大企業(yè)稅收管理制度的思考

孔剛

目前國(guó)家對(duì)于稅收管理工作較為重視，在進(jìn)行企業(yè)稅收管控時(shí)會(huì)根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)調(diào)整，為企業(yè)建設(shè)發(fā)展創(chuàng)造更多優(yōu)勢(shì)條件?；谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化的加快，部分規(guī)模較大的企業(yè)有關(guān)稅收管理方面的工作受到了廣大人民群眾的關(guān)注。大企業(yè)的稅收為我國(guó)財(cái)政收入貢獻(xiàn)了大部分資金，并且當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)體系的不斷變化以及經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，讓大企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用越加突出，大企業(yè)的綜合實(shí)力成為國(guó)家綜合實(shí)力的體現(xiàn)。大企業(yè)相較于其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，日常經(jīng)營(yíng)內(nèi)容更加復(fù)雜多樣，涉及到各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，跨區(qū)、跨國(guó)業(yè)務(wù)較多，因此，大企業(yè)的稅收工作管理難度也較之其他企業(yè)更大。為了讓大企業(yè)稅收管理工作得到更為系統(tǒng)化的管理，充分實(shí)現(xiàn)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及基本發(fā)展國(guó)情，制定出國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收管理的工作模式，借助于更加專(zhuān)業(yè)化的團(tuán)隊(duì)帶來(lái)的先進(jìn)內(nèi)容，有效增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，促使國(guó)家綜合實(shí)力提升。

大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃不會(huì)局限于某一地區(qū)，會(huì)具備跨區(qū)域和跨國(guó)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，其內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)部門(mén)較多，各項(xiàng)工作體系建設(shè)涉及內(nèi)容較為豐富，核算體系建設(shè)較為復(fù)雜，與法律相關(guān)的內(nèi)容較多，需要企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行處理。國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)在對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收管理時(shí)，為了保證稅收工作開(kāi)展順利，需要提升管理能力，準(zhǔn)確把握大企業(yè)稅收管理中的問(wèn)題，抓住重點(diǎn)，有效解決，為國(guó)家財(cái)政進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。大企業(yè)的稅收管理工作伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不斷改動(dòng)，國(guó)家稅收機(jī)關(guān)為了讓大企業(yè)稅收工作開(kāi)展順利，在進(jìn)行稅收管理工作優(yōu)化時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，根據(jù)大企業(yè)稅收占比來(lái)提出優(yōu)化策略，提升管理專(zhuān)業(yè)性，避免各類(lèi)工作問(wèn)題出現(xiàn)。從國(guó)際形勢(shì)上來(lái)看，大企業(yè)稅收管理工作已經(jīng)被很多國(guó)家重視，在優(yōu)化稅收服務(wù)、提升稅收管理工作水平、降低稅務(wù)成本方面，各國(guó)都在與自身國(guó)情相結(jié)合，確保稅收管理工作改革順利。國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收管理工作尤其需要從服務(wù)型政府工作形式、專(zhuān)業(yè)理論的增強(qiáng)以及多方面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，解決管理問(wèn)題的同時(shí)，將企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新。

一、大企業(yè)基本情況簡(jiǎn)析

在對(duì)大企業(yè)的稅收管理制度進(jìn)行完善之前，首先需要明確了解大企業(yè)的評(píng)選標(biāo)準(zhǔn)，了解大企業(yè)的基本工作內(nèi)容和各類(lèi)型工作劃分依據(jù)。根據(jù)我國(guó)國(guó)情來(lái)看，大企業(yè)是按照銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)劃分的，在稅收工作上沒(méi)有明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。再加上大企業(yè)本身多元化的經(jīng)營(yíng)范圍和復(fù)雜多樣的工作內(nèi)容，涉及到國(guó)內(nèi)外多元化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，相應(yīng)的稅收管理工作實(shí)施起來(lái)就較為復(fù)雜，并且稅收服務(wù)工作會(huì)根據(jù)大企業(yè)的特殊性發(fā)生改變，與稅收管理標(biāo)準(zhǔn)相互影響。

二、大企業(yè)稅收管理制度確立意義分析

從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，大企業(yè)促使了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了巨大作用。相對(duì)的，大企業(yè)在稅收管理工作中也是主要的納稅主體，需要國(guó)家納稅機(jī)構(gòu)關(guān)注到大企業(yè)的稅收管理工作。

