內(nèi)部控制在燃?xì)夤镜膽?yīng)用研究

郭淑城

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到轉(zhuǎn)型期，而基于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展趨勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸重視內(nèi)控體系建設(shè)。伴隨著世界范圍內(nèi)金融舞弊行為以及金融風(fēng)暴的頻發(fā)，企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的必要性。建立相應(yīng)的內(nèi)控制度能夠進(jìn)一步保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，進(jìn)而能夠更好的提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。怎樣能夠進(jìn)一步完善公司內(nèi)部控制制度，穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，進(jìn)而能夠使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展更加適合于當(dāng)下的市場(chǎng)，并能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的利益最大化，已成為我國(guó)企業(yè)關(guān)心的重大問(wèn)題。因此，對(duì)該方面的研究具有一定的實(shí)際意義。本文對(duì)GZ燃?xì)夤粳F(xiàn)行內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)致的研究，對(duì)其存在的主要問(wèn)題及成因進(jìn)行相應(yīng)的分析，從而制定相應(yīng)的改進(jìn)方案，希望能夠幫助其提升經(jīng)營(yíng)水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;燃?xì)夤?利益最大化

燃?xì)馄髽I(yè)是我國(guó)城市能源企業(yè)，其對(duì)于我國(guó)的建設(shè)與發(fā)展有著極為重要的作用。隨著我國(guó)“煤改氣”工作的不斷推進(jìn)，我國(guó)對(duì)于燃?xì)獾男枨笠苍诓粩嗵嵘?，預(yù)計(jì)2020年-2025年每年的增幅為10%左右。由于GZ燃?xì)馄髽I(yè)為壟斷型企業(yè)，其在多變的市場(chǎng)環(huán)境下，常常出現(xiàn)挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的情況。因此，其內(nèi)部控制在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的作用尤為重要。本研究主要以GZ燃?xì)夤緸榘咐M(jìn)行相應(yīng)的分析。GZ燃?xì)夤境闪⒂?007年，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為管道燃?xì)?、天然氣的?jīng)營(yíng)，同時(shí)承建天然氣的基建工程以及燃?xì)馄骶咪N(xiāo)售與安裝等業(yè)務(wù)。

一、燃?xì)夤炯訌?qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）保證天然氣企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全以及資源使用的合理性

公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵是企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的所有業(yè)務(wù)和所涉及的資源。健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制，可以對(duì)公司各種物資的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，達(dá)到科學(xué)、合理的制約效果，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問(wèn)題。

（二）能夠確保天然氣公司財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

合理的企業(yè)內(nèi)部控制能夠真實(shí)記錄和概括公司的各項(xiàng)信息內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，避免徇私舞弊，確保公司會(huì)計(jì)信息等信息內(nèi)容真實(shí)、詳細(xì)、準(zhǔn)確，從而提高燃?xì)夤痉?wù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理的效率。

（三）防范天然氣企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)完成公司發(fā)展戰(zhàn)略

天然氣企業(yè)想要在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下具備較高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)的內(nèi)控工作是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)之中的一個(gè)重要組成部分，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高、控制不足的項(xiàng)目，通過(guò)提出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警及控制措施，可以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保障企業(yè)的良性發(fā)展，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、燃?xì)夤緝?nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)的管理制度、學(xué)習(xí)氛圍、議事規(guī)則，同時(shí)還包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、崗位職責(zé)劃分以及各部門(mén)管理權(quán)責(zé)劃分等。另外，還對(duì)員工是否了解內(nèi)控制度以及操作流程提出了要求。

