論企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的作用

(廣州萬其貿(mào)易有限公司，廣東 廣州 510000)

企業(yè)內(nèi)控工作中不可或缺的一大關(guān)鍵內(nèi)容就是財務(wù)稽核，它遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則與內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，主要遵循企業(yè)規(guī)章制度依據(jù)，結(jié)合所屬單位財務(wù)收支合法性與合規(guī)性優(yōu)化財務(wù)信息真實性與完整性，有效提高經(jīng)營活動整體效率與效果。就目前來看，加強財務(wù)稽核對于企業(yè)內(nèi)控工作而言至關(guān)重要，它在促進(jìn)企業(yè)財務(wù)信息全面、準(zhǔn)確、及時管理操作過程中發(fā)揮了巨大價值。而財務(wù)稽核工作本身也始終強調(diào)各單位需要建立、健全相對完善的內(nèi)部稽核制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮其應(yīng)有優(yōu)勢。

1 企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的基本理論

企業(yè)內(nèi)控中實施財務(wù)稽核工作的基本理論是新《會計法》相關(guān)內(nèi)容，它始終強調(diào)各個單位必須建立、健全并完善內(nèi)部稽核制度，確保財務(wù)稽核能夠在企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中發(fā)揮重要作用。在夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)管理方面，它希望凸顯企業(yè)財務(wù)會計的核心功能，那就是描述企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)運行軌跡，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)稽核監(jiān)督作用，有效推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的有效實施。在企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作中，需要對企業(yè)各類憑證、賬表、票據(jù)進(jìn)行審核分析，有效強化對會計基礎(chǔ)工作的有效管理。其目的也是確保會計信息的真實性、完整性與及時性，在提高會計信息質(zhì)量方面具有促進(jìn)作用。

就目前來看，財務(wù)稽核工作已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，它在凸顯企業(yè)防火墻價值功能的同時，也希望保障企業(yè)順利發(fā)展，有效降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。為此，企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核工作需要做好事前預(yù)防控制、事中跟蹤糾正以及事后檢查與反饋評價，確保幫助企業(yè)較好實現(xiàn)各個事項的內(nèi)部控制，有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題。例如，在企業(yè)發(fā)票開具與認(rèn)證環(huán)節(jié)就希望嚴(yán)格遵守發(fā)票管理制度與相關(guān)規(guī)范，避免出現(xiàn)虛開發(fā)票問題。而針對各類發(fā)票的沖紅問題則需要合理區(qū)分不同情況，做到對發(fā)票的及時開具與操作，保證發(fā)票及時認(rèn)證，有效規(guī)避發(fā)票環(huán)節(jié)操作不當(dāng)所造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題。

總體來說，企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核人員主要是通過日常企業(yè)經(jīng)營管理來有效把握其中的業(yè)務(wù)流、票據(jù)流以及資金流的內(nèi)容。它鼓勵企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行合理編制，并提供強有力的數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)事前控制貢獻(xiàn)應(yīng)有力量。在這一過程中，要始終保證預(yù)算執(zhí)行過程中無偏差，一旦出現(xiàn)偏差就要及時反饋相關(guān)業(yè)務(wù)部門，如此對助力企業(yè)預(yù)算事中控制是非常有利的。

2 企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的實施作用

在企業(yè)內(nèi)控中，財務(wù)稽核所發(fā)揮的作用巨大，這對于企業(yè)會計基礎(chǔ)性工作的有效規(guī)范實施、財務(wù)風(fēng)險的有效降低、財務(wù)制度的合法執(zhí)行、企業(yè)財務(wù)制度的完善等都是有好處的，從多個方面實現(xiàn)了對企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核管理水平的有效提升。下文就重點探討企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的四點實施作用。

