企業(yè)內(nèi)部控制制度建設對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的影響

王春梅

摘 要：對于國有企業(yè)而言，國有資產(chǎn)是非常重要的財富，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎，也是推動國民經(jīng)濟健康發(fā)展的物質(zhì)保障。在國有企業(yè)改革發(fā)展的過程中，受制度、觀念等因素的影響，部分國有企業(yè)出現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失的問題，影響了企業(yè)的正常運營。對此，國有企業(yè)需要做好內(nèi)部控制工作，以完善的內(nèi)控制度為支撐，保障國有資產(chǎn)的安全性，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值。本文從內(nèi)部控制的概念出發(fā)，分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度建設對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的影響，并提出了有效的應對措施。

關鍵詞：內(nèi)部控制;制度建設;國有資產(chǎn);經(jīng)營管理

市場經(jīng)濟環(huán)境下，伴隨著經(jīng)濟體制的不斷完善以及現(xiàn)代企業(yè)制度的構建，國有企業(yè)改革工作持續(xù)深入，企業(yè)想要更好地應對外部環(huán)境因素的影響，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展，必須切實做好內(nèi)部控制制度的建設工作。但是就目前來看，很多企業(yè)都存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，存在不少漏洞，也影響了國有資產(chǎn)作用的發(fā)揮。對此，國有企業(yè)應該結合自身的實際情況，加強內(nèi)部控制制度建設工作。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制簡單來講，是指單位為了實現(xiàn)預期的管理目標，通過制定和實施制度，落實程序等方式，針對經(jīng)濟活動中可能存在的風險進行防范與控制。企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要目的，是保障自身資產(chǎn)的安全性、完整性及合法性，采取的內(nèi)部控制相關的各種手段都存在一定的關聯(lián)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容大致包含了五個核心：一是內(nèi)控環(huán)境，能夠?qū)⑵髽I(yè)管理層對于內(nèi)部控制的態(tài)度直觀反映出來，會對工作人員的觀念認識產(chǎn)生不容忽視的影響，也是內(nèi)部控制制度得以實施的前提，內(nèi)部控制環(huán)境會對企業(yè)的誠信意識和價值觀念產(chǎn)生影響;二是風險評估，市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展中遇到的風險類型和風險程度具備隨機性和多變性的特征，想要實現(xiàn)對于風險的有效防范，需要建立起可靠的風險評估體系，針對企業(yè)在運營中產(chǎn)生的風險進行識別，找出有效的風險防控措施;三是控制活動，包括了職責分工、授權審批、憑證記錄等;四是信息交流，指企業(yè)各部門管理層能夠相互取得自身在經(jīng)營管理活動中需要的各種信息;五是監(jiān)督控制，由企業(yè)管理層對內(nèi)部控制結構設計和執(zhí)行的效果進行評估，明確內(nèi)部控制工作是否能夠依照既定目標運行，在出現(xiàn)突發(fā)狀況時是否可以及時做出修改和應對。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的影響

從國有企業(yè)的角度，實施內(nèi)部控制工作的核心目的有幾個，一是保證企業(yè)經(jīng)營管理方針的高效實施，二是確保國有資產(chǎn)的安全性，三是提升財務信息的真實性。而在企業(yè)改革不斷深化背景下，國有企業(yè)內(nèi)控制度建設對于國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理同樣產(chǎn)生了不容忽視的影響：

（一）有助于企業(yè)整體效益的提高

借助有效的內(nèi)部控制工作，國有企業(yè)能夠從自身的實際情況出發(fā)，推動會計部門、生產(chǎn)部門、營銷部門、財務部門以及統(tǒng)計部門等的有機結合，確保各部門之間可以實現(xiàn)密切配合，將整體作用充分發(fā)揮出來，以此來實現(xiàn)對于國有資產(chǎn)的高效利用，提高企業(yè)的整體效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）有助于國有資產(chǎn)安全性的提高

