充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用 助力國家重大政策措施貫徹落實(shí)

近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，黨和國家重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)已成為內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定動(dòng)作，是新時(shí)代賦予內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)和使命。中國五礦集團(tuán)有限公司（以下簡稱中國五礦）內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)真貫徹落實(shí)黨和國家有關(guān)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的精神，以“監(jiān)督黨和國家重大政策措施與集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營和權(quán)力規(guī)范運(yùn)行，防控重大風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航”為職能定位，深化審計(jì)體系改革，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，明確提出建立“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)橫向到邊、縱向到底的審計(jì)監(jiān)督格局，積極打造和推進(jìn)“五位一體”審計(jì)監(jiān)督新格局，推動(dòng)工作取得了長足發(fā)展。

近年來，監(jiān)督并推動(dòng)黨和國家重大政策措施的貫徹落實(shí)，已成為中國五礦內(nèi)審工作最重要的職責(zé)任務(wù)之一。中國五礦審計(jì)部緊密結(jié)合國家重大政策方針及集團(tuán)戰(zhàn)略重點(diǎn)和核心管控領(lǐng)域，在國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快經(jīng)濟(jì)體制改革、防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)等方面開展了多項(xiàng)卓有成效的政策跟蹤專項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮了增值服務(wù)與決策支持功能。中國五礦在政策跟蹤審計(jì)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)也獲得國資委、審計(jì)署等上級(jí)部委的充分肯定，多次在有關(guān)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議上進(jìn)行交流，有關(guān)交流材料多次獲得刊發(fā)宣傳。

一、審計(jì)背景

2013年以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技體制改革工作，把科技創(chuàng)新作為提高社會(huì)生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐擺在國家發(fā)展全局的核心位置，深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。中國五礦歷史上經(jīng)歷了多次重組整合，從一家以金屬礦產(chǎn)貿(mào)易為主體的公司發(fā)展為金屬礦產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈的企業(yè)集團(tuán)。為深入貫徹國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，提升中國五礦的資源獲取和開發(fā)能力，提升企業(yè)的整體技術(shù)水平和科研能力，在國資委的推動(dòng)和主導(dǎo)下，Y研究院重組整合進(jìn)入中國五礦，成為集團(tuán)六大業(yè)務(wù)板塊之一。Y研究院為20世紀(jì)50年代成立的金屬采選和冶煉方面的大型科研機(jī)構(gòu)，這也標(biāo)志著中國五礦首次涉足科研領(lǐng)域。

中國五礦對以Y研究院為主的科技板塊寄予厚望。希望能夠通過科研和創(chuàng)新引領(lǐng)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，為生產(chǎn)經(jīng)營培育核心技術(shù)，盡快構(gòu)建起適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科研支撐體系，推動(dòng)國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略在本企業(yè)的落地見效。作為一家以生產(chǎn)貿(mào)易為主的企業(yè)，要向產(chǎn)業(yè)鏈最具價(jià)值的領(lǐng)域深挖，仍有許多具體工作亟待落實(shí)。審計(jì)工作由于兼具廣度和深度，能夠深入基層，全面了解下屬企業(yè)情況等特點(diǎn)和優(yōu)勢，因此成為集團(tuán)公司全面了解企業(yè)的重要窗口。

二、審計(jì)實(shí)施

2014年，集團(tuán)審計(jì)部以Y研究院負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為契機(jī)，開展了對科研院所的專項(xiàng)審計(jì)。由于是首次對科研單位開展專項(xiàng)審計(jì)，項(xiàng)目組花費(fèi)大量精力研究制訂審計(jì)方案。研究要點(diǎn)包括：一是研究科研單位的運(yùn)營特點(diǎn)，并向相關(guān)專業(yè)人員咨詢請教，大致掌握相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí);二是通過結(jié)構(gòu)化的方法，分析衡量科研企業(yè)核心能力的關(guān)鍵構(gòu)建要素;三是運(yùn)用標(biāo)桿分析法，通過與標(biāo)桿企業(yè)的對標(biāo)分析，來尋找差距，分析不足;四是采用了現(xiàn)場調(diào)查和人員訪談的方法，對行業(yè)專家、業(yè)務(wù)骨干等多層次人員進(jìn)行了調(diào)研和走訪，不斷調(diào)整和修正分析模型。

