新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

閆宏宇

摘 要：隨著我國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)不僅要處理更多業(yè)務(wù)，還要將內(nèi)部控制工作放在重要地位，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平。在財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)施內(nèi)部控制工作不僅可對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行有效規(guī)范，還能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新的時(shí)代，企業(yè)要打造健全的內(nèi)部控制體系，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

引言：企業(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作可有效保障企業(yè)的資金安全，還可避免出現(xiàn)舞弊行為，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。如果會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題比較多，工作效率比較低，不僅會(huì)影響財(cái)務(wù)管理工作正常開展，還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)水平提升，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)要將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作放在重要地位，仔細(xì)分析現(xiàn)階段工作中存在的問題，制定有效的改進(jìn)對(duì)策，確保內(nèi)控工作得到進(jìn)一步優(yōu)化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

1.保證企業(yè)資金得到高效和安全使用

為了更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求，企業(yè)要確保資金得到合理利用，提高資金的安全系數(shù)。企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)，首先要嚴(yán)格保障資金安全。通過內(nèi)部控制工作可實(shí)現(xiàn)授權(quán)審批與不相容崗位分離，并且企業(yè)還可充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，確保資金得到安全使用。同時(shí)，企業(yè)還要通過內(nèi)部控制工作對(duì)物資采購(gòu)、項(xiàng)目投資、銷售等資金重大收支活動(dòng)進(jìn)行全面的跟蹤和記錄，規(guī)范企業(yè)的資金使用行為，減少對(duì)資金造成的浪費(fèi)。企業(yè)打造健全的內(nèi)部控制體系，可充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的舞弊行為，使工作人員能夠自覺規(guī)范自身行為;并且，通過該項(xiàng)工作還可改進(jìn)傳統(tǒng)的資金管理流程，提高資金使用效率。由此可見，企業(yè)利用內(nèi)部控制工作可確保資金活動(dòng)得到全方位的監(jiān)督與控制，保證資金得到合理利用。

2.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

在內(nèi)部控制體系中，企業(yè)可充分發(fā)揮出不相容崗位分離制度的作用，將會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進(jìn)行分離，就可避免一個(gè)人經(jīng)辦所有業(yè)務(wù)，降低因此而產(chǎn)生的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。并且，在內(nèi)部控制體系中具有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這一機(jī)制將會(huì)為審計(jì)人員的工作提供更多保障，審計(jì)人員可以對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行全面的審計(jì)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作中存在的問題，并加以改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

3.提高財(cái)務(wù)管理效率

企業(yè)通過建立專業(yè)的內(nèi)部控制體系，可幫助財(cái)務(wù)人員提高工作質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，減少會(huì)計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性，還能降低財(cái)務(wù)人員的工作量。財(cái)務(wù)人員將會(huì)有更多時(shí)間參與到預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等相關(guān)工作之中，為企業(yè)提供更加有效的財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

4.避免企業(yè)出現(xiàn)舞弊行為

企業(yè)通過內(nèi)部控制工作可進(jìn)一步規(guī)范工作人員的行為，提高工作人員的責(zé)任感，使其在工作中更加踏實(shí)肯干，實(shí)事求是。企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，并確保其得到全面落實(shí)，以此促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的收益。

5.提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，企業(yè)若要在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，就要采取有效的措施提高自身經(jīng)營(yíng)與管理水平。企業(yè)要制定完善的管理制度，擴(kuò)大管理范圍，提高管理的針對(duì)性和實(shí)效性。企業(yè)要進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并確保這一制度得到全面落實(shí)，將這一制度與企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)相結(jié)合，以此提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，幫助企業(yè)完成預(yù)期目標(biāo)。

6.保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)制定完善的內(nèi)部控制制度，不僅可以規(guī)范員工的行為，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平，還能保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。各個(gè)部門將會(huì)嚴(yán)格按照這一制度的要求履行各自職責(zé)，彼此互相配合，互相協(xié)調(diào)，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)若要打造健全的內(nèi)部控制體系，就要引進(jìn)專業(yè)的內(nèi)部控制人員，全面保證內(nèi)部控制質(zhì)量和工作效率提升。然而，部分會(huì)計(jì)人員缺乏完善的內(nèi)部控制意識(shí)，在工作中缺乏全面的視角，這樣就會(huì)影響內(nèi)部控制效果。