GZ燃?xì)夤景凑占瘓F(tuán)公司規(guī)定建立了相應(yīng)的管理架構(gòu)。但是，集團(tuán)公司派出的經(jīng)理和高級(jí)駐地經(jīng)理，除了會(huì)計(jì)授權(quán)范圍外，還具有較高的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限，在其工作的過(guò)程中會(huì)摻雜個(gè)人的意志，進(jìn)而使得在進(jìn)行該崗位領(lǐng)導(dǎo)人更換時(shí)，下一任領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法直接進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)控工作，進(jìn)而使得內(nèi)控的實(shí)施受阻。另外，該公司成立的時(shí)間較短，正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的階段，企業(yè)的大多數(shù)人員都只重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)控?zé)o足輕重，只要公司的管理制度便于工作，沒(méi)必要進(jìn)行內(nèi)部控制。甚至有些員工或領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為只要在檢查時(shí)合格，平時(shí)并不需要注重內(nèi)部控制，這使得GZ燃?xì)夤镜膬?nèi)部控制無(wú)法運(yùn)用到日常的工作中。

企業(yè)管理者也是監(jiān)督者，一個(gè)公司的發(fā)展趨勢(shì)在很大程度上取決于管理者自身的個(gè)人素質(zhì)和員工的積極態(tài)度。GZ燃?xì)夤臼且患曳?wù)和銷(xiāo)售公司，公司的業(yè)務(wù)流程與績(jī)效考核、獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤。在GZ燃?xì)夤局?，大部分的企業(yè)人員只關(guān)心企業(yè)各方面的業(yè)績(jī)是否能夠達(dá)到公司的目標(biāo)，只要公司的各項(xiàng)業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，對(duì)于內(nèi)控的進(jìn)程“置之不理”。只注重公司發(fā)展的速度，對(duì)于在發(fā)展過(guò)程中是否出現(xiàn)問(wèn)題并不會(huì)深究，這樣的理念導(dǎo)致公司內(nèi)控文化較為匱乏。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

現(xiàn)階段，天然氣領(lǐng)域部分企業(yè)面臨反壟斷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)涉及很多業(yè)務(wù)，同時(shí)也會(huì)提升發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。因此，很多企業(yè)都會(huì)不斷對(duì)自身的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

GZ燃?xì)夤驹诓粩喟l(fā)展的過(guò)程中，也深刻的意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)的重要性，并根據(jù)自身的發(fā)展情況制定了相應(yīng)的風(fēng)控系統(tǒng)。當(dāng)前，很多企業(yè)都是通過(guò)對(duì)自身進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估來(lái)挖掘潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，該種方式具有一定的局限性，要適當(dāng)?shù)睦猛饬Σ拍軌蚋玫耐诰蚣耙?guī)避風(fēng)險(xiǎn)。為了獲得更多的市場(chǎng)份額，企業(yè)還將實(shí)施一系列的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行壓制和反擊。而在此過(guò)程中，會(huì)使企業(yè)的各類(lèi)成本不斷提升，其不得不加強(qiáng)對(duì)該方面的成本投入，進(jìn)而提升了企業(yè)所面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，GZ燃?xì)夤局恢匾暯?jīng)營(yíng)管理的安全問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍較窄，只是一味地按照集團(tuán)公司出具的風(fēng)險(xiǎn)文件執(zhí)行，使得自身的風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大不足。也就是說(shuō)，GZ燃?xì)夤酒髽I(yè)現(xiàn)階段尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有著極大的影響。

（三）內(nèi)控信息交流不暢

GZ燃?xì)夤居捎谄渥陨淼陌l(fā)展進(jìn)程較慢，現(xiàn)有的工作人員較少，并不是每個(gè)人都會(huì)配備相應(yīng)的工作電腦。高管與一些一線(xiàn)員工交流信息的方式為面對(duì)面交流或電話(huà)交流，使得許多信息內(nèi)容不能立即通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸，只能在事后使用紙質(zhì)文件或會(huì)議公告，導(dǎo)致員工信息處于被屏蔽的狀態(tài)。同時(shí)，內(nèi)部控制的關(guān)鍵信息內(nèi)容為管理層先接收，再由財(cái)務(wù)部門(mén)公布。大部分的內(nèi)控信息都只會(huì)向各部門(mén)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行通知。對(duì)于一些必須第一時(shí)間提醒一線(xiàn)員工的信息內(nèi)容，由于溝通不暢，部分員工無(wú)法收到相關(guān)的信息，進(jìn)而造成內(nèi)控工作不能及時(shí)落實(shí)。內(nèi)部控制信息內(nèi)容溝通不暢的關(guān)鍵在于日常溝通方式相對(duì)落后，這使得該企業(yè)的信息傳遞并不具備實(shí)時(shí)性，進(jìn)而使得內(nèi)控工作受阻。