項(xiàng)目組對Y研究院科研項(xiàng)目承接情況、集團(tuán)內(nèi)部協(xié)同項(xiàng)目開展情況、科研產(chǎn)出成果情況、科研成果產(chǎn)業(yè)化經(jīng)濟(jì)效益情況四個(gè)方面進(jìn)行分析，梳理出科研項(xiàng)目承接能力、盈利能力、科研核心成果產(chǎn)出三個(gè)指標(biāo)來衡量Y研究院的科研實(shí)力;從專業(yè)領(lǐng)域數(shù)量、人才儲(chǔ)備規(guī)模、人員年齡結(jié)構(gòu)三個(gè)方面對Y研究院科研人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析;從對標(biāo)行業(yè)最佳實(shí)踐的角度，就項(xiàng)目承接、核心技術(shù)、管理模式、科研隊(duì)伍等與國內(nèi)標(biāo)桿研究院進(jìn)行對標(biāo)。通過以上視角分析得出以下結(jié)論。

一是科研投入少，但形成較為突出的行業(yè)競爭優(yōu)勢，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。Y研究院在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投入大，但回報(bào)率極低，產(chǎn)業(yè)總體虧損大。在科研領(lǐng)域投入較少，但科研領(lǐng)域充分適應(yīng)市場化機(jī)制，在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展，不僅形成了較為突出的行業(yè)競爭優(yōu)勢，而且均取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

二是科研成果應(yīng)用外部化特征明顯，對集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)推動(dòng)作用不明顯。Y研究院的研究成果在集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)化應(yīng)用比例較低，絕大部分研究成果為集團(tuán)外部企業(yè)利用，研究成果創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益也主要體現(xiàn)在集團(tuán)外部企業(yè)，科研板塊對集團(tuán)公司內(nèi)部產(chǎn)業(yè)的推動(dòng)效應(yīng)并不明顯?？蒲挟a(chǎn)業(yè)內(nèi)部協(xié)同效果不明顯，集團(tuán)科研優(yōu)勢無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三是以課題組為主的科研管理模式制約科研院所進(jìn)一步發(fā)展壯大。以課題組為主的管理模式雖能充分激發(fā)科研人員的積極性和市場服務(wù)意識(shí)，但導(dǎo)致核心科研技術(shù)資料掌握在課題組長等個(gè)別關(guān)鍵人員手中。同時(shí)，科研項(xiàng)目獲取嚴(yán)重依賴課題組，使得Y研究院對課題組的控制力弱，無法對課題組和科研項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)管理;此外，各課題組之間存在相互競爭，存在技術(shù)封鎖、技術(shù)保密、橫向聯(lián)系與技術(shù)交流較少等情形，無法發(fā)揮研究院整體科研優(yōu)勢，使得各個(gè)課題組競爭力弱，難以爭取重大科技項(xiàng)目，也難以產(chǎn)生出有影響力的重大科技成果，制約著科研院所進(jìn)一步發(fā)展壯大。

四是核心競爭領(lǐng)域偏少，各院所研究領(lǐng)域存在一定重疊，內(nèi)部資源配置低效。Y研究院在行業(yè)中具備領(lǐng)先優(yōu)勢的、核心的研究方向偏少，個(gè)別研究領(lǐng)域一定程度上設(shè)置重疊，造成集團(tuán)內(nèi)部資源配置低效。

五是高層次人才稀缺，面臨巨大的人才斷層風(fēng)險(xiǎn)?？蒲腥藛T規(guī)模明顯偏少，高素質(zhì)、高學(xué)歷、高職稱人才總量不足，且高層次人才稀缺，中青年骨干年齡段呈現(xiàn)明顯斷層，影響和制約集團(tuán)科技板塊的高質(zhì)量發(fā)展。

三、審計(jì)建議

現(xiàn)場工作結(jié)束后，集團(tuán)審計(jì)部又聯(lián)合科技、投資等相關(guān)部門針對上述問題進(jìn)行研討，并提出了有針對性的建議。

一是明確科研板塊在集團(tuán)內(nèi)部的戰(zhàn)略定位，構(gòu)建集團(tuán)公司內(nèi)部科研支撐體系。建議集團(tuán)公司盡快明確各科研院所在集團(tuán)科研戰(zhàn)略中的定位，科研院所根據(jù)科研定位對現(xiàn)有研究領(lǐng)域進(jìn)行重新布局調(diào)整，整合資源，消除重復(fù)、避免競爭、實(shí)現(xiàn)專業(yè)互補(bǔ)和完善。

