民用機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

李巖

民用機(jī)場(chǎng)是航空運(yùn)輸?shù)幕窘ㄔO(shè)場(chǎng)地，也是民航運(yùn)輸系統(tǒng)中尤為關(guān)鍵的組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起著重要的推動(dòng)作用。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和新冠疫情的影響，民用機(jī)場(chǎng)業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)了諸多問(wèn)題，例如機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)虧損、企業(yè)發(fā)展緩慢、資金不足等情況。全面預(yù)算管理是一種能夠有效提升機(jī)場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)管理方法。因此，為了幫助民用機(jī)場(chǎng)更快走出困境，本文首先將全面預(yù)算管理的基本概念和民用機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)進(jìn)行介紹，闡述機(jī)場(chǎng)在預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的可行性解決措施，以期為我國(guó)民用機(jī)場(chǎng)業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供幫助，為相關(guān)同行企業(yè)提供思路。

由于我國(guó)民航事業(yè)起步較晚，和很多市場(chǎng)化程度高、發(fā)展快的行業(yè)不同，我國(guó)民航業(yè)始終處于沒(méi)有明確定位的被動(dòng)位置。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，民航業(yè)逐漸發(fā)展成熟，定位也變得相對(duì)明確，在發(fā)展過(guò)程中越來(lái)越主動(dòng)地把握機(jī)會(huì)，謀求發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的影響，各國(guó)、各省市機(jī)場(chǎng)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈。一個(gè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)、全面發(fā)展的機(jī)場(chǎng)企業(yè)，不僅需要充分落實(shí)安全和服務(wù)質(zhì)量管理工作，更應(yīng)該加強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)性特點(diǎn)。因此，面對(duì)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，我國(guó)民用機(jī)場(chǎng)應(yīng)該充分提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，將機(jī)場(chǎng)加以企業(yè)化管理，提高自身的服務(wù)性、經(jīng)濟(jì)性特點(diǎn)，以此在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟。全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中相對(duì)科學(xué)有效的管理方式，在民用機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理工作中使用全面預(yù)算管理方法能夠有效提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、全面預(yù)算管理方法的基本概念

全面預(yù)算管理是一種集企業(yè)全體員工、全過(guò)程、全方位、全覆蓋，將計(jì)劃和控制于一體的財(cái)務(wù)管理體系。首先，對(duì)全體員工進(jìn)行預(yù)算管理是指企業(yè)的所有人員都需要參與進(jìn)預(yù)算管理中來(lái)，這其中不僅包括公司的財(cái)務(wù)管理人員和高級(jí)管理層，像企業(yè)專(zhuān)職、兼職員工、業(yè)務(wù)員、車(chē)間工作人員、企業(yè)主要負(fù)責(zé)人等都需要參與進(jìn)預(yù)算當(dāng)中。而全過(guò)程預(yù)算管理是指在項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，其事前、事中和事后的相關(guān)管理工作都是預(yù)算管理的組成部分，以此使預(yù)算結(jié)果更加準(zhǔn)確;最后，全方位預(yù)算管理的意思是指企業(yè)應(yīng)將項(xiàng)目的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如研究、開(kāi)發(fā)、采辦、生產(chǎn)加工、質(zhì)量把控、銷(xiāo)售、物流運(yùn)輸、售后管理、財(cái)務(wù)分析、人力資源等活動(dòng)統(tǒng)一計(jì)算進(jìn)預(yù)算管理當(dāng)中。

二、 民用機(jī)場(chǎng)業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)

（一） 規(guī)模經(jīng)濟(jì)

民用機(jī)場(chǎng)企業(yè)的主要成本包括基礎(chǔ)建設(shè)設(shè)備損耗和人工成本兩個(gè)方面，同時(shí)，機(jī)場(chǎng)企業(yè)存在邊際效益，而收入情況和吞吐量呈正相關(guān)。因此，機(jī)場(chǎng)的平均成本和邊際成本隨著吞吐量的上升而減少，收入也隨之增加。

