地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的應(yīng)用探析

王穎 勾慧杰 李成梁

[摘要] 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計作為我國生態(tài)環(huán)境治理的重要一環(huán)，探索如何以地理信息技術(shù)為依托提高其審計效率至關(guān)重要。本文首先分析了傳統(tǒng)審計方法為何、如何不適應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作，在此基礎(chǔ)上提出了將地理信息技術(shù)應(yīng)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的必要性和可行性，進而構(gòu)建了地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的應(yīng)用框架，包括搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析處理、時空影像校驗以及實地勘察取證五個步驟。與此同時，還探討了當(dāng)前環(huán)境下上述應(yīng)用框架在實際應(yīng)用過程中可能存在的現(xiàn)實障礙。最后針對現(xiàn)實障礙提出了相應(yīng)的保障措施，并對審計工作方法、工作模式的后續(xù)發(fā)展作出展望。

[關(guān)鍵詞]地理信息技術(shù)? ?領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計? ?生態(tài)環(huán)境治理? ?審計方法

本文系陜西省哲學(xué)社會科學(xué)重大理論與現(xiàn)實問題研究項目“國家審計整改機制與成效”（項目編號：2022HZ0051）

一、引言

黨的十九屆六中全會再次重申了黨中央對生態(tài)文明建設(shè)的決心。此前，黨的十八大報告明確指出，全面落實經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”總體布局，并于十三屆全國人大第一次會議表決通過《中華人民共和國憲法修正案》，將生態(tài)文明寫入了憲法。由此可見，生態(tài)文明建設(shè)已然成為新時代中國特色社會主義建設(shè)的基本方略與國策，生態(tài)環(huán)境治理是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要要求。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計是生態(tài)環(huán)境治理的重要制度工具，近年來得以快速發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的開展具有時間跨度久、空間范圍廣等審計難點，運用傳統(tǒng)的審計方法往往難以實現(xiàn)直觀、量化地反映目標(biāo)區(qū)域自然資源資產(chǎn)管理和保護情況的目標(biāo)，進而無法實現(xiàn)高效審計。

地理信息技術(shù)綜合了計算機、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)以及通信技術(shù)等多種現(xiàn)代信息技術(shù)手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對大批量空間信息進行快速、高效地實時儲存、獲取分析和處理應(yīng)用。憑借這些獨特的技術(shù)優(yōu)勢，地理信息技術(shù)能夠較好地滿足領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作關(guān)于“自然資源資產(chǎn)”審計內(nèi)容的個性化需求。綜上，在習(xí)近平總書記“科技強審”的理念背景下開展地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的應(yīng)用研究不僅具有重要的實用價值，而且具有重要的政治意義。

二、傳統(tǒng)審計方法開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計存在的弊端

在開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計時，傳統(tǒng)審計方法存在的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）傳統(tǒng)審計方法滯后，效率低下

傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計方法主要有以下三種：資料查閱法、實地調(diào)查法和訪談詢問法。資料查閱法主要是通過收集、查閱審計項目的相關(guān)賬冊、憑證及表單等材料來開展審計工作;實地調(diào)查法則是通過實地調(diào)研、考察來核查審計出的相關(guān)疑點進而定性審計出的問題;訪談詢問法則主要是通過溝通、訪談的方式來開展審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)。上述三種方法的共性在于相對被審計單位的配合程度的依賴，存在信息不對稱的風(fēng)險。同時，上述三種方法需要耗費大量的人力、物力資源來完成逐項核對工作，這種“廣撒網(wǎng)”的審計方式自然造成審計效率低下的局面。因此，運用傳統(tǒng)審計方法開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作顯然難以得到令人滿意的審計結(jié)果。

（二）傳統(tǒng)審計方法下不同部門之間的數(shù)據(jù)難以比較

開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計時，通常會涉及資源、環(huán)保、水利等多個部門，而由于行業(yè)與行業(yè)間存在不一樣的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，部門與部門間的數(shù)據(jù)坐標(biāo)系、格式及不同數(shù)據(jù)源對同一類資源的屬性的定義也不一致，這就造成了審計人員以傳統(tǒng)的審計方法難以比較不同部門的數(shù)據(jù)，加劇了信息不對稱性，阻礙了審計工作的向前推進。

