“十四五”時(shí)期財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)體系構(gòu)建

武彰純（高級會(huì)計(jì)師）

一、引言

“十四五”規(guī)劃中提及，堅(jiān)持將經(jīng)濟(jì)發(fā)展著力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，加快制造強(qiáng)國、質(zhì)量強(qiáng)國建設(shè)步伐，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)與制造業(yè)深度融合；強(qiáng)化基建支撐引領(lǐng)作用，構(gòu)建數(shù)字金融、科技創(chuàng)新、人力資源與實(shí)體經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。這一戰(zhàn)略部署對于“十四五”時(shí)期現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)以及現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系全面構(gòu)建起到頂層指導(dǎo)作用[1]。誠然，中國現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)布局在驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型以及暢通雙循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要素方面已取得顯著成績。但與此同時(shí)，企業(yè)創(chuàng)新力不足、數(shù)字化轉(zhuǎn)型能效低表征于產(chǎn)業(yè)發(fā)展全環(huán)節(jié)上，逐漸成為制約現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、高質(zhì)量發(fā)展的主要短板[2]。

2021年5月，中國人民銀行研究局局長王信在第二屆中國金融四十人曲江論壇上表示，順應(yīng)產(chǎn)業(yè)變化形式，優(yōu)化供應(yīng)鏈金融，有效支持供應(yīng)鏈上下游產(chǎn)業(yè)發(fā)展；深化金融改革的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)作用，拓寬中小企業(yè)融資渠道，促使更多資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，加速現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展步伐。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國銀行業(yè)研究中心主任郭田勇指出，從短期角度積極落實(shí)頂層政策設(shè)計(jì)可強(qiáng)化金融支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的效能，從長期角度深化政策引領(lǐng)可為社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供持續(xù)服務(wù)。而財(cái)稅政策貫穿金融發(fā)展全過程，可為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。特別是在“十四五”發(fā)展時(shí)期，立足社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展，從財(cái)稅政策角度研究現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的實(shí)踐路徑意義深遠(yuǎn)。

“十四五”時(shí)期現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需在理論與實(shí)踐環(huán)節(jié)回應(yīng)財(cái)稅政策支持下衍生的創(chuàng)新力不足、數(shù)字化轉(zhuǎn)型能效低問題。現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需在政策金融支持下，消除外部不合理制約因素，形成強(qiáng)有力的內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力。財(cái)稅政策作為政府指導(dǎo)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，可為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供良好的營商環(huán)境[3]。但是，如何準(zhǔn)確實(shí)施財(cái)稅政策、完善政策組合，提升財(cái)稅政策在現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中的作用效果，成為“十四五”時(shí)期面臨的新難題。故而，“十四五”新發(fā)展格局下，踐行國家頂層戰(zhàn)略規(guī)劃，厘清政府財(cái)稅政策實(shí)踐中“有形的手”與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展中“無形的手”的關(guān)系，成為筑牢現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展根基、建構(gòu)社會(huì)經(jīng)濟(jì)治理共同體的時(shí)代命題。

二、財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀分析

1.財(cái)政政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀。

（1）財(cái)政分權(quán)支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。自我國進(jìn)入重工業(yè)化發(fā)展階段以來，粗放型經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，經(jīng)濟(jì)增速有所回落，促使現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展方式變革，為經(jīng)濟(jì)增長提供必要支撐與專項(xiàng)路徑[4]。而隨著國家頂層設(shè)計(jì)加持力度逐漸加大，財(cái)政對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的支持作用日漸凸顯，對我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展起到了顯著驅(qū)動(dòng)作用。具體來說，將財(cái)政分權(quán)劃分為財(cái)政支出分權(quán)和財(cái)政收入分權(quán)，分別探討其對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響作用。圖1為2000～2020年地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入與支出比重以及經(jīng)濟(jì)增長變化趨勢。

圖1 2000～2020年我國地方預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入與支出比重及經(jīng)濟(jì)增長變化趨勢

由圖1可知，就財(cái)政收入分權(quán)而言，財(cái)政分權(quán)改革前，我國財(cái)政收入呈現(xiàn)出先下降后上升的趨勢。主要原因在于財(cái)政分權(quán)改革之前，中央政府對資金擁有絕對決策權(quán)與使用權(quán)，而地方政府對財(cái)政收入與支出不具備管理權(quán)。這在一定程度上提高了中央政府收入，降低了地方政府財(cái)政收入，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展集聚頂層加持資金。如此，國家可從宏觀角度出發(fā)，為全國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供儲(chǔ)備資金，利于驅(qū)動(dòng)全國代表性產(chǎn)業(yè)發(fā)展。而自財(cái)政分權(quán)改革之后，中央政府收入開始大幅下降，部分資金掌握在地方政府手中，財(cái)政收入出現(xiàn)分權(quán)態(tài)勢[5]。此時(shí)，宏觀政策對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)運(yùn)作的驅(qū)動(dòng)效應(yīng)逐漸弱化，微觀政策驅(qū)動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的正向效應(yīng)凸顯。地方政府可利用財(cái)政資金支持區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)運(yùn)營，促使原有宏觀產(chǎn)業(yè)惠及區(qū)域高質(zhì)量發(fā)展。改革開放之后地方政府的財(cái)政預(yù)算資金持續(xù)增長，其GDP增速也隨之加快，促使財(cái)政支出不斷上漲。在這一過程中，財(cái)政支出分權(quán)重點(diǎn)在于加強(qiáng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展與結(jié)構(gòu)升級，在形成現(xiàn)代化財(cái)稅體制的同時(shí)，有效撬動(dòng)社會(huì)資本支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的杠桿，逐漸增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)韌性。事實(shí)上，財(cái)政分權(quán)制度的收入與支出程度并不對稱，有高度集權(quán)和高度分權(quán)之別。該制度在一定程度上協(xié)調(diào)了中央和地方的分權(quán)形式，促使雙方明確各自職責(zé)，有利于發(fā)揮財(cái)政分權(quán)產(chǎn)業(yè)溢出效應(yīng)，帶動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高效發(fā)展。隨著我國財(cái)政分權(quán)制度不斷完善與健全，地方政府逐步擁有財(cái)政資金掌控權(quán)，有效助推區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長，為促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好市場環(huán)境。