（二）主要利潤(rùn)來(lái)源于非航空性業(yè)務(wù)收入

我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)收入主要可分為兩個(gè)方面：航空性業(yè)務(wù)收入和非航空性業(yè)務(wù)收入（見(jiàn)表1），其中航空性收入包括飛機(jī)起降費(fèi)用、飛機(jī)停場(chǎng)費(fèi)用、旅客服務(wù)費(fèi)、安檢費(fèi)、貨運(yùn)費(fèi)等，但這些服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)均由政府指導(dǎo)定價(jià)，機(jī)場(chǎng)盈利水平受限，因此大部分機(jī)場(chǎng)企業(yè)處于經(jīng)營(yíng)虧損的狀態(tài)。而非航空性收入則包括地面服務(wù)費(fèi)用、停車(chē)服務(wù)費(fèi)、場(chǎng)地出租費(fèi)用（如免稅店、商店、餐飲店、旅店等），以及租戶(hù)的水、電、清潔管理費(fèi)，還有利息收入、土地開(kāi)發(fā)等其他費(fèi)用，這些費(fèi)用大多數(shù)都是由機(jī)場(chǎng)當(dāng)局經(jīng)營(yíng)管理，均屬于市場(chǎng)定價(jià)，因此對(duì)機(jī)場(chǎng)的收入和利潤(rùn)獲取貢獻(xiàn)較大。同時(shí)，根據(jù)調(diào)查可知，目前民航機(jī)場(chǎng)的收入情況主要取決于飛機(jī)的起降架次、旅客的實(shí)際吞吐量和貨運(yùn)吐吞量等，其中，旅客吞吐量對(duì)機(jī)場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展起到了決定性的作用，對(duì)機(jī)場(chǎng)的航空性收入及非航空性收入均產(chǎn)生直接影響。

（三）資本沉淀大

民用機(jī)場(chǎng)的部分項(xiàng)目投資數(shù)量龐大，屬于一次性投入，這種投資狀況使得資金回收期過(guò)長(zhǎng)，資產(chǎn)變現(xiàn)能力較差，機(jī)場(chǎng)企業(yè)缺乏足夠的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，運(yùn)營(yíng)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。

（四）用工規(guī)模龐大，屬勞動(dòng)密集型行業(yè)

我國(guó)絕大多數(shù)機(jī)場(chǎng)均屬于典型的勞動(dòng)密集型業(yè)務(wù)板塊，像安檢、地面服務(wù)、衛(wèi)生清理等業(yè)務(wù)員工規(guī)模龐大、人員密集復(fù)雜。近年，部分機(jī)場(chǎng)通過(guò)工作外包、合資合營(yíng)、縮減用工規(guī)模等方式努力改善這一現(xiàn)狀，機(jī)場(chǎng)自身也在謀求由經(jīng)營(yíng)型向管理型的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

三、民用機(jī)場(chǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀

（一） 政府對(duì)航空性業(yè)務(wù)收費(fèi)起主導(dǎo)性作用

根據(jù)上文所述，我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)收入主要分為航空性業(yè)務(wù)收入和非航空性業(yè)務(wù)收入，其中航空性業(yè)務(wù)的大部分服務(wù)費(fèi)用都是由政府管制的，根據(jù)政府文件采取統(tǒng)一的管理方法，這也就導(dǎo)致機(jī)場(chǎng)在航空性業(yè)務(wù)中獲取的利潤(rùn)受限，其實(shí)際盈利并不能達(dá)到很高水平。2008年三月，國(guó)家發(fā)改委和中國(guó)民航局共同頒布了《民用機(jī)場(chǎng)收費(fèi)改革方案》，民用機(jī)場(chǎng)形成以政府為主導(dǎo)，市場(chǎng)起導(dǎo)向發(fā)展作用的經(jīng)營(yíng)管理模式，但是即便是這樣的改革制度，也并沒(méi)有對(duì)長(zhǎng)期以來(lái)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)起到很好的改善和調(diào)節(jié)作用。

