發(fā)揮公告震懾作用 提升財(cái)會(huì)監(jiān)督質(zhì)效

話題嘉賓

趙洋：安徽省財(cái)政廳財(cái)政監(jiān)督局四級(jí)調(diào)研員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財(cái)會(huì)監(jiān)督人才庫(kù)首批學(xué)員，中注協(xié)第四批資深會(huì)員（非執(zhí)業(yè)），2008 年起從事會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。

吳曉蘭：福建省財(cái)政廳監(jiān)督檢查局四級(jí)主任科員，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量有關(guān)工作。

王帆：浙江工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授， 博士，審計(jì)署博士后，浙江省之江青年。 主持國(guó)家社科、教育部課題、博士后基金、省部級(jí)課題等8 項(xiàng)。

莊飛鵬：北京信息科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授、 博士，碩士生導(dǎo)師，主要研究方向：審計(jì)理論及方法、資本市場(chǎng)信息披露。

主持人

阮 靜：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

2022 年3 月18 日，財(cái)政部發(fā)布第四十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。 此次檢查針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在2021 年財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)1705家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查，同比增長(zhǎng)62.07%。 截至2022 年2 月28 日，各地財(cái)政廳（局）已對(duì)85 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、119 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰。其中，10 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，20 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)，27 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被警告，28 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被沒(méi)收違法所得及罰款；1 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷證書，45 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)業(yè)，73 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被警告。另有352 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、148 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處理。

第四十一號(hào)公告將檢查發(fā)現(xiàn)的第一批五個(gè)典型案例公告如下：

一、北京潤(rùn)鵬冀能會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司未對(duì)驗(yàn)資過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行記錄，未編制驗(yàn)資工作底稿，在未履行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具驗(yàn)資報(bào)告19258 份。 北京市財(cái)政局對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師焦春河作出暫停執(zhí)業(yè)1 年的行政處罰。

二、北京浩清會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）出具的2632 份審計(jì)（驗(yàn)資）報(bào)告中，1532 份報(bào)告僅有被審計(jì)單位提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和營(yíng)業(yè)執(zhí)照，1100 份報(bào)告無(wú)任何形式的工作底稿，該所在未履行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告。 北京市財(cái)政局對(duì)該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰。

三、岳西華岳會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的1485 份審計(jì)報(bào)告中，有1052 份審計(jì)報(bào)告在審計(jì)時(shí)未履行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。 安徽省財(cái)政廳對(duì)該所作出警告并暫停執(zhí)業(yè)1 年的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師方元文作出暫停執(zhí)業(yè)1 年的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王佑宏、楊賢偉作出暫停執(zhí)業(yè)6 個(gè)月的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐義來(lái)作出暫停執(zhí)業(yè)3 個(gè)月的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳輝作出警告的行政處罰。

四、東陽(yáng)衡升會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為4 家單位出具供融資使用的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型和后附財(cái)務(wù)報(bào)表方面，與該所留存的審計(jì)報(bào)告存在明顯差異。 浙江省財(cái)政廳對(duì)該所作出暫停執(zhí)業(yè)6 個(gè)月并沒(méi)收違法所得38.7 萬(wàn)元的行政處罰，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陸哲明、王海能作出暫停執(zhí)業(yè)9 個(gè)月的行政處罰。

五、湖南瑞諾會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司通過(guò)湖南潤(rùn)來(lái)會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司的網(wǎng)絡(luò)店鋪承接業(yè)務(wù)，在無(wú)業(yè)務(wù)約定書、未履行必要審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，售賣出10 份審計(jì)報(bào)告。 湖南省財(cái)政廳對(duì)該所作出暫停執(zhí)業(yè)6 個(gè)月、沒(méi)收違法所得0.68 萬(wàn)元并罰款3.4 萬(wàn)元的行政處罰。

此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查在深入貫徹落實(shí) 《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）背景下，依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量展開(kāi)檢查。檢查堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”遏制財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序高壓態(tài)勢(shì)不動(dòng)搖，加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，依法整治行業(yè)“潛規(guī)則”，堅(jiān)決清除“害群之馬”，著力營(yíng)造風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境。 對(duì)比此前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，此次檢查呈現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？ 檢查結(jié)果反映了哪些問(wèn)題？ 對(duì)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、強(qiáng)化注會(huì)行業(yè)監(jiān)管還應(yīng)從哪些層面著手？如何進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告制度以期更好發(fā)揮監(jiān)管效力？ 本期監(jiān)督沙龍聚焦第四十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告展開(kāi)探討。

站位高、聚焦準(zhǔn)、力度大：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查再立監(jiān)管權(quán)威

主持人：對(duì)比往年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，尤其是此前會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作呈現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？ 影響幾何？ 此次檢查公告又有哪些亮點(diǎn)值得關(guān)注？

