國有企業(yè)資金管理中存在的問題及改善策略

吉彩霞

摘要：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中持續(xù)發(fā)揮著主力軍作用。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷完善和世界經(jīng)濟(jì)大格局發(fā)生的轉(zhuǎn)變，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)接軌，國有企業(yè)發(fā)展在迎來巨大機(jī)遇的同時(shí)也伴隨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。國有企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和日常生產(chǎn)運(yùn)營中所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，為實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)可持續(xù)高質(zhì)量健康發(fā)展，需要進(jìn)一步強(qiáng)化資金管理，提升資金使用質(zhì)量，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管控的平衡性原則合理控制資金風(fēng)險(xiǎn)。文中通過對國有企業(yè)籌融資和日常資金管理中存在的問題進(jìn)行闡述，多角度提出改進(jìn)措施：加強(qiáng)內(nèi)控管理;夯實(shí)資金預(yù)算基礎(chǔ);加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理;加強(qiáng)籌融資管理，持續(xù)提升資金使用效率。希望為國有企業(yè)資金管理提供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);資金管理;預(yù)算編制;資金集中管理

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)生巨大變化，由求量的增長轉(zhuǎn)化為求質(zhì)的轉(zhuǎn)變，國有企業(yè)的中流砥柱作用也越發(fā)突出。加強(qiáng)提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平，已成為其在新常態(tài)背景下的重要工作之一。國有企業(yè)肩負(fù)雙重職責(zé)，在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，還要承擔(dān)實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重任。加強(qiáng)國有企業(yè)資金管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造資金效益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)高質(zhì)量發(fā)展、健康運(yùn)行。

一、國有企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理有助于提升資金運(yùn)營效率

資金是企業(yè)戰(zhàn)略得到順利實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)順利開展的根本保障，企業(yè)開展的各類生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就是資金流轉(zhuǎn)與增值的過程。開展高質(zhì)量的資金管理，能夠增強(qiáng)國有企業(yè)對市場經(jīng)營環(huán)境的敏感度和應(yīng)變能力。當(dāng)所處市場環(huán)境發(fā)生有利變化時(shí)，迅速做出反應(yīng)，及時(shí)進(jìn)行資金的合理化調(diào)配，全面提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，充分獲取較高的資金回報(bào)。反之，則迅速調(diào)整資金使用計(jì)劃，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。高質(zhì)量的資金管理工作，對國有企業(yè)現(xiàn)代市場的健康蓬勃發(fā)展起著積極的推動(dòng)意義。

（二）資金管理有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

資金配置的科學(xué)性、前瞻性是國有企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營有序開展的重要保障。資金配置存在問題，輕則影響日常生產(chǎn)運(yùn)營，重則出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)資金的科學(xué)性、前瞻性管理，能夠較好地將國有企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營、應(yīng)賬款項(xiàng)回款周期、大額項(xiàng)目投資及投資回報(bào)期等實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，全盤統(tǒng)籌考慮，切實(shí)提高運(yùn)營資金合理化配置，為國有企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的有序開展及大額項(xiàng)目投資等提供資金保障。同時(shí)，合理的資金配置，能幫助企業(yè)減少出現(xiàn)閑置富余資金現(xiàn)象，減少資金成本支出，提高資金使用效益，避免出現(xiàn)存貸兩頭大的現(xiàn)象。資金的高效運(yùn)作是國有企業(yè)落實(shí)經(jīng)營提質(zhì)增效的重要手段之一，也是推動(dòng)國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健的基礎(chǔ)所在。

（三）資金管理有助于降低資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

資金安全是國有企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的首要前提。資金監(jiān)管是會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，有效的資金監(jiān)控能減少生產(chǎn)經(jīng)營資源耗費(fèi)、降低資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，保證國有資產(chǎn)安全。如果國有企業(yè)規(guī)章制度不完善，內(nèi)部控制不健全，資金監(jiān)管出現(xiàn)漏洞，會(huì)給國有企業(yè)發(fā)展埋下巨大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，也會(huì)為部分喪失職業(yè)道德的資金管理人員提供監(jiān)守自盜的土壤，導(dǎo)致出現(xiàn)違規(guī)挪用、貪污國有企業(yè)資金的現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害國有企業(yè)利益。通過開展國有企業(yè)資金管理工作，能加強(qiáng)對國有企業(yè)資金使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解國有企業(yè)資金的收支使用等情況，避免出現(xiàn)因監(jiān)察不到位、發(fā)現(xiàn)不及時(shí)而出現(xiàn)資金管理漏洞，最大程度保障國有企業(yè)的資金安全。

