小微企業(yè)云財(cái)務(wù)的應(yīng)用研究
——以安徽某地小微企業(yè)為例

儲(chǔ) 倩

（安徽三聯(lián)學(xué)院，合肥 230601）

0 引言

小微企業(yè)，最先的概念是指小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)，現(xiàn)在常稱(chēng)的小微企業(yè)大多是稅收領(lǐng)域特指的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模、營(yíng)業(yè)收入在一定范圍的企業(yè)。小微企業(yè)不僅是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量，同時(shí)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)。為助力小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家工商總局建立了小微企業(yè)名錄，了解我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并集中公示各類(lèi)扶持小微企業(yè)政策，可以說(shuō)為小微企業(yè)發(fā)展給予了頗多的優(yōu)惠政策。目前小微企業(yè)顯著特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)模式多樣、銷(xiāo)售手段靈活、內(nèi)部管理松散、財(cái)務(wù)管理制度不健全，直接導(dǎo)致小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作較為混亂。本文以安徽某地小微企業(yè)為例，了解小微企業(yè)對(duì)云財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)及對(duì)其應(yīng)用情況。

1 小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀

本文通過(guò)電話(huà)或走訪(fǎng)隨機(jī)調(diào)查安徽省某地100 戶(hù)小微企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)目前的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了解，總結(jié)出樣本公司存在的一些共性問(wèn)題。相關(guān)信息整理如下。

1.1 小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范性不強(qiáng)

小微企業(yè)因資金有限，業(yè)務(wù)范圍窄，再加上經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作規(guī)范性不強(qiáng)。在抽樣調(diào)查的企業(yè)中大部分采用的是代理記賬的方式，選擇專(zhuān)業(yè)代賬公司或者招聘1 到2 名兼職會(huì)計(jì)人員從事賬務(wù)及報(bào)稅相關(guān)業(yè)務(wù)工作，解決小微企業(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)化人才缺乏的問(wèn)題；39%的企業(yè)自設(shè)有財(cái)務(wù)部門(mén)或者有專(zhuān)職會(huì)計(jì)，專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員最多的企業(yè)不超過(guò)5 人，大部分使用的是手工記賬與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件部分模塊相結(jié)合的工作方式，以此來(lái)盡量規(guī)范財(cái)務(wù)工作，獲取較為有用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；還有小部分微型企業(yè)直接采用自行記賬的方式來(lái)處理企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題，需要用到相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)再進(jìn)行估算，無(wú)法獲取專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，具體情況見(jiàn)表1。

表1 小微企業(yè)抽樣調(diào)查財(cái)務(wù)工作信息匯總統(tǒng)計(jì)表

財(cái)務(wù)工作不規(guī)范直接導(dǎo)致小微企業(yè)存在以下問(wèn)題。一是賬目較為簡(jiǎn)略。抽樣調(diào)查中發(fā)現(xiàn)很多小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作中只對(duì)具有清晰原始憑據(jù)的、重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，不會(huì)隨時(shí)隨地地錄入相關(guān)信息，容易遺漏部分會(huì)計(jì)信息，并且在原始數(shù)據(jù)留底備查上也較為混亂，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成影響。其主要原因是小微企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，部分業(yè)務(wù)支出不明且無(wú)憑據(jù)，特別是自行記賬的小微企業(yè)，報(bào)表不定期、數(shù)據(jù)不精確，完全的流水賬形式，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作毫無(wú)用處。二是成本核算不準(zhǔn)確，部分?jǐn)?shù)據(jù)靠估算。有些小微企業(yè)銷(xiāo)售手段多樣，每天的流水量較大，數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)，面對(duì)大量的數(shù)據(jù)錄入、票據(jù)整理、會(huì)計(jì)科目錄入、反復(fù)的檢查審核，即使有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員都無(wú)法快速準(zhǔn)確地完成，且部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)工作都集中在某幾天完成，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法確保真實(shí)有效。三是稅務(wù)問(wèn)題?，F(xiàn)在國(guó)家稅制改革，企業(yè)業(yè)務(wù)與稅務(wù)關(guān)聯(lián)越來(lái)越緊密，大部分小微企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題還是依靠會(huì)計(jì)人員或者代理機(jī)構(gòu)來(lái)處理，若對(duì)新政策了解不透徹或是企業(yè)賬務(wù)處理有錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確，造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 對(duì)財(cái)務(wù)分析概念理解不足