（三）傳統(tǒng)審計方法難以還原疑點區(qū)域原有狀態(tài)

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的實質(zhì)是通過審查自然資源資產(chǎn)在不同時間、空間范圍內(nèi)的“質(zhì)”與“量”的變化情況，從而對審計對象在自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護兩個方面責(zé)任的履行情況做出客觀評價。面對自然資源資產(chǎn)審查時間跨度久、空間范圍廣等特點，傳統(tǒng)的審計方法顯然無法精確還原該區(qū)域原時間點的具體情況，更無法對比自然資源資產(chǎn)當(dāng)前狀況和以往狀況的差異，勢必影響最終的審計評價效果，難以實現(xiàn)最初的審計目標(biāo)。

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計若依然沿用傳統(tǒng)審計方法，可能無法得到令人滿意的審計結(jié)果。基于此，在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作中，需要探索新技術(shù)與審計工作的深度融合，以地理信息技術(shù)為依托，更好實現(xiàn)審計目標(biāo)。

三、地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的應(yīng)用框架

（一）應(yīng)用框架的構(gòu)建與實施

ArcGIS作為一款地理信息系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，通過操作平臺的形式能夠?qū)崿F(xiàn)在線的數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理等工作，其具備分析功能強大、操作相對簡便的特點，目前已在國土、林業(yè)、水、環(huán)境等自然資源管理部門中廣泛應(yīng)用，其能否有效改革和突破傳統(tǒng)的審計方法，成為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。審計工作要適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的要求，必然要重塑審計思維，革新審計技術(shù)，創(chuàng)新審計方法。基于此，本文擬通過分別探討搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)處理分析、時空影像校驗以及實地勘察取證這五個審計步驟的相應(yīng)含義及具體內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建起地理信息技術(shù)運用于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的應(yīng)用框架。該應(yīng)用框架的構(gòu)建和具體實施內(nèi)容如圖1所示：

1.搭建數(shù)據(jù)平臺。

對領(lǐng)導(dǎo)干部實施自然資源資產(chǎn)離任審計的直接目標(biāo)就是為了解決“粗放式”開發(fā)資源、自然資源資產(chǎn)利用效率低下及環(huán)境損毀等“痼疾”。針對上述問題，地理信息技術(shù)運用的第一步便是要借助ArcGIS數(shù)據(jù)庫來搭建起數(shù)據(jù)平臺。

數(shù)據(jù)平臺的搭建工作由兩個步驟構(gòu)成：數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)整理。

（1）數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集工作需要從政府辦、發(fā)改委、林業(yè)、生態(tài)環(huán)境、自然資源等部門的政府工作報告、地方統(tǒng)計年鑒、領(lǐng)導(dǎo)講話等文件資料中采集近年環(huán)保投資額、生態(tài)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、衛(wèi)片執(zhí)法監(jiān)督檢查疑點圖斑數(shù)據(jù)、地理國情數(shù)據(jù)、土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)、相關(guān)年度衛(wèi)片影像或航片影像等數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集過程中還需注意以下幾個問題：一是數(shù)據(jù)采集工作要抓住審計的核心問題，即通過弄清楚審計對象目標(biāo)區(qū)域內(nèi)自然資源稟賦、管理現(xiàn)狀及存在的主要矛盾等各種表象，把握審計需要調(diào)查清楚的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，進而提高數(shù)據(jù)采集效率。二是準(zhǔn)確定位與審計核心問題相關(guān)聯(lián)的其他數(shù)據(jù)源，從而擴大數(shù)據(jù)采集范圍，提升采集數(shù)據(jù)的完整性、全面性。數(shù)據(jù)源關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)為時間相關(guān)和空間相關(guān)，時間相關(guān)即要確保其他數(shù)據(jù)源和審計核心問題的時間跨度不大;空間相關(guān)即要保證其他數(shù)據(jù)源與審計核心問題空間一致。此外，通過鎖定關(guān)鍵字段的方法建立起數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，從而挖掘出與審計核心問題相關(guān)的所有數(shù)據(jù)源。三是要與數(shù)據(jù)來源部門做好溝通和協(xié)調(diào)，保障數(shù)據(jù)采集工作的開展。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計涉及數(shù)據(jù)眾多，本文僅列示部分示例數(shù)據(jù)采集清單，具體如表1所示。