（2）財(cái)政支出支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。財(cái)政支出政策能夠體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨向與結(jié)構(gòu)調(diào)整起到重要引領(lǐng)作用[6]。在該政策落實(shí)過程中，財(cái)政支出主要通過政府直接投資、財(cái)政補(bǔ)貼等方式作現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展。就財(cái)政支出規(guī)模而言，其也被稱為國家財(cái)政總支出金額，是地方政府特定時(shí)期內(nèi)用于各類用途的財(cái)政支出總量，可反映地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長態(tài)勢。為推動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，中央政府與地方政府不斷擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供雄厚的資金支持，促使現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)向良好穩(wěn)定態(tài)勢發(fā)展。財(cái)政部官網(wǎng)信息顯示，2020年我國GDP同比增長2.3%，一般公共預(yù)算支出同比增長2.8%，支出增長大于GDP增長。從區(qū)域分布來看，東部地區(qū)財(cái)政支出總量大于中西部地區(qū)。截至2020年年底，東部地區(qū)財(cái)政支出平均規(guī)模增長為6779億元，超出各省均值約30億元（如圖2）。從財(cái)政支出去向來看，各地區(qū)財(cái)政支出大多用來驅(qū)動(dòng)區(qū)域內(nèi)部產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)增長注入根本資金流[7]。隨著現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度加快，財(cái)政支出對于產(chǎn)業(yè)的支持力度大幅增加，這種支持效應(yīng)在東部地區(qū)最為顯著。

圖2 各省2019年與2020年一般公共預(yù)算支出增速

就財(cái)政支出結(jié)構(gòu)而言，具體可分為投資性支出、民生性支出和消費(fèi)性支出[8]。由圖3可知，2008～2020年，我國三類財(cái)政支出出現(xiàn)不同幅度增長，其中用于民生的消費(fèi)支出占比最大，且在2020年達(dá)到最大值；其他兩類支出呈現(xiàn)小幅增長態(tài)勢。從支出項(xiàng)目的橫向結(jié)構(gòu)看，促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的項(xiàng)目支出類型主要有教育、社會(huì)保障、科技與衛(wèi)生健康四大類。以2019年上半年度財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來看，教育、社會(huì)保障、城鄉(xiāng)建設(shè)與衛(wèi)生健康領(lǐng)域的支出規(guī)模分別為1.81萬億元、1.76萬億元、1.42萬億元和1.01萬億元。從支出增速來看，除文化旅游、社會(huì)保障和衛(wèi)生醫(yī)療支出外，其他支出項(xiàng)目均實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增速，其中交通運(yùn)輸、節(jié)能環(huán)保支出、科學(xué)技術(shù)名列主要支出項(xiàng)目前三位，同比支出增速相對顯著，分別為22.3%、19.7%和17.3%。從財(cái)政支出結(jié)構(gòu)來看，國家財(cái)政支出對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的支持大多傾向于資本密集型行業(yè)，重點(diǎn)關(guān)注對于科學(xué)技術(shù)、節(jié)能環(huán)保等領(lǐng)域的支出。值得注意的是，現(xiàn)階段我國對于教育與社會(huì)保障等現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支出仍然有限，且具有明顯區(qū)域差異性[9]。為促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家在將財(cái)政支出投入到資本密集型產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，應(yīng)將部分資金應(yīng)用于教育與其他領(lǐng)域，從而推動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)平衡發(fā)展。

