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    企業(yè)內部控制業(yè)務流程的控制點分析

    2022-05-30 22:21:20宋世坤
    商場現代化 2022年18期
    關鍵詞:業(yè)務流程控制點內部控制

    摘 要:隨著我國改革開放的不斷發(fā)展,市場經濟模式的深化,國內市場經濟發(fā)展形勢比較理想,呈現一片欣欣向榮的發(fā)展景象。很多企業(yè)在市場經濟中誕生,并得到了快速發(fā)展。企業(yè)內部控制業(yè)務流程涉及面比較廣,把握其關鍵控制點對于促進企業(yè)內部控制目標實現具有重要意義,企業(yè)認識到這一工作的重要性,并能夠把握內部控制業(yè)務流程控制點,對于促進內部控制業(yè)務規(guī)劃和發(fā)展而言都有重要意義。本文分析了企業(yè)內部控制的基本內涵,梳理企業(yè)內部控制業(yè)務流程,并積極探索企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制點,為企業(yè)內部控制業(yè)務流程的有效控制提供思路和指導。

    關鍵詞:企業(yè);內部控制;業(yè)務流程;控制點

    我國市場經濟發(fā)展取得現階段的成效,各行各業(yè)都有巨大貢獻,現階段,企業(yè)內部控制體系還沒有形成,這使得企業(yè)內部控制業(yè)務工作在企業(yè)管理中的實際優(yōu)勢也不能突顯出來。新時代,內部控制是衡量企業(yè)管理能力的重要標準,也是企業(yè)能夠更好地適應市場發(fā)展環(huán)境的需要,對于解決企業(yè)現階段的管理矛盾具有一定積極作用,是企業(yè)現代化發(fā)展的必然要求。目前一些企業(yè)的內部控制業(yè)務流程控制點把握不準確,相關內部控制制度和措施不完善等,這些都不利于企業(yè)內部控制目標的實現。

    一、企業(yè)內部控制概述

    內部控制制度是否完善,將會直接影響到企業(yè)的財務風險,而開展有效的企業(yè)內部控制,可以促進企業(yè)財務風險發(fā)生概率的降低。COSO內部控制框架中,將監(jiān)督審查、風險評估、控制活動、信息與溝通、控制環(huán)境五要素作為主要內容,它們取決于管理層對于企業(yè)的經營管理方式,并融入到企業(yè)管理過程的本身中去,通過對這五要素的規(guī)范過程達到企業(yè)內部控制的目的,是目前世界上應用最廣泛的內部控制框架。

    企業(yè)內部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層以及全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的重要過程。內部控制目標是加速企業(yè)規(guī)范化、法制化、高效化發(fā)展的保證。對于現代企業(yè)而言,內部控制對于促進企業(yè)資產安全、提升發(fā)展經營成效、提升企業(yè)核心競爭力等都具有重要價值。企業(yè)需要從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)管等方面做好內部控制管理,實現管理創(chuàng)新和發(fā)展。

    二、內部控制流程梳理

    1.不同類型的企業(yè)內控特點

    對于小型企業(yè)而言,內部控制的做法就是單一的財務制度和授權措施控制,例如,在管理中制定費用報銷標準、借款限額、采購負責人制度等,對于企業(yè)關鍵成本費用項目進行管理,對重要資源和要素管理等,注重重要員工信用背景把控,做好對其表現的評價,制作內控系統(tǒng)報告等。

    對于中型企業(yè)而言,內部控制主要是在事后進行。因為這類企業(yè)發(fā)展規(guī)模相對較大,企業(yè)組織結構會根據市場擴大而擴大,內部資金、存貨運作量都比較大,事后的內部控制中,通過會計核算,進行定期核對和盤查資產等,為企業(yè)提供相對完善的會計信息。內部控制的方法從內部控制制度向相關工作節(jié)點滲透,能夠在業(yè)務流程中進行控制,結合業(yè)務構建相對完善的內部控制制度。而內部構建的相關內控制度之間也存在一定的限制性,如,憑證和記錄、獨立檢查、適當授權等,比較關注成本和效益點。

    對于成熟的企業(yè),其內部控制一般都構建了全面的內控體系,設立專門的內部內審崗位和部門,可以通過外部會計師事務所實現控制目標。

    2.內控梳理的基本要求

    企業(yè)構建內部控制流程需要以客戶規(guī)律和基本法作為參考和依照,在進行內部控制流程梳理中,要以企業(yè)實際情況為出發(fā)點,在企業(yè)整體有效的層面構建合理、動態(tài)的內部流程體系。