大企業(yè)稅收管理制度的優(yōu)化確立，可以幫助稅務(wù)機(jī)構(gòu)增強(qiáng)工作能力。在傳統(tǒng)管理理念影響下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)法律內(nèi)容要求對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅款征收，主要體現(xiàn)的是政府機(jī)構(gòu)所具備的社會(huì)管理職能。而大企業(yè)稅收管理制度的優(yōu)化確立改變了政府的工作性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府的確立，并且能夠加強(qiáng)社會(huì)大企業(yè)的稅收管理工作，優(yōu)化服務(wù)水準(zhǔn)，促使社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到更好發(fā)展，政府可支配的財(cái)力得到很好提升，促使現(xiàn)代化稅收體系不斷建設(shè)完善。

稅收管理制度的完善確立，將會(huì)幫助大企業(yè)與國(guó)家政府稅收機(jī)構(gòu)的納稅工作要求相適應(yīng)，更適合大企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善，大企業(yè)涉及到的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容較為復(fù)雜，會(huì)將各區(qū)域國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，需要稅收管理制度更加現(xiàn)代化，富有國(guó)際性前瞻性。傳統(tǒng)稅收管理模式已經(jīng)不符合大企業(yè)發(fā)展模式需要，在進(jìn)行稅收制度優(yōu)化確立時(shí)，會(huì)將大企業(yè)各類(lèi)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)、稅收管理模式進(jìn)行深度優(yōu)化，促使大企業(yè)稅收工作得到全新發(fā)展機(jī)會(huì)。

大企業(yè)進(jìn)行稅收管理制度的優(yōu)化確立，可以幫助國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收信息內(nèi)容收集工作的強(qiáng)化，先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在目前的大企業(yè)稅收管理工作過(guò)程中有所體現(xiàn)，是以專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)和完善的管理機(jī)制為基礎(chǔ)的有效保證企業(yè)稅收發(fā)展的重要手段。當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下各領(lǐng)域的生產(chǎn)建設(shè)工作與現(xiàn)代化技術(shù)之間的聯(lián)系較為密切，信息化管理在大企業(yè)稅收工作中需要進(jìn)行一定的實(shí)踐，保證工作效率和工作質(zhì)量。傳統(tǒng)的稅收工作會(huì)涉及到紙質(zhì)資料的運(yùn)用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收管理時(shí)記錄方式相對(duì)不足，而現(xiàn)代的財(cái)務(wù)稅收核算方式可以將信息內(nèi)容進(jìn)行整體性收集整合，幫助企業(yè)在制度完善的條件下得到更多稅收信息，進(jìn)而提升稅收工作效率，提升各部門(mén)之間的信息交換速度，保證信息傳遞的準(zhǔn)確有效。

三、大企業(yè)稅收管理制度現(xiàn)狀分析

從當(dāng)前的稅收管理工作形式來(lái)看，大企業(yè)在進(jìn)行納稅繳稅時(shí)，會(huì)因?yàn)樽陨矶愂展芾碇贫扰c政府機(jī)關(guān)之間的不適應(yīng)，出現(xiàn)一系列不合時(shí)宜的管理問(wèn)題。

（一）大企業(yè)稅收分類(lèi)不夠明確

大企業(yè)作為我國(guó)目前財(cái)政收入主要來(lái)源，需要進(jìn)行明確分類(lèi)，才能保證企業(yè)稅收工作清晰明了。但從目前的管理形式來(lái)看，企業(yè)的稅收管理工作沒(méi)有明確分類(lèi)，標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)威性得到質(zhì)疑，沒(méi)有樹(shù)立出政府機(jī)關(guān)的威信。各地方稅收標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，使得大企業(yè)在進(jìn)行管理時(shí)，工作內(nèi)容增加了，各項(xiàng)服務(wù)水平得不到很大的提升，間接性導(dǎo)致地方稅務(wù)管理工作效率的下降。很多地方機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)地區(qū)情況定制不同程度是稅收標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較強(qiáng)，使得不同地區(qū)之間的大企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容出現(xiàn)問(wèn)題;并且由于復(fù)雜多樣的管理標(biāo)準(zhǔn)的出現(xiàn)，總體稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行管理時(shí)，會(huì)難以實(shí)現(xiàn)有效性管控。

（二）大企業(yè)工作服務(wù)能力不足

大企業(yè)稅收管理具有長(zhǎng)期性和系統(tǒng)性，需要大企業(yè)有足夠的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行此方面的工作管理，并且政府機(jī)關(guān)在進(jìn)行大企業(yè)服務(wù)管理以及為其提供個(gè)性化納稅服務(wù)時(shí)，需要大企業(yè)稅收管理工作提供一定幫助。舊的管理模式下的稅收管理工作，對(duì)不同類(lèi)型的企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一化管理，使得我國(guó)大型企業(yè)稅收管理制度存在很多缺陷。由于當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展推進(jìn)，很多大企業(yè)會(huì)利用電子財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行記賬以及稅收資金管控，這種管理方式讓企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加集中具體化，規(guī)范性較強(qiáng)。再加上企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中為了將稅收利益進(jìn)行進(jìn)一步擴(kuò)大，追求更多利潤(rùn)，會(huì)選擇中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收工作的管理籌劃，降低了企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依賴(lài)度，使得國(guó)內(nèi)大企業(yè)與政府機(jī)關(guān)的工作匹配性降低。并且政府機(jī)關(guān)內(nèi)的稅收工作時(shí)間較長(zhǎng)，會(huì)涉及到稅務(wù)所專(zhuān)管員、 科長(zhǎng)、分管局長(zhǎng)等不同管理職位的工作人員，時(shí)間以及成本都會(huì)增加，很難對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅收指導(dǎo)，保證大企業(yè)發(fā)展收益。

