企業(yè)財務(wù)財會管理中的缺陷及優(yōu)化措施分析

劉康

摘 要：財務(wù)財會管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要構(gòu)成，關(guān)乎著企業(yè)的管理決策、經(jīng)營穩(wěn)定性與未來發(fā)展。本次對企業(yè)的財務(wù)財會管理進行研究，目的是探索出企業(yè)當前存在的管理缺陷，提出具有針對性的優(yōu)化措施，以此提升企業(yè)財務(wù)財會管理水平，更大程度上滿足企業(yè)對財務(wù)財會管理的需要。在研究中，以Z企業(yè)的財務(wù)財會管理實施為案例，簡要闡述財務(wù)財會管理現(xiàn)狀，分析企業(yè)財務(wù)財會管理實施中的缺陷。之后對企業(yè)財務(wù)財會管理缺陷的優(yōu)化措施進行深入探究，以期能夠為其他企業(yè)構(gòu)建財務(wù)財會管理模式提供有價值的參考借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)財會管理;缺陷;優(yōu)化措施

隨著現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行業(yè)企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。尤其是進入“十四五”時期之后，我國政府大力倡導(dǎo)高質(zhì)量發(fā)展，要求企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時關(guān)注發(fā)展質(zhì)量與發(fā)展綜合效益。企業(yè)外部環(huán)境與發(fā)展要求發(fā)生了較大的變化，對于企業(yè)經(jīng)濟效益保障的財務(wù)財會管理而言，是一項較大的挑戰(zhàn)。因此，需要立足于企業(yè)當前財務(wù)財會管理的實際情況，分析管理實施中的缺陷，并針對性提出優(yōu)化措施，解決財務(wù)財會管理困難，從科學(xué)、高效等角度進一步提升企業(yè)財務(wù)財會管理水平，為企業(yè)在“十四五”時期的高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財務(wù)財會管理案例及其管理現(xiàn)狀

1.財務(wù)財會管理案例概況

Z企業(yè)財務(wù)財會管理組織構(gòu)架為三層管理結(jié)構(gòu)，總會計師負責(zé)財務(wù)的總領(lǐng)工作，是企業(yè)財務(wù)財會管理的最高管理人;企業(yè)內(nèi)部設(shè)財務(wù)部門，設(shè)置核算中心、預(yù)算中心與資金管理中心，擁有會計24人，其中7人負責(zé)財務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)與企業(yè)預(yù)算、資金管理、票據(jù)審核、融資貸款、稅務(wù)申報、合并報表等工作，其余人員分別被分配到各個小組中，負責(zé)成本費用核算、資金收付、往來賬款管理、資產(chǎn)管理、銀行業(yè)務(wù)辦理、報賬等工作。

2.財務(wù)財會管理現(xiàn)狀

多年以來Z企業(yè)積極推行財務(wù)財會集中管理理念，根據(jù)企業(yè)及其下屬子公司的設(shè)置情況、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)財會管理的職能設(shè)置與組織結(jié)構(gòu)，制定了統(tǒng)一的財務(wù)財會管理制度及有關(guān)模塊，其管理現(xiàn)狀成果如下。

第一，形成統(tǒng)一管理的財務(wù)財會制度。企業(yè)在推行集中管理模式之后，為了加強對各子公司、各部門的財務(wù)管理與核算力度，結(jié)合會計準則、會計法等法律法規(guī)，制定了統(tǒng)一的財務(wù)財會工作制度，包括：（1） 基礎(chǔ)工作制度;（2） 預(yù)算管理制度;（3） 資產(chǎn)存貨管理制度;（4） 資金管理制度等，各子公司、部門全面執(zhí)行。在統(tǒng)一的財務(wù)管理制度實施之下，企業(yè)財務(wù)財會形成了規(guī)范的會計科目、財務(wù)報告格式，進一步形成了相應(yīng)的預(yù)算控制、資金管理、審核管理的集中管理體系，各崗位職責(zé)分明、權(quán)責(zé)清晰，分工明確。以會計基礎(chǔ)工作制度為例，制定這一制度，主要是為了規(guī)范企業(yè)的財務(wù)會計工作過程，提升會計工作效率。在這一制度制定且推行之后，進一步細化了會計憑證、會計賬簿、銀行存款等方面的要求，促使各項票據(jù)管理更具合法性與合規(guī)性，加快了會計憑證的內(nèi)部流通效率。