（2）數(shù)據(jù)整理。目前各部門之間出臺的政策規(guī)定不相一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)類型、標(biāo)準(zhǔn)、格式等不盡相同，難以滿足審計工作的需要。因此，數(shù)據(jù)采集工作完成后，需要進行數(shù)據(jù)整理工作。具體數(shù)據(jù)整理步驟如下：首先，按照被審計對象管轄地區(qū)進行分割提取，并將各數(shù)據(jù)坐標(biāo)系統(tǒng)一一致;其次，分別提取特征數(shù)據(jù)，如開發(fā)建設(shè)類、生態(tài)治理修復(fù)類、采掘類，以及設(shè)施農(nóng)用地類信息數(shù)據(jù);最后，按照可視化要求進行數(shù)據(jù)歸類，導(dǎo)入或者關(guān)聯(lián)至ArcGIS數(shù)據(jù)庫。

2.構(gòu)建數(shù)據(jù)模型。

在利用地理信息技術(shù)進行自然資源資產(chǎn)審計時，可以利用的有效數(shù)據(jù)有很多種，比如，在生態(tài)紅線保護審計中，不僅可以以地理國情信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行數(shù)據(jù)分析模型的搭建，還可以利用土地利用現(xiàn)狀信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)完成搭建，這兩種不同的構(gòu)建形式側(cè)重點不同，可能會導(dǎo)致最終形成不同的結(jié)果。此外，具體到某個綜合的自然資源資產(chǎn)審計項目時，由于需要審計查證的核心問題產(chǎn)生的原因眾多，而且問題導(dǎo)致的后果或影響也不局限于某一個或幾個方面。所以，僅僅依賴一種或幾種單一的數(shù)據(jù)模型是無法科學(xué)、合理地確定審計所要查證的問題事實，并據(jù)此提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬏幚泶胧┖鸵庖姷?。因此，在對審計?shù)據(jù)進行分析處理之前，要以具體審計項目為導(dǎo)向構(gòu)建綜合、合理的數(shù)據(jù)處理模型。

（1）數(shù)據(jù)剪裁。數(shù)據(jù)剪裁是指為了保障地理信息技術(shù)的高效應(yīng)用，需要將數(shù)據(jù)庫中的源數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化處理。數(shù)據(jù)剪裁是保證構(gòu)建起合理、有效的數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)剪裁總體應(yīng)做到“三個一致”，即：不同數(shù)據(jù)間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)應(yīng)保持一致;不同數(shù)據(jù)的空間坐標(biāo)體系應(yīng)保持一致;針對同一類資源的屬性定義，不同數(shù)據(jù)源之間應(yīng)保持基本一致。

具體而言，數(shù)據(jù)剪裁包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)提取兩個部分。當(dāng)采集到的數(shù)據(jù)基本符合數(shù)據(jù)剪裁三個“一致性”原則時，可以直接提取數(shù)據(jù)來構(gòu)建數(shù)據(jù)模型;當(dāng)采集到的數(shù)據(jù)存在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不統(tǒng)一，各部門的數(shù)據(jù)坐標(biāo)系、格式相差較大的情況時，就需要先對數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換后再進行模型構(gòu)建。比如，在對國土部門、城建部門及測繪部門進行數(shù)據(jù)采集時由于上述三個部門分別采用的是西安80坐標(biāo)系、北京54坐標(biāo)系以及國家2000坐標(biāo)系數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，這就需要在模型構(gòu)建前將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進行轉(zhuǎn)換統(tǒng)一。此外，數(shù)據(jù)采集部門的不同可能也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式的不同，當(dāng)前數(shù)據(jù)格式主要有：shp、wt、wl、wp、dwg、jpg、doc、xls等多種類型。因此，為了構(gòu)建起科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)模型對目標(biāo)期間、區(qū)域內(nèi)的自然資源資產(chǎn)增減變動情況作出真實、有效的審計評價，應(yīng)將從不同部門采集到的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一化處理。具體到操作過程中，數(shù)據(jù)坐標(biāo)轉(zhuǎn)換工作可以通過Arcgis軟件和FME軟件完成，數(shù)據(jù)格式的統(tǒng)一工作可以通過Arcgis軟件、Mapgis軟件和Maptoshp等軟件完成。