二是搭建集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)研信息交流平臺(tái)，促進(jìn)產(chǎn)研結(jié)合。建議集團(tuán)公司科研管理部門盡快搭建全集團(tuán)多層次科研信息雙向交流平臺(tái)，及時(shí)公布集團(tuán)內(nèi)部生產(chǎn)企業(yè)的科研需求和科研院所的研究成果，通過多種方式支持科研院所和內(nèi)部企業(yè)建立起長期信任的合作伙伴關(guān)系，形成良好的內(nèi)部合作環(huán)境。

三是優(yōu)化資源配置和科研考核機(jī)制，激勵(lì)和引導(dǎo)公司內(nèi)部資源向科研流動(dòng)。加大對科研規(guī)模、科研投入產(chǎn)出、科研成果等方面的考核比重，引導(dǎo)資源向科研方向投入，向產(chǎn)研結(jié)合效果明顯的優(yōu)勢科研領(lǐng)域配置。

四是改革科研管理體制，提升科研整合營銷及科研管理能力，逐步加強(qiáng)對課題組的控制力?？蒲性核鶓?yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況，探索課題組模式與院所管理模式的最佳結(jié)合點(diǎn)。對于重大科研項(xiàng)目，應(yīng)由科研院所本部乃至集團(tuán)科技管理部門統(tǒng)一牽頭組織，突破各課題組甚至法人界限，協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部多課題組、多研究院參與，集合品牌、技術(shù)與資源優(yōu)勢，對外申報(bào)國家重大專項(xiàng)或承接重大橫向課題，從而逐步提升院所本部對課題組的控制力。

五是積極引進(jìn)、培養(yǎng)專業(yè)配套人才和高層次人才，重視青年科技人才的梯隊(duì)建設(shè)。對青年人才的培養(yǎng)應(yīng)當(dāng)給予足夠重視，通過設(shè)置內(nèi)部科研基金、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)等方式給予青年科技人才足夠的實(shí)踐和創(chuàng)新空間，幫助青年科技人才更快成長，增強(qiáng)科研后備實(shí)力。

審計(jì)報(bào)告翔實(shí)的數(shù)據(jù)、嚴(yán)密的邏輯及切實(shí)可行的審計(jì)建議，在集團(tuán)內(nèi)部引起了強(qiáng)烈的反響，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略定位和發(fā)展規(guī)劃提供了有力支持。在年度工作會(huì)上，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)針對科研產(chǎn)業(yè)明確提出，“要明確主攻方向和領(lǐng)域，優(yōu)化科技業(yè)務(wù)平臺(tái)布局和力量配置;要不斷加強(qiáng)產(chǎn)研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化，擴(kuò)大科研對產(chǎn)業(yè)的技術(shù)支持;要避免各自為戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作，盡快形成整體優(yōu)勢”，這為科研領(lǐng)域的進(jìn)一步發(fā)展指明了方向。

四、審計(jì)成效

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告下發(fā)后，在Y研究院內(nèi)部引發(fā)了科研改革方向的大討論。院領(lǐng)導(dǎo)班子多次組織會(huì)議，圍繞集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)指示及審計(jì)報(bào)告提出的建議，研究Y研究院未來的改革方向和具體舉措，在討論中逐漸統(tǒng)一思想、凝聚共識(shí)，有效激發(fā)了科研單位的活力。Y研究院隨即在五年發(fā)展規(guī)劃中明確了“科技創(chuàng)新型企業(yè)”的戰(zhàn)略定位，提出要以院戰(zhàn)略定位調(diào)整和管理變革為主線，加快業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展和企業(yè)化轉(zhuǎn)型。具體內(nèi)容包括：一是加大新材料領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)和產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研究，支撐集團(tuán)新能源材料產(chǎn)業(yè)發(fā)展;二是加強(qiáng)內(nèi)部科技協(xié)同，積極與集團(tuán)所屬企業(yè)形成制度化、常態(tài)化的協(xié)同創(chuàng)新機(jī)制;三是推行研究院模擬法人運(yùn)作，加快推進(jìn)企業(yè)化轉(zhuǎn)型，完善業(yè)績考核和薪酬管理;四是推進(jìn)科研體制機(jī)制改革，推進(jìn)員工持股改革，推行項(xiàng)目集中管理，同時(shí)對于新興業(yè)務(wù)發(fā)展方向給予預(yù)算支持;五是著力人才引進(jìn)，加強(qiáng)青年管理人員的培養(yǎng)和選拔。

