企業(yè)全面預算管理的重點環(huán)節(jié)與控制對策

李海燕

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的不斷完善與各行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)資本控制的重要工具，被越來越多的企業(yè)接受。黨的十八大以來，我國經(jīng)濟市場化改革邁入新時期，很多企業(yè)都在嘗試建立全面預算管理體系，但由于國際貿(mào)易摩擦不斷升級，經(jīng)營環(huán)境更加復雜，企業(yè)管理趨向復雜性、靈活性，企業(yè)要在多變的外部市場環(huán)境中發(fā)展，就要通過管理模式的革新來引導，管理者要在多變的環(huán)境中準確把握管理難點與重點。本文從預算管理的內(nèi)涵與重要性入手，全面分析了企業(yè)在預算管理實施中多個方面的問題，從管理意識提升、健全管理組織、創(chuàng)新信息化建設、落實考核制度等方面進行了方案分析，為企業(yè)預算管理新模式的探索提供了理論。但企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境與行業(yè)狀況是實時變化的，企業(yè)應在變化中不斷探索適合自身的管理模式，為實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展而努力。

【關鍵詞】企業(yè)；全面預算管理；重點環(huán)節(jié)；對策

在我國經(jīng)濟從高速增長向高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型過程中，全面預算管理作為綜合性企業(yè)管理工具，受到很多企業(yè)青睞。經(jīng)過十幾年的實踐發(fā)展證明，全面預算管理能調(diào)動企業(yè)組織資源、將目標層層分解，能參與到企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃的過程中，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的精細化控制，提升企業(yè)風險抵御能力。在復雜的市場競爭中，企業(yè)要向集約化、精細化的管理模式轉(zhuǎn)變，就必須轉(zhuǎn)變管理思維，將全面預算管理深入企業(yè)各環(huán)節(jié)中。

（一）全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是企業(yè)制定財務編制與管理預算數(shù)據(jù)的過程，目的是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，指導企業(yè)發(fā)展目標。它可以對行業(yè)需求與環(huán)境進行預測，通過現(xiàn)階段企業(yè)遇到的問題對企業(yè)內(nèi)部資源進行協(xié)調(diào)，對政策執(zhí)行效果進行考核。全面預算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略決策的實現(xiàn)提供制度保障，能整合企業(yè)的人力、物力、財力信息，是考核企業(yè)經(jīng)營水平的績效評價體系[1]。

（二）全面預算管理的重要性

全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的基礎。它可以通過預算編制這種量化的手段實現(xiàn)對企業(yè)未來的預測。企業(yè)可以通過全面預算管理實現(xiàn)預算控制，逐步完成戰(zhàn)略目標。通過對內(nèi)外環(huán)境的分析，規(guī)劃出解決方案，幫助企業(yè)預測未來可能面對的機會與風險。預算管理可以實現(xiàn)資源的有效配置，利用有限的資源實現(xiàn)企業(yè)目標。

全面預算管理可對企業(yè)各環(huán)節(jié)中不同部門員工的預算實施情況進行評價考核，為評價員工業(yè)績提供數(shù)據(jù)支持，包括對企業(yè)整體考核和對員工個人評價。

全面預算管理的實施可以為企業(yè)標準化建設奠定基礎，還可以激勵全體員工將預算管理深入各項工作中，使員工收益目標與經(jīng)營目標同時達成[2]。

（一）全面預算管理組織不健全

目前，很多企業(yè)的預算管理基礎較薄弱，缺少預算管理組織機構，導致參與部門少，部門間協(xié)調(diào)性差，預算執(zhí)行效果不好，監(jiān)控力度不夠。很多企業(yè)的預算管理僅為費用的控制與管理，因為缺少完善的、科學的、合理的全面預算管理組織，與全面預算管理還有一定差距，沒有劃分明確的預算管理責任，導致預算管理在企業(yè)沒有發(fā)揮出應用的價值。在競爭激烈的市場形勢下，要想穩(wěn)步發(fā)展，在眾多競爭對手獲得一席之地，就必須完善現(xiàn)有的預算管理組織，構建一套科學的、完整的預算管理組織，明確企業(yè)預算管理責任，并嚴格執(zhí)行。

（二）全面預算管理信息化建設不完善

信息管理系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供數(shù)據(jù)支持。大部分企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了財務信息化管理，可以通過信息化系統(tǒng)對銷售、采購、生產(chǎn)等一系列經(jīng)營活動進行監(jiān)管。但目前，部分企業(yè)存在信息化平臺不健全的情況。首先，在預算編制中財務部門會將大量的預算編制表格下發(fā)到各部門，預算編制工作人員工作加重，且極容易導致數(shù)據(jù)錯漏，降低了編制效率。其次，企業(yè)預算管理部門主要依靠ERP系統(tǒng)的人工操作數(shù)據(jù)格式，再將各類數(shù)據(jù)導出形成表格。沒有高效的信息化系統(tǒng)輔助，浪費了人力與工作時間，并且這類工作屬于事后分析，一旦發(fā)生問題，不能進行有效預警，很大程度上影響了預算控制的作用。