（2）模型構(gòu)建。數(shù)據(jù)模型的依據(jù)是具體審計項目的審計重點和審計內(nèi)容，其決定了下一步數(shù)據(jù)分析處理的形式和框架。因此在完成數(shù)據(jù)剪裁并得到適當(dāng)數(shù)據(jù)形式后，需要完成數(shù)據(jù)模型構(gòu)建工作。具體而言，在ArcGIS數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，分別將審計核心問題數(shù)據(jù)與上述整理出的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分圖層導(dǎo)入，也可以合并導(dǎo)入同一圖層，再添加入需要比對的相關(guān)年度影像數(shù)據(jù)構(gòu)建起下一步數(shù)據(jù)分析處理的數(shù)據(jù)模型，準(zhǔn)備開始數(shù)據(jù)分析處理工作。

綜上，在構(gòu)建數(shù)據(jù)模型這一環(huán)節(jié)中需要具體完成數(shù)據(jù)剪裁和構(gòu)建數(shù)據(jù)模型兩項工作?？茖W(xué)合理地構(gòu)建數(shù)據(jù)模型是下一步進行數(shù)據(jù)分析處理的基礎(chǔ)，能夠為準(zhǔn)確查出疑點圖斑信息提供可靠保障。

3.數(shù)據(jù)分析處理。

數(shù)據(jù)分析處理即通過采用一定的分析方式分析處理上文中采集到的審計數(shù)據(jù)，從而得到審計疑點。具體的數(shù)據(jù)分析處理方法有以下兩種：

（1）疊加分析。疊加分析就是在數(shù)據(jù)統(tǒng)一坐標(biāo)系的基礎(chǔ)上，疊加處理多個不同的地理要素圖層，從而得到一個全新、完整的地理要素圖層以發(fā)現(xiàn)不同年度間同一區(qū)域地理信息、自然資源資產(chǎn)信息的變動情況。比如，在生態(tài)紅線區(qū)域保護審計中，由于審計的主要目標(biāo)是生態(tài)紅線區(qū)域的管控和修復(fù)，所以利用疊加分析將不同年度同一區(qū)域的生態(tài)紅線保護區(qū)域地圖信息進行相交、擦除，從而形成變化圖斑直觀發(fā)現(xiàn)該區(qū)域可能存在的違規(guī)、違法行為，進而形成審計疑點。新圖層不僅僅是簡單地將地圖線條合并在一起，包含源圖層的空間特征，而且還綜合包含了原來各個圖層要素所具備的屬性特征。疊加分析主要包括相交分析和擦除分析兩項分析工具。

相交分析即通過相交比較不同年度圖層并形成變化圖斑，從而直觀發(fā)現(xiàn)相應(yīng)審計問題的疑點。擦除分析是指在期末數(shù)據(jù)中將期初數(shù)據(jù)進行擦除從而得出一定期間內(nèi)的地理信息數(shù)據(jù)狀況，進而對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)變化狀況進行分析評價。

（2）提取分析。提取分析即在特定的數(shù)據(jù)集合中按照某種特征抽取出相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)，并對其進行分析，從而達到審查某一特定審計事項的目的。需要注意的是，在按照某一特征進行數(shù)據(jù)提取后依然需要與國家政策或地區(qū)規(guī)劃等規(guī)定的數(shù)據(jù)進行疊加分析才能得出審計疑點。

