新常態(tài)下加強(qiáng)基層財(cái)政稅收建設(shè)的探討

劉明霞

摘?要：我國目前正處于一個重要的發(fā)展時期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展要根據(jù)我國國情，順應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)，以積極樂觀的態(tài)度面對，因此，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展趨勢。而基本稅制作為我國市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也必須適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，由于各種因素的影響，我國基本稅制建設(shè)過程中存在許多問題，不僅造成了我國城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大差距，也影響了我國稅收制度建設(shè)的發(fā)展。為了使我國的基礎(chǔ)稅收建設(shè)適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)，必須在新常態(tài)下加強(qiáng)基本稅制建設(shè)，改革我國的基本稅收制度的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：國民經(jīng)濟(jì);基層財(cái)政稅收;財(cái)稅建設(shè)

中圖分類號：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2022）16-0176-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.16.176

1?對于基層財(cái)政稅收建設(shè)的認(rèn)識

深入基層而言，隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也取得了新的進(jìn)展，基本的金融和財(cái)政建設(shè)雖然取得了一定的成績，但在經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，我國的基本財(cái)稅建設(shè)仍存在許多亟待解決的突出問題。

1.1?財(cái)政收入與財(cái)政支出所面臨的問題

20世紀(jì)90年代，我國的稅制發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)稅從基礎(chǔ)稅中取消，這一改革在一定程度上減輕了農(nóng)民的稅負(fù)，但對我國的基礎(chǔ)稅收入?yún)s產(chǎn)生了巨大的影響。目前，我國許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后。我國的基本稅收更多地依賴于企業(yè)，只能通過增加企業(yè)稅收來維持，雖然在一定程度上彌補(bǔ)了基本財(cái)政收入的不足，并不能從根本上解決收支不平衡的問題，目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)仍然是一項(xiàng)需要更多資金的重大建設(shè)項(xiàng)目。因此，財(cái)政支出相對較大，但也阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

稅收收入不能滿足人民的需要，目前稅收收入與人民生活水平之間存在一定差距，稅收收入不能滿足人民的需要，在一些基層部門，所涉及的服務(wù)功能與財(cái)稅管理系統(tǒng)不兼容，可控制公共服務(wù)設(shè)施各環(huán)節(jié)的財(cái)政資金較少;政府稅務(wù)行政部門對稅收收入重視不夠，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不及時，責(zé)任心不強(qiáng)，工作積極性不高。對數(shù)據(jù)信息的態(tài)度不嚴(yán)，甚至存在舞弊現(xiàn)象，單位財(cái)務(wù)收支之間沒有公開聯(lián)系，財(cái)務(wù)透明度不足，部分財(cái)務(wù)人員徇私舞弊，縱容企業(yè)和個人為了獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，減少國家稅收而偷稅漏稅。

預(yù)算管理在財(cái)稅管理中發(fā)揮著重要作用，是財(cái)稅管理的重要前提，預(yù)算管理可以最大限度地利用稅收資金。預(yù)算管理體系的不健全，阻礙了基層的稅收管理水平。雖然各級政府部門都意識到了預(yù)算管理的重要性，但預(yù)算管理體制的建設(shè)并不完善。這導(dǎo)致整個財(cái)稅體制缺乏完善的預(yù)算管理體系，缺乏適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督管理機(jī)制。一些國家政府建立的預(yù)算管理制度不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，不能有效控制財(cái)政支出。這降低了政府機(jī)構(gòu)預(yù)算編制的效率，嚴(yán)重影響了新形勢下稅制改革的進(jìn)程。提高財(cái)政支出的合理性，真正實(shí)現(xiàn)“以人為本”的目標(biāo)，在當(dāng)前的預(yù)算管理中有一定的建設(shè)意義。

1.2?基層財(cái)政管理效率面臨的問題

就目前我國基層經(jīng)濟(jì)形勢而言，許多地區(qū)仍然面臨著行政費(fèi)用偏高的局勢，而靠分稅來減輕稅收帶來的壓力也無法做到盡善盡美。當(dāng)無法從根源上解決這個問題時，基層財(cái)政效率就呈現(xiàn)降低的趨勢，加上地區(qū)基層管理人員對于財(cái)政管理沒有好的規(guī)劃使得財(cái)政支出與財(cái)政收入超出控制，資金難免出現(xiàn)使用不當(dāng)或是損耗浪費(fèi)的情況。

