X公司財務(wù)管理存在的問題及對策

趙云芳

民營企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟中占有重要地位，其發(fā)展對國民經(jīng)濟產(chǎn)生重要影響。當前面臨嚴峻的疫情考驗，如果財務(wù)管理出現(xiàn)了問題，會阻礙民營企業(yè)進一步發(fā)展。本文主要針對X公司財務(wù)管理中存在的財務(wù)控制薄弱、投資策略激進、管理者缺乏先進的財務(wù)管理理念、財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和技能不高等問題進行分析，然后針對財務(wù)管理出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的解決對策，為X公司管理者改進財務(wù)管理工作提供參考，使其財務(wù)管理工作更加規(guī)范，促進X公司的健康發(fā)展，進而拉動淄博高新區(qū)經(jīng)濟繁榮發(fā)展。

一、公司簡介

X公司創(chuàng)建于2011年5月26日，注冊資本為118萬元人民幣，在職員工80人，是山東某市專注消費品行業(yè)的公司。公司主要經(jīng)營家用電器、辦公用品、電子產(chǎn)品、石油設(shè)備、建筑材料等。

二、X公司財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)控制較弱

第一、貨幣資金閑置較多。貨幣資金流動性強，充盈的貨幣資金可以維持公司經(jīng)營活動資金需求，提高償債能力，降低經(jīng)營風險。但是，貨幣資金是一把雙刃劍，如果企業(yè)持有較多的貨幣資金會錯失理財收益和投資項目，降低企業(yè)收益。2018年、2019年、2020年X公司近3年的貨幣資金分別為60.56萬元、62.32萬元、65.78萬元，總資產(chǎn)分別為152.40萬元、156.86萬元、155.13萬元，3年內(nèi)貨幣資金占總資產(chǎn)的比重平均為40.62%。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：貨幣資金占總資產(chǎn)的比重為15%—25%之間比較合理。X公司貨幣資金所占比例偏高，表明X公司所持貨幣資金較多。X公司領(lǐng)導者認為持有的貨幣資金越多越安全，但這會降低貨幣資金利用率，造成資源的浪費。其次，貨幣資金的使用缺乏科學規(guī)劃和監(jiān)督。領(lǐng)導層使用貨幣資金進行投資比較隨意，追求短期高風險高收益的投資理財，不愿意將資金投放到周期長、利潤不確定的生產(chǎn)領(lǐng)域。例如2021年將80萬元資金用于購買短期基金和股票，結(jié)果所購買的基金和股票價格下跌，給公司造成50多萬元損失。

第二、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，資金回收困難。2018年、2019年、2020年X公司營業(yè)收入分別為212.12萬元、183.46萬元、146.86萬元，應(yīng)收賬款平均余額分別為60.35萬元、72.44萬元、80.36萬元。營業(yè)收入近3年是下降的。X公司管理層采取寬松的信用政策來增加收入，應(yīng)收賬款增加，面臨較大的收款壓力，一旦收不回款，公司現(xiàn)金流得不到及時補充，會給公司造成損失。2018年至2020年，X公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為3.54次、2.55次、1.83次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢，降低資金周轉(zhuǎn)速度，增加公司經(jīng)營風險。在應(yīng)收賬款管理制度方面，X公司缺乏科學的賒銷政策，也沒有催收制度作保障。

第三、存貨控制松懈，管理不規(guī)范。首先，存貨管理不規(guī)范。對于存貨，X公司只建立產(chǎn)品明細賬，目的在于記賬。對于積壓較長的存貨，沒有采取處理措施。月末存貨盤存制度也是一種形式，對于賬實不符的全部計入營業(yè)外支出，不作深層原因分析。其次，存貨比重較高，周轉(zhuǎn)率下降。存貨占流動資產(chǎn)比重平均為36.26%，高于以前年度平均值28%。該比例較高，說明X公司的存貨占用的營運資金增加，影響公司營運資金的使用。2018-2020年存貨周轉(zhuǎn)率分別為1.58次、1.15次、1.09次。2018-2020年存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢，說明X公司近3年的存貨轉(zhuǎn)為現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的速度減慢。X公司倉庫每年租金約8萬，過多的存貨會增加租金，使存貨成本增加，在銷售規(guī)模相同的條件下會減少公司利潤，減弱公司競爭力。