（二）國(guó)內(nèi)民用機(jī)場(chǎng)企業(yè)盈利情況并不樂(lè)觀

我國(guó)通常將機(jī)場(chǎng)年旅客吞吐量大于二百萬(wàn)人次的定義為盈利水平，但就相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)告來(lái)看，當(dāng)前國(guó)內(nèi)民用機(jī)場(chǎng)的盈利狀況并不樂(lè)觀，截止至2010年，全國(guó)160多家民用機(jī)場(chǎng)中，只有不到40家的機(jī)場(chǎng)能夠達(dá)到該盈利標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，近兩年受到新冠疫情的嚴(yán)重影響，民用機(jī)場(chǎng)的客流量明顯減少。根據(jù)表2可知，2020年，我國(guó)各機(jī)場(chǎng)年旅客吞吐量達(dá)200-1000萬(wàn)人次的機(jī)場(chǎng)共有27個(gè)，較上年相比減少了8個(gè);達(dá)一千萬(wàn)人次以上的機(jī)場(chǎng)共有27個(gè)，相比上年來(lái)看減少了12個(gè);北京、上海、廣州三大經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市的機(jī)場(chǎng)旅客吞吐量占境內(nèi)全部機(jī)場(chǎng)旅客吞吐量的18%，較上年下降了4個(gè)百分點(diǎn)。綜上所述，受到新冠疫情影響，我國(guó)民航機(jī)場(chǎng)的旅客數(shù)量呈整體減少趨勢(shì)，這也為后疫情時(shí)代機(jī)場(chǎng)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作提供了更為明確的管理目標(biāo)。

（三） 民用機(jī)場(chǎng)建設(shè)資金渠道過(guò)于單一

當(dāng)前，除了三大機(jī)場(chǎng)：北京首都機(jī)場(chǎng)、廣州白云機(jī)場(chǎng)和上海機(jī)場(chǎng)外，我國(guó)絕大多數(shù)機(jī)場(chǎng)都屬于國(guó)有企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)。和上述幾個(gè)上市的大型機(jī)場(chǎng)不同，我國(guó)很多民用機(jī)場(chǎng)不具備豐富的建設(shè)資金渠道，多是通過(guò)當(dāng)?shù)卣畵芸罨蛘呙窈骄秩谫Y獲取資金，有些機(jī)場(chǎng)甚至還需要靠銀行貸款籌得建設(shè)資金，渠道較為單一，實(shí)際資金獲取難度大，資金周轉(zhuǎn)鏈很容易發(fā)生斷裂，造成經(jīng)營(yíng)虧損。

（四） 控制成本

和其他行業(yè)大致相同，機(jī)場(chǎng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)指標(biāo)主要看的是收支比例，一方面，收入大于支出，企業(yè)就處于盈利狀態(tài);另一方面，如果收入小于支出，企業(yè)就等于虧損。由于我國(guó)大多數(shù)民用機(jī)場(chǎng)歸屬于國(guó)有企業(yè)，或?qū)儆趪?guó)有控股企業(yè)，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都受到政府頒布的文件和相關(guān)規(guī)定制約。同時(shí)，隨時(shí)下發(fā)的新收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、自然災(zāi)害、氣候等諸多不可控因素都會(huì)給民航機(jī)場(chǎng)的實(shí)際收益產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，為了在最大程度上減少企業(yè)的虧損情況，機(jī)場(chǎng)多通過(guò)控制人工成本、減少開(kāi)支等形式，努力形成收支平衡，進(jìn)一步減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)損失。

四、 國(guó)內(nèi)民用機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一） 缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的充分認(rèn)識(shí)，沒(méi)有真正落實(shí)全面預(yù)算管理工作

上文提到，全面預(yù)算管理的概念是全體人員、全方位、全過(guò)程。但是當(dāng)前很多民用機(jī)場(chǎng)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理概念的充分認(rèn)識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理工作只需要財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行操作就可以很好地完成，其他部門(mén)員工并不需要參與該項(xiàng)工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理方法不能很好地在企業(yè)中落實(shí)到位。此外，很多企業(yè)并沒(méi)有將項(xiàng)目的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)算到預(yù)算管理中，例如開(kāi)發(fā)、采辦、質(zhì)量把控、運(yùn)輸、售后管理、財(cái)務(wù)分析等活動(dòng)，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果有誤，這與全面預(yù)算管理要求的全體人員、全過(guò)程、全方位、全覆蓋的管理模式也是嚴(yán)重不符的。

（二） 缺乏可行的戰(zhàn)略目標(biāo)和決策謀劃團(tuán)隊(duì)