（四）資金管理有助于促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)作

資金是國有企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和重大項(xiàng)目投資的血液，資金充足，流轉(zhuǎn)通暢，才能保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。如果資金管理不到位，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入運(yùn)營資金短缺、重大項(xiàng)目停工停建、資金鏈斷裂等困境，而通過實(shí)施有效的資金管理工作，將國有企業(yè)日常生產(chǎn)運(yùn)營、應(yīng)賬款項(xiàng)回款周期、大額項(xiàng)目投資及投資回報(bào)期等資金收支情況進(jìn)行統(tǒng)籌分析，充分發(fā)揮重大事項(xiàng)事前風(fēng)險(xiǎn)評估，對資金使用安全提前預(yù)警，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)作。

二、國有企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度執(zhí)行不到位

國有企業(yè)具有審批權(quán)相對集中、資金體量大、資金審批環(huán)節(jié)多等特征。部分國有企業(yè)在日常管理中，制定了資金管理制度，搭建了資金管理內(nèi)控體系，但由于國有企業(yè)橫向體量大、縱向企業(yè)層級多、人員綜合素質(zhì)良莠不齊，少數(shù)企業(yè)管理者重經(jīng)營輕管理，導(dǎo)致資金管理執(zhí)行力度在由上至下的層層傳遞過程中，容易出現(xiàn)不斷削弱，制度得不到有效貫徹的問題。

（二）資金預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

資金預(yù)算管理是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)之一，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、合理、全面，是決定企業(yè)戰(zhàn)略能否得到高效實(shí)施的關(guān)鍵因素之一。

在實(shí)際工作中，資金預(yù)算往往都是由各層級企業(yè)財(cái)務(wù)部對收入、成本費(fèi)用、大額投資進(jìn)行簡單預(yù)測，匯總填列，層層上報(bào)后形成。其他業(yè)務(wù)部門對資金預(yù)算編制工作參與度較低，同時(shí)沒有統(tǒng)籌考慮總體戰(zhàn)略、大額項(xiàng)目投資及項(xiàng)目回收期、籌融資、股東分紅等實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，對各項(xiàng)資金的收支使用情況以及后續(xù)可能會(huì)產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治隹剂浚Y金預(yù)算編制缺乏融合性、全面性、重要性、平衡性。同時(shí)隨著內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，資金預(yù)算調(diào)整工作未得到有效執(zhí)行，與業(yè)務(wù)經(jīng)營實(shí)際不匹配，造成預(yù)算執(zhí)行力效果差或者無法執(zhí)行，最終使得預(yù)算管理流于形式。

此外，由于對資金預(yù)算編制基礎(chǔ)不扎實(shí)，資金預(yù)算編制易出現(xiàn)過高或過低的情況，預(yù)算過低則容易造成企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營面臨資金短缺、大額項(xiàng)目資金鏈斷裂等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)算過高則容易產(chǎn)生資金冗余，出現(xiàn)存貸兩頭大的現(xiàn)象，增加資本成本。部分國有企業(yè)還存在預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核脫節(jié)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行人工作主動(dòng)性，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難以得到保證，形同虛設(shè)。

（三）資金集中管理覆蓋范圍不全面

為加強(qiáng)資金監(jiān)管，保證國有資金安全運(yùn)營，多數(shù)國有企業(yè)對資金管理都采用結(jié)算集中模式進(jìn)行，通過設(shè)立內(nèi)部資金池、財(cái)務(wù)公司等方式，對集團(tuán)內(nèi)資金統(tǒng)籌調(diào)配，對有富余資金的下屬公司，通過提供活期存款、定期存款等方式將富余資金進(jìn)行歸集，同時(shí)根據(jù)年度預(yù)算，統(tǒng)籌調(diào)劑，將資金通過貸款、融資租賃等方式提供給資金短缺的下屬公司，提高資金使用效益，節(jié)約資金使用成本，在集團(tuán)層面減少“存貸兩頭大”現(xiàn)象。但實(shí)際工作中，國有企業(yè)對納入合并報(bào)表范疇的全資、控股公司資金集中度相對較高，但是參股公司的資金及收支結(jié)算并沒有納入統(tǒng)一監(jiān)管范疇，在一定程度上，對參股公司的資金管理存在盲區(qū)，僅憑財(cái)務(wù)報(bào)表賬面數(shù)據(jù)，無法直觀了解其實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營及資金使用情況。

（四）公司籌融資受限

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)公司對集團(tuán)企業(yè)下非全資類控股公司，貸款額度、貸款條件、貸款審批流程、手續(xù)相比全資子公司而言，都更為復(fù)雜、繁瑣，根本無法滿足企業(yè)實(shí)際籌融資額度需求。同時(shí)集團(tuán)公司對外部銀行賬戶開立、貸款審批也有較為嚴(yán)格的管控。上述兩個(gè)因素使得非全資類控股公司一方面無法通過財(cái)務(wù)公司全部解決重大項(xiàng)目中籌融資需求問題，另一方面由于貸款體量問題，也無法充分享受外部銀行大額貸款的優(yōu)惠政策。