國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制制度建設的過程中，能夠?qū)匈Y產(chǎn)采購、保存、使用和處置相關的手續(xù)及流程進行明確，設置好相應的制約機制，借助科學的監(jiān)督管理措施，控制物質(zhì)采購和物資驗收等環(huán)節(jié)，確保物資采購科學、物資質(zhì)量達標、物資使用合理，避免了國有資產(chǎn)浪費的問題，也可以最大程度的消除貪污腐敗現(xiàn)象，保障國有資產(chǎn)的安全性和完整性，推動企業(yè)的正常運營和發(fā)展。

（三）有助于會計信息真實性的提高

內(nèi)部控制制度建設和完善，可以幫助相關工作人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計匯總、會計審核等工作中存在的問題，在分析問題產(chǎn)生原因的同時，對其進行有效處理，將問題可能造成的損失降到最低，保證企業(yè)會計信息的真實性和可靠性，實現(xiàn)企業(yè)的正常發(fā)展。

三、國有企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）思想認識不足

當前，部分國有企業(yè)在針對國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理的過程中，存在思想認識不足的問題，不管是管理層還是基層職工，都將關注的中心放在了經(jīng)營性國有資產(chǎn)方面，對于非經(jīng)營國有資產(chǎn)不夠重視，導致了資產(chǎn)閑置的問題，也表明企業(yè)現(xiàn)有的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理制度不夠完善，在國有資產(chǎn)經(jīng)營管理方面存在很大的漏洞，不僅無法將國有資產(chǎn)的價值充分發(fā)揮出來，還會在一定程度上威脅國有資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，國有資產(chǎn)的保值和增值更是無從談起。

（二）內(nèi)控制度不全

一方面，不少國有企業(yè)在改革發(fā)展的過程中，雖然已經(jīng)開始認識到國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的重要性，但是并沒有設置完善的內(nèi)部控制制度體系，對于非經(jīng)營國有資產(chǎn)的管理更是如此，國有資產(chǎn)管理人員在面對內(nèi)部控制制度時，表現(xiàn)的十分敷衍，沒有能夠積極對制度進行貫徹實施，導致內(nèi)控制度淪為了表面形式;另一方面，部分企業(yè)存在著風險評估制度缺失的問題，在對國有資產(chǎn)進行盤點的過程中，存在著資產(chǎn)盤點不準確、盤點結果處理不到位等問題，國有資產(chǎn)的租賃沒有經(jīng)過有效審批，相關費用的計算也欠缺合理性，隨意對資產(chǎn)進行報廢處理，引發(fā)了國有資產(chǎn)流失的問題。

（三）人力資源受限

信息化時代背景下，絕大多數(shù)國有企業(yè)都已經(jīng)完成了信息化建設工作，內(nèi)部控制制度建設也開始了對于信息技術的高效利用，整體來講，內(nèi)部控制體系已經(jīng)基本完善。不過，想要確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實，需要高素質(zhì)的人力資源作為支撐，在人力資源受限的情況下，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度在實際應用中，呈現(xiàn)出了較為明顯的主觀性，如部分企業(yè)管理層并不只是內(nèi)部控制制度的建設，即便是有關部門對內(nèi)部控制的重要性進行了反復強調(diào)，十幾種依然沒有得到足夠的重視，這種情況下，內(nèi)部控制制度的作用完全無法發(fā)揮出來。另外，企業(yè)職工的綜合素質(zhì)必然存在差異，個別職工缺乏責任意識和能動性，使得內(nèi)部控制制度的實施受到了一定影響，甚至于個別企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部人員聯(lián)合騙取企業(yè)資金的情況，嚴重威脅了國有資產(chǎn)安全，也阻礙了企業(yè)內(nèi)控活動的順利實施。

（四）內(nèi)部審計不全

當前，很多國有企業(yè)在實施國有化資產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，雖然設置了專門的國有資產(chǎn)管理部門，但是沒有設置相應的內(nèi)部審計制度，導致內(nèi)部審計的作用無法有效發(fā)揮出來。也有部分企業(yè)雖然建立起了內(nèi)部審計制度，但是缺乏對內(nèi)部審計工作的重視，導致制度無法順利實施，在實踐中出現(xiàn)了制度要求一套，實際操作另一套的現(xiàn)象，嚴重影響了國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的完善，也在很大程度上阻礙了國有資產(chǎn)的正常使用。