我國稅制改革后，分稅已成為減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)的主要手段，目前，行政支出仍占我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的很大一部分，但在現(xiàn)階段，我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出的比重仍然較大。由于政府部門無法從根本上改變這種狀況，我國的基本財(cái)務(wù)管理存在低效現(xiàn)象，導(dǎo)致我國基本財(cái)務(wù)管理低效的主要原因有：一是受教育水平的影響。我國核心財(cái)務(wù)管理人員的教育水平相對較低，管理理念相對落后，改革不充分，相應(yīng)的管理成本高;二是稅收制度不完善。我國大部分地區(qū)的稅收分配設(shè)施還比較落后，不能適應(yīng)我國稅收制度的不斷完善和發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施的持續(xù)建設(shè)需要大量的財(cái)政支出，但由于管理不善，也給基層財(cái)政帶來了沉重的負(fù)擔(dān)。

財(cái)稅基礎(chǔ)工作涉及面廣，工作內(nèi)容復(fù)雜，一旦財(cái)務(wù)管理人員不能正確認(rèn)識其自身行為對于基層財(cái)務(wù)管理的重要性，那么基層財(cái)政管理效率就會大大下降，因此財(cái)稅人員也需要較高的專業(yè)素質(zhì)和思想水平。但受環(huán)境教育水平的影響，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作人員的思想素質(zhì)和職業(yè)精神還不夠高，因此，在加強(qiáng)基層財(cái)稅建設(shè)的過程中，需要提高職工的思想和業(yè)務(wù)水平，由于基層財(cái)稅工作的復(fù)雜性和工作量，在工作過程中容易感到疲倦和厭倦，這些情緒大大降低了財(cái)稅人員的工作積極性。這不僅影響了基層財(cái)政人員工作的效率和質(zhì)量，而且由于思想水平較低，部分財(cái)稅工作人員可以利用權(quán)力謀取私利，因此，在加強(qiáng)基層財(cái)稅建設(shè)的過程中還必須注意腐敗。

財(cái)稅工作的復(fù)雜性，加上管理混亂等原因，在一定程度上增加了相關(guān)人員的工作難度，很多員工甚至在工作中也傾向于采取被動的工作態(tài)度。主要原因是員工對基層財(cái)稅工作重視不夠，責(zé)任心不強(qiáng)，因此在基層財(cái)稅建設(shè)過程中，除了提高員工的思想素質(zhì)外，還需要加強(qiáng)工作重點(diǎn)和責(zé)任感。

2?加強(qiáng)基層財(cái)政稅收建設(shè)的重要意義

目前已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)階段的中國經(jīng)濟(jì)總體而言，基層財(cái)政稅收建設(shè)發(fā)展還不平衡，這也會導(dǎo)致我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定的挫折。所以加強(qiáng)基層財(cái)政稅收管控工作是確保我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)能夠得到長久發(fā)展的必要條件。

近年來，我國也對基層財(cái)政稅收建設(shè)進(jìn)行了全方位、多領(lǐng)域的革新，其中對于資源分配、制度執(zhí)行等方面進(jìn)行了重點(diǎn)創(chuàng)新，這也會對保障社會和諧穩(wěn)定有著重要意義。稅收工作是維護(hù)國家長治久安的重中之重，在新的背景條件下，通過對基層稅收建設(shè)工作的革新，借助宏觀政策的重要力量，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

作為國家金融體系的重要組成部分，加強(qiáng)地方財(cái)稅建設(shè)，不僅有利于促進(jìn)國家城鄉(xiāng)建設(shè)的全面發(fā)展，同時也促進(jìn)了我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，極大地促進(jìn)了農(nóng)村基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前我國的財(cái)稅基礎(chǔ)工作還存在許多問題，只有加強(qiáng)財(cái)稅基礎(chǔ)建設(shè)，解決存在的問題，才能更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

目前，我國對基本稅收的監(jiān)督管理仍然不足，導(dǎo)致稅收征管過程中的收支失衡，不僅影響稅收征管的效率，但同時也引發(fā)了相關(guān)的腐敗事件，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)地方財(cái)稅監(jiān)管。完善監(jiān)管體系，根據(jù)地方稅收現(xiàn)狀，逐步完善監(jiān)管內(nèi)容，從收支兩個方面入手，全面控制基本稅負(fù)。財(cái)政支出主要用于水利、市政等公共設(shè)施建設(shè)。這涉及大量的人力資源的使用，需要大量的資金，由于上述項(xiàng)目的投資回報(bào)率相對較長，相關(guān)人員應(yīng)合理監(jiān)控資金流動。這不利于成本控制和資源浪費(fèi)，同時在加強(qiáng)工程項(xiàng)目監(jiān)理的同時，也要加強(qiáng)對稅務(wù)單位人員的監(jiān)督，提高工作效率，防止員工謀取個人利益甚至腐敗。