（四）內(nèi)控監(jiān)督作用弱化

現(xiàn)階段，GZ燃?xì)夤緵](méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督檢查部門(mén)。內(nèi)部控制監(jiān)督仍舊落在財(cái)務(wù)部門(mén)的管理范疇之內(nèi)。企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且會(huì)計(jì)人員總數(shù)太少，平時(shí)還要進(jìn)行繁雜的財(cái)務(wù)工作，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)部門(mén)的人員不能進(jìn)行完善的內(nèi)部控制工作，甚至有些財(cái)務(wù)人員根本無(wú)暇顧及內(nèi)控工作。當(dāng)前，GZ燃?xì)夤镜膬?nèi)控工作主要還是依靠于集團(tuán)的監(jiān)督，而集團(tuán)并不會(huì)實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，僅在年度抽查時(shí)會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督工作，這也使得GZ燃?xì)夤镜膬?nèi)控監(jiān)督工作并不具備實(shí)時(shí)性。如果企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)內(nèi)控方面的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，就會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制喪失。另外，GZ燃?xì)夤矩?cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)還僅僅存在于財(cái)務(wù)方面，對(duì)于內(nèi)控方面的知識(shí)與技能并不是很完善，進(jìn)而使得其在開(kāi)展內(nèi)控工作的過(guò)程中，只能夠注意到有關(guān)于財(cái)務(wù)方面的工作，對(duì)于其他方面的工作常常出現(xiàn)“心有余而力不足”的狀況，這使得公司的內(nèi)控工作的監(jiān)督還存在較大的不足。

三、燃?xì)夤緝?nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

1.完善內(nèi)控管理制度

首先，要在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)制定并實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度。這也是管理公司股東、股東大會(huì)、企業(yè)管理者和各單位員工之間關(guān)系的關(guān)鍵方式。公司實(shí)施合理內(nèi)部控制的主要目的是節(jié)約開(kāi)支、降低成本、增加產(chǎn)量，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和效率。如果企業(yè)缺乏成本管理或不及時(shí)實(shí)施，很可能造成資源消耗，甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展。公司有嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度，更容易多方位激發(fā)公司員工的工作積極性，完成各類(lèi)資源的優(yōu)化配置，減少管理制度體系的漏洞。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，讓整個(gè)企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、每個(gè)員工都參與其中，使得企業(yè)進(jìn)行全員預(yù)算工作，進(jìn)而能夠更好的規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理，公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更為精細(xì)化，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制效率，從發(fā)展戰(zhàn)略方面提供決策輔助，處理各種關(guān)鍵問(wèn)題。

其次，要制定一套嚴(yán)密的許可及授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。比如，為了能夠更好的將企業(yè)的日常管理與會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效分離、多層級(jí)的審核、重點(diǎn)崗位的定期輪崗等。通過(guò)企業(yè)制定的授權(quán)制度，能夠避免一些越權(quán)行為的出現(xiàn)，并且能夠更好地進(jìn)行各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的分工，還能夠?qū)⒕唧w的工作責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工身上，進(jìn)而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理中的缺陷。另外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的授權(quán)制度對(duì)企業(yè)的某些特殊工作進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)。例如，日常維修所需的物資，在一定范圍內(nèi)員工能夠自主進(jìn)行取用，只有超出一定的數(shù)量才需要進(jìn)行申請(qǐng)，這樣能夠更好的提升員工的工作積極性以及工作效率。在實(shí)施特定任務(wù)時(shí)，必須做到相互制約、相互配合，以保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)決策和執(zhí)行機(jī)制。