2.資產(chǎn)管理不完善

內(nèi)部控制包含的內(nèi)容比較多，其中，資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)要將資產(chǎn)管理放在重要地位，這樣才能有效保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。在實(shí)際工作中，企業(yè)通常要設(shè)置專業(yè)的人員負(fù)責(zé)開展資產(chǎn)管理。工作人員要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，了解資產(chǎn)的具體情況。然而，部分資產(chǎn)管理人員缺乏責(zé)任感，不能定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，不了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況，無法展示真實(shí)的資產(chǎn)情況。不僅如此，資產(chǎn)管理人員并未對(duì)固定開支進(jìn)行有效的控制，也沒有對(duì)客觀開支的原因進(jìn)行仔細(xì)分析，這樣就會(huì)影響固定資產(chǎn)管理水平的提升。

3.不重視開支控制

企業(yè)若要提高管理水平，就要明確管理內(nèi)容，對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行針對(duì)性管理。在各項(xiàng)管理中，費(fèi)用開支管理是一項(xiàng)很重要的工作，但許多企業(yè)并未對(duì)該項(xiàng)工作予以高度重視。比如，有的企業(yè)并未開展全面的預(yù)算編制，在開支時(shí)，僅按照會(huì)計(jì)個(gè)人預(yù)算制度的要求進(jìn)行操作，導(dǎo)致費(fèi)用開支缺乏以有效的依據(jù)，存在嚴(yán)重的不合理之處，這會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的完善和優(yōu)化產(chǎn)生不利影響。因此，企業(yè)要將費(fèi)用開支管理放在重要地位，這樣才能更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

4.缺乏完善的審核機(jī)制

企業(yè)若要提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，就要充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用，打造健全的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的各項(xiàng)決策提供參考依據(jù)。然而，在開展內(nèi)部控制時(shí)，由于企業(yè)缺乏完善的審核機(jī)制，就會(huì)影響內(nèi)部控制的效果，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。部分工作人員在工作中比較隨意，不能嚴(yán)格規(guī)范自身行為，這樣就會(huì)降低財(cái)務(wù)管理的效率。

5.無法合理利用各項(xiàng)資源

企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，要仔細(xì)分析項(xiàng)目的情況，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置。企業(yè)通過健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就可保證各項(xiàng)資源的配置更加合理，提高資源的利用率。然而，在實(shí)際項(xiàng)目開發(fā)工作中，企業(yè)并未打造健全的內(nèi)部控制體系，這樣就無法保證資源的配置符合要求，甚至還會(huì)產(chǎn)生資源浪費(fèi)，影響項(xiàng)目的開發(fā)效率，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

6.工作人員的綜合素質(zhì)有待提升

內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，其對(duì)工作人員的要求比較高。工作人員要嚴(yán)格按照制度的要求開展內(nèi)部控制，充分發(fā)揮自身專業(yè)知識(shí)和技能的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和健康的發(fā)展。然而，在實(shí)際工作中，工作人員的能力還有待進(jìn)一步提升，這樣就會(huì)影響內(nèi)部控制工作的落實(shí)。部分企業(yè)并未加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)，缺乏合理的人才獲取渠道，很難引進(jìn)優(yōu)質(zhì)人才，導(dǎo)致內(nèi)控工作無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