第四、成本控制薄弱。首先，X公司未采用先進的成本控制方法，部分財務(wù)人員成本管理知識匱乏，核算方面未利用盈虧平衡點進行分析，成本信息不完整，無法有效地管控成本費用。其次，X公司內(nèi)部成本控制制度采用傳統(tǒng)的管理方法，缺乏成本費用事前可行性審批管理，未制定完善的審批流程與制度。對于重要性支出，如招待費，缺乏相關(guān)制度進行細化監(jiān)管。例如，2020年3月，X公司招待費異常增加，總額嚴重超出預(yù)算，管理層未及時采取調(diào)控措施，最終導致公司招待費支出超出30萬元。

第五，財會薪酬不公正，內(nèi)部牽制薄弱。3年中，X公司營銷人員平均工資在6000元左右，技術(shù)類人員平均工資在5300元，財會人員平均工資在4000元左右。財會人員工資最低再加上財會人員超負荷工作量，導致財會人員辭職率高達70%。財會人員得不到及時補充，當公司未找到合適的人才時，一般暫由出納兼任會計，嚴重違反了會計法第三十七條：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。而且，出納兼任會計缺乏監(jiān)督，容易出現(xiàn)舞弊，難以保障財務(wù)信息的準確性和真實性。

第六，職能機構(gòu)設(shè)計不合理，未設(shè)置審計部門。審計對公司的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮重要作用，審計能及時發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)風險，提醒管理層進行風險管理。X公司在職能部門設(shè)置中，沒有審計部門，各個部門缺乏監(jiān)督，易滋生貪污腐敗現(xiàn)象。

（二）采取激進的投資策略

2019年3月中旬，AWE2019美的空調(diào)上市。X公司積極抓住機會，采取激進的投資策略，為了快速占領(lǐng)空調(diào)市場，公司采購數(shù)量較大的AWE2019美的空調(diào)進行銷售。2019年、2020年該公司營業(yè)收入分別是183.46萬元，146.86萬元，凈利潤分別是92.35萬元，72.32萬元。營業(yè)收入下降，凈利潤也減少，表明X公司投資AWE2019美的空調(diào)項目沒有給公司帶來營業(yè)收入和利潤的增加，該項目投資比較失敗。X公司的領(lǐng)導者不具備豐富的投資經(jīng)驗與知識，未采用科學的方法進行投資預(yù)測、投資風險與投資報酬率分析，對市場分析盲目樂觀，過度依賴主觀經(jīng)驗，因而無法做出準確判斷。再加上疫情影響，X公司仍采用傳統(tǒng)的銷售模式，最后公司只銷售了該產(chǎn)品的40%，給公司造成損失約30萬元。

（三）管理者缺乏先進的財務(wù)管理理念

第一、X公司管理者重營銷輕財務(wù)。首先，公司銷售總監(jiān)，兼任財務(wù)部經(jīng)理。迫于公司發(fā)展壓力，公司重點關(guān)注產(chǎn)品銷售，大力提高銷售收入，當銷售較忙的時候經(jīng)常抽調(diào)財會人員去幫忙搞營銷促銷活動，擾亂財會人員正常工作秩序。近年，公司出現(xiàn)了利潤下滑，資金周轉(zhuǎn)困難，成本費用居高不下等問題，表明財務(wù)管理工作出現(xiàn)了問題。如果管理者不及時更新財務(wù)管理理念，針對問題采取糾正措施，會危及公司進一步發(fā)展。其次，負責財務(wù)管理日常工作的具體負責人認為公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)簡單，不需要聘用較高水平的財會人員。最后，財務(wù)管理制度對領(lǐng)導層約束力較差。X公司是家族式企業(yè)，領(lǐng)導任人唯親，重親情友情，多數(shù)情況下財務(wù)管理制度只是一種擺設(shè)，無法有力約束高層領(lǐng)導的經(jīng)營行為。