我國幅員遼闊，各地區(qū)發(fā)展明顯不同，總體來看，東南地區(qū)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展較快，財(cái)政收入較高，而西部地區(qū)基本建設(shè)水平較低，發(fā)展水平相對較低。稅收水平較低，將影響基礎(chǔ)稅收的整體發(fā)展，有關(guān)部門應(yīng)充分考慮本地區(qū)的實(shí)際情況，結(jié)合區(qū)域稅收的具體問題，加強(qiáng)稅收制度建設(shè)，采取有針對性的管理措施，立足經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地區(qū)，明確金融任務(wù)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低的地區(qū)為基礎(chǔ)，采取有效的救助措施，縮小與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的差距，提高基本稅制的差異性和水平。

3?經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對于加強(qiáng)基層財(cái)政稅收建設(shè)效率的重要舉措

我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展長期存在差異，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步早、經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)的東部地區(qū)相比，中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步晚。經(jīng)濟(jì)實(shí)力也比較弱，稅收收入也不盡如人意，一個城市不僅存在著地區(qū)間的稅收差異，而且在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上也存在著較大的差異。財(cái)稅差別很大，在財(cái)稅建設(shè)過程中，實(shí)施的稅收制度也應(yīng)“因地制宜”，根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況和具體問題分析的原則，建立多層次、差異化的稅收制度。稅收更符合基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)的實(shí)際發(fā)展，應(yīng)根據(jù)地方管理機(jī)制采取相應(yīng)的改革和管理措施，不斷完善財(cái)稅管理機(jī)制。提高地方財(cái)政管理效率，統(tǒng)一管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金，根據(jù)需要合理控制財(cái)政支出，提高地方財(cái)政管理效率。

3.1?建立科學(xué)管理體制

有必要從資金籌措和支出管理兩個方面建立合理、科學(xué)的管理體制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出主要用于公路建設(shè)、農(nóng)田灌溉等公共設(shè)施，規(guī)模大，投資大，人員需求大，投資周期長，短期內(nèi)難以獲得回報(bào)。加強(qiáng)項(xiàng)目評估，避免財(cái)務(wù)損失和混亂等問題，在監(jiān)督方面，可以建立績效管理體系。加強(qiáng)稅收監(jiān)督，確保資金支出的高效率，在具體的財(cái)務(wù)管理操作中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計(jì)的作用。建立債務(wù)消化監(jiān)測體系，嚴(yán)格政府債務(wù)監(jiān)測，并將其納入評估指標(biāo)。

我國各省之間的經(jīng)濟(jì)差距較大，如東部沿海地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，財(cái)政稅收相對客觀，中西部地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對較弱，稅收收入不理想，各基層財(cái)政收入也存在一定差異。要調(diào)動鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的積極性，采取因地制宜的原則，正確安排經(jīng)濟(jì)條件好、財(cái)政收入高的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作，對經(jīng)濟(jì)條件差、財(cái)政收入低的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，采取管理措施予以扶持。

我國地方政府建立垂直管理的財(cái)稅體制，財(cái)稅體制改革具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，如果地方政府有較強(qiáng)的應(yīng)對能力，將直接影響到國家的財(cái)稅管理。在財(cái)稅體制改革中，要建立垂直管理的財(cái)稅體制，從根本上解決地方政府存在的問題。地方政府不僅通過縱向管理的稅收管理體制擁有自己的獨(dú)立權(quán)利，而且還受到上級政府的監(jiān)督。這為稅制改革打開了一個縱向管理和監(jiān)督的新時代，促進(jìn)了稅收的提高。建立省級財(cái)政中央財(cái)政管理、省市級財(cái)政管理、市縣級財(cái)政管理的縱向管理體制，真正落實(shí)財(cái)稅體制改革。

