中小企業(yè)社會保險繳費負擔問題研究

薛宇紅

摘 要：企業(yè)減負是黨和國家高度重視的一個領域，社會保險負擔對于中小企業(yè)而言是比較重的，合理地降低社保繳費負擔，對中小企業(yè)的發(fā)展有巨大幫助。但是由于歷史原因，中小企業(yè)有很大一部分在逃避社保繳納，造成了巨大負面影響，因此采取綜合分析、文獻分析等方法，針對中小企業(yè)社保繳費負擔問題進行了思考，并在合理合法前提下，思考了中小企業(yè)應對社保負擔的方法，僅供參考。

關鍵詞：中小企業(yè);社保負擔;應對

中小企業(yè)對市場生態(tài)起著非常重要的平衡作用，所以要進行扶持和幫助，對中小企業(yè)減負是對其進行幫扶的有效手段。而減負措施當中社會保險（以下簡稱社保）是其中比較關鍵的一部分。社保繳費一定程度上來講對企業(yè)確實是負擔，但是社保是參保企業(yè)的法定責任，必須要繳納。社保是國家給予廣大職工最基本的社會保障，能夠讓職工老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)等。從成本的角度來講，社保是企業(yè)的成本，社?；鶖?shù)收職工工資性收入影響而不斷上漲，顯然成本也在增加，這就是負擔，但從社會保障的角度來講，社保是必須繳納的，因此如何保持對中小企業(yè)減負與社保正常繳納之間的平衡，非常值得思量。

一、研究的基本前提

要說明，國家經(jīng)濟發(fā)展中一個最重要的基石是企業(yè)的健康和有序發(fā)展。2015年我國全面推進依法治國，法律七進中，一個重要的進就是進企業(yè)，法律進企業(yè)表現(xiàn)了國家對企業(yè)健康有序發(fā)展的積極支持和重視，反過來講，企業(yè)發(fā)展必須依法合規(guī)，企業(yè)發(fā)展到一定階段要做大做強，必須要依法治企。換而言之只有合規(guī)經(jīng)營和合規(guī)繳納社保的中小企業(yè)才能將社保作為負擔。合規(guī)是鐵則，在合規(guī)一項上沒有大中小企業(yè)之分，繳納社保是法定的企業(yè)社會責任，即便是企業(yè)要破產(chǎn)都必須繳納社保。所以要談中小企業(yè)社保繳費負擔，必須先保證合規(guī)經(jīng)營，盡到法定社會責任。不談社會責任去談社保負擔必定給社會和市場帶來負面的影響，這樣的企業(yè)即便因為社保繳納而被壓垮也不值得同情和幫扶。換而言之，企業(yè)減負不是針對不合規(guī)企業(yè)的，以前不合規(guī)的企業(yè)以不繳納社保等方式與正規(guī)企業(yè)進行不公平競爭，禍害市場和勞動者最深。對于正規(guī)企業(yè)來講，社保繳費負擔是比較重的，目前社保覆蓋率達到90%以上，而中小企業(yè)聘用勞動人口占比在80%以上，數(shù)據(jù)上來說，中小企業(yè)繳納社保的不在少數(shù)，這些中小企業(yè)也沒有說繳納了社保就不能生存下來，主要是說社保負擔比較重。監(jiān)管加強以后，尤其是社保由稅務機關統(tǒng)一征收后，不正規(guī)的企業(yè)才會將社保作為壓倒一切的最后一根稻草。

當前我國社保資金的缺口正在擴大，以前各地征繳力度不同，市場普遍擔心社保繳費由稅務部門統(tǒng)一征收后，征管力度將會顯著提升，從而加大企業(yè)社保費用支出。但在合規(guī)經(jīng)營和合規(guī)繳納社保這一前提下，這種擔憂是不必要的。出現(xiàn)這種擔憂的對象，通常都是那些由于歷史原因，并沒有按照規(guī)定全額、合規(guī)繳納社保的企業(yè)。事實上根據(jù)相關數(shù)據(jù)統(tǒng)計這部分企業(yè)的比例超過70%，換而言之，強制性的社保繳費將影響70%以上的企業(yè)，他們將在社保方面面臨巨大成本壓力。