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，參股公司采用權(quán)益法核算，不納入合并報(bào)表范圍。大部分國有企業(yè)在參股公司中股權(quán)比例小，對參股公司的生產(chǎn)運(yùn)營、資金決策使用等方面不具有決策權(quán)，考慮到難以控制潛在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，所以不對參股公司提供貸款、抵押等籌融資業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作中，參股公司的另一方控股股東也只按照股比提供貸款、抵押等籌融資業(yè)務(wù)。當(dāng)參股企業(yè)發(fā)生大額項(xiàng)目投資、擴(kuò)大產(chǎn)能或生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重虧損出現(xiàn)大規(guī)模資金需求時(shí)，由于自身體量較小或資產(chǎn)負(fù)債率較高等因素，使得參股公司無法通過外部銀行取得貸款，導(dǎo)致參股公司一方面將面臨資金鏈斷裂，瀕臨破產(chǎn)的困境;另一方面由于資金不足，影響重大投資項(xiàng)目的實(shí)施，進(jìn)而影響公司整體戰(zhàn)略布局。

三、國有企業(yè)資金管理問題的改善策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控管理，確保資金管理制度充分執(zhí)行

建議國有企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)控管理，以內(nèi)部審計(jì)為抓手，采取定期與不定期抽查相結(jié)合的方式，借助自查、外部審計(jì)、各類監(jiān)督檢查等多方力量，檢查各層級企業(yè)資金管理的內(nèi)控設(shè)置是否合理、各項(xiàng)資金管理制度是否切實(shí)得到有效執(zhí)行;是否存在不相容職務(wù)未有效分離;是否存在未經(jīng)授權(quán)越級或超出授權(quán)范圍辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金;考核評價(jià)監(jiān)督體系是否完備等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要深入分析成因，并形成資金管理專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，及時(shí)向管理層上報(bào)。

同時(shí)，也要重點(diǎn)加強(qiáng)對審計(jì)整改問題及長效機(jī)制建設(shè)完成情況的監(jiān)管，要對整改問題按照屬性進(jìn)行分類，采取逐一銷號(hào)管理方式，將問題拆分到最末端。建立整改工作臺(tái)賬，細(xì)化落實(shí)到具體分管領(lǐng)導(dǎo)、具體責(zé)任公司、具體責(zé)任部門、具體責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)整改全過程動(dòng)態(tài)跟蹤，整改完成才能銷號(hào)，確?！傲⑿辛⒏?、應(yīng)改盡改”。同時(shí)要深入剖析問題成因，做到舉一反三，加強(qiáng)嚴(yán)肅問責(zé)追責(zé)，對具體責(zé)任人要結(jié)合績效考核，給以相應(yīng)的處罰。從加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，修訂制度、細(xì)化內(nèi)部審批手續(xù)等多維度完善長效機(jī)制建設(shè)，確保資金管理制度充分執(zhí)行。

（二）夯實(shí)資金預(yù)算基礎(chǔ)，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，要求國有企業(yè)資金預(yù)算編制要具有科學(xué)性、前瞻性，要統(tǒng)籌考慮企業(yè)總體戰(zhàn)略、日常生產(chǎn)經(jīng)營、大額項(xiàng)目投資及項(xiàng)目回收期、籌融資、股東分紅等實(shí)際情況，對各項(xiàng)資金的收支使用情況以及后續(xù)可能會(huì)產(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治隹剂?，進(jìn)而保證資金預(yù)算編制的融合性、全面性、重要性、平衡性。在資金預(yù)算編制過程中，建議盡量做到以下幾點(diǎn)要求：一是要優(yōu)化資金預(yù)算編制流程，在預(yù)測中長期資金計(jì)劃時(shí)，要考慮平衡自有現(xiàn)金流和投資項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)關(guān)系，謹(jǐn)慎選擇投資項(xiàng)目，并按月跟蹤落實(shí);二是根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整資金預(yù)算，確保預(yù)算剛性約束和嚴(yán)肅性;三是做好資金預(yù)算執(zhí)行過程的預(yù)警機(jī)制和分析工作，對偏離標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行要及時(shí)預(yù)警并糾偏，同時(shí)要分析問題成因;四是加強(qiáng)資金預(yù)算考核，將資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各層級企業(yè)業(yè)績考核、薪酬管理相掛鉤?？己耸穷A(yù)算有效執(zhí)行的保障，要做到考核工作公平、公正、透明，充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行人的工作主動(dòng)性，進(jìn)而為公司更好地創(chuàng)造效益。