小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目前面臨的是日常管理智能化和融資渠道多樣化的問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決都是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，而小微企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析概念理解不足，財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)薄弱。對(duì)于大部分小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)的日常管理工作不復(fù)雜但比較煩瑣，大量的票據(jù)記錄和存貨進(jìn)出需要企業(yè)及時(shí)快速地處理，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理手段具有一定的延遲性，也容易出錯(cuò)。所以部分小微企業(yè)在賬務(wù)處理過(guò)程中數(shù)據(jù)錯(cuò)漏、后期填補(bǔ)、數(shù)據(jù)估算現(xiàn)象較為常見(jiàn)，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的作用。比如企業(yè)的日常存貨管理數(shù)據(jù)影響了企業(yè)對(duì)未來(lái)存貨銷(xiāo)售情況的預(yù)估，無(wú)法及時(shí)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃；再比如企業(yè)無(wú)法及時(shí)根據(jù)每日的銷(xiāo)售情況分析市場(chǎng)變動(dòng)等。小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要推動(dòng)力，小微企業(yè)融資難這一問(wèn)題已經(jīng)被研究多年，國(guó)家也推出了各種優(yōu)惠政策，但由于小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和抵押物等限制，小微企業(yè)融資還是有一定阻力。在受訪(fǎng)的企業(yè)中，有接近80%的企業(yè)表示，在融資貸款過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的重要性。一是資金需求量不算大，但是手續(xù)煩瑣，提供的財(cái)務(wù)資料較多，耗時(shí)長(zhǎng)，混亂的財(cái)務(wù)狀況影響了金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的放貸風(fēng)險(xiǎn)判斷。二是金融機(jī)構(gòu)為防控風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，要求企業(yè)提供部分抵押物或者納稅達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)等。小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作不規(guī)范，融資金額也未經(jīng)過(guò)詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析核算，難以一次性通過(guò)金融機(jī)構(gòu)的審核。以某企業(yè)為例，主營(yíng)進(jìn)出口包裝袋，欲向金融機(jī)構(gòu)融資貸款，需要提供完善的財(cái)務(wù)報(bào)表以及進(jìn)出口數(shù)據(jù)、納稅憑據(jù)、日常經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流水等；再如餐飲業(yè)欲貸款擴(kuò)張規(guī)模，因貸款需求與實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況不相符被拒。代賬公司較為專(zhuān)業(yè)，數(shù)據(jù)整理、報(bào)表出具更具規(guī)范性，但是賬務(wù)處理程序大致相同，客戶(hù)不重視、收費(fèi)低，也就不會(huì)為客戶(hù)定制專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析服務(wù)，在收入利潤(rùn)分析、成本和費(fèi)用管控、納稅籌劃等方面并未發(fā)揮任何作用。

2 云財(cái)務(wù)在小微企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀

云財(cái)務(wù)作為近年來(lái)發(fā)展較為快速的一種虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，基于云計(jì)算平臺(tái)，利用終端隨時(shí)隨地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，不僅可以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集和處理的效率，更可以結(jié)合非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)處理，為企業(yè)利益相關(guān)者提供決策意見(jiàn)。目前金蝶、用友等公司已經(jīng)推出了各類(lèi)云財(cái)務(wù)平臺(tái)，大中企業(yè)出于保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的目的，對(duì)云平臺(tái)的使用持觀望態(tài)度，而小微企業(yè)在云平臺(tái)的使用中獲得更大的直觀利益，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理效率提升，數(shù)據(jù)分析結(jié)果在小微企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了巨大的作用，不斷有小微企業(yè)加入到云財(cái)務(wù)的應(yīng)用中來(lái)。在受訪(fǎng)的自設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)或會(huì)計(jì)人員的企業(yè)中，近一半使用了云財(cái)務(wù)，其他大多數(shù)小微企業(yè)采用金蝶記賬王等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件。小微企業(yè)在云財(cái)務(wù)的應(yīng)用中還存在以下問(wèn)題。