最后，制定并實(shí)施內(nèi)部控制的操作指南。通過(guò)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r以及日常運(yùn)營(yíng)情況的調(diào)查，制定出一套行之有效的“內(nèi)控指南”。通過(guò)該“指南”能夠?qū)I(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，如采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)以及運(yùn)營(yíng)等。使公司以后的經(jīng)營(yíng)可以以該“指南”為指引，避免人為因素的影響。讓所有員工都能夠依照管理制度來(lái)工作，按照運(yùn)營(yíng)程序，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的管理。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

一個(gè)企業(yè)想要進(jìn)行自身文化的建設(shè)，就需要進(jìn)一步規(guī)范自身的管理，形成自身文化的核心思想，讓員工產(chǎn)生對(duì)企業(yè)文化的一種認(rèn)知，進(jìn)而能夠更好的促進(jìn)其參與到內(nèi)控工作之中。要引導(dǎo)員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控工作，并使其能夠參與到內(nèi)控工作的建設(shè)中，進(jìn)而能夠強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控文化，使員工對(duì)企業(yè)更具歸屬感，進(jìn)而能夠?yàn)閮?nèi)控工作的實(shí)施打下良好的基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)還要開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)控文化活動(dòng)，進(jìn)而提升企業(yè)員工的凝聚力。要建立相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度，使員工明確其肩負(fù)的責(zé)任與義務(wù)，進(jìn)而能夠幫助員工進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提升其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此，只有全員參與到內(nèi)控工作中，才能夠更好的開(kāi)展內(nèi)控工作，切實(shí)提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力，而這些都要基于企業(yè)的內(nèi)控文化來(lái)進(jìn)行。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管控策略是一個(gè)企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)存在于運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。GZ燃?xì)夤咀鳛槟茉垂?yīng)范疇的企業(yè)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他企業(yè)。各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)也時(shí)刻警示GZ燃?xì)夤疽皶r(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

而在風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，其核心內(nèi)容就是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析。而風(fēng)險(xiǎn)分析的方法較多，如討論法、德?tīng)柗品?、二叉?shù)法和魚(yú)骨法等。GZ燃?xì)夤究梢造`活運(yùn)用上述幾種方法進(jìn)行區(qū)分，借助自身的工作經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識(shí)，或者根據(jù)對(duì)以往信息資料的分析，以其他企業(yè)和自身所經(jīng)歷的風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而能夠使風(fēng)險(xiǎn)得到合理控制。借助集團(tuán)公司出具的相關(guān)風(fēng)控文件，進(jìn)一步對(duì)自身運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)與評(píng)估，正確合理識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估

要想建立完善的風(fēng)控系統(tǒng)，不僅要對(duì)所涉及的管理方法進(jìn)行量化分析，還必須有獨(dú)特的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員長(zhǎng)期從事這項(xiàng)專(zhuān)業(yè)工作。而參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員要具備相關(guān)的知識(shí)與技能，并且還要求該人員要具有良好的心理素質(zhì)，能夠更好的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。GZ燃?xì)夤疽鶕?jù)自身的情況將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為“低”“中低”“中”“中高”“高”五個(gè)等級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率進(jìn)行細(xì)致的分析，并且要作出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

（三）完善內(nèi)控信息與交流

1.獲取充足的內(nèi)控信息

在信息交流層面，獲取足夠的內(nèi)部控制信息內(nèi)容甚至是全面的企業(yè)信息至關(guān)重要。在對(duì)公司內(nèi)控活動(dòng)不斷反思和檢查的基礎(chǔ)上，要不斷完善各種內(nèi)控信息內(nèi)容，并及時(shí)反映給內(nèi)控系統(tǒng)工作人員。內(nèi)部信息內(nèi)容可通過(guò)召開(kāi)工作會(huì)議、推送信息、網(wǎng)絡(luò)等方式獲取，也可根據(jù)客戶(hù)反饋、與統(tǒng)計(jì)局等相關(guān)政府機(jī)構(gòu)溝通獲取外部?jī)?nèi)控信息等內(nèi)容?？傊?，通過(guò)多渠道獲取信息，靈活利用信息，進(jìn)而能夠切實(shí)提升企業(yè)的內(nèi)控水平。