圖3 2000～2020年全國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演化趨勢

2.稅收政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀。稅收政策是政府為在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目標(biāo)，通過一系列稅收政策手段調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)主體物質(zhì)利益，從而干預(yù)經(jīng)濟(jì)市場機(jī)制運(yùn)行的活動(dòng)或準(zhǔn)則[10]。近年來，我國政府始終將堅(jiān)持“稅收中性”作為主方向，致力于在公正公平的稅收政策基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。在具體實(shí)施進(jìn)程中，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的結(jié)構(gòu)不平衡問題不可避免，需要政府制定一系列優(yōu)惠措施以發(fā)揮稅收政策對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的支持作用[11]。就稅制改革而言，以2016年開始實(shí)施的“營改增”政策來看，其顯著降低了第二、三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，為促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了更為寬松的稅制環(huán)境。在“營改增”實(shí)施階段，市場投資明顯傾向于第三產(chǎn)業(yè)，具體表現(xiàn)為以產(chǎn)品為中心轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑?wù)為中心的產(chǎn)業(yè)模式，為我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)?？梢姡盃I改增”的實(shí)施在一定程度上使稅負(fù)發(fā)生變化，減輕了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展壓力，提高了資源配置效率，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的迭代升級。就稅收優(yōu)惠政策而言，主要分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩種，具體表現(xiàn)形式如表1所示。

表1 我國促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠方式

三、“十四五”時(shí)期財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)實(shí)困厄

1.財(cái)政收支結(jié)構(gòu)安排缺乏協(xié)調(diào)性，難以補(bǔ)足現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)投入缺口。財(cái)政支出政策設(shè)計(jì)與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)間缺乏協(xié)調(diào)性[12]，根本原因在于促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不甚合理，無法補(bǔ)足現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)投入缺口，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面。

（1）財(cái)政部門間的橫向配置比例不均衡。財(cái)政分權(quán)體制下，地方政府對于財(cái)政支出的自主權(quán)相應(yīng)提高，傾向于將大量資金投入收益高、見效快、周期短的領(lǐng)域?；诖?，地方政府支出規(guī)模急速擴(kuò)大，針對教育支出的總規(guī)模卻呈現(xiàn)逐年縮小趨勢（圖4）。由圖4可知，我國教育總支出由2014年的22906億元上升至2020年的27645億元，但總支出規(guī)模卻呈下降趨勢，下降率為12.30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平。這說明在經(jīng)濟(jì)發(fā)展從新常態(tài)向高質(zhì)量過渡階段，財(cái)政對于教育的重視程度不斷下降。而與此相對，現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對于所需人才要求不斷提高。在此種不平衡分布狀態(tài)下，財(cái)政收支結(jié)構(gòu)安排極不利于匹配現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高素質(zhì)人才需求，削弱了其對于現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本性支撐作用。

圖4 2014～2020年我國教育行業(yè)支出及增長情況

（2）支出領(lǐng)域占比不均衡。從財(cái)政具體支出項(xiàng)目在不同領(lǐng)域的橫向配比來看，現(xiàn)階段我國投資性支出占比持續(xù)增長，尤其是對于基礎(chǔ)設(shè)施的投融資規(guī)模逐年增加，嚴(yán)重?cái)D壓了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)與信息業(yè)等現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。據(jù)2019年產(chǎn)業(yè)信息網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，我國基建相關(guān)領(lǐng)域支出占比約27%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出社會(huì)保障和就業(yè)支出的15.6%、教育支出的7.8%，成為財(cái)政支出占比最大領(lǐng)域。盡管這一數(shù)值在不斷下降，但由于支出規(guī)模產(chǎn)生的負(fù)向效應(yīng)很難在短期內(nèi)消除，無形中導(dǎo)致現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)巨大資金缺口。與此同時(shí)，消費(fèi)性支出占比較高，主要包括社會(huì)保障、醫(yī)療衛(wèi)生與國防費(fèi)用支出，這與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)投入方向存在較大匹配矛盾，造成財(cái)政投入與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向無法彌合現(xiàn)象。

（3）財(cái)政收支矛盾凸顯。2021年7月，十三屆全國政協(xié)常委樓繼偉表示，我國財(cái)政收支矛盾日漸凸顯，國家面臨較大的財(cái)政壓力，延緩了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。直至2020年4月，全國財(cái)政支出才實(shí)現(xiàn)正向增長，并趕超財(cái)政收入增速。同時(shí)，各地區(qū)財(cái)政赤字維持?jǐn)U張趨勢，地方財(cái)政壓力加大，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)投入性缺口無法補(bǔ)足，區(qū)域財(cái)政對于現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)的支持效應(yīng)受到嚴(yán)重?cái)D壓。并且，隨著財(cái)政收支缺口進(jìn)一步擴(kuò)大，區(qū)域所承擔(dān)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大，導(dǎo)致財(cái)政對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的支持力度逐漸減小。從債務(wù)角度來看，2020年1～11月利息支出大幅上漲，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政支出增速，在中央本級各項(xiàng)支出中排名第二。“十四五”期間，中央政府和地方政府大約有四分之一的財(cái)政收入將用于債務(wù)付息，在短時(shí)期內(nèi)仍缺乏足夠支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金調(diào)配能力。這不僅影響到地方政府公共服務(wù)供給能力，還會(huì)使現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展累積一定的財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，不利于現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的加速推進(jìn)。

2.稅收結(jié)構(gòu)頂層設(shè)計(jì)缺乏，難以匹配現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求。稅收結(jié)構(gòu)既能直接作用于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級，還能通過內(nèi)部稅種變化對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系產(chǎn)生影響。自1994年稅制改革以來，我國財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步增長，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了更多保障。但由于稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏導(dǎo)向性，加之稅收優(yōu)惠政策尚待完善，使得稅收結(jié)構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)存在缺陷，無法匹配現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求。

