商業(yè)銀行全面預算管理研究

潘文穎

【摘? 要】論文針對商業(yè)銀行全面預算管理問題展開探討，介紹了商業(yè)銀行全面預算管理體系，并結合實際情況分析了全面預算管理過程中存在的問題，主要體現(xiàn)在預算目標與發(fā)展戰(zhàn)略不符、全員預算參與度相對較低、預算控制作用發(fā)揮不充分等方面，深入探索了產(chǎn)生各類問題的原因，最后有針對性地提出了改進對策。根據(jù)研究結果可知，通過強化中長期戰(zhàn)略管理、完善全面預算管理體系以及執(zhí)行動態(tài)評價機制等措施，能夠有效提升商業(yè)銀行全面預算管理效能。

【關鍵詞】商業(yè)銀行;全面預算管理;預算考核

【中圖分類號】F832.33;F830.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0061-03

1 引言

市場經(jīng)濟以及監(jiān)管環(huán)境的改變，給商業(yè)銀行經(jīng)營管理帶來了極大挑戰(zhàn)，與此同時，資產(chǎn)暴露風險逐漸加大，急需調(diào)整商業(yè)銀行運轉(zhuǎn)模式以及業(yè)務結構，提升銀行管理的前瞻性以及精細化水平。在此情況下，全面預算管理逐漸得到推廣應用，但在實際推行的過程中，面臨諸多問題，影響了管理效能。因此，加強對于商業(yè)銀行全面預算管理方面的研究和探討是十分有必要的。

2 商業(yè)銀行全面預算管理體系概述

2.1 預算編制

預算編制是預算執(zhí)行的主要依據(jù)，因此，在進行預算編制的過程中，應嚴格遵循全面、真實、合理、一致原則，將其劃分為全行預算、條線預算以及分支機構預算，多采用綜合編制方式，自上而下和自下而上雙管齊下，并結合預算編制項目類型，合理選用零基預算、增量預算融合方式，或者滾動預算、彈性預算融合編制方法。商業(yè)銀行進行全面預算編制時，需要綜合考量宏觀經(jīng)濟、國家監(jiān)管政策以及銀行實際經(jīng)營水平和發(fā)展戰(zhàn)略布局等多個方面，以此保障預算編制的合理性、可靠性以及可行性。

2.2 預算控制

為保障預算編制的有效執(zhí)行，商業(yè)銀行需要對預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)和流程進行全面把控，主要包括以下兩個方面：第一，審議流程，商業(yè)銀行需結合實際情況嚴格執(zhí)行審議流程，并由預算管理委員會、高級管理層、董事會、監(jiān)事會以及股東大會等對全面預算進行嚴格審議;第二，動態(tài)監(jiān)測，市場經(jīng)濟以及監(jiān)督政策等隨時可能發(fā)生改變，因此，商業(yè)銀行需要對全面預算管理的執(zhí)行情況展開動態(tài)監(jiān)測，要求各部門以及分支機構定期向預算管理部門匯報自身預算執(zhí)行控制情況，并由預算管理部門對全體預算執(zhí)行情況進行跟蹤和評價，一旦發(fā)現(xiàn)與預算差異較大的情況，需要及時進行跟蹤反饋和預警，并定期向管理層匯報[1]。

2.3 預算調(diào)整

預算調(diào)整是基于全面預算執(zhí)行滾動原則展開的，跟隨宏觀形勢、監(jiān)管政策等方面的變化，及時對銀行年度預算進行優(yōu)化調(diào)整，并執(zhí)行審議程序，在審議通過后，方可展開預算執(zhí)行。

2.4 預算考核

預算考核主要包括兩個步驟：第一，為預算執(zhí)行跟蹤評價，主要由預算管理部門負責，定期對全面預算工作以及執(zhí)行情況進行評價;第二，為考核督導，建立全行績效考核體系，將全面預算編制、過程控制以及執(zhí)行結果等全部納入績效考核當中，結合實際情況合理設置考核指標和權重，并定期展開評價，同時，借助相應激勵措施和機制，提高全行人員參與全面預算管理的積極性，保障全面預算管理有效落實。