2.1 規(guī)范并完善企業(yè)的會計內(nèi)控基礎(chǔ)性工作

當(dāng)前社會中諸多企業(yè)已經(jīng)逐漸融入市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，他們適應(yīng)了市場節(jié)奏，在加速自身發(fā)展過程中不斷加大內(nèi)控制度完善力度，確保各項法律法規(guī)規(guī)章制度切實落到實處，這在保證會計信息的真實性與完整性方面貢獻(xiàn)較大。規(guī)范并完善企業(yè)的會計內(nèi)控基礎(chǔ)性工作很有必要，它主要是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)憑證、票據(jù)等進(jìn)行審核檢查，確保財務(wù)稽核工作能夠有效促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作的有效規(guī)范與完善，解決日常財務(wù)處理工作中可能存在的憑證填寫不完全、內(nèi)容資料不相匹配等問題。主要結(jié)合財務(wù)稽核內(nèi)容來確保企業(yè)會計基礎(chǔ)性工作正確實施，保證會計工作始終朝規(guī)范化、合法化方向發(fā)展。

2.2 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

通過財務(wù)稽核可保證企業(yè)始終保持安全穩(wěn)定發(fā)展進(jìn)程，這對降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險也有一定幫助。目前許多企業(yè)在財務(wù)管理活動中注重全面風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)與形成，所以他們早在事前就已經(jīng)開始對某些問題進(jìn)行防范，做好日常內(nèi)控管理工作。在財務(wù)稽核管理過程中，它就有效促進(jìn)了財務(wù)管理工作的全面執(zhí)行，幫助企業(yè)更為主動地發(fā)現(xiàn)、了解問題，完善企業(yè)財務(wù)管理方式?？陀^講，它真正做到了對企業(yè)財務(wù)工作情況與制度的客觀真實反映，所以企業(yè)財務(wù)稽核管理工作是非常有必要的。

2.3 保障財務(wù)制度合法合規(guī)執(zhí)行

企業(yè)在內(nèi)控過程中通常會對財務(wù)稽核工作提出高標(biāo)準(zhǔn)、高要求。其中還包括了對于相關(guān)物資數(shù)量、金額等諸多因素的有效審核，要保證稽核工程項目實施到位，在領(lǐng)導(dǎo)審批后才能入賬。如此看來，財務(wù)稽核工作就要求企業(yè)在內(nèi)控過程中自覺遵守國家相關(guān)規(guī)定與會計制度內(nèi)容，保證企業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行有效，這對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平是非常必要的，其在經(jīng)營風(fēng)險防范與規(guī)避方面也起到了重要作用。

2.4 完善企業(yè)財務(wù)制度

企業(yè)內(nèi)控工作必須合理把握自身財務(wù)制度，并不斷完善，這是在為企業(yè)財務(wù)稽核工作提供有效保障，確保財務(wù)稽核工作體系更成熟、更完善、更健全?？紤]到企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)漏洞問題較多，例如在會計核算、內(nèi)控環(huán)節(jié)等都存在漏洞，所以財務(wù)稽核工作必須以發(fā)現(xiàn)問題作為基準(zhǔn)，有效規(guī)范相關(guān)財務(wù)制度，確保對不合理的制度內(nèi)容進(jìn)行修正，如此才能適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要，體現(xiàn)財務(wù)稽核工作的重要價值。

3 企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核的案例分析

3.1 某企業(yè)概況

某企業(yè)屬于大型國有企業(yè)，主要從事工業(yè)生產(chǎn)。以2020年為例，某企業(yè)實現(xiàn)銷售收入50億元，全年實際繳納稅金超過20億元，成為地方納稅大戶。近年來，某企業(yè)正在不斷針對自身運營開展自我分析與評價，希望借此機會不斷強化各方面投入力度，追求在環(huán)保領(lǐng)域積極研發(fā)、啟用環(huán)保設(shè)備開展工業(yè)生產(chǎn)過程。而在保護(hù)環(huán)境前提下，某企業(yè)也希望追求經(jīng)濟(jì)效益全面提升，確保企業(yè)朝著更好方向發(fā)展。本文中主要研究的是某企業(yè)在內(nèi)控工作中的財務(wù)稽核實際操作情況。