趙洋：此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作呈現(xiàn)出站位高、聚焦準(zhǔn)、力度大等特點(diǎn)。 一是站位高。 習(xí)近平總書記多次對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展作出批示指示， 要求會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，有效發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用。 2021 年8 月，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)）明確提出了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序， 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施，充分體現(xiàn)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。 此次檢查是貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記重要指示精神和國(guó)辦發(fā)〔2021〕30 號(hào)文的務(wù)實(shí)舉措，對(duì)促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展， 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量， 提高企業(yè)乃至全社會(huì)的財(cái)經(jīng)秩序起到積極促進(jìn)作用。二是聚焦準(zhǔn)。此次檢查除了常規(guī)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系、 職業(yè)道德、內(nèi)部治理及具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等內(nèi)容，重點(diǎn)是清除當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的 “病灶”，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超出勝任能力執(zhí)業(yè)、掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、無(wú)證經(jīng)營(yíng)等“四類違法行為”進(jìn)行重點(diǎn)檢查，做到正本清源。 三是力度大。為進(jìn)一步增強(qiáng)檢查的震懾力，此次檢查在擴(kuò)面的基礎(chǔ)上，加大行政處理處罰力度。以安徽為例，我省此次檢查事務(wù)所84 家，比2020年擴(kuò)面147%；處理處罰48 家，比2020 年增長(zhǎng)182%； 處理處罰注冊(cè)會(huì)計(jì)師54 人，比2020 年增長(zhǎng)157%， 行政處理處罰力度為近年來(lái)之最。

此次檢查公告具有速度快、范圍廣、信息全等特點(diǎn)。一是公告速度快。財(cái)政部門履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法定監(jiān)督職責(zé)， 依法依規(guī)進(jìn)行處罰，需要經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查、證據(jù)鎖定、工作底稿、征求意見(jiàn)、綜合審理、集體討論、法制審核、 行政處罰告知 （當(dāng)事人陳述和申辯，聽(tīng)證）、行政處罰決定書等環(huán)節(jié)。 財(cái)政部及時(shí)匯總各地檢查情況及處理處罰信息， 對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，第一時(shí)間發(fā)布檢查公告，體現(xiàn)了工作作風(fēng)的務(wù)實(shí)高效。二是宣傳范圍廣。第四十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告在財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布，并通過(guò)人民網(wǎng)、央視財(cái)經(jīng)等渠道進(jìn)行宣傳，《財(cái)政監(jiān)督》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 等雜志媒體也在第一時(shí)間進(jìn)行轉(zhuǎn)載， 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起到了較強(qiáng)的警示作用。三是公告信息全。此次公告既有檢查戶數(shù)、 處理處罰戶數(shù)等面上情況，也有歷年對(duì)比情況，尤其首次公告曝光的五個(gè)典型案例，樹立了會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)威，保持了對(duì)違法違規(guī)者的高壓態(tài)勢(shì)， 在行業(yè)內(nèi)形成了有效震懾。

吳曉蘭：對(duì)比往年，此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作主要體現(xiàn)了以下特點(diǎn)： 一是檢查規(guī)模大。 此次財(cái)政部部署的檢查數(shù)量達(dá)1705 家，同比增長(zhǎng)62.07%，切實(shí)加大監(jiān)管力度。 二是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多。 問(wèn)題所占檢查總數(shù)的比例為25%，涉及網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、嚴(yán)重違反審計(jì)程序等行業(yè)突出問(wèn)題。三是檢查效果好。 此次檢查精準(zhǔn)打擊注會(huì)行業(yè)嚴(yán)重違法行為和行業(yè)“潛規(guī)則”，并予以嚴(yán)格處理處罰，及時(shí)發(fā)布典型案例公告，社會(huì)各方關(guān)注高，有力遏制行業(yè)亂象。

此次大規(guī)模的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查， 各級(jí)財(cái)政部門堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，有效發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督主責(zé)作用， 對(duì)打擊財(cái)務(wù)造假行為、 維護(hù)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)秩序保持高壓態(tài)勢(shì)，清除注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“害群之馬”，對(duì)整個(gè)行業(yè)起到震懾和教育引導(dǎo)作用， 進(jìn)一步優(yōu)化了執(zhí)業(yè)環(huán)境，有效維護(hù)行業(yè)秩序。

此次檢查公告亮點(diǎn)紛呈，主要有：一是公告的及時(shí)性。 這是國(guó)辦發(fā) 〔2021〕30 號(hào)發(fā)布后，在財(cái)政部組織指導(dǎo)下，各地財(cái)政部門加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度， 并及時(shí)公開(kāi)發(fā)布典型案例，及時(shí)回應(yīng)了各方關(guān)切。二是公告的權(quán)威性。 此次由財(cái)政部精心遴選各地檢查發(fā)現(xiàn)的典型案例，并統(tǒng)一發(fā)布公告，權(quán)威性強(qiáng)。三是案例的代表性。公告的案例體現(xiàn)了當(dāng)前注會(huì)行業(yè)存在的典型問(wèn)題，公告發(fā)布后，各方反映良好， 有效提升了財(cái)會(huì)監(jiān)督的威懾力和影響力。

王帆：首先，關(guān)于此次檢查工作呈現(xiàn)出的特點(diǎn)，一是檢查范圍更廣，此次檢查對(duì)1705家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展檢查， 同比增長(zhǎng)62.07%；二是處罰更加嚴(yán)格，尤其是加大對(duì)典型違法行為的“頂格處罰”力度。本次檢查中，85 家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、119 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處罰， 其中10 家事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，處罰力度相比于往年顯著加強(qiáng)。

