。（2）信息渠道不通暢。經過深入調查發(fā)現，大多數商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，都存在著OA公文系統中下發(fā)的文件無法直接傳送至基層網點員工OA系統中的情況，公文系統下發(fā)的所有文件必須先由分支行收文員收發(fā)，然后轉發(fā)，最后才能到達基層網點員工的手中。長此以往，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，出現的政策制度與操作流程更新文件無法貫徹到每一位基層員工手中，影響了操作流程和政策制度執(zhí)行的效果，對商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展造成了嚴重的影響。

(二)流程執(zhí)行問題

商業(yè)銀行在檢查內部會計業(yè)務時，應該在深入分析業(yè)務流程中存在的各種問題的基礎上，充分重視業(yè)務執(zhí)行過程出現的弊端對銀行會計業(yè)務工作開展產生的影響。經過長期實踐操作發(fā)現，商業(yè)銀行在業(yè)務辦理時存在的問題主要集中在以下幾方面：首先，前臺柜員在日常工作中未能按照業(yè)務流程定期開展商業(yè)銀行前臺會計業(yè)務操作流程的檢查工作。前臺柜員不僅是商業(yè)銀行會計人員的重要組成部分之一，更是一線操作人員，如果前臺柜員在開展會計業(yè)務工作時，出現了違規(guī)操作的問題，必然會因為受到個人主觀性因素的影響，導致會計業(yè)務操作質量無法達到預期目標。其次，內部會計監(jiān)督檢查工作流于形式。（1）重點業(yè)務與環(huán)節(jié)監(jiān)督工作不到位。通過對當前銀行內部會計監(jiān)督檢查工作結果的分析發(fā)現，商業(yè)銀行內部針對票據的檢查仍然停留在票據張數的檢查核對上，忽略了對票據背書信息是否完整的檢查與核對，增加了商業(yè)銀行內部會計操作風險的發(fā)生率。（2）商業(yè)銀行網點內部自查工作制度不完善。（3）商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，忽略了對相關實現全面、定期檢查與核對的重要性，即便是部分商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，對相關業(yè)務流程開展了抽查工作，最終也只是流于形式，并未體現出定期檢查與核對工作對商業(yè)銀行業(yè)務活動開展的意義。

(三)人員管理問題

（1）人力資源不足。商業(yè)銀行業(yè)務量的持續(xù)增加，以及辦事人員數量的減少，反映出了商業(yè)銀行經營發(fā)展過程中人力資源嚴重不足的問題。為了最大限度的降低商業(yè)銀行經營發(fā)展的成本，絕大多數商業(yè)銀行采取的減少從業(yè)人員人數的經營發(fā)展策略，不僅導致銀行從業(yè)人員面臨著沉重的工作壓力和負擔，而且增加了會計操作風險的發(fā)生率。（2）人員結構不合理。商業(yè)銀行會計人員年齡結構不均衡是當前絕大多數商業(yè)銀行經營發(fā)展過程中普遍存在的現象。雖然年輕的銀行職員具有善于思考學習且接受新鮮事物快的特點，但是年輕化員工在日常工作中，難免會因為自身存在一定的缺陷和不足，影響商業(yè)銀行會計操作工作的質量和效率。（3）人員培訓力度不足。由于商業(yè)銀行前臺柜員的年齡大多在30歲以上，而大多數新近招聘的員工，普遍存在著不熟悉銀行業(yè)務與操作流程的情況。所以，其在為客戶辦理業(yè)務時，經常因為自身缺乏工作經驗出現操作失誤的問題，尤其是在假幣識別培訓方面，雖然借助點鈔機提高了假幣識別的準確性，但是難免會出現點鈔機無法識別現鈔的情況。再加上商業(yè)銀行在迅速發(fā)展的過程中，業(yè)務量的持續(xù)增加，導致商業(yè)銀行沒有更多的時間組織員工參加相關培訓活動，也在一定程度上增加了從業(yè)人員會計操作業(yè)務風險的發(fā)生率，對商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