2.1 對(duì)云財(cái)務(wù)的功能認(rèn)識(shí)不全

由于小微企業(yè)業(yè)務(wù)流程相對(duì)簡(jiǎn)單，很多小微企業(yè)云財(cái)務(wù)的運(yùn)用僅僅停留在提高工作效率、建立基本的管理規(guī)范范疇方面，尚未發(fā)揮出更好的效用。本次受訪(fǎng)企業(yè)人員對(duì)云財(cái)務(wù)軟件的認(rèn)識(shí)都是基于提高了財(cái)務(wù)工作的效率，節(jié)省了很多計(jì)算、統(tǒng)計(jì)的工作時(shí)間，方便了數(shù)據(jù)、憑據(jù)的錄入等，這并未能體現(xiàn)云財(cái)務(wù)多端遠(yuǎn)程操作、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合大數(shù)據(jù)分析的顯著特點(diǎn)。目前市場(chǎng)上評(píng)價(jià)較好較為常見(jiàn)的適應(yīng)小微企業(yè)的云財(cái)務(wù)有金蝶的云會(huì)計(jì)、精斗云，用友的好會(huì)計(jì)，還有目前免費(fèi)的檸檬云等等，相對(duì)于小微企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作需求，提供的功能比較充分，比如金蝶云會(huì)計(jì)提供智能財(cái)稅管理，而云進(jìn)銷(xiāo)存方便小微企業(yè)財(cái)貨管理，甚至針對(duì)客戶(hù)管理、報(bào)銷(xiāo)等具有單獨(dú)的云財(cái)務(wù)模塊。小微企業(yè)目前財(cái)務(wù)工作關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)仍然在于企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營(yíng)、盈利情況是否變化等，未能意識(shí)到云財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)規(guī)范化管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析的重要作用。總而言之，對(duì)云財(cái)務(wù)功能認(rèn)識(shí)不全面是小微企業(yè)運(yùn)用云財(cái)務(wù)熱情不高的主要原因。

2.2 云財(cái)務(wù)的應(yīng)用較少

此次抽樣走訪(fǎng)調(diào)查中，涉及的小微企業(yè)性質(zhì)、種類(lèi)多樣，有小型財(cái)務(wù)公司、餐飲企業(yè)、零售企業(yè)和小規(guī)模加工企業(yè)等，其中只有三分之二的會(huì)計(jì)人員簡(jiǎn)單了解云會(huì)計(jì)，只有一半的經(jīng)營(yíng)者表示對(duì)云會(huì)計(jì)感興趣，還有部分企業(yè)表示因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，云會(huì)計(jì)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作并沒(méi)有明顯好處，實(shí)際在使用云會(huì)計(jì)的小微企業(yè)不超過(guò)20%，其中大部分是由會(huì)計(jì)人員推薦使用的免費(fèi)云財(cái)務(wù)——檸檬云，還有的企業(yè)是為了實(shí)時(shí)掌握企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)存、發(fā)票核銷(xiāo)等情況而使用金蝶好會(huì)計(jì)。影響云財(cái)務(wù)在小微企業(yè)中應(yīng)用的另一因素是安全性問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)工作依靠網(wǎng)絡(luò)云平臺(tái)，經(jīng)營(yíng)者擔(dān)心數(shù)據(jù)傳輸或保存過(guò)程中存在被篡改、盜用的隱患，擔(dān)心是否會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)等，這也是云財(cái)務(wù)服務(wù)商眾多，但推廣應(yīng)用進(jìn)程緩慢的原因。