二、中小企業(yè)社會保險繳費負擔問題

社保壓力是企業(yè)背負的眾多負擔之一，但同時也是企業(yè)穩(wěn)定的基石。我們首先要清醒的意識到社會保險對于中小企業(yè)發(fā)展具備其有利的一面：社會保險是國家通過立法采取強制手段實施的一種保險，社會保險作為一項基本福利制度，是員工在履職過程中所應當享有的保障。企事業(yè)單位為職工繳納社會保險，是現(xiàn)代社會保障體系的基本要求，也是順應時代發(fā)展的重要措施，如此能夠更好的維護職工的切身利益，解決職工的后顧之憂，也能夠大大提升中小企業(yè)人員的凝聚力。企業(yè)為員工繳納社會保險，可以實現(xiàn)對風險的事前防控，降低企業(yè)運行風險。例如，員工發(fā)生工傷事故以及意外事故后，在符合法定的條件下，員工可以從社會保險基金中得到相應的賠償以及補償，進而減少企業(yè)在該領域的支出。相反，如果企業(yè)拒絕或者變相拒絕為員工繳納社會保險，員工發(fā)生工傷事物或者以外意外事故后，企業(yè)容易陷入法律糾紛，不利于單位的穩(wěn)定發(fā)展。從短期來看，企業(yè)為員工繳納社保雖然意味單位的支出增加，但從長遠來看，員工工作積極性的增加，會提升人力資源利用效率，降低企業(yè)人力資源管理成本。提升企業(yè)在相關行業(yè)以及相關領域的競爭力和影響力。在當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展快速的時代背景下，人才緊缺和人才流動的現(xiàn)象相對普遍，人工成本也會進一步的上漲，所以，中小企業(yè)如果要想不斷的發(fā)展壯大，提升自身的核心競爭力，那么需要維持人才隊伍的穩(wěn)定性，除了要更加具有科學完善的薪酬體系之外，還需要配備更加方便科學的社會保險制度與繳納渠道。

社保繳費對于合規(guī)企業(yè)來說已經(jīng)是常態(tài)，例如按照工資的最低標準計算，每人每月的社保成本至少是1000元以上，如果是一個50人的企業(yè)，按照足額標準繳納，每年就需要在社保這一項上增加50萬的成本，但是對于一些企業(yè)來說，每年的營收是否有50萬很難說。從國際上來看，例如養(yǎng)老保險，經(jīng)濟發(fā)達的經(jīng)合組織國家除了英國雇主繳納11%以外，其余國家雇主繳納率均低于10%，過重的社保負擔對企業(yè)生產(chǎn)率、投資、創(chuàng)新等都有一些不利影響，進而對地區(qū)經(jīng)濟產(chǎn)生影響。社保負擔主要取決于兩個因素，一個是繳費基數(shù)，另一個則是社保費率，長期以來，由于存在各種不規(guī)范繳費行為，嚴重侵蝕了繳費基數(shù)，社保收不上來，支出卻必須要保證，如此造成社保費率降不下去，加劇惡性循環(huán)，這對合規(guī)企業(yè)而言非常不公平，進而可能導致合規(guī)企業(yè)越來越少，違規(guī)企業(yè)越來越多，社保政策的實施效果就會大打折扣。

社保負擔會提高勞動力成本并降低企業(yè)家（注意是企業(yè)家）的相對收入，導致企業(yè)退出市場的現(xiàn)象增加。理論上，企業(yè)繳納社保以后，勞動力成本隨之上升，換而言之將造成企業(yè)生產(chǎn)總成本的上升。在產(chǎn)品銷量不變，也就是營收基本不變的情況下，成本增加就會導致利潤下降。企業(yè)是自負盈虧的經(jīng)濟組織，常年成本居高不下，營收又沒有增加，顯然很快就可能資不抵債而破產(chǎn)，特備是勞動力密集型企業(yè)以及效率低的企業(yè)，勞動密集型企業(yè)職工人數(shù)多，用工成本很高，在收入不變的情況下就可能被用工成本拖垮，而效率低的企業(yè)通常收入不行，依然會被高企的成本拖垮。