（五）風險評估不足

國有企業(yè)在實施經(jīng)營管理活動的過程中，容易因為內(nèi)部和外部環(huán)境變化的影響而產(chǎn)生各種各樣的風險及隱患，這些風險可能無法預測和規(guī)避。不過，在具備完善風險評估機制的情況下，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)風險，并對風險進行防范，降低自身的損失。當前，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的風險包括了市場風險、政策風險、財務風險、操作風險等，雖然企業(yè)對于風險防控工作十分重視，但是依然有部分企業(yè)沒有能夠構建起完善的風險評估機制，存在著風險評估不到位的問題，加上員工本身風險意識的缺失，更是影響了企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制的有效性，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的問題。

四、國有企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)控制度建設的有效措施

（一）強化思想認識

新的發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)在針對國有資產(chǎn)進行經(jīng)營管理的過程中，應該充分認識到其重要性，強化管理層和基層職工對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)控制度建設的認識，將內(nèi)部控制制度對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的積極影響充分發(fā)揮出來，推動內(nèi)部控制制度的健全和完善，在國有企業(yè)內(nèi)部打造出更加完善的國有資產(chǎn)制衡機制。應該對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理層的責任進行明確，確保其能夠真正重視起國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理工作。另外，國有企業(yè)應該結合實際情況，對內(nèi)部控制制度中存在的缺漏進行彌補，推動內(nèi)部控制制度體系的建設和完善，對各部門各崗位的權利和責任進行明確，配合有效的績效考核以及獎懲機制，最大限度地保障國有資產(chǎn)的安全性。

（二）做好制度建設

內(nèi)部控制制度的建設是企業(yè)管理國有資產(chǎn)的關鍵，以健全完善的制度為支撐，能夠最大限度的規(guī)避國有資產(chǎn)管理中存在的各種問題，保證國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的效果。在實踐中，國有企業(yè)不僅需要重視內(nèi)部控制制度的建設，更應該構建起相應的風險防范機制，做好監(jiān)督管理工作。在針對國有資產(chǎn)進行會計核算以及資產(chǎn)處理等操作的過程中，工作人員必須做好嚴格把關，對潛在的風險和隱患進行分析，設置好相應的風險防范措施，盡可能避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的問題。而在財務制度方面，應該重視資產(chǎn)臺賬的建設，確保臺賬能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營鏈條的全面覆蓋，定期做好財務審查工作。在實施會計核算的過程中，需要做好登記和匯總，及時對發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，盡可能減少不必要的資金損失。

從國有資產(chǎn)管控的角度，應該做好三個方面的工作：首先，在對國有資產(chǎn)進行驗收的過程中，應該堅持完整性、真實性和準確性的基本原則，要求財務部門、管理部門、技術部門等都能夠參與到驗收工作中，填寫相應的驗收單據(jù)，然后將其交給上級財務部門進行賬務處理工作;其次，在對國有資產(chǎn)進行清查的過程中，應該每年組織至少一次清查盤點活動，要求資產(chǎn)管理部門從實際情況出發(fā)，制定出相應的資產(chǎn)清查方案，財務部門協(xié)助其做好資產(chǎn)清查工作，要求實現(xiàn)賬實相符、賬賬相符;然后，在對國有資產(chǎn)進行處置的過程中，需要堅持公開性、合法性的基本原則，對于低效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)以及限制資產(chǎn)等，設置不同的處置辦法，避免國有資產(chǎn)流失問題。

（三）提高人員素質(zhì)