3 小微企業(yè)云財(cái)務(wù)應(yīng)用價(jià)值

3.1 云財(cái)務(wù)在小微企業(yè)應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

第一，云財(cái)務(wù)可以規(guī)范小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。相對(duì)于大中型企業(yè)，小微企業(yè)因?yàn)橘Y金、企業(yè)規(guī)模等問(wèn)題，健全財(cái)務(wù)制度并嚴(yán)格實(shí)施具有一定的困難，再加上小微企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作關(guān)注點(diǎn)集中在盈利水平、實(shí)物資產(chǎn)等方面，不愿意在財(cái)務(wù)工作上過(guò)多地投入。而云財(cái)務(wù)可以較好地解決這方面問(wèn)題。云財(cái)務(wù)由專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)發(fā)，對(duì)接國(guó)家最新政策等，都體現(xiàn)了云財(cái)務(wù)軟件具有一定的專(zhuān)業(yè)性、智能性，財(cái)務(wù)工作中一些業(yè)務(wù)的處理有相應(yīng)的程序，不需要借由其他工具軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，且賬目清晰，還可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)對(duì)接，提示相應(yīng)的涉稅業(yè)務(wù)，避免了部分小微企業(yè)任務(wù)式記賬等現(xiàn)象，在規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度上發(fā)揮了一定的作用。

第二，建設(shè)成本低，多端操作，工作效率高，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)賬務(wù)處理。目前云財(cái)務(wù)的投入成本不高，小微企業(yè)可以有針對(duì)性地購(gòu)買(mǎi)云財(cái)務(wù)軟件，一些對(duì)業(yè)務(wù)要求不高的小微企業(yè)可以使用免費(fèi)的云財(cái)務(wù)軟件，既能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作信息化、智能化，同時(shí)大部分云財(cái)務(wù)軟件實(shí)現(xiàn)了電腦端、手機(jī)端遠(yuǎn)程操作，操作簡(jiǎn)單，可隨時(shí)隨地進(jìn)行賬務(wù)處理，不僅企業(yè)會(huì)計(jì)人員和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者能夠?qū)崟r(shí)了解企業(yè)情況，做好經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排，員工也可以通過(guò)云財(cái)務(wù)了解企業(yè)關(guān)鍵信息，比如產(chǎn)品庫(kù)存、銷(xiāo)售情況，一定程度上簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)—銷(xiāo)售—庫(kù)存的業(yè)務(wù)流程，不需要反復(fù)交流溝通影響業(yè)務(wù)開(kāi)展，大大提高了小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

第三，發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的作用。小微企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)越來(lái)越重視，一是國(guó)家提出了針對(duì)小微企業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，二是由于小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范在融資貸款過(guò)程中遇到的阻力。云財(cái)務(wù)不僅建設(shè)成本低、規(guī)范了財(cái)務(wù)制度，還及時(shí)更新政策信息、對(duì)接稅務(wù)、整理相關(guān)非財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，如大部分云財(cái)務(wù)可以提供月末智能檢測(cè)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)、異常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化預(yù)警等功能，可以更直觀地反映小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的作用。

3.2 小微企業(yè)云財(cái)務(wù)應(yīng)用策略

小微企業(yè)是推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，國(guó)家政策扶持、建設(shè)良好的外部環(huán)境對(duì)于小微企業(yè)發(fā)展極其重要。在企業(yè)財(cái)務(wù)方面，首先，小微企業(yè)要重視財(cái)務(wù)工作信息化、智能化，這不僅提升了小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作效率，更是提高小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的重要手段，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)手段、記賬模式對(duì)有效解決小微企業(yè)在發(fā)展過(guò)程面臨的共性問(wèn)題并無(wú)益處。其次，小微企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況有重點(diǎn)地使用云財(cái)務(wù)功能。目前，云財(cái)務(wù)的功能還在逐漸完善過(guò)程中，小微企業(yè)可以根據(jù)自身需要選擇使用云財(cái)務(wù)中的重點(diǎn)模塊，比如零售業(yè)選擇的云財(cái)務(wù)偏重于購(gòu)銷(xiāo)存管理，餐飲業(yè)選擇的云財(cái)務(wù)偏重于財(cái)稅一體化，它們都是在云財(cái)務(wù)的應(yīng)用過(guò)程中逐步完善具有企業(yè)特征的財(cái)務(wù)工作制度。

云財(cái)務(wù)的應(yīng)用目前尚處于大力推進(jìn)階段，但隨著小微企業(yè)的發(fā)展，在系統(tǒng)功能、操作流程、財(cái)務(wù)分析上云財(cái)務(wù)將逐漸完善、成熟，只有充分認(rèn)識(shí)云財(cái)務(wù)并合理運(yùn)用，才能做到切實(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。