3.2 某企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核工作概況

某企業(yè)在內(nèi)控中的財務(wù)稽核工作方面分別建立了日?；艘约芭R時稽核工作體系，其中日常稽核工作體系主要圍繞內(nèi)控、資產(chǎn)、會計處理三大方面開展，其中臨時稽核主要圍繞上級檢查工作開展。就某企業(yè)的內(nèi)控財務(wù)稽核工作現(xiàn)狀而言，主要從制訂計劃、計劃審核、確定日程、制定方案、實施第三方稽核、匯總結(jié)果，在形成報告后上報。某企業(yè)在加強財務(wù)規(guī)范管理工作中也希望嚴(yán)格落實稽核計劃內(nèi)容，不定期開展財務(wù)稽核工作，確保深入分析研究財務(wù)稽核工作內(nèi)容，為企業(yè)減少成本損失，同時提出更多行之有效的管理辦法。

3.3 某企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核工作的現(xiàn)存問題

某企業(yè)在內(nèi)控過程中的財務(wù)稽核工作現(xiàn)存問題頗多，這與某企業(yè)剛剛規(guī)范開展財務(wù)稽核工作有關(guān)，在多措并舉過程中難免出現(xiàn)工作實施不到位、不完善等問題。在深入了解某企業(yè)財務(wù)稽核工作實際狀況后，基本了解到企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核工作的某些現(xiàn)存問題，具體包含以下三點。

3.3.1 合同稽核工作現(xiàn)存問題

在某企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，就涉及合同簽訂與審批業(yè)務(wù)稽核工作問題，說明某企業(yè)在合同稽核工作操作方面存在不規(guī)范與不完善之處。某企業(yè)的合同稽核評價體系構(gòu)建不統(tǒng)一，其合同稽核僅通過文字體現(xiàn)，本身沒有建立相對統(tǒng)一的評價體系來直觀反映企業(yè)合同稽核結(jié)果，這對于企業(yè)合同稽核結(jié)果的有效評價是極為不利的。另外，某企業(yè)的合同稽核工作流程建設(shè)也不夠健全，這是因為企業(yè)本身并不重視事后復(fù)查工作，導(dǎo)致合同稽核工作流程不夠健全，這為企業(yè)的稽核工作后續(xù)開展形成了阻礙。

3.3.2 內(nèi)部控制稽核工作現(xiàn)存問題

在內(nèi)部控制稽核工作方面也存在問題，這是因為在確立內(nèi)控制度、執(zhí)行優(yōu)化相關(guān)工作情況時其業(yè)務(wù)操作不夠規(guī)范，內(nèi)部控制稽核評價制度不夠完善，種種問題導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險無法得到有效控制，這大幅度降低了企業(yè)抗風(fēng)險能力。就某企業(yè)而言，內(nèi)部控制稽核本身是缺乏有效統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)的，它在開展內(nèi)部控制稽核工作方面希望做到有頭緒、有制度標(biāo)準(zhǔn)可依，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制稽核效果的嚴(yán)重低下，甚至出現(xiàn)了過分的稽核主觀性。就某企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其整改過程中也存在整改問題過大，無法對稽核工作實現(xiàn)全面總結(jié)完善的現(xiàn)實狀態(tài)，某些內(nèi)控問題無法得到根治。

3.3.3 財務(wù)稽核工作手段現(xiàn)存問題

某企業(yè)在財務(wù)稽核工作手段上存在問題，這主要是因為某企業(yè)無法跟進(jìn)時代節(jié)奏，在信息化技術(shù)手段應(yīng)用方面并不成熟，還依然沿用傳統(tǒng)財務(wù)稽核手段，以第三方現(xiàn)場稽核作為主要手段。如此做法就導(dǎo)致稽核效率不高、稽核工作手段嚴(yán)重落后。就傳統(tǒng)手段而言，它確實存在稽核工作尺度把握不準(zhǔn)確、主觀性過強、人為因素過大等問題，這些都使得某企業(yè)內(nèi)控財務(wù)稽核工作效率與質(zhì)量大打折扣。