第二，實現(xiàn)了資金的集中管理。對于Z企業(yè)而言，資金就是企業(yè)的血液，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要資源，需要對企業(yè)資金進行集中管理，以便于更有力地控制資金，提高資金使用效率。Z企業(yè)采用的是資金集中管理、統(tǒng)一控制的方法，具體包括：（1） 銀行賬戶的統(tǒng)一管理。根據(jù)子公司、各部門的經(jīng)營及業(yè)務(wù)需求，分別設(shè)置內(nèi)部銀行賬戶，設(shè)置專用的單項專戶、外部獨立賬戶。統(tǒng)一的銀行賬戶負責(zé)管理企業(yè)經(jīng)營收入、流通資金，避免自己在賬外循環(huán)。（2） 統(tǒng)一進行資金支付審批。企業(yè)的子公司、各部門在企業(yè)內(nèi)部平臺填寫款項申請需求，注明資金的類型與用途，經(jīng)過總經(jīng)理與財務(wù)部經(jīng)理審批之后，將支付申請單移交給各子公司、部門負責(zé)人，備案之后進行辦理。同時設(shè)置資金收付的周報制度，以便于加強對子公司、部門的資金管理，加強對企業(yè)整體現(xiàn)金流的監(jiān)控。

第三，實現(xiàn)了會計核算的集中統(tǒng)一。在財務(wù)財會集中管理模式之下，企業(yè)將財務(wù)部門人員集中在企業(yè)組織核心，取消了子公司獨立核算的權(quán)利，保留子公司出納付款、票據(jù)報銷的功能，其余的核算業(yè)務(wù)均交付給企業(yè)財務(wù)財會部門的核算中心。目前，企業(yè)的集中核算工作包括：（1） 集中核算、處理總賬。對企業(yè)的固定資產(chǎn)、稅金、應(yīng)收應(yīng)付款項、保證金、內(nèi)部往來款項、員工的薪酬等進行管理。（2） 集中審核、報銷與錄入費用，在報賬人員完成費用票據(jù)收集之后，完成臺賬的等級與匯總工作，將整理好的票據(jù)發(fā)送給核算中心，由企業(yè)核算中心人員對票據(jù)金額進行審核，財務(wù)部門人員將審核結(jié)果發(fā)送給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，之后經(jīng)過財務(wù)部門人員移交給核算中心人員，完成票據(jù)的支付、入賬處理。（3） 對外集中支付資金，企業(yè)子公司將通過審批的支付申請報表提交給核算中心，由核算中心進行審核，完成支付業(yè)務(wù)。

第四，實現(xiàn)了預(yù)算管理的統(tǒng)一。在財務(wù)集中管理模式之下，Z企業(yè)對經(jīng)營收支預(yù)算編制工作、資本性收支預(yù)算編制工作進行整合與優(yōu)化，編制內(nèi)容包括：企業(yè)收入預(yù)算、企業(yè)成本預(yù)算、企業(yè)經(jīng)營費用預(yù)算等;資本性預(yù)算編制則由企業(yè)財務(wù)財會部門與市場部、業(yè)務(wù)部等部門合作完成。在實際過程中，形成了相應(yīng)的預(yù)算編制工作制度與流程。Z企業(yè)的預(yù)算編制實施過程中，企業(yè)按照“上下結(jié)合，分項匯總”的思路進行編制，在年末的會議中制定出下一個年度的預(yù)算指標，確定下一年度預(yù)算編制的大致方向與具體要求，比如：成本費用占比、利潤率、產(chǎn)值指標、結(jié)余率等。之后，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制工作要求，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況、各部門的實際情況，制定詳細的預(yù)算草案，完成之后上報給財務(wù)財會部門。

