企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)問題研究

張嶸嶸

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，推動我國管理會計(jì)體系建設(shè)進(jìn)入新發(fā)展階段。全面預(yù)算管理是企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，全面預(yù)算管理工作占據(jù)了重要地位，是引導(dǎo)企業(yè)制定決策，提升決策準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的關(guān)鍵所在。然而目前許多企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實(shí)行的過程中，還存在著較多的問題，如執(zhí)行力度不強(qiáng)、缺乏預(yù)算規(guī)劃性、體系的缺失等。這些問題的存在都直接影響著企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展。在大數(shù)據(jù)時代的影響下，對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作又提出了更高要求，要想充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的作用，保證企業(yè)的良好發(fā)展，就需要企業(yè)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立并完善全面預(yù)算管理體系。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì);預(yù)算管理;體系建設(shè)

一、概述

隨著市場競爭的不斷加劇，大多數(shù)企業(yè)有預(yù)算意識及戰(zhàn)略部署意識，了解全面預(yù)算工作對企業(yè)發(fā)展的重要性。在企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略中，全面預(yù)算管理工作為其重點(diǎn)，通過全面預(yù)算管理工作的開展，企業(yè)能更為客觀地對市場情況進(jìn)行分析，結(jié)合自身情況進(jìn)行計(jì)劃并實(shí)現(xiàn)對未來的預(yù)測。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對外部環(huán)境變化的分析，在長期發(fā)展戰(zhàn)略方面缺乏考慮，因而無法合理計(jì)劃企業(yè)的預(yù)算情況，無法合理規(guī)劃企業(yè)的未來發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展下，不少企業(yè)已利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、挖掘及分析工作。云計(jì)算、人工智能及大數(shù)據(jù)的發(fā)展推動公司迎來數(shù)字化與智能化管理變革的浪潮，全面預(yù)算管理信息化逐漸成為公司提高價值創(chuàng)造能力和決策支持能力的新趨向。全面預(yù)算管理信息化管控框架的分層化與協(xié)同化、預(yù)算體系與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合、預(yù)算主體的多維化與成效顯著等均是未來全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的方向。而企業(yè)針對性地建立一套精細(xì)化的體系，實(shí)現(xiàn)各部門全員、全過程及全方位的參與，將一切生產(chǎn)經(jīng)營活動納入其中并采取事前、事中和事后相結(jié)合的全程監(jiān)控，最后加上持續(xù)的評價改進(jìn)機(jī)制，才是將公司運(yùn)轉(zhuǎn)推上良性循環(huán)、保障戰(zhàn)略規(guī)劃逐步落實(shí)的有效舉措?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)中大型公司都進(jìn)行了全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)，但是，部分公司由于前期缺乏前瞻性的信息化戰(zhàn)略布局，使得后期陸續(xù)建設(shè)的系統(tǒng)與軟件之間銜接度不高、彼此較為孤立，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的高效傳導(dǎo)，難以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的預(yù)期目標(biāo)。同時，缺乏完善的信息化體系基礎(chǔ)，是造成預(yù)算過程管控不力的重要因素之一。因此，借助云計(jì)算技術(shù)的數(shù)據(jù)共享、同步以及海量數(shù)據(jù)的處理分析能力的支持構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化框架并進(jìn)行應(yīng)用現(xiàn)實(shí)意義較大，可有效助益企業(yè)降本增效。企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身狀況設(shè)計(jì)和構(gòu)建預(yù)算數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)時動態(tài)監(jiān)管全面預(yù)算管理信息工作的開展，深入挖掘云計(jì)算的數(shù)據(jù)分析處理能力，分析結(jié)果及異常數(shù)據(jù)及時反饋負(fù)責(zé)人，提高預(yù)算問題的解決效率，及時化解風(fēng)險，降低企業(yè)不必要的損耗。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的優(yōu)化策略

預(yù)算編制的優(yōu)化。在企業(yè)的預(yù)算編制體系中，最為重要的兩個部分包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算方案的編制。在企業(yè)全面預(yù)算管理工作的具體實(shí)行過程中，以設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)開展，設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)將直接對企業(yè)預(yù)算工作導(dǎo)向性的準(zhǔn)確度造成影響。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定及預(yù)算方案的制定，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用集成數(shù)據(jù)功能，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)及企業(yè)的中長期發(fā)展規(guī)劃，重點(diǎn)分析外部市場情況及企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況，從而設(shè)定更為合理的預(yù)算管理目標(biāo)。同時還應(yīng)當(dāng)通過定量或定性分析企業(yè)各個生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)的情況，包括生產(chǎn)供應(yīng)方面、顧客層面、銷售渠道方面、市場層面、技術(shù)方面、管理方面、員工方面、資源方面及財(cái)務(wù)方面等，以保證全面預(yù)算管理工作的開展能幫助企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營過程中的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。在企業(yè)進(jìn)行預(yù)算方案的制定過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)從上到下的原則對預(yù)算方案進(jìn)行制定，各部門需要共同協(xié)調(diào)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)種類繁多、數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行充分分析，整合及優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資源信息，分解企業(yè)設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)到每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能得到全面落實(shí)。通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，為企業(yè)提供更為完整、準(zhǔn)確的信息以及數(shù)據(jù)，使企業(yè)能直觀地了解自身各責(zé)任中心的情況，從而能為預(yù)算編制人員的工作開展提供可靠的指導(dǎo)，提升其信息整合的有效率，使編制的預(yù)算方案能全面反映企業(yè)的實(shí)際情況，能與預(yù)算管理目標(biāo)更為相符。