3.2?完善現(xiàn)行稅收制度

現(xiàn)行稅收制度存在一定的局限性，必須完善稅收制度，充分發(fā)揮其重要作用，明確稅種，提高稅收制度的合理性。明確各類稅種的征收范圍，根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)類型制定和完善各類稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)，并相應(yīng)調(diào)整稅率。在對部分稅種進(jìn)行分析后，進(jìn)行改革，并在合理分析的基礎(chǔ)上，降低這些稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)。各級地方政府要結(jié)合自身實(shí)際，制定稅收優(yōu)惠政策，鼓勵和促進(jìn)行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展。對保護(hù)自然環(huán)境的產(chǎn)業(yè)給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，對破壞資源的產(chǎn)業(yè)增加稅收。

在財(cái)稅體制改革中建立科學(xué)有效的預(yù)算管理體制，提高財(cái)稅管理體制的科學(xué)性，建立預(yù)算監(jiān)督部門，預(yù)算管理部門和預(yù)算支出審計(jì)部門應(yīng)確保預(yù)算管理周期的完整性，確保預(yù)算支出的科學(xué)合理實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)對財(cái)政支出合理性的檢查和監(jiān)督，加強(qiáng)對資金使用率的控制，避免資金使用不準(zhǔn)確。在預(yù)算管理過程中，根據(jù)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，提高預(yù)算方案的針對性，加大對社會基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，減少項(xiàng)目預(yù)算資金對資源的破壞。

3.3?提高基層財(cái)稅工作人員整體素質(zhì)

在基層財(cái)稅建設(shè)中，工作人員對稅務(wù)工作重視不夠，基層財(cái)稅人員的思想素質(zhì)有待提高。提高財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是財(cái)稅基礎(chǔ)建設(shè)的關(guān)鍵，對于財(cái)稅基礎(chǔ)人員來說，存在的問題主要有兩個方面：一是業(yè)務(wù)素質(zhì)層面，二是思想層面。針對業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，定期對稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，使其全面了解和掌握稅務(wù)工作內(nèi)容。不斷更新財(cái)稅管理理念，使財(cái)稅管理方法更好地適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為提高財(cái)稅工作效率和質(zhì)量，可組織講座鼓勵專業(yè)人員對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，或組織工作交流會學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，提高人員的專業(yè)素質(zhì)，基層財(cái)稅人員思想水平低，腐敗不僅更加嚴(yán)重，還會影響基層財(cái)稅工作的正常發(fā)展，嚴(yán)重阻礙鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。要注意提高職工思想政治水平，可以采取具體措施，在基層稅務(wù)工作會議上參與職工思想政治教育，也可以建立相關(guān)管理制度，規(guī)范思想政治工作。加強(qiáng)黨風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)干部的管理和監(jiān)督，防止腐敗。建立有效的舉報(bào)渠道，嚴(yán)懲腐敗。建立健全激勵機(jī)制，發(fā)揮激勵效果，地方政府鼓勵基層員工。

由于稅務(wù)工作任務(wù)繁重且復(fù)雜，工作人員容易感到疲勞和乏味，極大地影響了相關(guān)人員的工作積極性。在基層財(cái)稅建設(shè)中，可以建立和完善激勵機(jī)制，最大限度地發(fā)揮基層員工的激勵作用，大大提高稅收工作的效率和質(zhì)量。建立科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，對員工的工作進(jìn)行考核，效果更為顯著。

在很大程度上保證了工作考核結(jié)果的公平性和公正性，對表現(xiàn)突出或工作成績優(yōu)秀的員工，可以通過獎金等方式給予獎勵。這不僅極大地提高了員工的積極性，也激發(fā)了其他員工的積極性，對玩忽職守、不認(rèn)真負(fù)責(zé)、以權(quán)謀私的員工，必要時可以給予適當(dāng)?shù)呐u和教育。還可以采取減薪、降職等懲罰性措施，把重點(diǎn)放在基本的稅收工作上，以避免下一步工作的重復(fù)。

4?結(jié)論

綜上所述，在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，我國的財(cái)稅基礎(chǔ)建設(shè)還存在許多問題，需要及時解決，才能更好地開展我國的財(cái)稅工作?；鶎迂?cái)稅建設(shè)要與時俱進(jìn)，不斷改革創(chuàng)新，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)財(cái)稅工作建設(shè)，提高財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，按照具體問題具體分析的原則，建立多層次、差異化的稅收制度，建立和完善激勵機(jī)制，對于縮小城鄉(xiāng)差距，促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。參考文獻(xiàn)：

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