企業(yè)信息化對企業(yè)內控的影響及對策研究

劉楠

摘 要：信息技術在經(jīng)過不斷發(fā)展后，被企業(yè)應用到了各項管理工作中，實現(xiàn)了對管理效率的大幅提升。企業(yè)最重要的管理工作就是會計信息管理，企業(yè)在不斷擴大自身業(yè)務量的同時，也面臨著更多的會計信息，這加大了相關人員所需管理的會計信息，而信息整合的正確率也越來越低，所以，信息技術被許多企業(yè)應用到了會計管理工作中，大幅地改變了企業(yè)內控環(huán)境。本文首先分析了企業(yè)信息化給內控工作帶來的影響，然后以此為基礎，提出了相應的改進策略，以供參考。

關鍵詞：企業(yè)信息化;企業(yè)內控;影響;策略

現(xiàn)代企業(yè)必然的發(fā)展方向就是信息化，然而企業(yè)通過開展內部控制，可以獲得準確真實的數(shù)據(jù)報告，同時，可以避免企業(yè)內部人員做出違反規(guī)章和法律的行為。它主要包含了具體的法定流程，管理企業(yè)內部工作或主管部門的相關辦法，以及約束人行為的規(guī)章制度等等，能夠起到良好的預防和控制的作用。

一、信息化發(fā)展背景下現(xiàn)代企業(yè)內控的基本結構與內容

（一）信息化背景下企業(yè)內控的基本結構

信息化背景下的企業(yè)內部控制結構由三部分組成：管理過程。所謂管理過程，除其他外，是指更有效地實現(xiàn)目標，從而形成相關的過程和政策;內部控制的條件。內部控制環(huán)境主要涉及對某些政策和流程的有效性有重大影響的因素，包括監(jiān)管機構的工作風格、組織結構、管理方法和員工工作; 會計制度。所謂會計制度，特別是為了確保企業(yè)經(jīng)濟運行的有效管理，確定資產(chǎn)負債交易的責任并規(guī)定適當?shù)姆椒ā?/p>

（二）內控的基本內容

（1）控制資金。貨幣資金的基本要素包括現(xiàn)金、銀行資金和其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，最重要的是確保貨幣資金的完整和安全。要實現(xiàn)這一目標，首先必須確保企業(yè)現(xiàn)金余額和銀行存款的準確性和真實性。同時，要保證企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款的合理使用。（2）采購和付款控制。就任何企業(yè)而言，它經(jīng)常進行采購和付款，不僅涉及有形資產(chǎn)，還涉及服務，這使得采購非常廣泛。因此，采購業(yè)務必須合理化，以確保采購貨物及時、完整地交付，并及時支付各類貨物。因此，必須著力加強內部控制管理。對于大宗商品，應避免采購和支付過程中的腐敗，包括通過集中采購和政府采購，并確保企業(yè)使用的貨物和現(xiàn)金的安全。

二、新形勢下企業(yè)內控現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)未高度重視財務內控信息化建設的重要性

企業(yè)對財務預算領域的信息化建設重視不夠，沒有認識到信息化發(fā)展在財務領域的重要作用。在實踐中，將it引入企業(yè)財務管理的意義不僅體現(xiàn)在提高工作效率上，還體現(xiàn)在將本單位所有財務業(yè)務整合為一個整體，簡化復雜的信息管理流程，加快無紙化管理流程。

（二）企業(yè)會計工作人員信息素質水平普遍偏低

對于許多企業(yè)的會計人員來說，他們只認為信息化建設是應用軟件和硬件，這是企業(yè)會計信息化過程中最大的錯誤。此外，還必須整合統(tǒng)計、會計和管理等其他領域的知識和經(jīng)驗。然而，對于大多數(shù)企業(yè)來說，存在許多問題?？梢哉f，培養(yǎng)會計人員成為綜合性專業(yè)人員是非常困難的。因此，這使得單位會計人員與軟件開發(fā)人員之間無法保持持續(xù)的溝通，這使得會計人員的信息水平不高。