預(yù)算執(zhí)行的優(yōu)化。在預(yù)算審批方面，可通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對其進(jìn)行規(guī)范。在企業(yè)開展預(yù)算審批工作的過程中，可通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對審批流程標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化的有效提升。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預(yù)算授權(quán)審批。在企業(yè)開展預(yù)算審批授權(quán)工作的過程中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能對審批過程中潛在風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)審批過程風(fēng)險的降低，減少風(fēng)險帶給企業(yè)的影響。且在大數(shù)據(jù)背景下，能更清楚地進(jìn)行責(zé)任劃分，使預(yù)算審批責(zé)任可追責(zé)到個人，能有效促進(jìn)預(yù)算審批效率的提升;第二，通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來開展預(yù)算授權(quán)審批工作，能減少人工審批的失誤，減少越權(quán)審批、重復(fù)審批的情況出現(xiàn);第三，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能簡化審批流程，也能實(shí)現(xiàn)審批流程的透明化，企業(yè)相關(guān)人員可通過大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)對審批流程及進(jìn)度的實(shí)時查詢，了解審批工作開展的具體情況。在預(yù)算控制及預(yù)算分析方面。預(yù)算控制工作的開展為執(zhí)行預(yù)算的工作環(huán)節(jié)中最為核心的部分之一，該項(xiàng)工作的開展會對預(yù)算執(zhí)行的效果造成影響。通過充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)不僅能從事后階段實(shí)行工作，還可以做到事前、事中、事后的三個階段落實(shí)全面預(yù)算管理及預(yù)算控制的目標(biāo)，有助于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算控制分析工作質(zhì)量的有效提升，能全過程地開展預(yù)算控制工作，提升預(yù)算控制工作有效性。

預(yù)算分析的優(yōu)化。在績效考核方面，個人、部門以及整體預(yù)算完成情況均是績效考核的主要方向，是系統(tǒng)在規(guī)定時間段內(nèi)對預(yù)算實(shí)際數(shù)值與預(yù)先設(shè)定數(shù)值間對比的快速分析結(jié)果，關(guān)系到個人收入與企業(yè)下一會計(jì)年度指標(biāo)。在獲利能力分析方面，公司預(yù)算完成情況會從側(cè)面展現(xiàn)公司發(fā)展?fàn)顩r與市場地位，明確公司盈利強(qiáng)弱勢業(yè)務(wù)或產(chǎn)品。以制造業(yè)為例，獲利能力分析需要從部門、人員、時間、區(qū)域、客戶、渠道及產(chǎn)品等多維度定義銷售額，以滿足多樣性業(yè)務(wù)不同判定標(biāo)準(zhǔn)的需求，快速獲取各維度盈利以及與其他同行業(yè)企業(yè)差距、優(yōu)勢等信息，從而整體把握企業(yè)獲利詳細(xì)情況，利于管理層提出更具前瞻性和大局觀的預(yù)算決策。云計(jì)算模式下還需增添預(yù)算分析軟件或平臺，并將預(yù)算分析結(jié)果以圖表等直觀明了的方式進(jìn)行展示。此外，云計(jì)算下的全面預(yù)算管理信息化在具體應(yīng)用過程中還需要企業(yè)提供一定的工具和信息技術(shù)保障，以確保預(yù)算管理各項(xiàng)流程可有序順利開展。在企業(yè)選擇云計(jì)算工具時，企業(yè)可根據(jù)自身情況引進(jìn)或創(chuàng)建云平臺，其中，阿里云是頗受企業(yè)信賴且服務(wù)質(zhì)量較高的混合云，比較適用于企業(yè)的引入。企業(yè)可自行選擇外部購入或開發(fā)軟件，并將其嵌入云平臺之上，來實(shí)施本地化的預(yù)算實(shí)際使用功能。同時，云計(jì)算的應(yīng)用勢必會拉高企業(yè)信息技術(shù)水平，聯(lián)網(wǎng)操作也將增大數(shù)據(jù)安全保障需求，加之軟件終端的融入、系統(tǒng)工具的使用、云平臺的使用及二次開發(fā)等需要，均需企業(yè)配置符合要求的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備以及足夠的信息技術(shù)維護(hù)人員輔助工作的進(jìn)行。全面預(yù)算管理信息化框架構(gòu)建與應(yīng)用勢必會提高預(yù)算管理的精細(xì)化水平，同時以信息化思維重塑公司管理，借助云計(jì)算、云會計(jì)及大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)實(shí)時上傳與獲取。

三、 結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對傳統(tǒng)全面預(yù)算管理模式進(jìn)行改革，提升全面預(yù)算工作的完整性、有效性及科學(xué)性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。企業(yè)在考量全面預(yù)算管理信息化成效時，不僅需要總體把控整個公司的情況，還應(yīng)逐漸細(xì)化至部門及個人，將全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到公司的各個部門，應(yīng)站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)角度以成本、工時和產(chǎn)量等總體性財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要考核方向，降低和避免單一定額預(yù)算指標(biāo)考核的片面性。個人收入績效水平的考核以自身職責(zé)范圍為出發(fā)點(diǎn)，在明確計(jì)量單耗、工時及作業(yè)量基礎(chǔ)上，將個人在部門預(yù)算完成的成果也納入考核體系，緊密聯(lián)系個人與企業(yè)集體利益，共同為企業(yè)發(fā)展助益。此外，預(yù)算考核評價指標(biāo)體系還應(yīng)引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)以及信息化軟件、模型利用程度指標(biāo)，前者可擴(kuò)大考核范圍進(jìn)行多維度、全方位的考量評測，提高考核結(jié)果的全面性和科學(xué)性，后者則是借由考核機(jī)制助推相應(yīng)軟件和模型的深度使用，調(diào)動職工參與的積極性

參考文獻(xiàn)：

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