3 商業(yè)銀行全面預算管理中存在的主要問題

3.1 預算目標與發(fā)展戰(zhàn)略不符

商業(yè)銀行在展開全面預算管理的過程中，預算目標與實際發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)問題相對明顯。一方面，預算目標任務與銀行當前的發(fā)展戰(zhàn)略契合度不高，預算并未按照自身發(fā)展策略和戰(zhàn)略進行規(guī)劃和執(zhí)行，預算編制以及管理模式仍舊按照傳統(tǒng)預算管理模式展開，并未平衡好自身戰(zhàn)略以及預算管理之間的關系;另一方面，短期預算績效考核與長期戰(zhàn)略脫節(jié)，在實際進行預算執(zhí)行和考核的過程中，多以短期利益為主，缺乏長遠規(guī)劃，著重體現(xiàn)在風險以及內(nèi)控管理等方面，并未建立財務、運營等多方面績效考核之間的聯(lián)系，難以充分發(fā)揮績效考核在商業(yè)銀行長期發(fā)展當中的價值。

3.2 全員預算參與度相對較低

全面預算管理與傳統(tǒng)管理形式之間的差異主要表現(xiàn)在參與人員方面。全面預算管理強調(diào)全員參與，提升預算管理和執(zhí)行的效能，但是在實際展開全面預算管理的過程中，銀行內(nèi)部工作人員的參與度相對較低，認為部門內(nèi)部預算管理多是為財務會計部門提供相關數(shù)據(jù)信息，并未認識到預算管理的重要性，甚至在預算執(zhí)行的過程中，存在明顯的抵觸情緒。此外，全面預算管理對于部門間的配合以及溝通提出了更高要求，但通常情況下預算管理相關事宜和信息僅在領導層以及預算管理人員之間流通，普通員工并未參與其中[2]。

3.3 預算控制作用發(fā)揮不充分

預算控制作用發(fā)揮不充分主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算執(zhí)行、變更隨意;第二，預算下達力度不足，缺乏可行性、針對性以及可控性;第三，預算審批調(diào)整隨意，在市場經(jīng)濟、監(jiān)管政策以及實際執(zhí)行人員等多方面因素影響之下，預算偏離度較大，對此，通常在商討之后，直接進行業(yè)務方向的調(diào)整和預算修改;第四，預算分析的指導作用和效果不明顯，相關數(shù)據(jù)的收集以及分析深度不足，難以及時發(fā)現(xiàn)預算問題，可能錯過預算調(diào)整和控制的時機，影響預算目標的達成。

3.4 全面預算執(zhí)行能力較薄弱

執(zhí)行能力薄弱是開展全面預算管理過程中存在的主要問題，相應的預算編制以及預算目標雖然明確，但缺乏對于預算執(zhí)行以及考核環(huán)節(jié)的監(jiān)控和重視，存在預算執(zhí)行不到位、方法不合理，考核評價不足，預算考核的指導作用和激勵作用無法得到充分發(fā)揮的情況。

4 商業(yè)銀行全面預算管理問題的原因

4.1 對預算管理缺乏足夠的重視

預算目標與銀行發(fā)展戰(zhàn)略契合度較低的主要原因在于銀行管理層對于全面預算管理缺乏應有的重視，作為技術性、復雜性較高的管理方法，全面預算管理的執(zhí)行需要人力、物力以及相應制度機制的全面支持。但由于管理層對于全面預算管理的了解和重視不足，導致預算目標的制定仍然受到傳統(tǒng)理念影響，未能考慮到商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和長期規(guī)劃[3]。

4.2 管理制度不健全

全面預算管理需要銀行全體工作人員的參與，但是不同部門、崗位在預算管理當中的責任以及執(zhí)行內(nèi)容存在較大差異，而且當前銀行工作人員參與預算管理的意愿相對較低。為促使全面預算管理工作得到有效落實和執(zhí)行，就需要依靠相關管理制度，為銀行工作人員提供可靠的指導，同時約束職員行為。而管理制度以及相關組織體系的不健全，直接導致了銀行職員參與度低、預算管理粗放等問題。

4.3 動態(tài)預算管理不到位

市場經(jīng)濟環(huán)境、國家相關政策規(guī)范等并不是一成不變的，而且在實際預算執(zhí)行的過程中，可能存在各種突發(fā)情況或者影響因素，導致原本的預算內(nèi)容適應性不足，因此，需要強化動態(tài)跟蹤管理，以此實現(xiàn)預算管理的及時預警和合理糾偏，降低預算管理風險。但在實際工作過程中，缺乏有效的動態(tài)預算管理機制，導致銀行預測能力不足，嚴重影響了預算管理的作用和效果。