（三）未構建完善的企業(yè)內控制度

在信息化發(fā)展的背景下，企業(yè)內部控制制度不完善的風險主要體現(xiàn)在：相當一部分企業(yè)雖然建立了完善的內部控制制度，但沒有建立完善的內部控制制度，但效率相對較低。在社會轉型期，對于大多數(shù)企業(yè)來說，內部控制制度還不完善，導致企業(yè)內部控制工作只是口頭的，不實用的。企業(yè)管理也依賴于管理者的經(jīng)驗。管理層既不在風險控制和評估方面做出重要決策，也不控制管理層的權力。在這種情況下，企業(yè)管理層無法科學地確定他們將做出在出現(xiàn)問題時會受到威脅的決策。對于大多數(shù)企業(yè)來說，尤其是對于企業(yè)來說，其內部控制制度比某些部門的內部控制制度更為有限，他們實施的是內部管理，而不是整個企業(yè)，這給管理者帶來了問題，尤其是狹隘的觀點，而且企業(yè)管理者更難做出決策。此外，在這種內部控制制度存在缺陷的情況下，一些行業(yè)的實現(xiàn)程度也很低。隨著時間的推移，企業(yè)內部控制沒有得到應有的重視，更不用說在企業(yè)內部全面實施，也沒有產(chǎn)生預期的效果。

（四）企業(yè)存在串通舞弊方面的現(xiàn)象

如果員工遵守公司的規(guī)章制度，他們可以充分利用內部控制系統(tǒng)來實現(xiàn)預期的內部控制目標。但是，如果在實踐中，員工必須或必須與企業(yè)的外部員工一起工作，這將在很大程度上直接影響企業(yè)的內部控制。例如，收銀員和會計師一起轉賬、采購和資產(chǎn)會計欺詐。這些問題往往與內部控制過程中的風險有關。

三、企業(yè)信息化后內控的變化

（一）控制環(huán)境變化

企業(yè)信息化的一個重要功能是利用計算機網(wǎng)絡技術規(guī)劃資源系統(tǒng)。企業(yè)采用先進的計算機技術，可以同時通過互聯(lián)網(wǎng)獲取會計信息和其他交易信息，使會計動態(tài)化。企業(yè)信息化導致企業(yè)內部管理結構中的管理水平和人員數(shù)量下降，內部控制和員工之間分工明確，以提高員工績效。企業(yè)信息化將從根本上改變內部控制模式和管理理念，并在新的組織結構中使用信息技術，同樣的信息也可以隨時提供給會員國。企業(yè)信息化要求企業(yè)在動態(tài)環(huán)境中形成凝聚力和新的組織結構。既要推進改革創(chuàng)新，又要推進內部控制;企業(yè)信息化后，只要企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及財務，通過控制系統(tǒng)中的計算機互聯(lián)網(wǎng)技術，避免了財務信息的滯后，實現(xiàn)了財務信息與業(yè)務信息的同步，使實時監(jiān)控業(yè)務流成為可能。

（二）控制目標精細化

傳統(tǒng)內部控制的非財務運作主要是為了提高員工的工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。隨著企業(yè)信息化水平的提高，提高員工工作效率、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的總體目標沒有改變，但信息技術正在逐步明確企業(yè)的內部控制目標。

（三）控制活動復雜多變

控制活動的目的是確保企業(yè)管理指令的有效接受和實施，確保企業(yè)的正常運營及其與企業(yè)各項經(jīng)營活動的直接聯(lián)系。隨著企業(yè)信息化水平的不斷提高，一些控制企業(yè)某些業(yè)務的活動越來越活躍，一些以前無法有效控制的指標在信息技術的支持下得以實現(xiàn)，隨著會計控制和交易同步化，這些觀點表明，公司控制活動正變得越來越相互關聯(lián)、交叉和復雜。

四、企業(yè)信息化給內部控制工作帶來的影響

（一）改變控制方式

將信息技術引入到會計管理工作中，可以簡化企業(yè)內控流程，不僅可以減少管理人員的管理內容，還可以更加高效的管理會計信息。首先，會計人員在以往的會計工作中，需要花費大量的精力復核數(shù)據(jù)，由于信息是通過人工收集和整理的，因此更易受到人為因素的影響，出現(xiàn)錯誤的會計信息，并且，錯誤的會計信息會對高層人員的決策造成影響，進而對企業(yè)發(fā)展造成直接影響。所以，管理人員需要重視會計信息是否準確，花費大量的時間復核會計信息。然而在引入計算機技術后，只要保證信息在計算機中的正確錄入，就能夠根據(jù)自身的需求獲取的各項指標數(shù)據(jù)。其次，改變了相關人員以往的會計信息管理方式。在以往的管理工作中，相關人員在管理會計信息時，需要審核紙質報銷單等等，然而，目前已經(jīng)摒棄了紙質審核的方式，管理人員的審批管理工作可以在計算機中完成。在進行財務審批的過程中，可以達到全程流轉目標，節(jié)省了財務審批的時間，并且，審批結果會自動保存到會計軟件中，然后實時轉賬報銷等操作，在完成一系列操作后，可以以財務報表的形式，按照不同的費用支持，自動存檔相應的會計信息。