（三）缺乏全面預算管理專業(yè)人才

企業(yè)全面預算管理人員普遍認為，企業(yè)預算管理是針對企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的支出計劃，對預算編制缺乏系統(tǒng)認識。各部門預算管理人員專業(yè)知識欠缺，導致預算管理覆蓋不夠全面，預算管理手段單一。主要有以下問題：第一，缺乏前瞻性培養(yǎng)計劃，培訓次數(shù)有限，無法滿足個人與企業(yè)實際需求；第二，專業(yè)培訓人員稀缺，缺乏內(nèi)容化的學習過程；第三，因為對全面預算管理理解存在誤區(qū)，導致管理人員缺乏主動學習意識，無法完成預算模式的創(chuàng)新與突破，造成全面預算管理執(zhí)行效率低下。

（四）全面預算管理監(jiān)督考核機制缺失

很多企業(yè)因為預算考核監(jiān)督機制缺失或者不完善，導致預算管理落實不到位，執(zhí)行情況欠佳。有的企業(yè)專注于提高企業(yè)盈利與市場開拓，而且在預算管理過程中更注重期末的預算信息匯總。有的企業(yè)雖然已經(jīng)將預算管理的級別提升，但未將管理核心專注于預算管理執(zhí)行的監(jiān)管與調(diào)整上，僅對結(jié)果進行簡單匯總，導致預算管理執(zhí)行效率較低。部分企業(yè)全面預算管理的問題是執(zhí)行中期與后期考核監(jiān)管不到位，各部門未細化具體的預算考核分工，職責落實不到位。這種情況導致部分員工沒有嚴格履行預算執(zhí)行職責，使預算編制與預算指標偏差較大，限制了全面預算管理的作用。

（一）健全全面預算管理體系

全面預算管理的執(zhí)行需要完整的制度體系保障。企業(yè)要將全面預算管理的內(nèi)容、執(zhí)行流程以及責任劃分等在制度中作出規(guī)定。首先，要設立全面預算管理機構，成立全面預算管理委員會。委員會主要負責全面預算管理制度的擬定、預算編制，將財務預算上報股東或者董事會審批，下達預算執(zhí)行指標，調(diào)整預算方案，組織協(xié)調(diào)解決預算管理中的主要問題。預算管理委員會成員可以由總經(jīng)理或者黨委成員擔任，總會計師擔任副主任，各部門負責人擔任委員會成員。其次，在全面預算管理委員會之下，設立全面預算管理辦公室作為日常工作機構，主要負責預算管理的前期調(diào)研與制度的起草工作，指導基層部門開展預算編制，將預算草案提交至委員會審核。預算管理辦公室需要對預算管理委員會負責，主要管理全面預算工作的執(zhí)行與實施。最后，還要設置預算責任中心作為預算執(zhí)行機構，深入到預算的具體執(zhí)行與實施過程中。責任中心主要負責將已經(jīng)批準的本單位的預算指標落實到各部門的各崗位，深入于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)；還要按時報告預算執(zhí)行情況，劃分預算執(zhí)行中的經(jīng)濟責任，執(zhí)行獎懲方案[3]。

（二）完善企業(yè)預算管理信息化建設

全面預算可以對企業(yè)未來運營狀況進行預測，但要想預算管理發(fā)揮作用，就必須隨著經(jīng)營環(huán)境變化來進行動態(tài)調(diào)整。要達到動態(tài)管理要求，靠傳統(tǒng)手工編制與預算管理，難度較大。所以，必須更新信息化管理平臺，為全面預算管理提供保障。