2.提升內(nèi)部溝通的有效性

合理使用內(nèi)部控制信息是完善內(nèi)部控制溝通的關(guān)鍵過(guò)程。企業(yè)應(yīng)盡一切努力加強(qiáng)和改善管理者與員工之間的溝通機(jī)會(huì)和時(shí)間。可設(shè)立員工意見(jiàn)箱，開(kāi)辟重點(diǎn)問(wèn)答渠道，普遍征求員工的內(nèi)控建議和意見(jiàn)。同時(shí)，可以開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)溝通方式，提高內(nèi)部溝通的有效性。為了提高內(nèi)部溝通的有效性，每個(gè)人都需要弄清楚自己最想獲得哪些內(nèi)部控制信息，以及每次內(nèi)部控制信息溝通的目的是什么。在溝通過(guò)程中，與他人就內(nèi)部控制信息的內(nèi)容進(jìn)行溝通，態(tài)度誠(chéng)懇，語(yǔ)句簡(jiǎn)潔，以達(dá)到靈活運(yùn)用合理內(nèi)部控制信息內(nèi)容的目的。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控管理的監(jiān)督

1.提高財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督

對(duì)于GZ燃?xì)夤緛?lái)說(shuō)，由于其員工較少，并且企業(yè)的架構(gòu)也已經(jīng)健全。因此，短時(shí)間內(nèi)無(wú)法建立相應(yīng)的監(jiān)督部門(mén)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)相應(yīng)的內(nèi)部控制責(zé)任。而財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的重要組成部門(mén)，加之其兼顧監(jiān)督工作，就需要其對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及國(guó)家規(guī)定要有足夠的了解，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)督工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)部作為內(nèi)部控制的核心單位，要對(duì)解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行有效的分析，在工作中進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶彶?，并提出明確的建議。以財(cái)務(wù)內(nèi)控為切入點(diǎn)，其他部門(mén)為內(nèi)控點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)過(guò)程的內(nèi)部控制，繼續(xù)充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，做到全員監(jiān)督，確保內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行。

2.加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督

健全內(nèi)部控制不僅需要企業(yè)自身進(jìn)行自查，外部財(cái)務(wù)審計(jì)可以獨(dú)立審查公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理合法，管理方法合規(guī)合理，防范安全風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)與審計(jì)公司的合作，以業(yè)務(wù)外包為基礎(chǔ)，建立良好的審計(jì)監(jiān)督措施，開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)外包工作。為了更好地保持監(jiān)管意識(shí)，可以將企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)工作與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)接。根據(jù)不斷的現(xiàn)場(chǎng)檢查，設(shè)計(jì)出更適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控監(jiān)督方案，避免管理方法和制度漏洞的發(fā)生，保證內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。它是現(xiàn)在企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一。企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性，將其作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。針對(duì)GZ燃?xì)夤敬嬖诘膯?wèn)題，可以從改善內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系、內(nèi)控信息內(nèi)容與溝通以及內(nèi)控監(jiān)督體系四個(gè)方面提出相應(yīng)的完善措施及建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧小娟.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析及改善建議[J].中國(guó)市場(chǎng)，2020 （15）：87-88.

[2]李長(zhǎng)富.淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及對(duì)策[J].商訊，2020 （10）：113-114.

[3]鐘華.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].中國(guó)商論，2020 （04）：155-156.

[4]李?lèi)傹R，馬云平.企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造視角下小微企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019 （08）：88-89.