（二）改變了風險評估

企業(yè)在發(fā)展期間必須要考慮風險問題，為了實現(xiàn)對風險的良好防控，就需要對風險進行良好的評估。企業(yè)在引入信息技術后，可以自動減少業(yè)務處理環(huán)節(jié)的舞弊行為或人員疏漏，然而，也改變了這一期間的業(yè)務處理程序，而此時信息技術具有決定作用，信息技術的重要性等同于企業(yè)的核心工作，例如績效考核以及財產(chǎn)保護等，此外，信息技術也帶來了更多的風險。企業(yè)信息面臨著網(wǎng)絡黑客以及數(shù)據(jù)篡改等威脅。越依賴信息的企業(yè)，所產(chǎn)生的信息不對稱問題越嚴重，所面臨的風險也就越大，而在進行風險評估期間，涉及到了不同的評估對象，需要由專業(yè)人員進行評估，所以在風險評估環(huán)節(jié)需要更多的成本。

（三）改變了企業(yè)內部控制內容

將信息技術引入到會計工作中，可以豐富企業(yè)的內控內容。以往企業(yè)在進行部門控制的過程中，可能只是將會計人員和財務制度作為了管理對象，然而在引入會計信息化后，還需要管理信息安全，同時，也從計算機應用能力方面，加大了對會計管理人員的要求，所以需要安排專業(yè)技術部門來培訓相關人員如何應用和維修計算機。此外，想要采用信息技術開展有效的會計管理工作，就需要溝通聯(lián)系各部門，在收集會計信息的基礎上，對財務周期報表進行詳細的建立，保證財務數(shù)據(jù)能夠從各部門及時上傳，如此，能夠加強會計信息在企業(yè)總部的集成度。

（四）改變了信息和溝通

信息化改變了以往業(yè)務和會計相獨立的形式，能夠進行一體化處理，使會計核算具有實時性和動態(tài)性，降低了會計信息的獲取難度，從時間和空間上逐漸實現(xiàn)了對會計工作的統(tǒng)一，管理人員可以在任意時間和地點實現(xiàn)對所需信息的獲取，以往垂直，單一的內部控制逐漸就有了共享，實時的特征。

（五）改變了監(jiān)督工作

通過對自我評價的定期監(jiān)督，可以幫助工作人員形成良好的監(jiān)督意識，提升企業(yè)的管理工作，減少內部控制可能遇到的風險。如果沒有檢查評估應用程序，那么，由于監(jiān)督程序屬于計算機的內嵌應用，如果出現(xiàn)了偏差或重復運行，那么很難發(fā)現(xiàn)無效的監(jiān)督，長時間放任不管，就會導致系統(tǒng)中出現(xiàn)更多錯誤行為和舞弊行為等，所以，自我評價對監(jiān)督控制程序來說十分重要。

五、企業(yè)信息化環(huán)境下加強內部控制工作的策略

（一）改善內部管理制度

首先，需要設計好內部管理制度。由于每一個企業(yè)都屬于不同的行業(yè)，可以具有不同種類的財務活動， 因此也需要采用不同的方式，來收集和管理財務信息，再加上企業(yè)隨時會改變發(fā)展方向，所以，在設計內部管理制度的過程中，需要結合企業(yè)自身的實際發(fā)展情況。部分企業(yè)具有復雜的職能部門，所以，會計信息管理也十分復雜，因此，在涉及內部管理制度的過程中，需要考慮許多內容。只有通過對內部管理制度的健全和優(yōu)化，才能夠采用信息技術提升會計工作的效率。

其次，企業(yè)內部需要做好組織分工。在會計管理工作中引入信息技術后，企業(yè)總部就無需大量的會計人員來管理財務信息，而是需在會計人員負責管理各分支機構的財務信息，由他們負責在各分支機構收集審計和監(jiān)督相應的財務信息，將準確可靠的財務數(shù)據(jù)上傳到總部。會計信息化能夠高度集成企業(yè)財務信息，所以，企業(yè)需要保證自身的凝聚力，各管理部門和分支機構需要團結一致，在特定時間內收集和審核財務信息，將有力的決策支持提供給高層管理者。

最后，需要進一步執(zhí)行內部管理制度。由于信息技術在管理財務信息時，會削弱內部管理原有的功能，由于信息化可以降低人為失誤幾率，所以，會將計算機作為工作失誤的借口，造成內部管理出現(xiàn)漏洞。所以需要做好對內部管理制度的優(yōu)化，進一步落實內部管理制度，培養(yǎng)管理人員形成良好的責任意識。