（四）財務(wù)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)不高

X公司財務(wù)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)難以適應(yīng)崗位要求。由于X公司財務(wù)人員辭職率高，人員流動性較大，公司一般招聘當年專業(yè)技能較低的畢業(yè)生，但是，剛?cè)肼毜漠厴I(yè)生很難及時有效地解決實際工作問題。同時，X公司缺乏財務(wù)人員培訓發(fā)展機制。財務(wù)人員的專業(yè)知識得不到及時補充，專業(yè)素質(zhì)就不能提升，并且，財務(wù)人員的工作壓力大，沒有時間進行主動學習，不能及時關(guān)注國家會計政策調(diào)整以及市場變化，仍采用落后的財務(wù)工作模式，阻礙了X公司管理水平的進一步提高。

三、解決X公司財務(wù)管理中存在問題的對策

（一）加強財務(wù)控制

第一、加強貨幣資金管理。首先，提高X公司管理者投資理財技能。X公司貨幣資金閑置較多的原因是管理者不懂投資理財之道，把盈余現(xiàn)金存入銀行雖然比較安全，但是利息較低。X公司管理者應(yīng)充分學習投資理財知識，選擇投資風險較低的投資工具進行投資獲取投資收益。例如可以利用閑置的資金購買風險較低的政府債券或者基金，或者委托專業(yè)的投資機構(gòu)進行投資。其次，健全貨幣資金管理制度，特別是加強對大額資金管控，實行審批制度，對每筆資金的使用進行事前審批，事中進行動態(tài)監(jiān)控，事后進行考評。根據(jù)公司的實際經(jīng)營，確保最佳的資金庫存量。

第二、加強應(yīng)收賬款管控

首先，控制應(yīng)收賬款的增長幅度?？梢詫?yīng)收賬款回收效率納入到銷售部門職工的績效考核中去，提高員工責任感。對于超過一定額度的賒銷，公司應(yīng)建立審批制度并由領(lǐng)導嚴格進行審批。其次，建立應(yīng)收賬款賬齡分析表和催收政策。通過編制賬齡分析表，財務(wù)人員及時發(fā)現(xiàn)超出信用期的應(yīng)收賬款并采取催收措施，盡量減少壞賬和呆賬，例如，打電話或者登門拜訪。最后，建立客戶信用管理，由專人負責。采用“5C”評估法從品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件對客戶信用品質(zhì)進行評估，對信用較差的客戶，公司禁止賒賬。

第三、加強存貨控制，建立規(guī)范的倉庫明細賬和盤存制度

首先，定期盤點財產(chǎn)，保障賬實相符，對于賬實不符作深層原因分析并及時向領(lǐng)導匯報，倉庫主管要積極監(jiān)督倉庫人員及時盤貨，與銷售部門、財務(wù)部門定期對賬，提高工作準確性，提高存貨管理水平。其次，倉庫人員根據(jù)公司實際銷售情況，充分利用最佳經(jīng)濟訂貨批量模型，確定最佳存貨量，降低存貨采購成本。對于庫存時間較長的存貨要及時聯(lián)系廠家退貨或者降價處理，避免公司存貨量過多影響存貨周轉(zhuǎn)率。

第四、加強成本控制

首先，建立健全成本會計管理制度和審批制度。將成本管理納入制度管理，管理層要加強成本費用的審批控制，對于不合理的開支不予審批。其次，編制準確的成本費用預(yù)算，X公司根據(jù)市場需求做出大概的成本費用預(yù)算，對于具體的銷售、采購等缺乏準確的預(yù)算計劃，應(yīng)結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)，編制準確的成本費用預(yù)算，保證公司正常運營。最后，積極鼓勵員工獻言獻策，廣開言路，虛心聽取員工提供的降低成本費用的建議，對于好的建議給予物質(zhì)獎勵，提高員工責任感和參與感。