（1）稅制結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏導(dǎo)向性。由圖5可知，2000～2020年，我國流轉(zhuǎn)稅與所得稅稅額呈逐年增長態(tài)勢，其中，前者所占比重有下降之勢，后者則保持上升趨勢。從所得稅角度來看，所得稅保持高速增長，極大地增加了企業(yè)稅負(fù)壓力，降低了企業(yè)自主創(chuàng)新成本，不利于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展與升級優(yōu)化。從個(gè)人所得稅角度看，當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)只能在有限程度上調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，降低消費(fèi)者有效需求，特別是降低消費(fèi)者對于現(xiàn)代化產(chǎn)品或者服務(wù)的根本性需求。如此，“十四五”時(shí)期消費(fèi)結(jié)構(gòu)長期處于固態(tài)化或者緩慢優(yōu)化態(tài)勢，難以驅(qū)動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展效率提升，不利于產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量推進(jìn)。

圖5 2000～2020年稅制結(jié)構(gòu)變化

（2）稅收優(yōu)惠政策亟待完善。近年來，雖然我國實(shí)施多項(xiàng)促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，但與發(fā)達(dá)國家相比，各項(xiàng)政策仍存在一定的改進(jìn)空間。其一，稅收優(yōu)惠政策對外資企業(yè)實(shí)行“身份賦予型”的全面優(yōu)惠，導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與進(jìn)步不甚明顯。且我國針對外資的過度稅收優(yōu)惠政策實(shí)施，加劇了內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2020年年底，外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率低于10%，而國內(nèi)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率達(dá)到28%，這促使國內(nèi)企業(yè)投入現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的資金逐漸減少，延緩了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成，不利于各類產(chǎn)業(yè)向高質(zhì)量發(fā)展方向邁進(jìn)。其二，針對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍較窄，無法為產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供全面支持。稅收優(yōu)惠是促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)進(jìn)步的主要手段之一，但我國現(xiàn)行稅收政策對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠形式較為單一，基本局限于稅率優(yōu)惠和稅額定期減免。加之政策設(shè)置主體缺乏針對性，表現(xiàn)為無法對特定現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)且明確的稅收優(yōu)惠，在稅種選擇上也只局限于所得稅。這在很大程度上弱化了稅收優(yōu)惠政策對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的政策激勵(lì)效應(yīng)，不利于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

3.財(cái)稅政策與產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)性較差，難以加速現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

（1）需求層面。針對國家重點(diǎn)扶持的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)來說，需求是推動(dòng)其發(fā)展壯大的主要?jiǎng)恿13]。而在現(xiàn)行財(cái)政支持政策下，大多數(shù)政府采購方式并未形成規(guī)模效應(yīng)，尚未針對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)形成良好競爭環(huán)境，由此產(chǎn)生政府采購效率低、競爭力弱等現(xiàn)象，無法驅(qū)動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展。并且，政府對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收激勵(lì)目標(biāo)與規(guī)則尚不明確，一些激勵(lì)政策尚處于簡單羅列階段，沒有形成統(tǒng)一合力的系統(tǒng)，無法對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到更好的激勵(lì)作用，延緩了產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

（2）資金層面。從資金投入總量來看，盡管中央財(cái)政助力現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的絕對值在逐年增加，但資金總量相對不足，尤其對于中西部一些落后省份的支持更是呈現(xiàn)不增反降現(xiàn)象，難以平衡國內(nèi)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為例，2019～2020年中央財(cái)政對現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的支持力度不斷加大，但支出比例增速緩慢，一直沒有超過10%。根據(jù)國家《農(nóng)業(yè)法》相關(guān)規(guī)定，各地政府用于現(xiàn)代農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的投資需大于當(dāng)年財(cái)政支出總額的10%，并形成相對穩(wěn)定的投資機(jī)制。但我國對于農(nóng)業(yè)領(lǐng)域的投資并不符合上述規(guī)定，導(dǎo)致現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展因財(cái)政支持力度不足、資金渠道狹窄而產(chǎn)生再生產(chǎn)約束，極不利于產(chǎn)業(yè)持續(xù)性發(fā)展。諸如財(cái)政助力現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的資金增速緩慢、規(guī)?？偭坎蛔愕葐栴}，不僅影響現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程，更削弱了財(cái)政政策引導(dǎo)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的作用效力。

（3）產(chǎn)業(yè)鏈層面。與發(fā)達(dá)國家相比，我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展仍不完備，尤其是財(cái)稅政策對于產(chǎn)業(yè)鏈的支持效用尚未凸顯，難以加快現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。據(jù)國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局2020年度報(bào)告顯示，每年申請的專利數(shù)高達(dá)100多萬項(xiàng)，2020年已經(jīng)提交的國際申請專利數(shù)量達(dá)6.7萬項(xiàng)，但這一數(shù)值與發(fā)達(dá)國家相比仍存在較大差距。從這一數(shù)據(jù)不難看出，我國科技型產(chǎn)業(yè)仍存在轉(zhuǎn)化率低、科創(chuàng)水平不高等問題。此類問題除了由科技產(chǎn)業(yè)內(nèi)部因素所致，宏觀財(cái)稅政策支持力度不足也是另一大掣肘。此外，我國大部分科技成果來源于科研所而非企業(yè)，導(dǎo)致科研成果創(chuàng)新與應(yīng)用本身脫離于實(shí)體現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)。加之財(cái)稅政策對于該方面的支持效應(yīng)仍無法凸顯，導(dǎo)致大多科研成果尚處于分散應(yīng)用階段，難以形成財(cái)稅政策與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)聯(lián)動(dòng)發(fā)展的合力效應(yīng)，延緩了產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程。