（二）加強會計信息安全性

將信息技術引入到會計管理工作中，將管理對象由紙質文檔轉變?yōu)榱素攧諗?shù)據(jù)，帶來了更加開放的財務信息，進而從安全性方面，對財務信息造成了威脅。會計信息化會加大企業(yè)管理對計算機的依賴程度，然而，由于企業(yè)沒有對計算機實施良好的安全防護，因此極易出現(xiàn)篡改和盜竊企業(yè)信息的問題。一些不法分子會借助現(xiàn)代信息技術入侵企業(yè)計算機，破壞會計信息管理系統(tǒng)，給企業(yè)工作效率造成嚴重影響。所以，企業(yè)必須從安全性方面，做好對會計信息加強保護。首先，需要加大技術投入，可以建立用于保護會計信息的專用網(wǎng)絡，避免入侵的病毒和木馬。 此外，還需要做好對計算機的定期維護，保證在使用計算機期間，不會出現(xiàn)漏洞，進而保證系統(tǒng)的正常運轉。其次，需要做好對人員的提升，加強管理人員對會計信息的保密意識，不得將企業(yè)的任何會計信息透露給無關人員。最后，需要提升管理人員的責任意識和道德素養(yǎng)，切勿為了追求眼前利益而將企業(yè)會計信息出賣給他人。

（三）加強全員內控意識

企業(yè)想要加強內控工作，就需要加強所有員工的內控意識。領導首先要重視內控工作，了解其具體的作用有哪些，通過內部控制不僅可以實現(xiàn)對公司形象的有效提升，保證內部資金的科學規(guī)范使用，還可以避免干部作出貪污腐敗等行為。所有領導干部都需要對公司內部的各項內控規(guī)章制度進行認真學習，在這一過程中規(guī)范自身的各種行為。各部門在沒有法律和規(guī)章制度的前提下，可以 隨意為之，然而在制定了具體的規(guī)定和流程后，就必須做到嚴格遵守。然后，需要做好對財務人員的提升，為他們提供定期的培訓，不僅需要及時更新他們的專業(yè)知識和規(guī)章制度，還需要不斷加強他們的政治地位，判斷財務工作良好與否的標準，并非能否為企業(yè)提供正確科學的財務指導，還是需要嚴格規(guī)范自身的行為。

（四）健全組織機構職能

由于組織機構缺乏全面性和科學性，所以，在建設內控制度體系時遇到了許多問題。各部門缺乏清晰的責任劃分，各部門人員不明確自身的職責，因此導致人員管理十分混亂，并且在工作和制度執(zhí)行期間，還出現(xiàn)了相互推諉的現(xiàn)象。將要實現(xiàn)對腐敗問題的有效解決，就需要清晰劃分人員和部門的各項職責，以此為基礎制定健全的控制度?？梢越Y合各自崗位標準，重新制定相應的制度流程，結合相關崗位，對各部門和各科員的職責作出詳細的規(guī)范，避免一人多崗問題的出現(xiàn)，如此才能夠實現(xiàn)對其責任的明確劃分，避免出現(xiàn)重疊的工作職責和相互推諉的問題。

（五）強化內部監(jiān)督審計

企業(yè)想要強化內控制度，就需要進一步監(jiān)督內控工作。首先，必須做好對監(jiān)督部門和審計部門的單獨建立，針對目前的公司來說，各公司都設置了專門的書記和獨立的部門來負責紀檢工作，然而，紀檢監(jiān)督部門在管理財務工作的過程中，體現(xiàn)出了專業(yè)性不夠的問題。將制度作為了監(jiān)督檢查的唯一依據(jù)，由于紀檢監(jiān)督部門欠缺相應的財務管理知識，所以無法切實監(jiān)督會計工作。也就是說，紀檢監(jiān)督部門無法從財務報表和財務單據(jù)中抓取重點。此時，就凸顯了內部審計部門的作用，然而由于缺乏充足的人才，因此導致監(jiān)督工作存在漏洞。所以企業(yè)在招聘人才時，需要引進只有專業(yè)能力的審計人員，并做好對內部審計部門的單獨成立，如此才能夠監(jiān)督考核好內部控制工作。

六、結束語

總的來說，企業(yè)在引入信息技術后，想要維持自身的穩(wěn)定發(fā)展，就需要不斷構建與自身發(fā)展相符的內控體系，不僅需要做好對控制制度和控制程序的明確制定，還需要協(xié)調各方的工作，做好對配套體系的完善構建。尤其需要注意，建設內控體系需要做到循序漸進，不斷的完善和調整。目前，不斷有企業(yè)在內控體系中引入了信息技術，企業(yè)日后在采用信息技術建設內控體系時，需要及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并對其進行有效處理，以此來提升企業(yè)的效益。

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