其次， 關(guān)于此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的影響，此次檢查工作堅(jiān)決貫徹了財(cái)政部“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”的檢查理念以及“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”的檢查要求，意在維持遏制財(cái)務(wù)造假、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的高壓態(tài)勢(shì)，整頓行業(yè)風(fēng)氣，肅清市場(chǎng)環(huán)境。相信本輪檢查過(guò)后， 事務(wù)所行業(yè)會(huì)對(duì)自身執(zhí)業(yè)質(zhì)量給予重點(diǎn)關(guān)注，建立嚴(yán)格的質(zhì)量控制程序，完善質(zhì)量控制體系等。

最后，關(guān)于此次檢查公告的亮點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 一是公布了五個(gè)典型案例， 這五個(gè)案例體現(xiàn)了事務(wù)所行業(yè)存在的典型問(wèn)題，例如在未編制工作底稿、未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告等，將這五個(gè)典型的案例公布出來(lái)， 有利于倒逼各事務(wù)所自省改正； 二是羅列了具體的處罰數(shù)據(jù)，這一記重拳有利于發(fā)揮公告震懾作用，督促事務(wù)所規(guī)范自身執(zhí)業(yè)行為。

莊飛鵬：與以往的檢查相比，本次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查呈現(xiàn)出檢查范圍廣、檢查程度深、針對(duì)性強(qiáng)、處罰力度大的特點(diǎn)。 在范圍方面，一年之內(nèi)對(duì)全國(guó)1700 多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展了檢查，涉及全國(guó)多個(gè)省份，檢查比率接近了20%，意味著約5 年左右，每家事務(wù)所都會(huì)接受檢查， 因此任何一家事務(wù)所都不要抱僥幸的心理；在檢查深度上，例如一些事務(wù)所被發(fā)現(xiàn)存在1000 多份審計(jì)報(bào)告有問(wèn)題，說(shuō)明檢查人員對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了深入挖掘，體現(xiàn)了檢查過(guò)程的“強(qiáng)穿透”；針對(duì)性強(qiáng)主要體現(xiàn)在針對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，執(zhí)業(yè)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命線，檢查的目的就是要提升審計(jì)質(zhì)量；此外，本次檢查的處罰力度是非常大的，有10 家事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，40多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被吊銷證書或被暫停執(zhí)業(yè)，形成了巨大的震懾力。

鑒于此次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的廣度、 深度和處罰力度， 會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的違規(guī)行為形成巨大的震懾力、“倒逼” 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升執(zhí)業(yè)過(guò)程中的勤勉盡責(zé)， 促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量不斷提升，推動(dòng)形成風(fēng)清氣正的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

此次檢查公告值得關(guān)注的亮點(diǎn)， 一是突出反面“典型”案件，從而形成巨大的震懾力。二是直接針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的“問(wèn)題”，簡(jiǎn)捷明了，直切要害。三是重點(diǎn)突出處罰結(jié)果，將“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”落到了實(shí)處。

主持人：梳理公告中的五個(gè)典型案例，此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)果又反映了注會(huì)行業(yè)中的哪些突出問(wèn)題？ 談?wù)勀挠^點(diǎn)。

趙洋：此次公告的五個(gè)典型案例，集中反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)長(zhǎng)期存在的“網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告”“超出勝任能力執(zhí)業(yè)”“出具虛假審計(jì)報(bào)告”“審計(jì)程序放飛機(jī)” 等突出問(wèn)題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是財(cái)會(huì)監(jiān)督體系中社會(huì)監(jiān)督的重要內(nèi)容， 是國(guó)家不花錢的 “經(jīng)濟(jì)警察”。 改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，行業(yè)發(fā)展總體向好，但注會(huì)行業(yè)仍然存在著一些突出問(wèn)題。 從五個(gè)典型案例可以看出，審計(jì)程序的缺失是頑癥痼疾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管還任重道遠(yuǎn)。此次我們雖在“四類違法行為” 專項(xiàng)整治工作上取得了一定的成效， 但離黨和國(guó)家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的要求還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我們要足夠清醒，持續(xù)發(fā)力，久久為功， 保持財(cái)會(huì)監(jiān)督對(duì)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)秩序的高壓態(tài)勢(shì)， 促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的提高和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。

吳曉蘭：從此次公告的典型案例來(lái)看，反映了當(dāng)前部分中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反審計(jì)程序出具審計(jì)報(bào)告、 超出勝任能力執(zhí)業(yè)及網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等突出問(wèn)題， 具有很強(qiáng)的代表性，造成了不良影響，不利于行業(yè)健康有序發(fā)展。出現(xiàn)這些問(wèn)題有多方面原因：一是從事務(wù)所內(nèi)部看，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，小部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所完全忽視內(nèi)部控制建設(shè)和一體化管理，執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等制度形同虛設(shè)； 部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法依規(guī)執(zhí)業(yè)意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)淡化，喪失了獨(dú)立性和專業(yè)精神。 二是從外部市場(chǎng)環(huán)境看，當(dāng)前部分中小事務(wù)所受人才引進(jìn)難、業(yè)務(wù)類型同質(zhì)化、 中介服務(wù)領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)激烈等多重因素影響，難以為市場(chǎng)提供如“專精特新”方面的高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)， 特別是在當(dāng)前新冠肺炎疫情影響下，中小所經(jīng)營(yíng)較為困難，難免為利所趨，忽視職業(yè)操守。 這些問(wèn)題的解決，需要政府、中介機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)主體、社會(huì)公眾等多方共同努力，通過(guò)標(biāo)本兼治，加大聯(lián)合監(jiān)管力度整治行業(yè)突出問(wèn)題， 扎實(shí)推進(jìn)行業(yè)有效治理，鼓勵(lì)引導(dǎo)注會(huì)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和營(yíng)商環(huán)境， 有效發(fā)揮注會(huì)行業(yè)服務(wù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要作用。