    構建內控業(yè)務體系中,需要盡可能縮短管理鏈條,構建扁平化的組織結構,為企業(yè)的流程化管理目標實現,需要對于過多的管理層級進行壓縮,確保在四級水平內,做好合理授權。相關部門、崗位設置要盡可能精簡、高效,崗位設置需要因事設崗,確保管理度的把握。

    此外,還要構建統(tǒng)一規(guī)范格式。在企業(yè)內部控制業(yè)務流程管理制度制定上,格式要做好統(tǒng)一和規(guī)范處理,確定不同的管理等級和具體要求,確保相關制度內容清晰、詳細。

    3.業(yè)務流程和制度框架梳理方法

    企業(yè)要構建內部控制業(yè)務流程和制度框架,需要充分把握內部控制現狀,確定流程梳理項目范圍,再將內部控制流程梳理搭建起來。在進行搭建中,要充分好了企業(yè)發(fā)展特點和現實,結合行業(yè)性質對業(yè)務流程框架做好確定,納入內部控制建設中:

    第一,部門負責人訪談。主要就部門負責的工作內容和職責進行訪談,以此來劃分部門主責的一級和二級流程。

    第二,部門員工訪談。就員工工作內容、職責以及可參照的企業(yè)制度進行訪談,以此來確定二級流程,做好二級流程細化,形成三級流程。

    第三,部門負責人和員工確認并修訂,對已劃分的三級業(yè)務流程交給部門負責人和基層員工確認,完成最后的修訂工作。

    第四,制定流程編號。

    三、企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制現狀分析

    1.業(yè)務流程零散,財務管理風險防控制度不完善

    在我國企業(yè)中,一直以來各個核算單位的流程都未能形成一致的管理權限,而隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大、業(yè)務范圍的不斷拓展以及內部層級的不斷復雜化,原來的管理模式使得內部控制業(yè)務流程效率被弱化、內部管控風險被提高,尤其是各個分企業(yè)項目管理模式的不同,各種粗放化、復雜性的小流程使得企業(yè)總部在對各級企業(yè)和項目的財務統(tǒng)一上變得越來越難辦,造成企業(yè)自身核心驅動力下降,必然會導致企業(yè)內部人員治理、經營管理風險的提高。

    新時代,企業(yè)需要承擔更大的社會責任和品牌效應,這些也是企業(yè)發(fā)展的內在動力,所以需要提升重視度。在具體工作中,很多企業(yè)并不關注對企業(yè)文化的管理,忽視風險控制,所以沒有形成的內部控制業(yè)務流程和風險管控制度,這對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言是有一定阻礙的,只有做好企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制措施,才能夠最大限度地保障企業(yè)的發(fā)展利益,促進企業(yè)的發(fā)展目標穩(wěn)步推進。

    2.企業(yè)內部控制尚未進行流程化設置

    企業(yè)內部控制工作,對于不同企業(yè)而言有不同要求。具體來看,實業(yè)經濟和互聯網經濟發(fā)展逐漸存在的差異比較大,企業(yè)要解決生產制造中的一些突出問題,必須做好服務規(guī)劃設計和引導工作,這些都需要和相關部門有效對接,相互配合才能實現。不過,在期間因為合作企業(yè)單位的不可控因素影響,可能會導致企業(yè)的風險不斷增加。一些企業(yè)單位在業(yè)務流程設置中,因為內部控制沒有將部門基本職責劃分出來,傳統(tǒng)理念無法有效滿足現代社會發(fā)展需要,這樣就很難根據行業(yè)標準來執(zhí)行企業(yè)內部控制模式和計劃,對于企業(yè)內部控制的實際效率和秩序都會產生影響,會造成內部資源、資金等浪費,不利于提升企業(yè)的經濟效益。一些企業(yè)內部控制業(yè)務流程設置不規(guī)范,具有一定的隨意性,這些也會影響內部控制效果,對于促進企業(yè)內部控制管理和業(yè)務流程規(guī)范化開展都是有消極影響的。

    3.內部控制管理能力低下,人員管理技能培訓有限

    在企業(yè)中,開展內部控制的業(yè)務流程控制,對于相關管理人員和內控人員都提出了更高的要求,需要企業(yè)內部管理和內控人員具備一定的管理技能和專業(yè)化水平。從目前多數企業(yè)的內控控制相關工作人員的整體專業(yè)性和素質來看,還存在一定的不足,很多企業(yè)中并沒有設置專門的內部控制業(yè)務流程控制崗位或部門,內部控制工作主要是企業(yè)財務管理人員的工作內容,其他基層員工、企業(yè)領導等參與性不足,這樣的內部控制也很難保證實施效果。