此后，集團(tuán)審計(jì)部又利用后續(xù)審計(jì)整改落實(shí)和其他審計(jì)的機(jī)會(huì)，對Y研究院的科研發(fā)展做了進(jìn)一步的跟蹤和推動(dòng)。Y研究院近年來的改革取得了顯著的成果：一是持續(xù)推進(jìn)核心技術(shù)攻關(guān)和產(chǎn)業(yè)化技術(shù)研究，推進(jìn)一系列重點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目，相關(guān)成果已成功實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí);二是集團(tuán)層面搭建協(xié)同創(chuàng)新平臺(tái)，形成制度化、常態(tài)化的協(xié)同創(chuàng)新機(jī)制，大力推動(dòng)集團(tuán)公司相關(guān)產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)和轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部協(xié)同成效顯著，Y研究院與集團(tuán)內(nèi)部科技協(xié)同合同金額達(dá)4億元以上，為集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)發(fā)展破解了多年難以解決的技術(shù)難題，充分發(fā)揮了內(nèi)部協(xié)同的優(yōu)越性;三是以新能源領(lǐng)域迅速發(fā)展為契機(jī)，加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，Y研究院的凈利潤從原來的4000萬元上升到2億余元，翻了五倍，并成功孵化出一家新能源新材料領(lǐng)域科創(chuàng)板上市企業(yè);四是推進(jìn)企業(yè)化轉(zhuǎn)型，推行企業(yè)化經(jīng)營方式和企業(yè)化管理;推進(jìn)科研體制機(jī)制改革，加強(qiáng)項(xiàng)目集中管理，逐步改變課題組的運(yùn)行體制;五是建立雙創(chuàng)示范基地，建立雙創(chuàng)基金，開展雙創(chuàng)項(xiàng)目試點(diǎn)，搭建平臺(tái)推動(dòng)自主創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，增加組織的創(chuàng)新活力;六是積極引進(jìn)青年人才，自第一次審計(jì)以來，累計(jì)引進(jìn)骨干以上較高層次人才近300人，激發(fā)了人才隊(duì)伍的內(nèi)生活力，人才斷層得到有效緩解。

五、本次審計(jì)成果運(yùn)用的借鑒意義

政策跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作，其內(nèi)容涉及到企業(yè)的方方面面，審計(jì)方法也沒有統(tǒng)一的范式可循，本次科研專項(xiàng)審計(jì)取得成果的主要經(jīng)驗(yàn)總結(jié)如下：

（一）從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，有的放矢確定審計(jì)對象

中國五礦已經(jīng)連續(xù)多年開展各類政策跟蹤審計(jì)，經(jīng)驗(yàn)表明，政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的成敗關(guān)鍵在審計(jì)對象的選擇。內(nèi)部審計(jì)要圍繞黨和國家重大經(jīng)濟(jì)決策部署，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實(shí)際，詳細(xì)分析企業(yè)重點(diǎn)工作和核心管控領(lǐng)域可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，識(shí)別企業(yè)在改革發(fā)展中遇到的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，從集團(tuán)發(fā)展的角度出發(fā)，確定審計(jì)對象。近年來，中國五礦從輕資產(chǎn)商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型為重資產(chǎn)礦業(yè)企業(yè)后，礦山運(yùn)營一直缺乏科技實(shí)力的支撐，在本次科研專項(xiàng)審計(jì)中，就牢牢抓住了科技研發(fā)不強(qiáng)這個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。從科研投入產(chǎn)出、科研投向、科研體制機(jī)制、人才隊(duì)伍等多方面進(jìn)行分析，從而提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，為企業(yè)貫徹落實(shí)國家政策提供了切實(shí)有效的支持和幫助，項(xiàng)目取得了很好的效果。

（二）依托常規(guī)審計(jì)，為政策跟蹤審計(jì)提供基礎(chǔ)支撐

對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，政策跟蹤審計(jì)在滿足“監(jiān)督”功能的同時(shí)，還要兼具“服務(wù)”功能，能夠根據(jù)政策變化及時(shí)反饋政策執(zhí)行效果，為決策提供及時(shí)、有效和具有前瞻性的信息。不僅如此，政策跟蹤審計(jì)涉及的范圍通常較廣，深度較深，與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面都有關(guān)聯(lián)，因此，做好政策跟蹤審計(jì)需要在對企業(yè)各方面非常了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行。審計(jì)部通常在常規(guī)審計(jì)基礎(chǔ)上，選取重點(diǎn)領(lǐng)域安排開展政策跟蹤審計(jì)。一是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任等常規(guī)審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容全面，審計(jì)范圍不受限，能夠?yàn)檎吒檶徲?jì)積累足夠的素材;二是在常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)上，對重要的問題和線索再進(jìn)行深入挖掘，通過有效加工、整理、分析和凝練，形成更有價(jià)值的審計(jì)成果，也加深了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)的深度，便于深入剖析問題的根源并提出針對性建議;三是常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)兩者點(diǎn)面結(jié)合，有利于提高查找問題的效率和效果，節(jié)約審計(jì)資源，起到事半功倍的效果。