王帆：我認(rèn)為此次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查反映的問(wèn)題有：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求開(kāi)展審計(jì)工作。 存在審計(jì)程序選用不合規(guī)、 未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)等情況；第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、執(zhí)行不到位。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制采取了具體的措施， 也制定了相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度， 但卻未對(duì)制度存在的漏洞進(jìn)行完善或者未有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度， 而使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度流于形式；第三，注會(huì)行業(yè)缺乏職業(yè)道德控制，事務(wù)所和企業(yè)的密切關(guān)系， 導(dǎo)致行業(yè)中一部分事務(wù)所犧牲了客觀性和獨(dú)立性，甚至對(duì)管理層的一些違規(guī)行為采取了容忍態(tài)度；第四，審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成了風(fēng)險(xiǎn)。 目前我國(guó)注會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特別是中小所）不得不低價(jià)承接業(yè)務(wù)， 導(dǎo)致后期因成本限制，不得不削減必要的審計(jì)程序，這將引發(fā)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

莊飛鵬：突出的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行業(yè)務(wù)，沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。 在五個(gè)案件中有四個(gè)案件涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有履行必要的審計(jì)程序，在沒(méi)有獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下，就出具了審計(jì)報(bào)告， 說(shuō)明這是一個(gè)非常突出的 “共性”問(wèn)題。 要保證審計(jì)質(zhì)量，就必須按照審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)執(zhí)行業(yè)務(wù)。 二是事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制制度形同虛設(shè)。 雖然這一問(wèn)題在案件中沒(méi)有直接提到，且此次檢查也沒(méi)有涉及事務(wù)所的內(nèi)部管理問(wèn)題。 但實(shí)際上，如果這些事務(wù)所有最基本的質(zhì)量控制制度，這些違規(guī)行為都能夠得到制止。 三是一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師利益“熏心”，為了錢違背了行業(yè)的執(zhí)業(yè)底線。 如案件中的“北京浩清會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，有1100 份的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有做任何的工作底稿，這幾乎等同于“倒賣”審計(jì)報(bào)告。 因此，必須用重典來(lái)正風(fēng)氣。

行政監(jiān)管與行業(yè)自律同發(fā)力 聯(lián)合監(jiān)管成效穩(wěn)步提升

主持人：同日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告二十一號(hào)發(fā)布。通告顯示，2021 年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)按照統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告的原則，組織各省級(jí)注協(xié)在配合財(cái)政部門檢查的基礎(chǔ)上，又對(duì)1000家事務(wù)所開(kāi)展行業(yè)自律檢查。 通告顯示，截至2022 年2 月28 日，各級(jí)注協(xié)對(duì)存在違規(guī)問(wèn)題的199 家事務(wù)所和465 名注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照懲戒辦法實(shí)施了行業(yè)懲戒，并同時(shí)公布了九個(gè)典型案例。對(duì)此您怎么看？行業(yè)自律監(jiān)管在規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、助力行業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮了哪些作用？與以往檢查相比，此次注協(xié)開(kāi)展的自律檢查工作及通告又呈現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？談?wù)勀南敕ㄓ^點(diǎn)。

趙洋：此次注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)自律檢查和行業(yè)懲戒的力度也是空前的， 說(shuō)明無(wú)論行政主管部門還是行業(yè)協(xié)會(huì)大家都是同向同力，貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序的要求， 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范事中事后監(jiān)管的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2019〕18 號(hào)）指出，要形成市場(chǎng)自律、政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督互為支撐的協(xié)同監(jiān)管格局。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)行業(yè)自律監(jiān)管是在財(cái)政部黨組領(lǐng)導(dǎo)下依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管， 其發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面： 一是加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育， 著力提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力； 二是研究制定注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、專項(xiàng)業(yè)務(wù)技術(shù)指引和問(wèn)題解答，著力完善執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；三是行使行業(yè)自律監(jiān)管職責(zé)， 著力提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量， 維護(hù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序。

吳曉蘭：此次中注協(xié)同步發(fā)布了行業(yè)自律檢查的典型案例， 各地注協(xié)積極主動(dòng)履行行業(yè)管理職責(zé)， 加強(qiáng)行業(yè)日常監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了行政監(jiān)管和行業(yè)自律監(jiān)管的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，體現(xiàn)了聯(lián)合監(jiān)管成效，有力促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)具有專業(yè)力量強(qiáng)、 最貼近行業(yè)、直接服務(wù)和管理注師會(huì)員等優(yōu)勢(shì)，有效對(duì)接注師、公眾和政府部門等各方，行業(yè)自律監(jiān)管能提升監(jiān)管的覆蓋面、 精準(zhǔn)度和有效性，有效彌補(bǔ)了行政監(jiān)管的不足。此次注協(xié)開(kāi)展的自律檢查工作和通告有以下特點(diǎn)： 檢查的覆蓋面廣、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多，處理措施堅(jiān)持行業(yè)懲戒與幫扶服務(wù)并重， 公告的案例具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性。 這些充分體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)能力和監(jiān)管優(yōu)勢(shì)， 是促進(jìn)注會(huì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展不可或缺的重要力量。