能夠持久長(zhǎng)足發(fā)展的企業(yè)，自身通常都具備完善的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和決策謀劃團(tuán)隊(duì)。但當(dāng)前國(guó)內(nèi)絕大多數(shù)的民用機(jī)場(chǎng)企業(yè)并不存在這樣的團(tuán)隊(duì)為自己出謀劃策，只看重眼前的短期利益，不考慮長(zhǎng)足發(fā)展，缺乏適宜自身的企業(yè)戰(zhàn)略方案，這也是當(dāng)前很多企業(yè)的通病。有些機(jī)場(chǎng)雖然制定了相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，但是沒(méi)有結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，充分考慮自身的財(cái)務(wù)預(yù)算能力，導(dǎo)致目標(biāo)和預(yù)算結(jié)果不符，這樣也會(huì)影響全面預(yù)算管理的實(shí)際效果，使機(jī)場(chǎng)企業(yè)無(wú)法得到良性、正面的運(yùn)營(yíng)發(fā)展。

（三）預(yù)算考核機(jī)制不完善

通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)考核機(jī)場(chǎng)企業(yè)員工，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲制度，能夠很好地激發(fā)員工的工作積極性，使其更加主動(dòng)參與預(yù)算管理工作。但在考核工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中，由于預(yù)算考核機(jī)制不夠完善，考核方多帶有濃重的個(gè)人感情色彩，并不能很好落實(shí)預(yù)算考核工作和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，賞罰不分，導(dǎo)致考核浮于形式，因此無(wú)法起到其應(yīng)有的作用，機(jī)場(chǎng)員工吃“大鍋飯”的情況無(wú)法改善，工作人員的工作積極性也不能得到很好的提升。

五、針對(duì)機(jī)場(chǎng)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題提出解決對(duì)策

（一） 構(gòu)建完善合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

為了使企業(yè)的全體人員均參與到預(yù)算管理工作中，民用機(jī)場(chǎng)企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起合理完善的預(yù)算組織架構(gòu)，設(shè)立預(yù)算辦公室，并通過(guò)召開(kāi)會(huì)議等形式充分加強(qiáng)全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，讓各部門(mén)、各員工清楚全面地了解預(yù)算管理體系和相關(guān)概念，并積極參與其中，以此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提出的全方位、全人員和全過(guò)程理論要求。

（二）建立戰(zhàn)略決策制定部門(mén)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

為了獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)的發(fā)展，各機(jī)場(chǎng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，擴(kuò)招具備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的人才，并召集這些人才組成專(zhuān)業(yè)可靠的決策團(tuán)隊(duì)。通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際預(yù)算能力和外部市場(chǎng)環(huán)境變化，制定有針對(duì)性、可行性的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收益情況對(duì)計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和完善，以此提高全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。

（三）完善預(yù)算考核體系

為了擯棄機(jī)場(chǎng)企業(yè)員工吃“大鍋飯”的情況，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)充分完善全面預(yù)算管理體系中的考核制度，以一年或一季度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)考核結(jié)果實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲體系。在執(zhí)行考核工作的過(guò)程中，考核方一定要按照制度要求進(jìn)行考核，不得帶有個(gè)人主觀色彩，考核結(jié)束后嚴(yán)格按照員工完成的預(yù)算業(yè)績(jī)來(lái)頒發(fā)個(gè)人或者部門(mén)獎(jiǎng)金，賞罰分明，以此調(diào)動(dòng)機(jī)場(chǎng)企業(yè)員工的工作積極性和主動(dòng)性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和新冠疫情的影響，再加上民用機(jī)場(chǎng)業(yè)自身管理方式尚不完善，導(dǎo)致其在發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生了諸多問(wèn)題，出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)虧損、資金不足、發(fā)展緩慢等情況，無(wú)法在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。全面預(yù)算管理是一種可以有效提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)管理方法，因此，為了使民用機(jī)場(chǎng)更好地?cái)[脫當(dāng)前困境，穩(wěn)定收支，擴(kuò)大盈利水平，機(jī)場(chǎng)管理層和全體員工應(yīng)該積極采用全面預(yù)算管理方法，并參與其中，形成全方位、全過(guò)程、全體人員參與的預(yù)算管理形式。針對(duì)民用機(jī)場(chǎng)在全面預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，例如構(gòu)建預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、建立戰(zhàn)略決策制定部門(mén)、建設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和完善預(yù)算考核體系等，以此更好地落實(shí)全面預(yù)算管理工作，幫助機(jī)場(chǎng)企業(yè)獲得持續(xù)、健康、良性的發(fā)展。