4.現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)長期存在關(guān)鍵掣肘，難以發(fā)揮財(cái)稅支持效應(yīng)。

（1）創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)未成為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展新動(dòng)能，難以凸顯財(cái)稅支持產(chǎn)業(yè)的積極效應(yīng)。隨著要素成本不斷上升，依賴低成本要素驅(qū)動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方式已不再適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展需求。這在削弱現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢的同時(shí)，不利于凸顯財(cái)稅政策支持效應(yīng)。一方面，自主創(chuàng)新能力不足。大多數(shù)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵技術(shù)都來自于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體擴(kuò)散，經(jīng)常面臨發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體或跨國公司“卡脖子”現(xiàn)象，從而降低現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力。這嚴(yán)重削弱了財(cái)稅政策對于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的資本驅(qū)動(dòng)力，減小了財(cái)稅投入規(guī)模與投入強(qiáng)度，最終導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)發(fā)展陷入低質(zhì)、惡性循環(huán)圈。另一方面，受中低端價(jià)值鏈鎖定影響，現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展效率低下?！笆奈濉睍r(shí)期，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)進(jìn)入高速發(fā)展階段，但在價(jià)值鏈中依然處于中低端，從而弱化了財(cái)稅政策助力現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的正向效應(yīng)。特別是與歐美制造強(qiáng)國相比，我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈端無論是在生產(chǎn)效率、生產(chǎn)規(guī)模，還是附加值方面仍存在諸多不足，且各環(huán)節(jié)常常因“受制于人”而遭遇重重阻礙，造成“低端鎖定”風(fēng)險(xiǎn)。此問題在降低現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能的同時(shí)，難以匹配財(cái)稅政策支持步伐，從而阻礙了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)向好發(fā)展。

（2）資本要素錯(cuò)配制約現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展，干擾財(cái)稅政策支持方向。資本是驅(qū)動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的核心要素，既包括資金、資源、人才，也包括基礎(chǔ)設(shè)施、原材料等實(shí)物資本。一旦出現(xiàn)人力資本積累不足與錯(cuò)配等問題，產(chǎn)業(yè)發(fā)展將面臨較大阻礙。并且各類資本要素長期聯(lián)動(dòng)運(yùn)作是現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)長效發(fā)展的根本立足點(diǎn)，其中某要素發(fā)生錯(cuò)配現(xiàn)象或者發(fā)展實(shí)力減弱，將極大地降低產(chǎn)業(yè)綜合發(fā)展效能。而現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中，一直存在資本要素錯(cuò)配問題，影響了財(cái)稅政策支持方向，難以緊跟“十四五”規(guī)劃要求。以人力要素為例，一方面，高素質(zhì)人才供給總量不足。據(jù)第七次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示，我國15歲以上人口受教育程度較低，文盲率為2.67%，大專及以上學(xué)歷占比15.47%。這足以說明我國勞動(dòng)力素質(zhì)普遍偏低，無法為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級提供高端型人才。與之相對應(yīng)，財(cái)稅政策對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)中人力資源配置的支持力度也在逐漸減弱，難以為現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)提供頂層支持。另一方面，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)“塔尖”人才嚴(yán)重缺失。教育部、人力資源保障部與信息部聯(lián)合印發(fā)的《現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃指南》指出，預(yù)計(jì)到2025年，我國現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)中至少有十大領(lǐng)域的人才缺口將達(dá)到2000多萬，缺口率高達(dá)48%。如此，“十四五”時(shí)期，以人力資本錯(cuò)配為代表的資本要素錯(cuò)配問題將長期凸顯，導(dǎo)致資本要素紅利逐漸消失，產(chǎn)業(yè)發(fā)展成本優(yōu)勢遞減，不利于企業(yè)積極引進(jìn)財(cái)政投資。

四、“十四五”時(shí)期財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)體系

進(jìn)入“十四五”時(shí)期，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級不再單純依靠單個(gè)企業(yè)行為，需要在財(cái)稅政策支撐下優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資源、創(chuàng)新發(fā)展模式，進(jìn)而向高質(zhì)量方向邁進(jìn)。在財(cái)稅政策支持下，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系發(fā)展需要發(fā)揮各類生產(chǎn)要素投入以及自身產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新效應(yīng)，在中央政府、金融機(jī)構(gòu)與研發(fā)機(jī)構(gòu)之間形成合力政策體系，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展提供更為緊密的依托力量。因此，本文構(gòu)建財(cái)稅政策支持下的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)體系，搭建“點(diǎn)—線—鏈—網(wǎng)”式傳導(dǎo)系統(tǒng)，并經(jīng)由要素鏈、流程鏈、產(chǎn)業(yè)鏈、價(jià)值鏈“四維”指向，形成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展網(wǎng)格（圖6）。