王帆：首先，我認(rèn)為本次行業(yè)自律檢查繼續(xù)堅(jiān)持了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的監(jiān)督理念和“五統(tǒng)一”的檢查原則，會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍更廣、力度更大，檢查工作堅(jiān)持零容忍、嚴(yán)監(jiān)管；另外，本次行業(yè)自律檢查延續(xù)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查注重實(shí)效和加強(qiáng)幫扶的原則， 各級(jí)注協(xié)積極開(kāi)展常態(tài)化誠(chéng)信教育、監(jiān)管約談，為多家事務(wù)所提供整改幫扶和專業(yè)技術(shù)支持。

其次，關(guān)于行業(yè)自律監(jiān)管的作用。相較于政府主導(dǎo)的監(jiān)管，行業(yè)自律監(jiān)管靈敏度高、監(jiān)管及時(shí)、覆蓋面寬，更全面細(xì)致深入，在規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、 促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展、 維護(hù)資本市場(chǎng)公眾利益中發(fā)揮著重要的作用。

最后，相比于往年通告，此次檢查通告提供了九個(gè)典型案例， 這是中注協(xié)圍繞行業(yè)中的典型違法行為所挑選的、 能夠發(fā)揮警示作用的、加大行業(yè)自律監(jiān)管力度的、持續(xù)提升行業(yè)公信力的典型案例， 對(duì)未來(lái)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有很強(qiáng)的引導(dǎo)作用。

莊飛鵬：各省級(jí)注協(xié)在配合財(cái)政部檢查的基礎(chǔ)上開(kāi)展行業(yè)自律檢查， 一方面進(jìn)一步加大了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的深度和廣度，另一方面自律檢查還涉及除執(zhí)業(yè)質(zhì)量以外的其他方面事項(xiàng)如事務(wù)所內(nèi)部管理等。 從這九個(gè)典型案例來(lái)看， 存在的問(wèn)題不僅涉及在執(zhí)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有按照應(yīng)有的審計(jì)程序來(lái)執(zhí)行業(yè)務(wù)， 而且還涉及事務(wù)所的質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、人事管理制度等內(nèi)部管理方面。

行業(yè)自律監(jiān)管是在行政監(jiān)管的基礎(chǔ)上，由行業(yè)協(xié)會(huì)主導(dǎo)開(kāi)展的監(jiān)督管理。 行業(yè)自律監(jiān)管與行政監(jiān)管之間相互依賴、相互補(bǔ)充，起到了彌補(bǔ)行政監(jiān)管不足的作用。 其對(duì)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平， 增強(qiáng)社會(huì)公信力， 將注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)打造成為高端的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)， 促進(jìn)其服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

此次注協(xié)開(kāi)展的自律檢查工作及通告呈現(xiàn)了如下特點(diǎn)：在配合財(cái)政部檢查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大了檢查的范圍；在檢查內(nèi)容上，更為細(xì)致，不僅涉及執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還涉及事務(wù)所內(nèi)部管理等，體現(xiàn)了日常監(jiān)管；在公告上也是直切“問(wèn)題”，突出處理處罰結(jié)果，通過(guò)披露違規(guī)案例，起到震懾作用。

主持人：為鞏固行政監(jiān)管、行業(yè)自律相結(jié)合的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管成果并形成長(zhǎng)效機(jī)制，2020 年財(cái)政部專門印發(fā)通知加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作。 根據(jù)您的研究和實(shí)踐了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管實(shí)施以來(lái)，采取了哪些做法、取得了哪些進(jìn)展？ 還存在哪些問(wèn)題？ 為進(jìn)一步提升聯(lián)合監(jiān)管成效，您還有何建議？

趙洋：以安徽為例，談?wù)勛?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聯(lián)合監(jiān)管。 安徽持續(xù)探索完善對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聯(lián)合監(jiān)管，自2011 年起，由財(cái)政監(jiān)督局牽頭，會(huì)同會(huì)計(jì)處、省注協(xié)（以下簡(jiǎn)稱“三家處室單位”）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展聯(lián)合檢查，做到“五統(tǒng)一”。 一是統(tǒng)一檢查計(jì)劃。 2016年起利用財(cái)政部“會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查管理系統(tǒng)”隨機(jī)選取檢查單位， 再結(jié)合三家處室單位日常監(jiān)管情況選取部分單位， 年度檢查方案經(jīng)廳長(zhǎng)辦公會(huì)審議后予以實(shí)施， 統(tǒng)一對(duì)外進(jìn)行查前公示。二是統(tǒng)一組織實(shí)施。從三家處室單位抽調(diào)人員、混合編組，從專家?guī)熘薪y(tǒng)一選聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助檢查， 并從所在地財(cái)政部門抽調(diào)人員參加屬地檢查； 檢查內(nèi)容包括保持設(shè)立條件、備案事項(xiàng)報(bào)備、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制體系、 會(huì)計(jì)信息及注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格等三家處室單位共同關(guān)注的內(nèi)容。 三是統(tǒng)一規(guī)范程序。 查前進(jìn)行集中培訓(xùn)， 學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)，明確檢查重點(diǎn)、檢查方式、時(shí)間安排等，各個(gè)檢查小組按照檢查方案要求， 從檢查通知書送達(dá)、工作底稿擬寫到征求意見(jiàn)、集中綜合審理等，既做到依法依規(guī)，又做到統(tǒng)一檢查口徑。四是統(tǒng)一處理處罰。借鑒財(cái)政部和外省市先進(jìn)審理做法，進(jìn)行多輪集中審理，并抽調(diào)非省財(cái)政廳行政監(jiān)督對(duì)象的注冊(cè)會(huì)計(jì)師全程參與，以統(tǒng)一處理處罰尺度，并有效降低行政風(fēng)險(xiǎn)， 檢查處理處罰意見(jiàn)經(jīng)廳黨組會(huì)審定后予以實(shí)施；根據(jù)職責(zé)分別進(jìn)行處理處罰，涉及行政處罰的由財(cái)政監(jiān)督局予以處罰， 涉及行業(yè)自律的由省注協(xié)予以行業(yè)懲戒， 設(shè)立條件和執(zhí)業(yè)資格方面的問(wèn)題由會(huì)計(jì)處和省注協(xié)處理，涉嫌刑事問(wèn)題的將線索移交給有關(guān)部門；督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立問(wèn)題整改清單、 舉一反三，對(duì)賬銷號(hào)，確保整改落實(shí)到位；對(duì)屢查屢犯、屢改屢犯和嚴(yán)重違法違規(guī)的行為，將提高檢查頻次，加大檢查力度。五是統(tǒng)一發(fā)布公告。年度檢查情況、處理處罰結(jié)果由財(cái)政監(jiān)督局統(tǒng)一向社會(huì)公告。 安徽省對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)管，既避免多頭重復(fù)檢查，又形成監(jiān)管合力。