7.缺乏完善的內(nèi)部控制制度體系

雖然企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作越發(fā)重視，但現(xiàn)有的內(nèi)控制度體系并不完善。企業(yè)若要提高自身經(jīng)營(yíng)與管理水平，就要制定完善的制度，并確保制度得到進(jìn)一步落實(shí)，從而真正發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的作用。然而，在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制制度并不完善，因此，相關(guān)工作無法順利進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)形成不利影響。此外，由于內(nèi)控制度內(nèi)容不全面，工作人員在執(zhí)行工作的過程中會(huì)缺乏必要的參考依據(jù)，這樣不僅會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果，還會(huì)影響工作質(zhì)量的提升。由此可見，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況和各項(xiàng)工作要求，打造健全的內(nèi)部控制制度體系，確保工作人員在工作中有完善的參考依據(jù)。

8.缺乏先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段

隨著時(shí)間的不斷推移，企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力和工作效率，積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，比如，利用信息技術(shù)開展財(cái)務(wù)管理，引進(jìn)先進(jìn)的辦公軟件，處理各項(xiàng)工作，并取得一定成效。為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)同樣要結(jié)合實(shí)際情況，引進(jìn)先進(jìn)的控制手段。然而，在實(shí)際工作中，許多企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的控制手段，比如，通過人工的方式收集和處理信息，工作效率比較低。若要改變現(xiàn)狀，企業(yè)就要積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，更新傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段，避免繼續(xù)使用傳統(tǒng)的人工核算方式，這樣不僅可以提高工作效率，還能保證信息和數(shù)據(jù)的質(zhì)量，減少誤差，有效提高內(nèi)部控制水平。正是由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制手段，才會(huì)影響內(nèi)部控制效果。大部分企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的粗放式管理方式，無法保證內(nèi)部控制的效果。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)與管理意識(shí)

為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的效果，就要保證該項(xiàng)工作得到全面落實(shí)，因此，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的宣傳，使廣大工作人員具備完善的內(nèi)控意識(shí)與管理意識(shí)，并將內(nèi)控工作放在重要地位，嚴(yán)格按照該項(xiàng)工作制度的要求做好本職工作，認(rèn)真規(guī)范自身行為，有效提高內(nèi)部控制水平和管理水平，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)管理

在內(nèi)部控制工作中，企業(yè)要將資產(chǎn)管理放在重要地位。企業(yè)要打造健全的固定資產(chǎn)管理體系，避免資金丟失。要由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)開展資產(chǎn)管理，制定完善的管理制度。資產(chǎn)管理人員要嚴(yán)格按照制度的要求，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行記錄，避免資產(chǎn)出現(xiàn)閑置或遺漏的情況。

3.對(duì)開支審批工作予以完善

企業(yè)要對(duì)開支管理工作予以高度重視，避免出現(xiàn)較大的資金流失。企業(yè)要制定嚴(yán)格的審批機(jī)制，對(duì)費(fèi)用支出情況進(jìn)行全面的檢查和管理，保證資金得到充分利用，從而更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求。此外，在審核的過程中，除了要對(duì)開支進(jìn)行審核之外，還要根據(jù)企業(yè)的預(yù)算工作，展開成本管理與預(yù)算管理，將每一年的支出成本控制在合理范圍內(nèi)。

4.建立完善的審核機(jī)制

企業(yè)要通過建立完善的審核機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部中存在的問題進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，從而有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。企業(yè)要設(shè)置專門的審核人員，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行針對(duì)性管理，比如，對(duì)成本進(jìn)行管理時(shí)，要仔細(xì)分析影響成本的因素，然后對(duì)這些因素進(jìn)行有效控制。

5.對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置

企業(yè)若要更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，就要對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理整合，確保其得到有效配置。比如，在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，各部門要充分了解項(xiàng)目的實(shí)際情況，然后由專業(yè)的預(yù)算人員負(fù)責(zé)展開預(yù)算編制。編制完畢后，要由專業(yè)的審核人員對(duì)預(yù)算展開全面的審核，提高預(yù)算的合理性和有效性。會(huì)計(jì)人員需對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)籌，根據(jù)預(yù)算的要求對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理開發(fā)，確保資源得到充分利用。

6.加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)