具體來看，對于中小企業(yè)在職人員，社保繳費基數(shù)一般是按照上年度月均工資性收入來進行確定，如企業(yè)在職職工上年度工資性總收入為10萬，則繳費基數(shù)就是10萬除以12，約8333元。特殊情形是個人上年度月均工資低于或者高于統(tǒng)籌地區(qū)上年度的全口徑月均工資的60%和300%的，分別按上年全口徑月均工資的60%和300%確定個人繳費基數(shù)。從企業(yè)的角度來講，企業(yè)負擔的部分的比例是固定的，但職工的工資性收入是變化的，職工的工資性收入增加，下一年度必定導致企業(yè)負擔的社保繳費增加，也就是社保繳費基數(shù)在變化，這必定影響企業(yè)社保支出和職工社保待遇。例如某省2020年的社保繳費基數(shù)上限為14496元，下限為2739元，其發(fā)布的2021年繳費基數(shù)上線為16176元，下限則是3235元。而該省社保幾個主要險種即養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險，企業(yè)繳費比例分別是20%、6.5%和2%，個人繳納比例則分別是8%、2%和1%。如果按照基數(shù)下限計算，以養(yǎng)老保險為例，則2020年企業(yè)需要負擔547.8元的養(yǎng)老保險費用，而2021年則要負擔647元，增加了近一百元，如果企業(yè)有100人，則一年需要在社保支出上多支付約12萬元。也就是繳費基數(shù)總體上實在上升的，這就意味著總的社保繳費增加，對企業(yè)來講社保負擔就會增加。

中小企業(yè)有一個顯著的特點，即依賴成本，而目前勞動力、資金、原材料、土地和資源環(huán)境成本不斷攀升，人民幣處于升值通道，顯然我國已經(jīng)逐步告別低成本時代，中小企業(yè)的成本驅(qū)動顯然很艱難，而且中小企業(yè)通常處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端，經(jīng)營難度更大。中小企業(yè)顧名思義它是人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模都相對較小的企業(yè)，國內(nèi)的劃分標準一般包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等，所以中小企業(yè)通常雇員和營業(yè)額都比較小，如果成本高了，顯然營收就會被壓縮，一些企業(yè)就會鋌而走險不繳納或者少繳納社保。而這種行為是一種違法行為，用人單位依法參加社會保險是其強制義務，不參加社保的行為就是違法的，如果用人單位不合規(guī)繳納社保則必定面臨行政處罰、民事賠償責任。當然如果不交社保，最怕的實際上是追繳，一旦強制追繳，則瞬間就可能導致企業(yè)破產(chǎn)。按照當前改革形勢，在通過調(diào)整社保費率為企業(yè)降低社保繳費負擔的同時，通過由稅務部門統(tǒng)一征收各項社保費用來加強社保征收監(jiān)管，對于合規(guī)企業(yè)而言，加強征管影響并不大，而對于不合規(guī)企業(yè)影響就大了。那些鉆政策空子、千方百計逃避社保繳費的企業(yè)，看起來確實負擔少了，職工到手的錢也多了，但將帶來社保費用收入的虧空以及保障能力的損失，短期的負擔下降，與長期的社保虧空和保障能力損失相比顯然后者更重要。如何兩者兼顧，如何眼光長遠的看問題，是企業(yè)現(xiàn)階段急需正視的。