對(duì)進(jìn)一步提升聯(lián)合監(jiān)管成效方面的建議。 一是切實(shí)做到統(tǒng)一處理處罰。 按照《加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》（財(cái)辦監(jiān)〔2020〕10 號(hào)）規(guī)定，做到“五統(tǒng)一”，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行聯(lián)合審理， 根據(jù)審理情況依法依規(guī)進(jìn)行處理處罰，達(dá)到行政處罰標(biāo)準(zhǔn)的，由財(cái)政部門予以行政處罰， 需要行業(yè)自律的由協(xié)會(huì)予以行業(yè)懲戒， 不能以行政處罰代替行業(yè)懲戒，更不能以行業(yè)懲戒代替行政處罰。二是出臺(tái)司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件。近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受辦案機(jī)關(guān)委托開(kāi)展司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)日益增多， 執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題十分突出， 財(cái)政部門不斷收到投訴舉報(bào)，此類投訴舉報(bào)辦理十分棘手，耗費(fèi)了大量精力，處理稍有不慎，還會(huì)承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。 北京、 廣東等注協(xié)先后發(fā)布了會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展司法委托業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示， 但尚未出臺(tái)全國(guó)性的司法會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件， 建議中注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)進(jìn)行研究， 制定出臺(tái)司法會(huì)計(jì)鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件或操作指南， 發(fā)布執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提示，指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事司法會(huì)計(jì)鑒定業(yè)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。三是綜合治理低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。 目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題仍然比較突出， 低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果是會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少審計(jì)程序， 不僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量，還干擾行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序，有損行業(yè)信譽(yù)， 已成為當(dāng)前制約行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的毒瘤和行業(yè)發(fā)展諸多矛盾的重要誘因。 國(guó)辦發(fā)30 號(hào)文和財(cái)政部《關(guān)于征求〈國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法 （征求意見(jiàn)稿)〉意見(jiàn)的函》（財(cái)辦會(huì)〔2022〕10 號(hào)），對(duì)治理低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題作了部署， 但治理的范圍主要是國(guó)有企業(yè)和上市公司。 建議對(duì)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行綜合治理， 可以由注協(xié)征集低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)線索， 對(duì)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行約談、通報(bào)，督促和引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高認(rèn)識(shí)、規(guī)范投標(biāo)行為、抵制低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，堅(jiān)守行業(yè)不低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)底線， 共同維護(hù)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)秩序； 再由財(cái)政部門對(duì)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)跟蹤和檢查， 嚴(yán)肅查處低價(jià)低質(zhì)行為，有效遏制行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)，為提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提供制度保障。

吳曉蘭：近年來(lái)，為維護(hù)財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、促進(jìn)注會(huì)行業(yè)健康發(fā)展， 各地積極探索聯(lián)合監(jiān)管方式方法， 如福建省對(duì)全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施分類監(jiān)管， 省財(cái)政廳與省注協(xié)加強(qiáng)分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，整合兩家監(jiān)管力量統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告， 加強(qiáng)處理處罰和聯(lián)合懲戒力度， 相關(guān)經(jīng)驗(yàn)做法在全國(guó)財(cái)政監(jiān)督工作會(huì)議作交流發(fā)言。