三、商業(yè)銀行會計操作風險管理的對策

(一)完善會計操作風險制度

（1）商業(yè)銀行在開展會計操作風險管理工作時，必須緊跟市場經濟發(fā)展的腳步，建立科學合理且完善的規(guī)章制度，才能及時發(fā)現和解決商業(yè)銀行會計操作風險管理過程中存在的問題。嚴格按照會計操作的流程開展業(yè)務活動，詳細劃分銀行前天與后臺工作內容，保證各項業(yè)務處理流程在相關規(guī)章制度的規(guī)范性進行。（2）監(jiān)測預警制度的優(yōu)化和完善。商業(yè)銀行的運營部門應該深刻認識到監(jiān)測預警工作的重要性，改善現有的會計操作風險管理制度，利用健全的監(jiān)測預警制度，確保相關業(yè)務活動的規(guī)范化、標準化開展。另外，由于不同等級銀行或銀行板塊在日常經營過程中的工作內容也存在一定的差異，所以，商業(yè)銀行必須根據不同等級銀行業(yè)務開展的實際情況，制定具有針對性的會計操作風險管控制度，確保監(jiān)測預警制度落實到商業(yè)銀行經營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。（3）統一作業(yè)標準。作業(yè)標準的統一體現出了商業(yè)銀行的專業(yè)性特點，作為商業(yè)銀行的后臺工作人員來說，必須在日常工作過程中，樹立良好的風險管理意識。通過對銀行業(yè)務活動開展制度化管理的方式，合理的進行銀行業(yè)務的分類管理，不但有效降低了業(yè)務辦理過程中操作失誤的發(fā)生率，而且實現了對業(yè)務流程的有效控制，提高了銀行員工的工作質量和效率，發(fā)揮出了統一作業(yè)原則在商業(yè)銀行業(yè)務流程管控過程中的優(yōu)勢。

(二)優(yōu)化會計業(yè)務流程控制

1.提高風險監(jiān)督和控制水平

（1）充分發(fā)揮會計操作風險防控系統的優(yōu)勢，提高商業(yè)銀行風險監(jiān)督水平和能力。商業(yè)銀行在統計區(qū)分工作人員日常工作中出現的會計操作錯誤時，應該在總結和積累日常管理內容的基礎上，建立符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需求的信息化數據管理系統，創(chuàng)新基礎管理理念，為商業(yè)銀行風險預警系統的高效運行提供理論依據。（2）強化會計業(yè)務風險基礎數據的分析。風險控制功能的發(fā)揮離不開科學分析模型與數據的支持，商業(yè)銀行在開展數據分析和利用工作時，應該采取有效措施加強數據分析流程控制的工作的力度，通過對會計操作風險形成原因、類型、表現形式、特點、發(fā)生概率、損失等數據的深度分析，然后根據數據分析結果建立完善的會計操作風險管理應急預案，組織銀行員工學習業(yè)務流程控制的知識和方法，才能在有效提升商業(yè)銀行會計業(yè)務操作風險動態(tài)化評測與監(jiān)控水平的基礎上，降低商業(yè)銀行管理會計操作風險的發(fā)生率，為商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

2.整合集中監(jiān)控職能

集中監(jiān)控職能的整合主要是通過增強后期監(jiān)督會計操作風險系統職能的方式，提高會計操作管理工作的水平，充分發(fā)揮集中監(jiān)控系統的作用，強化商業(yè)銀行風險管控的效果。加快分別控制箱集中控制轉變的速度，確保商業(yè)銀行會計操作風險管理目標的順利實現。通過對現有案例的分析發(fā)現，商業(yè)銀行在開展會計操作風險管控工作時，應該積極吸收和借鑒行業(yè)中已有的經驗，構建完善的商業(yè)銀行會計操作風險管控體系，提高商業(yè)銀行風險預警的能力。此外，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，應該根據自身的實際情況，建立實時動態(tài)化參數機制，分析和研究導致商業(yè)銀行會計操作風險發(fā)生的原因，并以此為基礎制定具有針對性的管理策略，為商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展目標的順利實現奠定堅實的基礎。

3.細化檢查方法，加強監(jiān)督

商業(yè)銀行會計工作人員在日常工作中，出現的有制度不依、有流程不做的問題，增加了商業(yè)銀行會計操作風險防控工作的難度，為了有效防止會計操作過程中發(fā)生違規(guī)違紀的情況，商業(yè)銀行應該運用事后控制策略，以確保會計操作風險管控工作的有序開展。根據商業(yè)銀行經營發(fā)展的實際情況，細化商業(yè)銀行的業(yè)務類型，制定完善的業(yè)務流程檢查方法，嚴格按照相關的規(guī)則和要求，加大違規(guī)違紀行為的處罰力度，確保商業(yè)銀行經營發(fā)展目標的順利實現。針對實時監(jiān)管與事后監(jiān)管過程中出現的嚴重程度不一的事項，商業(yè)銀行在開展會計操作風險管理工作時，應該針對不同風險問題對應的風險點的綜合分析，優(yōu)化和完善會計操作風險檢查策略，加強業(yè)務流程監(jiān)督控制的力度，降低會計操作風險的發(fā)生率。