一方面，應該通過定期培訓的方式，提高企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)。國有企業(yè)應該定期面向全體員工，開展內(nèi)部控制相關的教育和培訓活動，切實提高員工的綜合素養(yǎng)，在實施國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的過程中，應該以發(fā)展的眼光看待各種活動，確保所有的員工都能夠參與到國有資產(chǎn)內(nèi)部控制中，從源頭上降低國有資產(chǎn)經(jīng)營管理存在的風險，促進經(jīng)營效率的提高;另一方面，應該建立起可靠的內(nèi)控保障制度。國有企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，建立起完善可靠的內(nèi)控保障制度，確保核心工作人員能夠通過彼此交流合作的方式，提高內(nèi)部控制活動的實施效果，為內(nèi)部控制制度的完善以及國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的優(yōu)化提供可靠支撐。通過構建激勵機制的方式，能夠激發(fā)國有資產(chǎn)管理人員的能動性，使得其更加積極地投入到國有資產(chǎn)經(jīng)營管理工作中。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計

國有企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，對內(nèi)部審計制度進行完善，建立具備較強獨立性的內(nèi)部審計部門，定期針對國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理情況進行審計，對管理人員和員工的權責進行審計機，對內(nèi)部控制制度的完善性進行審計，根據(jù)審計結果，提出合理化建議。實施內(nèi)部審活動的最終目的，是監(jiān)督國有企業(yè)國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理情況，看其是否能夠嚴格依照預先制定好的運營方案執(zhí)行，對企業(yè)財務收支情況進行監(jiān)督評價?？紤]到內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)對于內(nèi)部審計工作的影響，國有企業(yè)應該重視內(nèi)部審計人員的培訓工作，通過定期培訓的方式，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，保證內(nèi)部審計結果的可靠性，以此來實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的健康發(fā)展。另外，國有企業(yè)在實施國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制的過程中，也應該關注財務監(jiān)督以及外部監(jiān)管的作用，一方面，應該進一步提高財務人員在企業(yè)中的地位，賦予其一定的財務管理權限，確保其在對財務工作進行處理的過程中，能夠具備更大的發(fā)揮空間，保證工作的高效進行。同時，財務人員應該參與到企業(yè)的投資及銷售活動中，對其進行綜合評估，判斷發(fā)展?jié)摿Γ苊獬霈F(xiàn)盲目采購國有資產(chǎn)或者國有資產(chǎn)濫用的問題;另一方面，應該從不同角度，對外部監(jiān)管的作用進行強化，提高審計活動的權威性，例如，可以通過招標的方式，選擇具備良好資質(zhì)的第三方審計機構來對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的效果進行審核，提升審計工作的專業(yè)性和審計結果的有效性。對于一些違反內(nèi)部控制制度要求的行為，需要追究其責任，不管這種行為是否造成了實際損失。

（五）做好風險評估

市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)在實施經(jīng)營管理活動的過程中，存在著各種潛在風險，需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風險，對風險發(fā)生的可能性以及可能造成的損失進行分析和評估，建立起可靠的風險評估體系，將風險扼殺在搖籃中。例如，國有企業(yè)可以從自身的經(jīng)營發(fā)展情況出發(fā)，定期或者不定期對各種業(yè)務的風險數(shù)據(jù)進行收集和整理，依照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和生產(chǎn)經(jīng)營特點等，對風險信息進行分析預測和評估，依照風險大小以及可能給企業(yè)造成的損失，做好風險的分級工作，對于可能發(fā)生的風險，需要保持謹慎的態(tài)度，采取有效的措施來規(guī)避風險的發(fā)生。如在面對一些經(jīng)常拖欠款項的公司時，企業(yè)應該減少合作，以規(guī)避風險，減少損失。

五、結語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，想要實現(xiàn)健康發(fā)展，保證國有資產(chǎn)的保值和增值，需要做好內(nèi)部控制制度的建設工作，而針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失的普遍性問題，應該切實增強觀念認識，對內(nèi)控制度進行完善，配合有效的資產(chǎn)管理和審計工作，最大限度地保障國有資產(chǎn)的安全性，將國有資產(chǎn)的價值充分發(fā)揮出來。

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