（三）單位部門(mén)配合度不高

不同層次的稅收機(jī)關(guān)在管理范圍以及管理職能上有所不同，存在一定差異性，但是都會(huì)對(duì)同一大型企業(yè)的稅收工作進(jìn)行監(jiān)理管控，大企業(yè)的基礎(chǔ)稅收資源會(huì)存在于各階層部門(mén)當(dāng)中。但是，當(dāng)前由于管理單位部門(mén)之間存在信息傳遞的間斷性，很多時(shí)候信息化技術(shù)反而會(huì)約束不同階層之間企業(yè)資料傳送，導(dǎo)致各部門(mén)之間的工作資源不能實(shí)現(xiàn)全面對(duì)接，容易出現(xiàn)信息孤島問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部機(jī)構(gòu)缺乏數(shù)據(jù)信息深入交流，使得大企業(yè)稅收管理制度出現(xiàn)問(wèn)題。從另一角度來(lái)看，大企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)建設(shè)時(shí)，涉及到稅務(wù)部門(mén)之外的銀行機(jī)構(gòu)、國(guó)土資源單位等多個(gè)政府機(jī)構(gòu)，需要進(jìn)行資源上的協(xié)調(diào)，一旦出現(xiàn)資源信息的銜接不當(dāng)，會(huì)讓大企業(yè)稅收管理工作質(zhì)量以及效率出現(xiàn)很大問(wèn)題。

四、大企業(yè)稅收管理制度優(yōu)化分析研究

大企業(yè)作為國(guó)家財(cái)務(wù)工作重要支持力量，在對(duì)大企業(yè)稅收進(jìn)行管理管控時(shí)，需要與政府稅收機(jī)關(guān)服務(wù)工作內(nèi)容結(jié)合，對(duì)大企業(yè)管理制度進(jìn)行完善優(yōu)化。

（一）明確不同單位管理責(zé)任

目前國(guó)內(nèi)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)功能服務(wù)管理模式不夠全面，存在一定局限性;因?yàn)槲覈?guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行稅務(wù)職責(zé)時(shí)不夠集中，分散了納稅咨詢(xún)和輔導(dǎo)、納稅申報(bào)和稅款征收、稅務(wù)審計(jì)和強(qiáng)制執(zhí)行等所有納稅服務(wù)和執(zhí)法功能。因此，在對(duì)大企業(yè)稅收管理制度進(jìn)行完善時(shí)，需要對(duì)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)以及相關(guān)稅收管理部門(mén)之間的工作責(zé)任進(jìn)行明確，確保各項(xiàng)工作內(nèi)容得到有效落實(shí)。對(duì)于大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的有限職能進(jìn)行多重利用，就要了解稽查局或者納稅服務(wù)司等其他的稅收管理部門(mén)的工作職能，避免重復(fù)，將國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)發(fā)展成一個(gè)智能全面的管理機(jī)構(gòu)，將征收、稽查、服務(wù)與管理工作職能進(jìn)行統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)工作的全面性。

（二）豐富管理資源

大型企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)涉及領(lǐng)域的豐富出現(xiàn)較為復(fù)雜的情況，從而會(huì)提升對(duì)于稅收管理工作的職能要求，對(duì)其專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)有更高要求。為此，相關(guān)稅收管理人員作為重要的管理人力資源，需要進(jìn)行一定的豐富充實(shí)。在進(jìn)行稅收管理時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)管理工作需要及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，從而更為及時(shí)地為大企業(yè)提供稅收幫助，同業(yè)在專(zhuān)業(yè)能力的提升上也需要掌握更為專(zhuān)業(yè)的知識(shí)理論，充分了解國(guó)內(nèi)基本稅收政策情況。為此，在進(jìn)行人員安排時(shí)，需要將高素質(zhì)、高專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才安排在更加適合的崗位上，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的帶動(dòng)讓企業(yè)內(nèi)部工作更具專(zhuān)業(yè)性，提升整體團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。專(zhuān)業(yè)人員的合理安排，需要前期培訓(xùn)工作到位，根據(jù)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)組織機(jī)構(gòu)的要求，安排工作人員接受系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，讓更多員工掌握現(xiàn)代化稅收工作管理要點(diǎn)，提升工作效率。