三、中小企業(yè)社會保險繳費負擔應對思考

根據(jù)現(xiàn)階段社保政策制定思路，降低企業(yè)合規(guī)社保繳費負擔，走的是階段性降低社保費率的路徑，2019年國務院辦公廳發(fā)布《降低社會保險費率綜合方案》，該方案中將養(yǎng)老保險單位繳費比例下調(diào)至16%（低于該比例的應采取過渡辦法），失業(yè)保險、工傷保險的優(yōu)惠費率延續(xù)一年，社保繳費基數(shù)則增加了城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資，即按城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資核定參保個人繳費基數(shù)上下限，合理降低部分參保人員與企業(yè)的社保繳費基數(shù)。以用人單位繳費比例16%計算，例如北京，在未調(diào)整比例之前是19%，假設一個中型企業(yè)，在崗職工為100人，平均繳費基數(shù)為6000，則下調(diào)至16%后，單位繳費金額，每人每月從1140元下降至960元，則平均每月可降低18000元的社保繳費負擔。也就說每年可以節(jié)約216000元的社保繳費。換而言之社保政策上在為中小企業(yè)減負。對于中小企業(yè)本身來說，也可通過一些方法來籌劃社保繳費，與稅務籌劃是相似原理，在合法的范圍內(nèi)降低社保。

首先，巧妙利用勞務派遣或勞務外包。這種方式主要改變用人單位和勞動者之間的勞動關系，將勞動關系改變?yōu)楹献麝P系。勞務派遣或勞務外包，勞動者所屬是派遣單位或外包單位，勞動合同也是勞動者與勞務派遣單位簽訂的，對于直接用工的單位而言，其與勞動者不存在勞動合同，通過將勞務分包給派遣單位，然后支付勞務費并取得勞務發(fā)票列支成本。除了外包還可內(nèi)包，也就是鼓勵員工內(nèi)部創(chuàng)業(yè)成為個體戶，比如順豐就是用承包業(yè)務方式讓員工變?yōu)楹献鞒邪?，順豐就不需要負擔這個員工的社保。當然這種做法不能讓職工權益受損。

其次，靈活用工，本質(zhì)是企業(yè)和勞動者之間不構成勞動關系，社保是勞動關系的隨附義務，沒有勞動關系則不存在社保問題，靈活用工實質(zhì)就是不建立勞動關系，但建立勞務關系，比如網(wǎng)約車司機、外賣員等，這些職業(yè)通常具有人員分散，流動性大，按工作量記錄收入，和企業(yè)之間并不是嚴格意義上的雇傭關系，更類似合作關系，即企業(yè)提供平臺讓網(wǎng)約車司機在平臺上創(chuàng)業(yè)，與上文的勞務外包很相似不構成勞動關系則不用交社保，實質(zhì)上現(xiàn)階段黨和國家正在研究這些新型職業(yè)的勞動保障問題，目前主要的路子是工會，由工會保障這些職業(yè)勞動者的合法權益。

再次，合理利用非全日制用工、實習生，尤其是實習生，實習生通常都是在校生，關系在學校而不是在企業(yè)，簽訂的實習協(xié)議也不屬于勞動合同，按規(guī)定是不需要為實習生繳納社保的。非全日制用工，也就是兼職，但需要注意日均工作實踐不超過4小時，每周累計不超過24小時的這一類兼職，他們要參加基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險為個人繳納，當然還可返聘退休人員，在勞動合同法中，勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。

最后，機器換人，特別是實業(yè)企業(yè)，中小企業(yè)應當以創(chuàng)新驅(qū)動，通過改進優(yōu)化生產(chǎn)流程，實現(xiàn)數(shù)字化轉型來降低用工規(guī)模，以機器換人降低社保負擔，機器換人一方面可以降低用工成本，另一方面機器的成本雖然高但是卻可以享受諸多稅收優(yōu)惠政策（不考慮研發(fā)成本）。當前國家正在推動智能制造，數(shù)字化轉型，出臺了很多優(yōu)惠政策，也有一定的財政補貼，用機器換人將是非常理想的降低社保負擔的方法。

四、結束語

綜上所述，社保繳費負擔對于中小企業(yè)而言，影響是比較大的，直觀的表現(xiàn)為增加企業(yè)的用工成本。由于早期監(jiān)管比較松，而使得一部分中小企業(yè)鉆政策和法律的空子，不繳或少繳社保，引起了很多問題。對合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)很不公平，也易導致更多中小企業(yè)迫于社保負擔而鋌而走險。所以對企業(yè)減負很重要，當然監(jiān)管也很重要。在應對社保負擔方面，中小企業(yè)可合理利用相關法律規(guī)定靈活用工，用以降低負擔，當然前提是合規(guī)以及不損害勞動者權益。

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