4.4 考核評價機制缺失

考核評價機制是評價預算管理執(zhí)行有效性的重要措施，同時也是預算管理優(yōu)化調(diào)整的主要參考依據(jù)，直接影響全面預算執(zhí)行能力。通過考核評價機制能夠有效了解預算執(zhí)行情況，加強銀行職員對于預算管理的重視。但就當前商業(yè)銀行的實際情況來看，考評機制的缺失，使得績效考核對于預算管理的推動作用并未得到良好體現(xiàn)和充分發(fā)揮。

5 商業(yè)銀行全面預算管理的改進對策

5.1 提升全面預算管理意識，強化中長期戰(zhàn)略管理

商業(yè)銀行執(zhí)行全面預算管理的主要目標在于強化提升自身內(nèi)控能力，提升銀行經(jīng)濟效益，幫助實現(xiàn)經(jīng)營目標，這與銀行經(jīng)營管理目標之間有著極高的契合度。為促進全面預算管理作用的充分發(fā)揮，保障其與銀行中長期戰(zhàn)略目標相符，需要強化提升銀行整體的全面預算管理意識，包括領導層以及基層員工，應通過宣傳教育，幫助銀行職員明確預算管理與銀行發(fā)展以及自身崗位之間的密切聯(lián)系，認識到全面預算管理的重要性，并鼓勵全體員工參與到預算編制以及執(zhí)行當中，在銀行內(nèi)部建立良好的溝通機制，促使全面預算管理得以順利推進，提升預算管理效率。

與此同時，為保障全面預算管理的有效性，需要平衡好預算管理與中長期發(fā)展戰(zhàn)略之間的關系，確保預算編制與發(fā)展戰(zhàn)略之間的契合度，從長期發(fā)展角度予以考量。對此，需要著重提高對于以下幾個方面的重視程度：第一，細化銀行發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，針對不同階段的發(fā)展特點，合理制定全面預算管理策略，平衡中長期戰(zhàn)略目標與階段性經(jīng)營目標;第二，科學進行統(tǒng)籌管理，提升總體預算管理目標與部門實際情況以及結構指標之間的匹配度;第三，合理進行商業(yè)銀行內(nèi)部資源的配置，通過對經(jīng)營指標的細化，明確經(jīng)營管理目標與社會、人力、資本以及業(yè)務等各方面資源之間的關系，科學進行資源分配，保障預算編制的合理性;第四，展開差異化預算管理，在實際制定預算指標的過程中，需要結合不同部門、經(jīng)營單位的自身特點，合理進行指標分解，避免預算管理的盲目性[4]。

5.2 完善全面預算管理體系，增強預算管理能力

預算管理體系的構建和完善主要從管理制度和管理組織兩個方面入手，強化提升商業(yè)銀行的預算管理能力，保障執(zhí)行有序、落實有效。

在預算管理制度方面，應以實現(xiàn)全面預算管理規(guī)范落實為基礎目標。首先，結合銀行實際經(jīng)營管理情況、預算管理目標以及發(fā)展戰(zhàn)略，明確預算管理任務以及相關要求;其次，建立預算管理責任制度，通過完善預算管理組織結構，明確各崗位、部門的管理職責，保障責任落實到人;最后，結合預算管理全過程，包括預算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整以及考核評價等步驟，制定相關工作機制、內(nèi)容、方法、流程、規(guī)范以及考核指標。確保相關制度、機制制定的科學性、合理性、完善性以及可行性，促使管理制度的指導和約束作用得到充分發(fā)揮。