圖6 財(cái)稅政策支持下的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)“四維”傳導(dǎo)路徑

1.基于要素鏈的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)傳導(dǎo)路徑。

（1）強(qiáng)化財(cái)稅與金融協(xié)同力，提升要素存量配置合理性。一方面，暢通金融與財(cái)稅政策鏈路。在強(qiáng)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展效能過程中，政府需在財(cái)稅政策支持下，積極調(diào)動(dòng)與協(xié)調(diào)市場上金融支持體系，連通金融與財(cái)政支持環(huán)節(jié)，賦能現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)金融要素配置，激發(fā)金融要素配置活力。如針對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力面臨瓶頸這一問題，需協(xié)同加大財(cái)稅政策與金融體系支持力度。綜合使用增值稅、所得稅減免等措施，提高現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)中的金融要素投入質(zhì)量，增強(qiáng)原有存量配置合理性，彌補(bǔ)財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的供給缺陷。另一方面，促進(jìn)財(cái)稅與金融新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化。政府應(yīng)借助“數(shù)字紅利”，打破傳統(tǒng)財(cái)稅政策與金融協(xié)同支持方式，有效引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新產(chǎn)品、服務(wù)等方式，增強(qiáng)存量配置合理性。另外，政府可針對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需金融供給方式，借力新型數(shù)字技術(shù)，加快形成財(cái)政與金融適配應(yīng)用平臺(tái)，培育宏觀財(cái)政支持新業(yè)態(tài)，連通現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展各類資本要素。

（2）強(qiáng)化財(cái)稅與就業(yè)協(xié)同力，提升勞動(dòng)力配置合理性。面對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)巨大的勞動(dòng)力需求，稅收政策需予以頂層支持。一方面，加強(qiáng)財(cái)稅政策對教育的支持。財(cái)政方面，政府應(yīng)加大財(cái)稅投資教育力度，繼續(xù)提高職業(yè)教育財(cái)政投入比重。稅收方面，政府應(yīng)采取稅收優(yōu)惠方式來降低教育成本，鼓勵(lì)與引導(dǎo)勞動(dòng)者積極參與教育培訓(xùn)，提升勞動(dòng)力上崗能力，解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中人力資源錯(cuò)配問題，為現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)提供底層人力支持。另一方面，調(diào)整直接就業(yè)激勵(lì)財(cái)稅支持政策。伴隨就業(yè)政策與環(huán)境的變化，財(cái)稅優(yōu)惠的就業(yè)人群也應(yīng)相應(yīng)變化。故政府應(yīng)針對就業(yè)財(cái)稅優(yōu)惠政策與產(chǎn)業(yè)就業(yè)貢獻(xiàn)間的脫節(jié)現(xiàn)象，切入勞動(dòng)力供給與需求痛點(diǎn)，就直接就業(yè)激勵(lì)財(cái)稅政策方面，形成契合現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)人才吸納的財(cái)稅政策，推動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)內(nèi)部勞動(dòng)力高質(zhì)量流動(dòng)。如此，借力于財(cái)政與稅收優(yōu)惠政策，促使財(cái)稅與就業(yè)形成合力，暢通勞動(dòng)力配置路徑，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展注入新動(dòng)能。

（3）強(qiáng)化財(cái)稅與科技創(chuàng)新協(xié)同力，提升技術(shù)配置合理性。黨的十九大以來，我國創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略得以有力實(shí)施，以企業(yè)、市場與產(chǎn)學(xué)研為主體的創(chuàng)新體系加速構(gòu)建。在此宏觀背景下，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)稅與科技創(chuàng)新協(xié)同力，打通財(cái)稅支持科技創(chuàng)新循環(huán)通道，提升現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的技術(shù)配置合理性，促使產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。一方面，以財(cái)稅支持暢通國內(nèi)大循環(huán)，破除科技創(chuàng)新要素跨區(qū)域流動(dòng)壁壘。在雙循環(huán)發(fā)展格局下，政府應(yīng)針對國內(nèi)科創(chuàng)企業(yè)合作予以財(cái)政支持，并針對跨區(qū)域開展科創(chuàng)項(xiàng)目研發(fā)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，暢通國內(nèi)各區(qū)域科技創(chuàng)新要素流動(dòng)渠道，增強(qiáng)新型技術(shù)在現(xiàn)代化企業(yè)的配置能力。另一方面，以財(cái)稅支持促進(jìn)國內(nèi)國際雙循環(huán)，引導(dǎo)創(chuàng)新要素合理化流入。政府應(yīng)針對跨國合作的科創(chuàng)企業(yè)予以財(cái)稅支持，鼓勵(lì)其與國外高新技術(shù)企業(yè)合作進(jìn)行技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，并就企業(yè)發(fā)展實(shí)情引進(jìn)新型智能技術(shù)，推動(dòng)國內(nèi)外技術(shù)要素鏈條合理流動(dòng)，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展賦能。