    尤其是中小企業(yè),他們的內部控制基于成本節(jié)約考慮,幾乎沒有設置專項崗位和人員,所以內部控制業(yè)務流程控制能力和水平有限。而對于企業(yè)財務管理人員而言,他們日常的工作任務比較繁雜,工作量大,所以他們對于內部控制中的業(yè)務流程控制點把握上也很難做到全面,企業(yè)對他們的內部控制專項技能培訓有限等,這些都導致企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制點把握不準確,控制效果不理想,不利于企業(yè)的經營利潤提升。

    四、企業(yè)內部控制業(yè)務流程的控制點探究

    1.完善內控制度,做好風險管理

    在進行企業(yè)管理的過程中,企業(yè)需要完善相關的管理制度,并掌握企業(yè)具體且實際的發(fā)展情況,從而根據具體情況,不斷地修訂完善企業(yè)內部控制業(yè)務流程管理制度,對企業(yè)的員工進行制度化管理。制度管理的重點在于要抓好對于差旅費的管理、公務接待費的管理、辦公費的管理、項目資金的管理以及固定資產的管理等具體措施。企業(yè)內部的辦公室要明確各項流程和程序,比如從支出審批流程、報銷的范圍到報銷的具體標準等,企業(yè)得對各部門的報銷人員進行明確要求,按月向企業(yè)的財務辦公室上報各類資金的支出情況,確保各類資金的使用做到可控、規(guī)范、安全;企業(yè)在日常財務的管理中,相關負責財務管理的工作人員能夠嚴格地遵照企業(yè)制定的內控制度,去進行相關的財務管理,從而能夠有效地提高企業(yè)的財務內控水平。通過制度化的管理,不斷地促進企業(yè)內部控制管理的規(guī)范化和制度化,降低企業(yè)財務風險的可能性。

    此外,對于現代企業(yè)而言,風險管理也是內部控制目標實現的關鍵,企業(yè)在內部控制流程的控制點把握中,要將企業(yè)財務風險評估作為企業(yè)的重要內控工作之一,要重點關注企業(yè)財務風險方面的管理內容和工作。對于評估企業(yè)的金融風險,企業(yè)就要制定完善的管理制度。同時完善自身的內控制度,進一步規(guī)范企業(yè)內部的財務流程,通過制度來規(guī)范流程,使企業(yè)在財務資金使用管理方面上,能更加的科學、規(guī)范與透明,在此基礎上,也能使企業(yè)更加有效地對于防控廉政風險的能力方面有所提升,從而達到規(guī)范財務管理、降低財務風險的目的。因此,企業(yè)以及相關企業(yè)應緊密結合行業(yè)實際,從制度上,對財務監(jiān)管方面予以加強,推動企業(yè)健康發(fā)展,共同營造良好的誠信氛圍。企業(yè)通過積極完善內控制度,構建與內控制度相適應的企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制方案,強化內部風險管控,真正突出管控重點,確保企業(yè)內部控制效益實現,促進企業(yè)核心競爭力提升。

    2.注重內部控制流程化設置,優(yōu)化內部審計工作

    新時代,在激烈的市場競爭環(huán)境中,要切實提升企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制水平,必須要把握企業(yè)內部控制業(yè)務流程,構建完善的內部控制評價機制,做好內部控制業(yè)務體制完善,通過構建內部控制評價體系,確保企業(yè)可以結合目前的生產狀況,結合相關市場發(fā)展趨勢,做好科學管理布控工作,確保企業(yè)內部各層級都能夠朝著同一個目標努力,實現企業(yè)經營目標。這種內控制度流程優(yōu)化設計,對于企業(yè)內部控制業(yè)務穩(wěn)定開展,防止企業(yè)無法適應內控制業(yè)務內容導致的管理分歧問題出現,有利于成功的內部控制經驗傳播。企業(yè)要積極開展內部控制活動,促進內部控制機制有效落實,內部控制評價體系構建是企業(yè)深化內部控制業(yè)務實踐的需要,對于企業(yè)的內部控制規(guī)劃也有重要意義。企業(yè)需要結合內部控制活動開展現狀,分析企業(yè)未來發(fā)展目標和問題,在保證企業(yè)穩(wěn)定運行的基礎上,做好對企業(yè)經營發(fā)展中的主要風險進行評估,制定風險規(guī)避方案,確保內部控制取得理想成效。