信息系統(tǒng)設計可以從以下幾方面展開：第一，從管理方面考慮，要完善主管支持系統(tǒng)，比如ESS，通過收集企業(yè)內(nèi)外部信息，并對信息加以分析，編制形成報表，為管理層提供決策數(shù)據(jù)，便于企業(yè)戰(zhàn)略計劃的調(diào)整。第二，要建立與完善信息管理系統(tǒng)，比如MIS系統(tǒng)、DSS系統(tǒng)等，這類系統(tǒng)可以為企業(yè)中層管理監(jiān)督與控制提供幫助。也可以對企業(yè)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)進行收集與處理，為管理建立數(shù)據(jù)模型、分析問題提供幫助，有助于中層管理信息決策的及時性。第三，要加強知識系統(tǒng)建立，此類系統(tǒng)可以將企業(yè)各類管理制度與管理經(jīng)驗集合起來，減少紙質(zhì)文件，促進部門間不同種類知識交流，比如KWS系統(tǒng)。這類系統(tǒng)適用于基層業(yè)務技術部門，幫助各技術崗位完成知識集合，促進知識利用與創(chuàng)新。第四，開發(fā)自動化辦公平臺系統(tǒng)，促進業(yè)務流程優(yōu)化，提升執(zhí)行效率，也可以提升內(nèi)部溝通效率，提升服務質(zhì)量。第五，企業(yè)可以將預算管理模塊與財務模塊數(shù)據(jù)連接，實現(xiàn)預算信息一體化，增強各環(huán)節(jié)預算管理控制。通過信息數(shù)據(jù)分析，及時反饋數(shù)據(jù)差異，為企業(yè)預算指標實施工作提供良好保障[4]。

（三）培養(yǎng)全面預算管理專業(yè)人才

為了提升全面預算管理素養(yǎng)，首先要引入高效的內(nèi)部聯(lián)絡系統(tǒng)，增進各業(yè)務部門與財物部門的聯(lián)系溝通，為業(yè)務交流提供平臺。其次，還要安排專業(yè)的全面預算管理人員或者外聘專家對企業(yè)工作進行指導，分享其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，學習不同的管理模式，提升管理水平。再次，企業(yè)要定期開展全面預算工作培訓，培訓可以選擇項目會議與研討會、網(wǎng)絡課程等方式。明確培訓需求，以季度為周期，根據(jù)不同業(yè)務范疇，分部門進行培訓。在培訓中加入同行業(yè)成功案例，為員工提供經(jīng)驗。在培訓后還要對培訓效果進行評估，確定后續(xù)的培訓方向，不斷更新培訓內(nèi)容與方式，提升培訓效果。最后，企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務特點與需求，不斷探索管理水平提升的新路徑，為實現(xiàn)全面預算管理做好保障。

（四）建立全面預算管理考核監(jiān)督

預算考核工作的執(zhí)行可以分解為以下內(nèi)容：首先，企業(yè)要根據(jù)上一周期預算執(zhí)行情況對本周期預算編制進行調(diào)整，財務部門要與人力、業(yè)務等各部門負責人確定每個部門的預算績效目標，結(jié)合各部門工作的業(yè)務領域與工作特征確定預算績效評估指標。各部門指標確定后需要負責人將預算績效目標宣導至每位員工，將績效任務分解到各個崗位，以便員工能根據(jù)績效目標開展工作。其次，在考核過程中要及時根據(jù)執(zhí)行效果與基層反饋的問題調(diào)整指標，根據(jù)指標重要性確定業(yè)績權重，得出最終考核指標。再次，各部門經(jīng)理要對企業(yè)預算績效負責，綜合考慮員工自評、上級管理評價等方面，得出最終績效評價結(jié)果。例如，銷售部門經(jīng)理可以根據(jù)下屬員工在考核期內(nèi)的預算管理執(zhí)行情況，用績效評價標準對照員工工作內(nèi)容與成績，根據(jù)績效完成情況確定獎懲。發(fā)現(xiàn)問題及時與員工溝通，提升員工業(yè)績，若員工完成目標任務，要通過崗位調(diào)整、物質(zhì)獎勵等方式嘉獎，調(diào)動員工預算管理實施的積極性。

綜上所述，全面預算管理要從管理細節(jié)出發(fā)，不僅要改變傳統(tǒng)的管理方法，也要將企業(yè)經(jīng)營管理理念革新，確保運營各環(huán)節(jié)的科學性、高效性，不斷創(chuàng)新管理模式，建立一套高效的全面預算管理方案。在復雜多變的經(jīng)濟環(huán)境下，全面預算管理有助確定企業(yè)當前可用資源，為企業(yè)業(yè)務方向創(chuàng)建焦點，可以預測企業(yè)發(fā)展的問題，是企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保障。企業(yè)應當通過預算管理成功案例的分析比較，歸納總結(jié)適用于自身的全面預算管理體系，并積極應用于實踐中，幫助企業(yè)達到全面控制的目的，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展。

參考文獻：

[1]鄭鑫.企業(yè)全面預算管理存在的問題與對策探討[J].大眾投資指南，2022（02）：182-184

[2]王衛(wèi)星.企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022（01）：172-174

[3]褚紅文.戰(zhàn)略視角下企業(yè)全面預算管理體系的構建研究[J].財會學習，2022（08）：52-54

[4]池小蘭，相文強.信息化技術在全面預算管理中的應用案例分析[J].集成電路應用，2021，38（12）：266-267