3.4 某企業(yè)內(nèi)控中財務(wù)稽核工作問題解決的有效對策

3.4.1 優(yōu)化合同稽核工作有效對策

某企業(yè)必須做好合同稽核工作有效優(yōu)化，主要結(jié)合三點問題開展：一是解決合同稽核評價體系不統(tǒng)一問題；二是解決合同稽核工作流程不健全問題；三是解決合同稽核監(jiān)督考核制度不完善問題。結(jié)合這三點問題提出相應(yīng)優(yōu)化對策，就要為某企業(yè)建立合同稽核評分體系，合理規(guī)范合同稽核工作流程，同時加強合同稽核工作量化考核標(biāo)準(zhǔn)。以加強合同稽核工作量化考核力度這一點來說，必須做到對合同稽核人員工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)的有效規(guī)范，結(jié)合各級部門領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行分析，確保財務(wù)稽核人員能夠?qū)ぷ鞫嗬斫?、多支持，確保合同稽核工作實施到位，構(gòu)建相對良好的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)、合理的考評體系。在綜合考量考評體系過程中，需要提高工作積極性，不斷加大企業(yè)的稽核人員考評力度，確保企業(yè)稽核效果與稽核人員福利待遇相互掛鉤，確保財務(wù)稽核效率不斷提高，通過核批評價、教育、督促來提高財務(wù)稽核整體水平。簡言之，就是要加強稽核工作量化考察標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高稽核工作人員的工作積極性，將稽核工作人員的壓力逐漸轉(zhuǎn)化為動力，有效提高某企業(yè)的整體內(nèi)控財務(wù)稽核工作質(zhì)量。

3.4.2 優(yōu)化內(nèi)部控制財務(wù)稽核工作對策

要解決某企業(yè)中內(nèi)部控制稽核評價制度不完善、內(nèi)部控制稽核工作后續(xù)跟進(jìn)不足兩點問題。如建立一套標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制稽核評價制度、分析評價制度完善情況、了解內(nèi)部稽核工作未統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等問題，進(jìn)而建立一個適合于某企業(yè)的內(nèi)部控制稽核評價制度，結(jié)合資產(chǎn)類與研發(fā)支出類內(nèi)容進(jìn)行分析，保證資產(chǎn)類內(nèi)控稽核評價制度有效實施。以某企業(yè)的科技計劃項目資金支付管理要求為例，就需要建立某企業(yè)的科技計劃項目經(jīng)費管理標(biāo)準(zhǔn)，圍繞項目依據(jù)準(zhǔn)確歸集項目費用內(nèi)容，統(tǒng)一歸集其中的“公共項目研發(fā)費用”，確保結(jié)合合同項目立項任務(wù)來分析超進(jìn)度支付科研資金內(nèi)容，建立相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制稽核評價制度。簡言之，要規(guī)范某企業(yè)的內(nèi)部控制稽核工作內(nèi)容，這非常有利于某企業(yè)內(nèi)部控制稽核工作的有序、有效開展。

3.4.3 構(gòu)建信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)

要為某企業(yè)建立信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)，結(jié)合稽核工作現(xiàn)有制度體系控制風(fēng)險點，提出相關(guān)稽核工作處理方法。就以某企業(yè)為例，財務(wù)系統(tǒng)管控工作需要結(jié)合實際情況開展，綜合財務(wù)控制制度準(zhǔn)則與財務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀策略制定一系列行之有效的信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)制度，保證生成可行性監(jiān)控點，主要對監(jiān)督制度實施的可能性進(jìn)行深度分析與評估，建立基于信息化財務(wù)稽核系統(tǒng)構(gòu)建的有效實施方案，分析其中指標(biāo)閾值，建立相應(yīng)預(yù)警機制。

4 總結(jié)

就目前我國新經(jīng)濟(jì)時期而言，社會企業(yè)必須充分認(rèn)識到自身內(nèi)控工作中財務(wù)稽核任務(wù)開展的必要價值，確保內(nèi)控建設(shè)與財務(wù)稽核兩者有機融合，制定一套安全可行的財務(wù)管理工作體系。整體而言，就是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險發(fā)生概率控制到最低水平，確保企業(yè)財務(wù)工作始終處于安全狀態(tài)，這對增強企業(yè)核心競爭力是非常有利的。