二、企業(yè)財務(wù)財會管理實施中的現(xiàn)存缺陷

在多年的發(fā)展過程中Z企業(yè)已經(jīng)逐步形成了以集中管理理念為核心的財務(wù)財會管理模式，且這一模式覆蓋企業(yè)財務(wù)管理的各個方面，滲透于企業(yè)財務(wù)財會管理的各個環(huán)節(jié)與流程中，對企業(yè)的財務(wù)財會管理具備深刻影響，為企業(yè)的發(fā)展提供了財務(wù)工作保障。但是在進入“十四五”時期之后，Z企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了較大的變化，此時這種較為傳統(tǒng)的集中管理模式逐漸顯露出缺陷，影響了企業(yè)財務(wù)財會管理工作成效。關(guān)于企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)財會管理的實施缺陷，具體如下。

1.理念滯后，管理模式更新緩慢

Z企業(yè)在財務(wù)財會管理的實施過程中過度關(guān)注對管理權(quán)力的集中，忽視了財務(wù)管理的精細化控制與系統(tǒng)化發(fā)展，以及現(xiàn)代化、智能化發(fā)展。在現(xiàn)代社會背景下，過度集中企業(yè)的財務(wù)管理權(quán)力，一定程度上造成企業(yè)財務(wù)管理脫離企業(yè)的實際情況，企業(yè)財務(wù)財會人員缺乏對企業(yè)主營業(yè)務(wù)、其他部門工作的了解，影響企業(yè)財務(wù)財會工作中的預(yù)算工作效率、資金管理質(zhì)量。與此同時，企業(yè)對財務(wù)財會工作的優(yōu)化，更多的是在“如何深化集中管理”層面，沒有真正意義更新財務(wù)財會管理理念，這樣就會阻礙企業(yè)財務(wù)財會管理與現(xiàn)代社會發(fā)展趨勢的銜接，不能夠?qū)⒆钚碌呢攧?wù)理念、財會技術(shù)與管理模式相結(jié)合，大大降低了企業(yè)的財務(wù)財會工作效率。

2.流程繁瑣，降低票據(jù)審核報銷效率

根據(jù)Z企業(yè)財務(wù)財會部門的票據(jù)審核報銷流程進行分析，企業(yè)子公司、各部門的原始票據(jù)需要先給報賬人，完成初步整理之后提交給部門經(jīng)理、子公司負責(zé)人，審核票據(jù)真實性;之后送往企業(yè)財務(wù)財會部門的核算中心，由財務(wù)人員審核票據(jù)內(nèi)容、金額，確保票據(jù)合適與填寫方式符合規(guī)定要求。核算中心完成票據(jù)審核之后，交給企業(yè)庫總經(jīng)理進行最終的審批，完成最終審批之后需要將費用票據(jù)再次交給核算中心，完成入賬處理事務(wù)。相關(guān)票據(jù)審核、報銷流程環(huán)節(jié)較多、流程繁瑣，既需要兩度經(jīng)過核算中心，也需要各部門負責(zé)人、各部門的報賬人、企業(yè)總經(jīng)理的參與，若其中某環(huán)節(jié)人員出現(xiàn)“不在崗位”的情況，就會導(dǎo)致報銷停滯。這種情況雖然可以全過程控制票據(jù)的審核與報銷，但是會大大降低報銷效率，還會造成人力資源的浪費。

3.資金風(fēng)險，資金管理后繼乏力

Z企業(yè)現(xiàn)階段存在明顯的資金管理不到位的問題，其缺陷可以體現(xiàn)為兩個方面，分別為：（1） 應(yīng)收賬款的管理有待加強。應(yīng)收賬款是提升企業(yè)資產(chǎn)管理的有效環(huán)節(jié)，但是在Z企業(yè)的集中財務(wù)財會管理實施過程中，沒有真正實現(xiàn)資金的流入與流通，不僅占用了企業(yè)的運營資金份額，甚至導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金流通性不足，很容易對企業(yè)主營業(yè)務(wù)資金流通造成不利影響。根據(jù)Z企業(yè)的經(jīng)營情況來看，企業(yè)資金主要依靠籌資活動資金，但是籌資本身需要付出較高的成本，反而會加劇企業(yè)的資金管理風(fēng)險。（2） 企業(yè)資金計劃、銀行賬戶管理存在缺失。Z企業(yè)的資金計劃要求子公司與各部門根據(jù)自己的實際情況、結(jié)合企業(yè)的年度方案，制定相應(yīng)的月度收支計劃、周度收支計劃，而財務(wù)部門則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門、外部子公司提交的收支計劃完成對現(xiàn)金流量的管理。但是在實際實施中，由于部分子公司或者部分部門缺乏預(yù)測能力，其編制的月度、周度收支計劃本身存在缺陷，缺乏對收支的精準分析，這就會影響之后財務(wù)部門對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理效用較低。