2020 年4 月財(cái)政部印發(fā)的《加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》，從頂層制度設(shè)計(jì)上健全了聯(lián)合監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制， 為新形勢(shì)下的注會(huì)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展打下良好基礎(chǔ)， 聯(lián)合監(jiān)管取得良好成效。一是監(jiān)管信息共建共享。財(cái)政部門和注協(xié)加強(qiáng)分工協(xié)作， 相互移交問(wèn)題線索，相互抄送會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立、變更等情況， 以及注師轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出和出具審計(jì)報(bào)告等情況。二是加強(qiáng)聯(lián)合監(jiān)管力度。加強(qiáng)監(jiān)管力量整合，形成監(jiān)管合力，按照“五統(tǒng)一”原則開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，充分發(fā)揮各方監(jiān)管作用，有效履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)。 三是強(qiáng)化監(jiān)管與服務(wù)并重。加強(qiáng)監(jiān)管成果運(yùn)用，對(duì)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的典型案例予以公開(kāi)曝光， 對(duì)受行政處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以聯(lián)合懲戒。 同時(shí)堅(jiān)持寓監(jiān)管于服務(wù)，注重運(yùn)用整改跟蹤、幫扶指導(dǎo)等方式， 促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)一體化管理和誠(chéng)信建設(shè)， 鼓勵(lì)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法依規(guī)開(kāi)展執(zhí)業(yè)。加大行業(yè)正面宣傳力度，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)和公信力。

同時(shí)，也要看到，當(dāng)前注會(huì)行業(yè)服務(wù)不能很好滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展需要， 市場(chǎng)主體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、 上市公司財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，損害了公眾利益，擾亂了國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理秩序甚至損害國(guó)家安全，需要進(jìn)一步加大聯(lián)合監(jiān)管力度， 持續(xù)創(chuàng)新聯(lián)合監(jiān)管方式方法， 健全完善適合我國(guó)注會(huì)行業(yè)發(fā)展的監(jiān)管體系，形成穩(wěn)定的制度預(yù)期，推動(dòng)注會(huì)行業(yè)健康有序發(fā)展。

王帆：政府行政監(jiān)管和行業(yè)自律相互協(xié)作， 能夠提高政府監(jiān)管效率， 克服針對(duì)性不強(qiáng)、行業(yè)自我監(jiān)管獨(dú)立性差、監(jiān)管資源不足等問(wèn)題，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。 2020年4 月財(cái)政部印發(fā)的《加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》圍繞加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，多層次部署注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管和行業(yè)自律有機(jī)融合、協(xié)同推進(jìn)，有助于把注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管制度優(yōu)勢(shì)更好轉(zhuǎn)化為治理效能。

但是當(dāng)前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作仍存在一定的問(wèn)題：第一，該體系尚未有更高階的法律或制度規(guī)定， 致使聯(lián)合監(jiān)管工作法制保障較薄弱；第二，監(jiān)管活動(dòng)的穿透性與延伸性不足，監(jiān)管機(jī)構(gòu)穿透、延伸監(jiān)管被審計(jì)單位的法律規(guī)范不夠明確；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在行業(yè)監(jiān)管中體現(xiàn)的數(shù)智化能力不強(qiáng)，這導(dǎo)致監(jiān)管人員在監(jiān)管過(guò)程中難以高效率、低成本的與審計(jì)信息系統(tǒng)或被審計(jì)單位信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)通，在獲取行業(yè)內(nèi)外信息、非財(cái)務(wù)信息、前瞻性信息等方面能力不足，使得監(jiān)管效率較低、影響監(jiān)管質(zhì)量。

針對(duì)以上問(wèn)題， 我認(rèn)為可以從以下幾方面加以改進(jìn)：第一，針對(duì)相關(guān)法律或制度不夠明確的問(wèn)題。要及時(shí)完善法律法規(guī)體系，明確各監(jiān)管部門職責(zé)， 加強(qiáng)政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的分工協(xié)作；第二，針對(duì)監(jiān)管的穿透性與延伸性不足的問(wèn)題。 財(cái)政部門可以做好審計(jì)監(jiān)督的延伸監(jiān)管工作， 從源頭上解決財(cái)務(wù)報(bào)告信息不實(shí)的問(wèn)題；第三，鼓勵(lì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分利用數(shù)智技術(shù)來(lái)收集相關(guān)信息， 強(qiáng)化運(yùn)用數(shù)智技術(shù)實(shí)施監(jiān)管的理念。

莊飛鵬：自行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管實(shí)施以來(lái)財(cái)政部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)按照統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、 統(tǒng)一規(guī)范程序、 統(tǒng)一處理處罰、 統(tǒng)一發(fā)布公告的原則開(kāi)展了年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，針對(duì)審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域、業(yè)務(wù)等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了約談、 發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示公告等日常監(jiān)管， 并按照相關(guān)跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管協(xié)議進(jìn)行跨境會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管工作， 多個(gè)省份開(kāi)展聯(lián)合監(jiān)管工作取得積極進(jìn)展， 有效地促進(jìn)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與違法違規(guī)整治活動(dòng)的進(jìn)行。

聯(lián)合監(jiān)管模式還存在待完善的地方，如目前對(duì)于聯(lián)合監(jiān)管的法規(guī)條例相對(duì)較少，內(nèi)容還相對(duì)模糊，雙方的權(quán)責(zé)尚待厘清；聯(lián)合監(jiān)管應(yīng)該更多融合數(shù)字化技術(shù)， 提高監(jiān)管效果與效率。

建議在堅(jiān)持黨對(duì)聯(lián)合監(jiān)管工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下， 進(jìn)一步明確聯(lián)合監(jiān)管的責(zé)任權(quán)力機(jī)制，實(shí)現(xiàn)行政監(jiān)管與行業(yè)自律相互補(bǔ)充、相互配合。 在此基礎(chǔ)上有關(guān)部門要結(jié)合實(shí)踐工作情況，建立健全聯(lián)合監(jiān)管工作機(jī)制條例，為聯(lián)合監(jiān)管工作的順利開(kāi)展提供法律保障；充分結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)，利用數(shù)字化技術(shù)，提高聯(lián)合監(jiān)管覆蓋面與監(jiān)管效能。