國有企業(yè)可以充分利用自身的資源優(yōu)勢，科學(xué)運(yùn)用現(xiàn)代化高科技手段，打通各系統(tǒng)模塊之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算全過程動(dòng)態(tài)管理和預(yù)警提示機(jī)制?？梢酝ㄟ^制定制度、企業(yè)公眾號(hào)、集體培訓(xùn)等方式，加強(qiáng)全面預(yù)算思想宣貫，將“無預(yù)算不開支、無預(yù)算不投資”理念融入日常工作中，有助于提高各部門資金預(yù)算編制工作的參與度和積極性。

（三）加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理

大部分國有企業(yè)為了滿足企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)需求，會(huì)通過合營、聯(lián)營的方式參股其他公司，將其作為參股公司管理。由于其股權(quán)比例小，對參股公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資金管理等方面不具有決策權(quán)，難以掌握參股公司的實(shí)際運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)。鑒于上述原因，建議國有企業(yè)可以考慮從掌握參股公司的資金收支角度，來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，雖然參股公司目前無法納入國有企業(yè)結(jié)算集中模式管理，但是現(xiàn)在企業(yè)基本都是通過網(wǎng)銀客戶端進(jìn)行資金支付，可以要求在其開戶銀行增加國有企業(yè)指派人員的信息，企業(yè)發(fā)生資金往來時(shí)，銀行系統(tǒng)會(huì)及時(shí)發(fā)送通知，進(jìn)而可以第一時(shí)間了解參股公司業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)營情況。同時(shí)，可以定期到人民銀行查閱參股公司銀行征信，及時(shí)了解其銀行數(shù)量、信貸情況，確保國有資產(chǎn)安全。

（四）加強(qiáng)籌融資管理，持續(xù)提升資金使用效率

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的主力軍，不僅肩負(fù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重任，更要合理控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)安全。為更好地解決部分非全資類控股公司籌融資難的問題，建議企業(yè)可以雙向發(fā)力，發(fā)揮1+1>2的力量。一是國有企業(yè)在符合內(nèi)控的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步簡化貸款審批流程、手續(xù)，對貸款合同的各環(huán)節(jié)審批時(shí)間設(shè)定處理時(shí)限，要求原則上不得超時(shí)限處理。同時(shí)可以采取應(yīng)收賬款、長期資產(chǎn)抵押，融資租賃、售后回租等方式，為非全資類控股公司提供籌融資業(yè)務(wù)，幫助其降低資金使用成本，進(jìn)而將收益留在集團(tuán)內(nèi)。二是國有非全資類控股公司在大額投資前期規(guī)劃時(shí)，對項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性、投資回報(bào)期、投資回報(bào)率、業(yè)務(wù)來源、籌資渠道等要進(jìn)行充分的調(diào)研論證，切勿追求短期利益而盲目投資。避免出現(xiàn)因前期調(diào)研不充分，使得項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過程中偏離可研預(yù)期，如質(zhì)量不合格不合規(guī)，發(fā)生大額整改費(fèi)用，不僅會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)超概現(xiàn)象，還會(huì)使項(xiàng)目面臨陷入資金鏈斷裂的困境。三是積極與銀行形成良好的合作關(guān)系。盡量選擇與集團(tuán)公司存在協(xié)作關(guān)系的外部銀行作為籌融資的合同銀行，借助集團(tuán)公司的優(yōu)勢，與銀行積極協(xié)調(diào)，爭取獲得優(yōu)惠的資金政策，降低資金獲得成本。四是要重視籌融資方式的組合運(yùn)用，長短期貸款相結(jié)合，盡量避免出現(xiàn)短貸長用的現(xiàn)象發(fā)生，降低公司的資金壓力，有效規(guī)避企業(yè)陷入資金緊張、資金短缺及資金鏈條斷裂等困境。

四、結(jié)束語

現(xiàn)如今，國內(nèi)外大環(huán)境變化莫測，經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜性因素劇增，為國有企業(yè)發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國有企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控管理，確保資金管理制度充分執(zhí)行;夯實(shí)資金預(yù)算基礎(chǔ)，助力國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展;加強(qiáng)國有企業(yè)集團(tuán)資金集中管理;加強(qiáng)籌融資管理，持續(xù)提升資金使用效率。嚴(yán)格落實(shí)資金管理，嚴(yán)控資金使用成本，提升資金使用效益，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)管控的平衡性原則合理控制資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)可持續(xù)高質(zhì)量健康發(fā)展。

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