4.預(yù)算問題，難以真實反映企業(yè)情況

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)財會管理的重點內(nèi)容之一，也是能夠直接影響企業(yè)財務(wù)財會管理經(jīng)濟效益的核心環(huán)節(jié)。根據(jù)上述分析的Z企業(yè)現(xiàn)階段的財務(wù)財會管理實際實施情況反映，存在預(yù)算管理意識不強、預(yù)算監(jiān)督缺乏、預(yù)算編制不科學(xué)的問題。從預(yù)算編制現(xiàn)狀來看，Z企業(yè)采用的預(yù)算編制方法較為固化，以上一年度的工作成果作為編制依據(jù)，缺乏對未來發(fā)展方向、發(fā)展趨勢的考量，缺乏對當前企業(yè)狀態(tài)的分析，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏靈活性與時效性，大大降低了預(yù)算編制的可執(zhí)行性。在現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)財會管理系統(tǒng)中，并沒有將財務(wù)預(yù)算管理與監(jiān)督納入系統(tǒng)，缺乏事前預(yù)測與監(jiān)控，因此，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算監(jiān)督是失位的。

5.系統(tǒng)問題，容易影響工作成效

上述分析的Z企業(yè)的財務(wù)財會管理現(xiàn)狀，沒有直接提到系統(tǒng)建設(shè)的問題，但是可以很明顯看出企業(yè)財務(wù)財會管理各個環(huán)節(jié)中有信息系統(tǒng)的影子。從Z企業(yè)本身進行分析，企業(yè)的信息化建設(shè)局限性較強，主要存在的系統(tǒng)包括辦公室OA系統(tǒng)、NC核算系統(tǒng)與EPR成本管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)均是較為實用的信息化系統(tǒng)，但是各系統(tǒng)之間缺乏聯(lián)系，每個系統(tǒng)的功能較為單一，沒有形成一個整體化的、系統(tǒng)化的企業(yè)財務(wù)財會大數(shù)據(jù)、智能化系統(tǒng)平臺。由此可見，現(xiàn)階段企業(yè)的財務(wù)財會管理信息系統(tǒng)建設(shè)程度較低，財務(wù)財會管理工作的現(xiàn)代化進程緩慢，這也造成了企業(yè)財務(wù)財會管理工作的缺陷。

三、基于企業(yè)財務(wù)財會管理缺陷的優(yōu)化措施

1.積極引入先進理念，加快管理模式更新速度

先進科學(xué)的理念是及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)財會管理工作思路，設(shè)計符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需求的財務(wù)財會管理模式的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段Z企業(yè)這種過度集中的管理方法已經(jīng)無法完全適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展?；诖?，建議Z企業(yè)創(chuàng)新財務(wù)管理理論與模式，在原本的集中管理模式及架構(gòu)基礎(chǔ)上，引入精細化理念，進一步細化分解各個部門、崗位的財務(wù)財會管理工作職責(zé)、范疇與任務(wù)，明確責(zé)任歸屬;同時要整合企業(yè)內(nèi)部資源，將財務(wù)財會部門與子公司、其他部門銜接，要求子公司、其他部門承擔部分財務(wù)財會管理職責(zé)，比如：預(yù)算編制的執(zhí)行責(zé)任、核算工作責(zé)任等，進一步形成全員、全方位、全過程的精細化財務(wù)財會管理框架。

2.簡化票據(jù)審核報銷流程，提高財會票據(jù)處理效率

在先進的精細化管理理念的導(dǎo)向之下，進一步對Z企業(yè)財務(wù)財會管理中的票據(jù)審核、報銷流程進行優(yōu)化，對其余冗余流程進行簡化，在確保票據(jù)審核流程嚴謹?shù)那闆r下，盡可能減少中間流通與往復(fù)環(huán)節(jié)，以此提升票據(jù)審核效率，加快企業(yè)內(nèi)部票據(jù)報銷速度。以票據(jù)審核環(huán)節(jié)為例，以往的企業(yè)票據(jù)審核雖然可以加強企業(yè)對子公司、部門的監(jiān)控力度，但是審批層次較多、流程繁雜，會拖慢工作效率。針對這一點，建議采用內(nèi)部系統(tǒng)平臺的攝像功能，搭建連接企業(yè)內(nèi)部各個部門、企業(yè)與子公司的審核系統(tǒng)，將審批流程從線下轉(zhuǎn)移到線上，提升票據(jù)審批的實效性。