為了進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，提高人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能。內(nèi)控人員要掌握扎實(shí)的內(nèi)部控制方法，擁有先進(jìn)的工作理念，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求開展工作，有效提高工作質(zhì)量和工作效率。企業(yè)要制定完善的培訓(xùn)制度，明確培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)內(nèi)容，準(zhǔn)備專業(yè)的培訓(xùn)課程，保證工作人員得到針對(duì)性培訓(xùn)，使其在續(xù)工作中能夠?qū)⑺鶎W(xué)知識(shí)與實(shí)踐有機(jī)結(jié)合，充分滿足企業(yè)的發(fā)展需求。此外，要保證員工能夠嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度的要求申請(qǐng)資金，將資金支出控制在合理范圍內(nèi)，降低企業(yè)的成本，提高財(cái)務(wù)管理水平。

7.打造健全的內(nèi)部控制體系

企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，仔細(xì)分析現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作中存在的問題，構(gòu)建健全的內(nèi)控體系，確保各項(xiàng)工作得到全面落實(shí)，充分滿足企業(yè)的發(fā)展需求。要根據(jù)不同的內(nèi)容，選擇不同的內(nèi)控手段，制定完善的內(nèi)控制度。比如，對(duì)成本進(jìn)行控制時(shí)，企業(yè)要制定嚴(yán)格的個(gè)人責(zé)任制度，確保該項(xiàng)制度得到充分落實(shí)，將工作人員的表現(xiàn)與績(jī)效相結(jié)合，提高工作人員的責(zé)任感，保證成本得到合理的控制，提高企業(yè)的效益。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制展開研究時(shí)，要仔細(xì)分析影響內(nèi)部控制效果的具體因素，采取針對(duì)性的防范措施。此外，企業(yè)還要對(duì)日常工作進(jìn)行有效的控制，充分發(fā)揮日常管控的職能，確保責(zé)任制度得到更好的落實(shí)，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

企業(yè)在完善內(nèi)控管理制度體系時(shí)，要積極開展市場(chǎng)調(diào)查，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)與完善。首先，要確保各個(gè)部門全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，使每名工作人員能夠嚴(yán)格按照制度的要求開展工作，避免會(huì)計(jì)出現(xiàn)差錯(cuò)。一旦遇到問題，要在第一時(shí)間追究相關(guān)人員的責(zé)任，提高員工的責(zé)任感，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作正常進(jìn)行。同時(shí)，在不相容崗位分離制度的基礎(chǔ)之上，企業(yè)還要執(zhí)行輪崗制度，避免某一工作人員長(zhǎng)期執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提高工作的透明度。其次，企業(yè)要制定完善的工作目標(biāo)和工作計(jì)劃，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，確保內(nèi)控工作得到全面執(zhí)行。再次，企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)的范圍和具體內(nèi)容，將重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)人員還要對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，確保制度得到更好的落實(shí)。最后，企業(yè)要制定完善的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)突出的部門和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高其對(duì)工作的積極性和主動(dòng)性。

8.完善內(nèi)部控制手段

企業(yè)若要提高內(nèi)部控制水平和效率，就要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)控模式。企業(yè)要構(gòu)建完善的配套制度，比如，要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，避免產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，打造健全的信息化內(nèi)控體系，對(duì)工作中的各項(xiàng)信息進(jìn)行全面的采集和整合，對(duì)信息進(jìn)行進(jìn)一步分析，仔細(xì)分析在工作中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

企業(yè)要發(fā)揮出大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行全面的收集與處理;加強(qiáng)對(duì)硬件和軟件設(shè)施的投入與開發(fā)，打造健全的內(nèi)部控制信息化操作平臺(tái)，對(duì)各部門和員工進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，有效提高工作效率和工作質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)還要在平臺(tái)中安裝專業(yè)的防火墻，定期對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)和文件進(jìn)行備份，避免出現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)，有效提高信息數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要而復(fù)雜的工作，企業(yè)要打造健全的內(nèi)控體系，這樣才能提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時(shí)，要通過高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息獲取重要的內(nèi)容，為決策提供參考依據(jù)，而這則離不開內(nèi)部控制工作的支持。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，這樣才能真正提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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