（三）綜合運(yùn)用多種審計(jì)方法，保障審計(jì)效率效果

審計(jì)作為獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，客觀真實(shí)的信息和充分翔實(shí)的數(shù)據(jù)是理論基礎(chǔ)。政策跟蹤審計(jì)除需要用到訪談、觀察、檢查、穿行測試等傳統(tǒng)審計(jì)方法之外，還需要融合統(tǒng)計(jì)、分析、比較、調(diào)查研究等多種方式方法。審計(jì)部堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的專業(yè)技術(shù)和方法。一是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，復(fù)核被審企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢查以及訪談內(nèi)容相結(jié)合，讓數(shù)據(jù)說話，讓事實(shí)說話;二是通過人員訪談、政策解讀、業(yè)務(wù)穿行測試、現(xiàn)場觀察檢查、問卷調(diào)查和定量分析等方法，梳理本單位政策落實(shí)的流程，核實(shí)政策執(zhí)行的效果，分析政策執(zhí)行的難點(diǎn)和堵點(diǎn)，從而找到問題的關(guān)鍵癥結(jié)及原因所在。

此外，開展政策跟蹤審計(jì)還要思路開闊，不僅關(guān)注企業(yè)本身，還要放眼外部，隨時(shí)了解國家政策方針變化及原因，了解行業(yè)固有特點(diǎn)及最新動(dòng)向，熟悉國內(nèi)外同行的優(yōu)秀實(shí)踐，通過對標(biāo)分析了解自身存在的不足，明確未來發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，從而為企業(yè)解決管理難題以及集團(tuán)高層決策提供突破性思路和切實(shí)有效的建議。本次審計(jì)中，采用了行業(yè)對標(biāo)分析的方式，取得了很好的效果。

（四）持續(xù)跟蹤不斷糾偏，確保國家政策措施落實(shí)到位

國家政策方針的實(shí)施效果通常需要較長時(shí)間才能逐步顯現(xiàn)。因此政策跟蹤審計(jì)要想取得實(shí)效，也需要持續(xù)跟蹤、不斷糾偏，通過“審計(jì)—整改—檢查”的審計(jì)閉環(huán)不斷推動(dòng)。中國五礦審計(jì)整改實(shí)施審計(jì)監(jiān)督閉環(huán)管理機(jī)制，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)格執(zhí)行問題銷號(hào)管理。如本次審計(jì)中，2013年是第一次審計(jì)時(shí)點(diǎn)，之后進(jìn)行了整改落實(shí)檢查驗(yàn)收，后面又開展了其他類型的審計(jì)，繼續(xù)對原有問題進(jìn)行跟蹤，通過持續(xù)跟蹤和不斷督促，促進(jìn)審計(jì)成果真正轉(zhuǎn)化為治理效能。此外，在每年開展的年度效益審計(jì)中，項(xiàng)目組對審計(jì)整改的效果進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，對政策執(zhí)行的效果進(jìn)行時(shí)時(shí)評估，助力國家重大政策措施有效落實(shí)。

（五）充分借助各方力量，持續(xù)優(yōu)化審計(jì)組織模式

政策跟蹤審計(jì)的內(nèi)容涉及到國家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、科技、環(huán)境等方方面面，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能要求非常高，需要審計(jì)人員不僅是“專才”還要是“通才”。因此，中國五礦不斷創(chuàng)新組織模式，通過聘用特約審計(jì)員、聘請行業(yè)專家等多種模式，充分借助集團(tuán)內(nèi)外各方力量，組織開展聯(lián)合審計(jì)。實(shí)現(xiàn)與下屬企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)“上下聯(lián)合”、與集團(tuán)相關(guān)職能部門“橫向聯(lián)合”、與外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所“內(nèi)外聯(lián)合”，一方面彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量的不足，減少對被審計(jì)單位的重復(fù)檢查，有效提升工作效率;另一方面，專業(yè)部門和專業(yè)人才的加入，使得審計(jì)過程中，對國家出臺(tái)各項(xiàng)政策的理解和把握更加精準(zhǔn)，確保審計(jì)目標(biāo)不出現(xiàn)偏差。最后，有關(guān)部門和單位的提前介入，為審計(jì)成果的有效利用奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（執(zhí)筆人：王巧榮? ?黃巍? ?李相君? ?李航）