3.加強資金與預(yù)算管理，有效強化財務(wù)財會管理控制

資金管理與預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)財會管理的兩大關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金管理是否有效涉及企業(yè)資金流通的穩(wěn)定性與安全性，影響著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展;預(yù)算管理是否科學(xué)合理，關(guān)乎著企業(yè)經(jīng)營利潤，直接影響企業(yè)經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟收益情況。

一方面，要優(yōu)化資金管理模式。針對企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，除了要加強對子公司、各部門催收應(yīng)收賬款的考核之外，還需要加強對財務(wù)人員的考核，將財務(wù)人員納入應(yīng)收賬款考核體系中，進一步強調(diào)財務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理方面的職責(zé)與義務(wù)，形成更完善的應(yīng)收賬款考核體系，輔助強化企業(yè)的資金控制能力。資金與賬戶管理方面，建議企業(yè)要樹立正確的資金管理意識，根據(jù)主營業(yè)務(wù)設(shè)置專用資金，避免不同類型的資金混用，影響企業(yè)內(nèi)部資金流通的穩(wěn)定性與安全性。要加強對企業(yè)銀行賬戶的管理，進一步細化設(shè)計網(wǎng)銀支付管理崗位的工作范疇、工作任務(wù)與工作職責(zé)，確保資金安全。

另一方面，需要完善預(yù)算管理體系，將精細化管理、全面管理理念融入企業(yè)預(yù)算管理中，進一步提升預(yù)算管理質(zhì)量。根據(jù)企業(yè)實際情況，制定全面預(yù)算管理制度，企業(yè)需對各個子公司、各部門展開預(yù)算管理的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓企業(yè)各方人員都可以認識到預(yù)算管理的重要性，形成積極參與預(yù)算管理的思想，調(diào)動企業(yè)各方力量形成協(xié)同配合的、全過程、全員參與的預(yù)算管理工作。還需解決當前預(yù)算管理編制缺乏精準性的問題，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營情況，引入先進預(yù)算編制方法，比如：彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法等，確保企業(yè)預(yù)算編制可以根據(jù)實際情況實時調(diào)整，保證預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

4.持續(xù)加強信息化建設(shè)，打造高效智能財務(wù)財會管理體系

信息化建設(shè)是現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)財會管理優(yōu)化的主要方向之一，進入“十四五”時期之后，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，大量的信息與數(shù)據(jù)生成，必須要加強企業(yè)財務(wù)財會管理系統(tǒng)的建設(shè)，打造出智能化、現(xiàn)代化的財務(wù)財會管理系統(tǒng)平臺，才能夠始終滿足企業(yè)對財務(wù)管理的需求。建議企業(yè)在現(xiàn)階段各專業(yè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，整合數(shù)據(jù)進行動態(tài)分析，直觀呈現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)波動情況。與此同時，需要分別在票據(jù)審核、預(yù)算管理、資金管理、核算管理、內(nèi)部控制等各個模塊中引入數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)，提升各模塊的智能化處理能力。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)財會管理是企業(yè)管理體系的重要構(gòu)成之一，也是關(guān)乎著企業(yè)經(jīng)營利潤、經(jīng)營穩(wěn)定性的關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)。參照案例，當前企業(yè)財務(wù)財會管理有意識地不斷優(yōu)化管理方式，探索更科學(xué)的管理方法，但是在實際實施的過程中仍然存在理念滯后、資金與預(yù)算管理不足、信息化系統(tǒng)建設(shè)程度不足的問題。在今后的企業(yè)財務(wù)財會管理中，需要進一步更新管理理念，以先進科學(xué)理念為導(dǎo)向，全方位優(yōu)化財務(wù)財會管理的體系與環(huán)節(jié)，整合管理流程，加強管理控制，提升財務(wù)財會管理的高效性、信息化水平，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

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