完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量公告機(jī)制充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督震懾力

主持人：自1999 年起， 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查作為財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要組成部分已經(jīng)開(kāi)展二十余年，共發(fā)布四十一號(hào)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，為維護(hù)和推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度執(zhí)行、規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。 根據(jù)您的研究和實(shí)踐，如何進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量公告機(jī)制（例如可圍繞公告頻次、力度和信息含量等層面來(lái)談）以進(jìn)一步提升行業(yè)監(jiān)管效力、充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督的震懾力？ 談?wù)勀南敕ńㄗh。

趙洋：為進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告機(jī)制，提出三點(diǎn)建議。 一是提高公告頻次。 常態(tài)化公開(kāi)曝光典型案例，對(duì)行業(yè)形成警示，對(duì)違法違規(guī)者形成有效震懾。二是甄選曝光案例。借鑒法院系統(tǒng)開(kāi)展的“全國(guó)法院優(yōu)秀裁判文書”評(píng)選模式，從查處的“網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告”“超出勝任能力執(zhí)業(yè)”“低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)”“出具虛假審計(jì)報(bào)告”“出具陰陽(yáng)審計(jì)報(bào)告”“審計(jì)程序放飛機(jī)”“掛名執(zhí)業(yè)”等案例中，分問(wèn)題、分類型選取典型案例并公開(kāi)曝光， 使公告的典型案例既起到以案示警、以案釋法的作用，也成為財(cái)政部門執(zhí)法及處罰的樣本，起到規(guī)范執(zhí)法水平、統(tǒng)一處理處罰尺度， 降低行政處罰法律風(fēng)險(xiǎn)的作用。 三是豐富信息量。 利用會(huì)計(jì)信息質(zhì)量公告機(jī)制，帶動(dòng)地方財(cái)政廳（局）同步提升公告信息質(zhì)量， 增加企事業(yè)單位重大財(cái)務(wù)造假行為的曝光，加大對(duì)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所串通舞弊行為的懲戒，展現(xiàn)雙向延伸檢查成果， 樹立財(cái)會(huì)監(jiān)督權(quán)威。

吳曉蘭：檢查公告制度作為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查的重要組成部分， 在提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、推動(dòng)注會(huì)行業(yè)健康發(fā)展、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等方面尤為重要。 一是建議檢查公告制度化、常態(tài)化。目前會(huì)計(jì)信息質(zhì)量公告頻次相對(duì)較低，影響力有限。檢查公告是落實(shí)財(cái)政行政執(zhí)法公開(kāi)的重要環(huán)節(jié)， 是加強(qiáng)檢查執(zhí)法效果的重要舉措，加強(qiáng)典型案例的曝光力度，可更好提高執(zhí)法效果。 二是建議優(yōu)化檢查公告內(nèi)容。 注會(huì)行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)、專業(yè)術(shù)語(yǔ)多，典型案例應(yīng)通俗易懂， 提高社會(huì)公眾關(guān)注度和參與度，以利于有效發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。三是創(chuàng)新檢查公告方式、 渠道等。 除了財(cái)政系統(tǒng)網(wǎng)站外，建議增加在報(bào)紙、廣播電視及微信和學(xué)習(xí)強(qiáng)國(guó)等新型媒介上公開(kāi)典型案例及違反法律法規(guī)條款，提高公告的知曉率，加強(qiáng)注會(huì)法律法規(guī)的宣傳力度。

王帆：第一，從公告頻次方面，考慮到監(jiān)管力度以及檢查成本的問(wèn)題。雖然，一年一次公告為宜， 但是對(duì)于某些重點(diǎn)行業(yè)可以進(jìn)行專項(xiàng)檢查，必要時(shí)增加公告頻數(shù)；第二，從公告力度方面， 可以加快推動(dòng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的信息共享， 將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告內(nèi)容適時(shí)推送至企業(yè)信息公示系統(tǒng)、個(gè)人征信系統(tǒng)、法院失信被執(zhí)行人系統(tǒng)等相關(guān)征信平臺(tái)， 不僅能夠增加企業(yè)的違規(guī)成本， 而且能夠形成跨部門的制裁合力；第三，從信息含量方面，可以延續(xù)公告處罰結(jié)果加案例的模式， 通過(guò)財(cái)政部官方網(wǎng)站、 中注協(xié)網(wǎng)站和指定全國(guó)性媒體予以公告，放大公告的威懾作用，達(dá)到倒逼審計(jì)質(zhì)量提升的目的。

莊飛鵬：建議增加公告的頻率，可以根據(jù)年報(bào)、 半年報(bào)的發(fā)布時(shí)間來(lái)確定檢查工作的周期，從而提高監(jiān)管效率；同時(shí)可以針對(duì)不同行業(yè)、對(duì)象特點(diǎn)開(kāi)展檢查工作，實(shí)現(xiàn)被檢查對(duì)象類型的針對(duì)性，提高監(jiān)管效果；將檢查對(duì)象與服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)需求進(jìn)一步結(jié)合起來(lái)， 站在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前沿更好開(kāi)展監(jiān)督管理工作。