2.基于流程鏈的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)傳導(dǎo)路徑。

（1）靈活匹配財(cái)稅激勵(lì)方式，加大現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)流程鏈創(chuàng)新強(qiáng)度。“十四五”時(shí)期下，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展在動(dòng)態(tài)中持續(xù)運(yùn)行，并從產(chǎn)品研發(fā)、試驗(yàn)、產(chǎn)出到市場化各流程鏈的資金投入需求以十倍速度增長。因此，為保持自身競爭活力，現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)需在財(cái)稅政策支持下，靈活匹配財(cái)稅激勵(lì)方式，持續(xù)加大研發(fā)創(chuàng)新投入，形成產(chǎn)業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)路徑。一方面，中央政府與地方政府應(yīng)立足于頂層設(shè)計(jì)，結(jié)合現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展實(shí)情，設(shè)計(jì)靈活、多樣化財(cái)稅激勵(lì)政策，為產(chǎn)業(yè)研發(fā)創(chuàng)新提供有力支持。另一方面，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)基于財(cái)稅政策激勵(lì)方式，針對差異化技術(shù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)自行匹配各類支持要素，提升自身創(chuàng)新活力。另外，針對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)不同發(fā)展階段，政府可提供階段式財(cái)稅激勵(lì)方式，以促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系向“三鏈五級”方向發(fā)展。

（2）強(qiáng)化財(cái)稅對金融市場調(diào)配效應(yīng)，形成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)分階段發(fā)展路徑。“十四五”期間，政府應(yīng)針對不同發(fā)展階段現(xiàn)代化企業(yè)，強(qiáng)化財(cái)稅政策對金融市場的調(diào)配作用，形成產(chǎn)業(yè)分階段發(fā)展路徑。就初創(chuàng)階段而言，政府應(yīng)針對企業(yè)資金需求量少、不確定影響因素較多等現(xiàn)狀，以財(cái)政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠方式鼓勵(lì)市場設(shè)立創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資基金，加大對該階段產(chǎn)業(yè)的支持力度。就自動(dòng)化發(fā)展階段而言，政府應(yīng)鼓勵(lì)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)以多途徑獲取財(cái)政資金與戰(zhàn)略性投資基金，協(xié)同建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)流程化發(fā)展。就成長階段而言，政府可以制定一系列財(cái)稅政策以扶持現(xiàn)代化企業(yè)投融資篷勃發(fā)展，形成以流程鏈為基準(zhǔn)的財(cái)稅政策，發(fā)揮財(cái)稅政策對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的積極影響效應(yīng)，進(jìn)而形成現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展體系。就成熟階段而言，政府部門應(yīng)圍繞現(xiàn)代化企業(yè)上市、重組等環(huán)節(jié)，加大財(cái)稅政策對外資進(jìn)入的支持力度，持續(xù)發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)流程化發(fā)展助力。

3.基于產(chǎn)業(yè)鏈的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)傳導(dǎo)路徑。

（1）精準(zhǔn)匹配財(cái)稅政策支持通道，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)補(bǔ)鏈、強(qiáng)鏈和擴(kuò)鏈。其一，加大對產(chǎn)業(yè)鏈上各核心企業(yè)的財(cái)稅支持力度。各企業(yè)應(yīng)依托于中央和地方政府的財(cái)政政策與基金引導(dǎo)作用，通過并購、融資、參股等方式擴(kuò)大現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)規(guī)模，加大核心企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的縱向整合力度。其二，優(yōu)化升級產(chǎn)業(yè)鏈上、中、下游企業(yè)財(cái)稅支持方式。政府應(yīng)完善財(cái)稅服務(wù)體系，保證上游企業(yè)可以通過各類融資方式為下游企業(yè)提供服務(wù)，這一定程度上優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)鏈流程，保證了財(cái)稅政策對現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的長期支持效用。其三，強(qiáng)化財(cái)稅政策對全球產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新發(fā)展的支持效應(yīng)。政府應(yīng)借助優(yōu)質(zhì)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展優(yōu)勢，布局自身產(chǎn)業(yè)跨境交易與服務(wù)網(wǎng)絡(luò)專門通道，適當(dāng)降低財(cái)稅政策支持稅費(fèi)，為現(xiàn)代化企業(yè)吸引更多財(cái)政資金建立通道。

（2）踐行財(cái)稅政策與科技金融協(xié)同發(fā)展體系，提升產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作質(zhì)量。黨的十九大明確指出，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期，必須加快建設(shè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)與科技金融協(xié)同發(fā)展的產(chǎn)業(yè)體系。為此，“十四五”時(shí)期，相關(guān)部門需踐行財(cái)稅政策與科技金融協(xié)同發(fā)展體系，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、科技創(chuàng)新與現(xiàn)代金融協(xié)同發(fā)展，提升產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作質(zhì)量。并且，國家應(yīng)以財(cái)稅政策為支柱，出臺(tái)財(cái)稅政策與科技金融融合發(fā)展的財(cái)政與稅收支持文件，鼓勵(lì)各方資本要素投入現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，加快產(chǎn)業(yè)鏈運(yùn)作效率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)針對國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)鏈布局匹配各類財(cái)稅政策，提升全產(chǎn)業(yè)鏈競爭優(yōu)勢，爭取在“卡脖子”領(lǐng)域取得實(shí)質(zhì)性突破。