（三）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作

團(tuán)隊(duì)協(xié)作為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的動(dòng)力，能夠最大程度發(fā)揮專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)力量，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升。在做好大企業(yè)稅收管理制度建設(shè)工作時(shí)，可以充分借用各部門(mén)之間團(tuán)隊(duì)協(xié)作的力量，加強(qiáng)不同管理部門(mén)之間的協(xié)作溝通，促使企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)正常、高速，使得企業(yè)稅收管理工作得到更多發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以借助“營(yíng)改增”的政策變化，將各階層稅收管理部門(mén)進(jìn)行有效鏈接，促使各單位之間合作更加密切。借助于部門(mén)之間交流溝通工作的優(yōu)化，使得稅收管理法治依據(jù)更加明確，使得國(guó)地稅之間有關(guān)大企業(yè)涉稅信息的溝通交換更加迅速有效，及時(shí)有效地解決大企業(yè)稅收問(wèn)題，幫助企業(yè)解決復(fù)雜性管理問(wèn)題，拉近機(jī)關(guān)與大企業(yè)之間的合作關(guān)系，提升稅收機(jī)關(guān)管理效率，提升管理工作質(zhì)量。

（四）稅源管理理念的轉(zhuǎn)變優(yōu)化

大企業(yè)一般為國(guó)有企業(yè)或者是大型上市公司，涉及到方方面面各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的工作內(nèi)容，企業(yè)自身對(duì)內(nèi)外部工作也有較為全面的監(jiān)督管理機(jī)制，外部環(huán)境中會(huì)受到證監(jiān)會(huì)等執(zhí)法部門(mén)的監(jiān)察，內(nèi)部管理涉及到審計(jì)單位的工作，會(huì)建立起與現(xiàn)代化時(shí)代發(fā)展相融合的科學(xué)管理機(jī)制，借助信息化平臺(tái)進(jìn)行合理管控。企業(yè)為了自身利益得到最大化發(fā)展，會(huì)根據(jù)自身工作需要進(jìn)行稅收管理機(jī)制選擇，可能會(huì)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容存在理解上的差異，這就需要對(duì)稅源管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，雙方及時(shí)進(jìn)行溝通交流，根據(jù)不同工作內(nèi)容設(shè)立有針對(duì)性的管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息監(jiān)控，了解企業(yè)稅收管理制度中存在的不足，有效改善制度。

（五）落實(shí)大企業(yè)稅收管理職能

目前，較為明確的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)按照等級(jí)分類(lèi)，分別管制了不同的區(qū)域。為了將大企業(yè)稅收管理職能進(jìn)行全面落實(shí)，為大企業(yè)稅收制度建立創(chuàng)造合適的環(huán)境，需要各級(jí)機(jī)構(gòu)遵循一定的原則，建立出較為安全的上下級(jí)稅務(wù)關(guān)系，在不同等級(jí)的部門(mén)、單位之間進(jìn)行職責(zé)分工明確，保證工作機(jī)制有效落實(shí)，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)正常。首先，需要做好大企業(yè)稅收的管理工作，根據(jù)實(shí)際建設(shè)進(jìn)行戰(zhàn)略性管理分析，制定合適的管理策略，保證稅收管理工作任務(wù)目標(biāo)按照預(yù)定順序依次實(shí)現(xiàn)，在制度戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)還需要從稅收管理整體角度進(jìn)行。其次，需要篩選出合適的企業(yè)集團(tuán)，定下一定的影響力和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力標(biāo)準(zhǔn)，保證篩選企業(yè)能夠發(fā)揮更多稅收制度制定達(dá)到促進(jìn)作用，保證稅收制度選定的整體性，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌性管控，擴(kuò)大企業(yè)職能責(zé)任影響范圍，解決更多信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。

結(jié) 語(yǔ)

隨著國(guó)家稅收管理機(jī)制的轉(zhuǎn)變，大企業(yè)稅收管理部門(mén)也需要根據(jù)稅收工作內(nèi)容的變化進(jìn)行轉(zhuǎn)變，促使大企業(yè)稅收管理工作當(dāng)中遇到的問(wèn)題能夠得到有效解決。根據(jù)目前國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收管理情況來(lái)看，可以從人員、資源、制度、政策等方面進(jìn)行工作優(yōu)化，促使大企業(yè)稅收管理工作根據(jù)時(shí)代變化不斷優(yōu)化進(jìn)步。

（作者單位：金堆城鉬業(yè)股份有限公司礦冶分公司）