綜上所述，通過數(shù)據(jù)分析處理步驟，基本可以掌握領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)變化情況。根據(jù)面臨的不同情況可以采取其中一種或兩種數(shù)據(jù)分析處理方法，從而找出審計核心問題相關(guān)的全部疑點。

4.時空影像校驗。

針對上述數(shù)據(jù)分析處理得出的全部疑點，全面進現(xiàn)場核查是短時間內(nèi)難以做到的，且需要大量熟悉GPS技術(shù)運用、地理測繪等知識的專業(yè)人員，不太現(xiàn)實。鑒于此，為降低審計成本，節(jié)約審計資源，利用地理信息技術(shù)進行時空影像校驗是不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。通過時空影像校驗可以篩選掉一部分無關(guān)緊要的疑點或數(shù)據(jù)分析處理結(jié)果的誤差，從而提高下一步實地勘察取證的效率，簡化審計人員外出取證的難度。

在影像判斷過程中，需要注意以下幾個要點：一是要設(shè)定一個適當(dāng)、合理的閾值來過濾由于測量等原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)誤差，避免非必要的核實工作;二是要調(diào)取審計核心問題區(qū)域的相關(guān)影像來篩選疑點區(qū)域和誤差;三是要確定合理的抽樣方法對樣本圖斑進行隨機抽樣核查;四是初步判定上述抽樣核查的區(qū)域是否真實存在違法違規(guī)違建行為，可以通過查閱相關(guān)文件或進一步加載當(dāng)年和最新標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，以核實該違規(guī)行為是否有政策支撐或合法依據(jù)，如果沒有則作為現(xiàn)場審計取證的重點。

5.實地勘察取證。

通過上述時空影像校驗步驟，在確定現(xiàn)場審計取證的重點后，既可以派出審計小組成員進行獨立的現(xiàn)場勘察取證，也可以協(xié)同生態(tài)環(huán)境保護、自然資源資產(chǎn)管理等相關(guān)職能部門共同組成聯(lián)合調(diào)查小組赴現(xiàn)場勘察取證，以彌補審計人員可能存在的自然資源專業(yè)性不夠、審計人員短缺等問題。同樣也可以將審計疑點區(qū)域先交由地方政府相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門進行初步驗證，審計人員再直接到這些部門進行取證。

通過實地勘察取證這一步驟，審計人員主要可以得到以下幾種審計證據(jù)為審計報告提供支撐。一是影像證據(jù)。由于前期的數(shù)據(jù)采集及數(shù)據(jù)處理工作，審計人員可以鎖定疑點圖斑數(shù)據(jù)的坐標(biāo)，再借助GPS定位到達疑點圖斑位置進行拍照、錄影取證。二是調(diào)查筆錄。在審計人員通過現(xiàn)場勘察發(fā)現(xiàn)實際存在的問題后，需要對違規(guī)行為所涉及的相關(guān)關(guān)系人進行詢問和調(diào)查，從而形成調(diào)查筆錄。通過這些調(diào)查筆錄審計人員可以客觀地分析問題產(chǎn)生的過程及當(dāng)前狀況，進而對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在自然資源資產(chǎn)管理方面的履職情況做出客觀、全面的審計意見和審計評價。

上述五個步驟共同構(gòu)建起了應(yīng)用框架及具體實施內(nèi)容。通過構(gòu)建和應(yīng)用上述實施框架，解決了由具體審計事項到抽象審計數(shù)據(jù)，從無形的數(shù)據(jù)影像到具體實景實物的難題，為從區(qū)域整體上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提供了實現(xiàn)途徑和方法，在全面推進領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作發(fā)展的基礎(chǔ)上促進我國的生態(tài)文明建設(shè)。

（二）可能存在的現(xiàn)實障礙

上述應(yīng)用框架的構(gòu)建及具體實施內(nèi)容的闡述雖然證明了地理信息技術(shù)應(yīng)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計工作中的可行性和適用性?；诋?dāng)前實際狀況，地理信息技術(shù)的運用可能還會存在一些現(xiàn)實障礙，具體體現(xiàn)在審計數(shù)據(jù)和審計人員兩個方面。