(三)優(yōu)化從業(yè)人員結構素質

1.提高人員素質

由于任何事物的發(fā)展都具有兩面性，人類社會在不斷發(fā)展和進步的過程中，難免會遇到各種各樣的問題。因此，商業(yè)銀行在開展會計操作風險防范工作時，必須將提高從業(yè)人員業(yè)務素質與專業(yè)水平作為首要目標。根據商業(yè)銀行經營發(fā)展的實際情況，加大從業(yè)人員業(yè)務知識培訓教育的力度，提高從業(yè)人員的行業(yè)競爭力，才能應對會計操作過程中可能出現的各種風險隱患。（1）突出商業(yè)銀行業(yè)務防控培訓工作的重點。由于管理操作風險與管理業(yè)務以及市場風險最大的區(qū)別在于，管理操作風險分布于各個崗位中，所以商業(yè)銀行應該從以下幾方面著手，加強各部門會計崗位人員業(yè)務水平的培訓力度，提高會計工作人員管理操作風險的防控能力和水平。首先，組織會計人員學習業(yè)務操作規(guī)范與技能，避免因為會計人員操作不熟練導致會計操作風險的發(fā)生。其次，要求會計工作人員時刻牢記柜員操作規(guī)范的內容，幫助員工樹立正確的風險防控意識，促進會計從業(yè)人員綜合能力與業(yè)務操作水平的有效提升，才能及時發(fā)現和解決商業(yè)銀行經營發(fā)展過程中出現的會計操作風險。（2）增強員工個人心理素質。會計操作對會計從業(yè)人員的職業(yè)操守與心理素質提出了嚴格的要求。商業(yè)銀行的會計從業(yè)人員必須在會計操作過程中，嚴格按照相關規(guī)章制度的要求，合理運用平衡風險與業(yè)務的策略，為商業(yè)銀行獲取更多的經濟利潤提供幫助。商業(yè)銀行業(yè)務呈現出的復雜化與多樣化發(fā)展趨勢，增加了會計人員的工作負擔和壓力。所以，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，必須加強會計人員職業(yè)操守與綜合素養(yǎng)教育培訓的力度，才能保證會計人員在后續(xù)工作過程中，面對工作壓力采取科學合理的方法，解決會計操作過程中出現的問題，提高會計操作工作的效率。

2.優(yōu)化人員結構

新經濟常態(tài)的來臨，要求各個行業(yè)在發(fā)展過程中，必須深刻認識到人才競爭的重要性，作為商業(yè)銀行來說，應該切實做好人才結構的優(yōu)化工作，為商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供支持。首先，通過人才招聘的方式吸引優(yōu)秀人才加入到商業(yè)銀行。其次，合理運用多樣化激勵手段，防止商業(yè)銀行內部出現人才流失的問題，根據商業(yè)銀行發(fā)展的需求，做好專業(yè)人才引進和儲備的工作，徹底解決高端人才缺失，對商業(yè)銀行業(yè)務開展產生的影響。由于高素質應用型人才隊伍的建設是一項長期而系統性的工作。因此，商業(yè)銀行在經營發(fā)展過程中，應該明確優(yōu)化人才隊伍建設的方向，定期開始員工綜合素質的考核工作，調動員工的工作積極性和主動性，增強員工的向心力和凝聚力，才能達到有效降低會計操作風險發(fā)生率的目的。

四、結束語

總之，商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展離不開完善會計操作管理制度的支持，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，應該充分重視商業(yè)銀行會計操作風險防控工作的重要性，緊跟市場經濟發(fā)展的腳步，探索有助于商業(yè)銀行會計操作風險防控工作有序開展的策略，強化商業(yè)銀行的會計操作風險管理意識，運用科學合理的會計操作風險管理策略，降低會計操作風險對商業(yè)銀行健康可持續(xù)發(fā)展產生的影響，促進商業(yè)銀行經濟效益和社會效益的有效提升，為商業(yè)銀行的發(fā)展和壯大提供強有力的支持。