    此外,針對現階段企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制中的提出問題,企業(yè)要強化內部審計工作開展,提升內部財務監(jiān)督水平。企業(yè)要加速完善自身的內部審計制度,做好對財務的監(jiān)督。企業(yè)在經營中要積極做好財務審計小組工作,將財務審計工作計劃按時執(zhí)行下去,重點對企業(yè)的財務收支、經濟活動、紀律等進行審計,保證收支真實性和合法性。在內部監(jiān)督中,財務管理人員和部門之間要相互督促,保證財務內控制度的有效執(zhí)行,及時發(fā)現問題,采取有效措施進行處理。

    3.注重內控人才培養(yǎng),提升管控水平

    企業(yè)內部控制業(yè)務流程控制點把握中,相關管控人員的專業(yè)化、技能水平、管理能力等對于內部控制目標實現也有重要影響。為進一步提高中心內部管理水平,加強企業(yè)內部控制風險防控機制建設,增進職工對內部控制體系的認識,可以組織企業(yè)員工進行內部控制專題培訓。從個人、單位、國家三個層面的風險防范需求作為切入點,分析企業(yè)內部控制工作開展的必要性。培訓過程中以企業(yè)內部控制規(guī)范貫穿始終,結合具體案例,從預算控制、收支業(yè)務控制、采購控制、建設項目控制、資產管理控制和合同控制等多個方面,對如何進一步推進內部控制實施工作進行深入講解。讓廣大企業(yè)員工明確,內控建設不是一勞永逸的,要不斷采取定期檢查、報告、調整和培訓等措施,才能確保內控工作做出實效。

    現階段,內部控制工作越來越引起企業(yè)的重視,在企業(yè)管理中的地位不斷提升。多數企業(yè)在開展內部控制工作以來,在各部門的協(xié)作配合下取得了一定的成效,但實施過程中仍然存在一定的問題,如預算執(zhí)行不科學、資產管理不規(guī)范、部分同志對內部控制還存在認識偏差等。廣大干部職工要深刻認識到,內控建設不僅是財務部門的事情,也不僅是單位負責人的職責,而是整個單位共同參與的一項管理活動。每位職工都是內控建設的責任主體,內控實施過程中的任何一個環(huán)節(jié)出現問題,都會影響整個單位的健康發(fā)展。我們要持續(xù)將內控建設作為提升單位內部管理水平的重要抓手,各科室各司其職,相互配合,針對目前工作開展過程中仍然存在的風險點,不斷完善內控關鍵環(huán)節(jié),規(guī)范各項工作開展,真正發(fā)揮內控體系的風險防范作用。

    對企業(yè)員工進行內部控制業(yè)務流程控制點和控制技能培訓,可以圍繞《內部控制與風險防控》的專題,從外部風險案例和風險內控基本框架、審計巡視問題發(fā)現與內控建設思考、新時代的新要求和新舉措三個方面,深刻闡述內部體系建設和風險防范的豐富內涵,完整分享內部體系建設執(zhí)行和風險防范化解的實操體會,為企業(yè)科學高效地發(fā)展城市新產業(yè)提供有價值的指導??梢酝ㄟ^豐富的培訓案例,以公司推進管理大提升為契機,以企業(yè)內部控制和風險防范培訓學習為抓手,深入研究企業(yè)經營管理各體系各環(huán)節(jié),重點做好自己能夠管控好的風險,超前防范外部市場風險,逐步形成以系統(tǒng)及理論指導日常經營的習慣,推動企業(yè)未來發(fā)展之路行穩(wěn)致遠。

    五、總結

    新時代,企業(yè)正在面臨著激烈的市場競爭,在市場經濟中,如何保持自身的競爭優(yōu)勢,是所有企業(yè)都需要深入思考的問題。從目前企業(yè)的內部控制業(yè)務流程控制情況來看,其中還存在一定的不足,缺乏完善的內控制度,風險管理意識淡薄、內控流程化設置不足,缺乏高素質內控人才等,都在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展,對此,本文提出要完善內控制度,做好風險管理、注重內部控制流程化設置,優(yōu)化內部審計工作,同時,要注重內控人才培養(yǎng),提升管控水平,通過多樣化的內控措施應用,促進企業(yè)內控水平不斷提升,加速企業(yè)發(fā)展和升級。

    參考文獻:

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    [2]賈文強.基于內部審計視角的企業(yè)業(yè)務流程內部控制研究[J].企業(yè)改革與管理,2021(12):146-147.

    [3]李心合.企業(yè)內部控制研究的中國化系列之二內控流程的框架與解析[J].財務與會計,2022(3):17-27.

    作者簡介:宋世坤(1973.09- ),男,漢族,湖北赤壁人,本科,副教授,研究方向:企業(yè)內部控制、財稅理論與實踐、職教改革

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