1.審計數(shù)據(jù)。

運用地理信息技術(shù)的重點在于能夠有效處理和分析錯綜復(fù)雜的自然資源、環(huán)境監(jiān)測等數(shù)據(jù)。因此，審計數(shù)據(jù)的采集和整理至關(guān)重要，無法掌握審計數(shù)據(jù)，地理信息技術(shù)難以應(yīng)用，審計工作更是難以高效開展。當(dāng)前全國各級審計機關(guān)在自然資源資產(chǎn)審計數(shù)據(jù)建設(shè)方面有待加強。具體如下：

（1）數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)有待加強。一方面，部分審計機關(guān)相對缺乏相關(guān)的硬件設(shè)施來存儲、管理自然資源數(shù)據(jù)。這就導(dǎo)致了難以提前開展數(shù)據(jù)采集工作，往往采用“臨時抱佛腳”的方式開展審計工作，影響了審計進度，降低了審計效率。另一方面，部分審計機關(guān)軟件配備不足且數(shù)據(jù)管理制度不夠完善可能會導(dǎo)致出現(xiàn)“數(shù)據(jù)無法采集”“數(shù)據(jù)采而不集”等困境。數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)相對滯后使得審計工作難以得到的深入、廣泛、有效的審計結(jié)果，上述應(yīng)用框架的實施更可能無從談起，這必然會掣肘領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的全面推進和發(fā)展。

（2）大量地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用。首先，雖然隨著地理信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛運用，數(shù)據(jù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)數(shù)量都在不斷增加，但是目前情況下這些數(shù)據(jù)都分布在不同的業(yè)務(wù)職能部門且格式、標(biāo)準(zhǔn)并不一致，缺乏統(tǒng)一的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)平臺，這導(dǎo)致了在審計工作中很大程度上的地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用。同時，由于自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)特有的涉密性、當(dāng)前多數(shù)地理信息技術(shù)運用的軟件安全性不足等問題更加制約了審計數(shù)據(jù)的采集工作，進而阻礙了審計工作的整體推進。

2.審計人員。

開展審計工作的核心是審計人員。由于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計的特殊性，參與審計工作的審計人員不僅需要具備傳統(tǒng)的審計思維，還要求其具備自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護、大數(shù)據(jù)分析等相關(guān)專業(yè)知識以及地理空間思維，從長遠(yuǎn)來看，這就需要培養(yǎng)一批能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計模式的綜合型審計人才。但是，當(dāng)前自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計人才隊伍的建設(shè)工作顯然沒有受到應(yīng)有的關(guān)注和重視，自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計隊伍建設(shè)工作推進遲緩，審計人員綜合能力不足將嚴(yán)重制約審計效率和審計發(fā)展。

四、地理信息技術(shù)應(yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計的保障措施

1.審計數(shù)據(jù)管理方面。

針對上述審計數(shù)據(jù)方面存在的數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)相對滯后、大量地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用等問題，本文提出以下措施來保障地理信息技術(shù)在審計過程中的運用。一是要完善并嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)據(jù)管理制度，逐步培育起良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。審計機關(guān)數(shù)據(jù)存儲、管理的硬件、軟件要及時更新，對當(dāng)前審計機關(guān)的數(shù)據(jù)管理制度進行優(yōu)化并督促其嚴(yán)格執(zhí)行，形成審計機關(guān)良好的數(shù)據(jù)環(huán)境，從而保障審計工作中的數(shù)據(jù)收集、采集工作。二是要考慮構(gòu)建由地方政府牽頭各部門統(tǒng)一、共享的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)平臺，對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方式方法進行優(yōu)化，強化政府各部門之間的信息互通、聯(lián)通、共享機制，解決領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中數(shù)據(jù)獲取復(fù)雜的難題。三是要針對涉密性較高的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)，可以考慮建立以下機制：審計機關(guān)統(tǒng)一向地方政府提出數(shù)據(jù)采集需求，借用自然資源部門信息中心涉密機房進行集中數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析處理、數(shù)據(jù)傳輸與核實等工作，從而保障自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的保密性。