（3）實(shí)施綠色財(cái)政，引導(dǎo)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)鏈綠色轉(zhuǎn)型。其一，施行綠色財(cái)稅政策措施，完善當(dāng)代產(chǎn)業(yè)綠色安全發(fā)展的政策性金融體系，統(tǒng)籌推進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)朝綠色化、專業(yè)化方向發(fā)展。其二，鼓勵(lì)綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)中新工藝與新技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用，重點(diǎn)支持無污染能源、生物能源等領(lǐng)域的技術(shù)研發(fā)，強(qiáng)化綠色技術(shù)創(chuàng)新在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展中的主體作用。在此基礎(chǔ)上，支持以綠色發(fā)展為導(dǎo)向的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈綠色轉(zhuǎn)型。其三，積極推進(jìn)稅制改革、完善稅收政策，將過度消費(fèi)資源、消耗環(huán)境的產(chǎn)業(yè)納入征稅范圍，對部分綠色產(chǎn)業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠，促使現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)朝更加精準(zhǔn)化、綠色化方向轉(zhuǎn)型。其四，大力支持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過一系列財(cái)稅政策引導(dǎo)社會(huì)資本、民間資本投向第三產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新型服務(wù)行業(yè)、醫(yī)療行業(yè)與綠色金融等先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)優(yōu)先發(fā)展，提升產(chǎn)業(yè)鏈綠色化發(fā)展水平。

4.基于價(jià)值鏈的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)傳導(dǎo)路徑。

（1）強(qiáng)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)擔(dān)保，發(fā)揮財(cái)稅支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)粘性價(jià)值。第一，創(chuàng)新現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)制。我國應(yīng)針對財(cái)稅支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本模式，設(shè)立中央主導(dǎo)或中央帶動(dòng)地方的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)擔(dān)?；?，將政府財(cái)政資金用于建立服務(wù)性質(zhì)的保險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施擔(dān)保機(jī)制時(shí)優(yōu)先覆蓋現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域發(fā)展，合理降低擔(dān)保費(fèi)用。特別地，可針對現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式，探索采取貸款貼息和風(fēng)險(xiǎn)保障金的擔(dān)保方式，以打通財(cái)稅政策與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)聯(lián)合發(fā)展通道，提升財(cái)稅支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的粘性價(jià)值。第二，強(qiáng)化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)金融保險(xiǎn)法制建設(shè)。我國應(yīng)加快制定并出臺(tái)《現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)金融促進(jìn)法》，盡快落實(shí)并完善現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)制度，將財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展納入法制化軌道。另外，中央層面要加快建立現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)服務(wù)制度，協(xié)調(diào)推進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)中重要領(lǐng)域的發(fā)展；地方層面要加快建立完善相應(yīng)支持機(jī)制，發(fā)揮地方財(cái)稅制度的優(yōu)越性。如此，自頂層至基層，全面提升現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)保險(xiǎn)擔(dān)保能力，在發(fā)揮財(cái)稅政策支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)效能的同時(shí)，重塑產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展價(jià)值鏈。

（2）優(yōu)化財(cái)稅投向，引導(dǎo)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)深度參與全球價(jià)值鏈建設(shè)。一是產(chǎn)業(yè)部門應(yīng)充分借助全球價(jià)值鏈構(gòu)建契機(jī)，探索適合現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更加精準(zhǔn)化、專業(yè)化方向發(fā)展，促使現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)合理布局與供需匹配，為其參與全球價(jià)值鏈奠定基礎(chǔ)。二是大力支持與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的公共服務(wù)體系建設(shè)，建立與經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收支相匹配的公共服務(wù)支持增長機(jī)制，在切實(shí)改善民生的基礎(chǔ)上促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，提升其參與全球價(jià)值鏈的能力。三是引導(dǎo)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)深入?yún)⑴c“一帶一路”與西部大開發(fā)等項(xiàng)目建設(shè)，在豐富和完善財(cái)稅支持外貿(mào)政策基礎(chǔ)上，依序設(shè)立專項(xiàng)外貿(mào)資金，促使財(cái)稅投向更加優(yōu)化，進(jìn)而推動(dòng)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（3）完善財(cái)稅支持多維保障，促進(jìn)現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈迭代升級。其一，政府應(yīng)鼓勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)采取集群方式，設(shè)立專門性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金，構(gòu)建頂層財(cái)政支持現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制。立足于此，政府應(yīng)積極鼓勵(lì)并引入社會(huì)資本，加大現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)在成果轉(zhuǎn)化、平臺(tái)建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等方面的支持力度，形成財(cái)稅政策支持下的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)各類產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈對接，持續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)價(jià)值外溢效應(yīng)。其二，政府應(yīng)制定專項(xiàng)優(yōu)惠措施與政策，加強(qiáng)對企業(yè)入駐產(chǎn)業(yè)園區(qū)的吸引力，促使稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策覆蓋企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造全過程。