第五、建立公正的分配機制和崗位分離制度

首先，提高財會人員的工資待遇，樹立人性化的財務(wù)管理理念。實施人性化管理，降低財務(wù)人員工作壓力。既能留住內(nèi)部人才，又能吸引外部優(yōu)秀的財務(wù)人才加入。其次，科學設(shè)置財務(wù)崗位，積極落實不相容的崗位分離制度。實行定期輪崗制，使員工適應(yīng)不同的會計工作崗位，豐富員工工作經(jīng)驗。

第六、成立獨立的審計部門

首先，領(lǐng)導層應(yīng)外聘有審計經(jīng)驗的優(yōu)秀人才成立審計部門，加強對其他部門的監(jiān)督。其次，定期對財務(wù)科、銷售科等各個部門進行審計監(jiān)督，將審計落到實處。最后，設(shè)立特定的審計項目，定期進行專項檢查。如發(fā)生緊急財務(wù)風險時，要進行經(jīng)濟責任追查并進行嚴格處理。

（二）采用穩(wěn)健的投資策略

首先，從外部經(jīng)營環(huán)境看，疫情導致零售行業(yè)不景氣，品牌代理市場達到飽和狀態(tài)，公司競爭壓力大;從內(nèi)部看，公司正處于快速發(fā)展階段，由于公司發(fā)展資金比較緊張，適合采取穩(wěn)健的投資策略。其次，利用優(yōu)秀的財務(wù)人員組建科學的投資管理團隊，在進行項目可行性分析時，充分利用凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等財務(wù)指標科學選擇最優(yōu)的投資項目并對資金的收付做出科學的預(yù)測，確保公司充盈的現(xiàn)金流。

（三）樹立正確的財務(wù)管理理念

在思想上，管理者要重視財務(wù)管理工作，樹立正確的財務(wù)管理理念。在行動上，管理者積極學習財務(wù)管理知識，及時更新知識結(jié)構(gòu)。公司有計劃地組織領(lǐng)導參觀學習優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗并積極借鑒引入，針對公司財務(wù)管理出現(xiàn)的問題，及時采取相應(yīng)的措施進行改革。

（四）提高財會人員專業(yè)技能和素質(zhì)

財務(wù)管理的專業(yè)性和復雜性決定了財會人員必須具備較高的專業(yè)知識和技能。財會人員專業(yè)技能和素質(zhì)對企業(yè)財務(wù)管理效率起著重要作用。首先，X公司應(yīng)及時監(jiān)督財會人員，每年進行會計繼續(xù)教育，每月開展崗位培訓，對培訓表現(xiàn)突出的員工給予獎勵。其次，健全會計培訓機制，結(jié)合企業(yè)實際情況，選用多元化的培訓方法，如集中培訓、線上學習、邀請著名的高校財會講師來公司進行培訓，幫助財務(wù)管理人員及時了解新知識和技能，不斷更新財會人員的財務(wù)管理觀念，提高其處理業(yè)務(wù)技能。最后，X公司制定嚴格的財務(wù)崗位招聘標準來篩選應(yīng)聘人員，招收新人才須具備較強的專業(yè)能力與財會工作經(jīng)驗，保證與財務(wù)管理工作崗位要求相適應(yīng)。

結(jié) 語

面對當前嚴峻的經(jīng)濟形勢，X公司應(yīng)加強財務(wù)控制;建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度;采用穩(wěn)健的投資策略;管理者樹立正確的財務(wù)管理理念;提高財會人員專業(yè)技能和素質(zhì)，提升財務(wù)管理水平，為公司戰(zhàn)略發(fā)展保駕護航，促進公司繁榮昌盛。