2.審計人員培養(yǎng)方面。

針對上述審計人員方面存在專業(yè)能力不足等問題，可以考慮從以下幾點入手進行改善。一是出臺相應(yīng)的政策督促審計機關(guān)重視自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計人才隊伍的建設(shè)，在公開招聘環(huán)節(jié)重視地理信息測繪、計算機技術(shù)以及軟件工程等專業(yè)畢業(yè)生的招收和培養(yǎng)。二是對機關(guān)審計人員定期開展自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護以及地理信息技術(shù)等專業(yè)知識的培訓(xùn)、講座等，促使其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計思維，加深對自然資源資產(chǎn)領(lǐng)域的認(rèn)識。三是審計機關(guān)考慮建立起自身的專家?guī)欤趯徲嬤^程中遇到比較復(fù)雜的專業(yè)難題時，可以聘用或咨詢外部專家進行解決，同時也要注意嚴(yán)格執(zhí)行保密規(guī)定。

3.新興技術(shù)采用方面。

（1）關(guān)注新技術(shù)在審計工作的應(yīng)用以及推進審計方法的革新。隨著科技的不斷發(fā)展和進步，涌現(xiàn)出了一大批如機器學(xué)習(xí)、人工智能等新的技術(shù)，促使了審計工作方法及審計工作思路的轉(zhuǎn)變。因此，審計機關(guān)在后續(xù)的自然資源資產(chǎn)審計工作中應(yīng)轉(zhuǎn)變審計理念和審計思路，持續(xù)關(guān)注新型技術(shù)的發(fā)展，思考新型技術(shù)應(yīng)用在審計工作中的契合程度，從而不斷推動新型技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，進而實現(xiàn)審計方法的不斷革新，提高審計效率。

（2）以新型技術(shù)的應(yīng)用為抓手實現(xiàn)審計工作模式的變革。新技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用能夠促使審計機關(guān)改變原有的現(xiàn)場審計思路。一方面，在機器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)的支撐下實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的快速、高效采集，規(guī)避了原有傳統(tǒng)審計模式下人工采集數(shù)據(jù)的繁瑣。比如，在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中，通過地理信息技術(shù)可以直接在數(shù)據(jù)平臺上采集、整理自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)。另一方面，在人工智能、數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對審計數(shù)據(jù)的分析處理，從而直接生成審計疑點問題，再由專人、業(yè)務(wù)主管部門或無人機勘察技術(shù)等進行現(xiàn)場審核落實審計疑點、確定審計問題。這種非現(xiàn)場審計模式與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計模式相比很大程度上減少了審計工作量，解決了審計人員人手不足的問題。同時，由于非現(xiàn)場審計模式大多依賴新型技術(shù)手段，以計算機技術(shù)為依托，能夠極大地克服以往審計模式下抽樣審計片面性的問題，提高審計工作的質(zhì)量。

五、研究結(jié)論

生態(tài)文明建設(shè)的重要意義不言而喻，而推進領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計對生態(tài)文明建設(shè)具有重要、積極的影響和作用。因此，為解決傳統(tǒng)審計方法在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計中的應(yīng)用弊端，形成全新的審計方法和流程，從而提高審計工作成效，有必要探索領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計與地理信息技術(shù)的深度融合。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了包括搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析處理、時空影像校驗以及實地勘察取證五個步驟在內(nèi)的應(yīng)用框架為實務(wù)工作提供相應(yīng)的理論指導(dǎo)。同時，針對該應(yīng)用框架可能存在的現(xiàn)實障礙，分別從審計數(shù)據(jù)管理、審計人員培養(yǎng)和新興技術(shù)采用三個方面提出了相應(yīng)的保障措施，以期為以后的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計奠定理論基礎(chǔ)，形成實務(wù)操作指南，實現(xiàn)科技強審。

（作者單位：西京學(xué)院，郵政編碼：710123，電子郵箱：20180238@xijing.edu.cn）

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