在預算管理組織方面，需要根據(jù)全面預算管理的實際需求，建立決策、工作以及執(zhí)行機構。對于預算決策機構來說，銀行應建立預算決策委員會，負責銀行戰(zhàn)略的制定、預算管理目標任務的下達以及明確預算管理實施方案和相應監(jiān)督控制措施，并審核預算報表、中長期預算管理計劃，調(diào)度銀行內(nèi)部資源等。對于預算工作機構來說，其屬于預算決策委員會下屬辦公室，主要負責處理具體預算管理相關事宜，并向委員會報告銀行預算管理相關工作，制定預算管理制度，提交預算編制方案，接收審核各部門預算調(diào)整申請，并提出建議，同時，負責分析、跟蹤、評價各部門預算執(zhí)行情況等。對于預算執(zhí)行機構來說，其主要包括業(yè)務部門、合規(guī)職能中心、會計結算職能中心以及辦公室職能中心，負責提供預算編制基礎數(shù)據(jù)信息，并編制和上報預算管理相關內(nèi)容，下達中心內(nèi)部預算目標，實現(xiàn)預算分解，落實季度、月度、周預算目標，將預算管理任務落實到人，嚴格按照相關規(guī)范制度執(zhí)行預算，并結合實際情況，合理提出預算調(diào)整申請等。

5.3 執(zhí)行評價動態(tài)調(diào)整機制，提升滾動預測能力

為強化提升銀行全面預算管理的針對性以及有效性，需要結合銀行主營業(yè)務特點，融入滾動預算概念，根據(jù)銀行預算執(zhí)行情況以及市場經(jīng)濟和政策的變化，對預算內(nèi)容進行合理優(yōu)化調(diào)整和補充，以此保障預算的動態(tài)性，提升其滾動預測能力。對此，需要以年為預算時間單位，并結合銀行實際情況，將季度或者月度設置為子周期，在每個預算周期結束之后，需要根據(jù)相應預算執(zhí)行情況以及成效等，合理對下個子周期的預算進行優(yōu)化調(diào)整和適當補充，保障預算制定的合理性，促使整體預算目標能夠有效達成。滾動預算編制不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對于預算執(zhí)行過程、結果的有效監(jiān)控和動態(tài)了解，而且有助于實現(xiàn)銀行中長期經(jīng)營管理目標，使得短期目標與長期目標有機融合在一起。通過動態(tài)調(diào)整機制的制定和執(zhí)行，能夠為管理層做好預算編制提供可靠依據(jù)，在市場環(huán)境以及行業(yè)政策發(fā)生改變時，能夠更好地進行預算調(diào)整，提高銀行的敏感性、適應性以及靈活性。

5.4 建立健全考核評價機制，發(fā)揮考評激勵作用

預算考核評價機制的制定應以目標性、時效性為原則，同時，確保獎懲并存，促使考核評價的激勵作用能夠得到充分發(fā)揮。一方面，應結合實際業(yè)務需求、崗位職責，合理制定績效指標，保障績效考核指標的科學性以及合理性，相應指標不僅要可量化、易獲取，而且需要簡單明了、可操作性強，保障評價結果的客觀性;另一方面，應充分發(fā)揮績效考核的激勵作用，結合相應的獎懲措施，實現(xiàn)預算執(zhí)行與績效激勵之間的有效結合，激發(fā)預算管理責任主體的主動性，提高全面預算管理的執(zhí)行效果[5]。

6 結語

商業(yè)銀行實施全面預算管理主要包括預算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核4個方面，在實際推行全面預算管理的過程中，應實現(xiàn)預算管理目標與銀行中長期戰(zhàn)略之間的深度融合，從制度和組織方面完善預算管理體系，強化責任落實，并構建動態(tài)調(diào)整機制，實行滾動預算編制，提升預算動態(tài)管控能力，此外，應健全考核評價機制，發(fā)揮其指導和激勵作用，確保全面預算管理落實有效，促進商業(yè)銀行的經(jīng)營管理目標得以實現(xiàn)。

【參考文獻】

【1】張軍.商業(yè)銀行全面預算管理存在的問題及對策研究[J].質(zhì)量與市場，2022（13）：91-93.

【2】朱耀東.外資銀行全面預算管理的實踐——以L銀行為例[J].質(zhì)量與市場，2022（8）：49-51.

【3】潘拼.基于全面預算管理的商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化策略研究[J].財會學習，2021（16）：78-79.

【4】施寶華.我國商業(yè)銀行全面預算管理優(yōu)化對策研究[J].中國集體經(jīng)濟，2021（33）：43-44.

【5】高潔.商業(yè)銀行實施全面預算管理中存在的問題及對策[J].大眾投資指南，2021（14）：162-163.