基金行業(yè)財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控探析

金浪

【摘要】為貫徹落實(shí)把全面從嚴(yán)治黨向縱深推進(jìn)，積極響應(yīng)國(guó)家“清廉經(jīng)營(yíng)”戰(zhàn)略部署，實(shí)現(xiàn)金融行業(yè)“清廉金融”的建設(shè)目標(biāo)，文章通過(guò)深入剖析財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)案例，全面梳理基金公司財(cái)務(wù)工作流程和主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出基金行業(yè)財(cái)務(wù)誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)防控措施，旨在形成一套符合基金行業(yè)特色的財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系，為基金公司的財(cái)務(wù)安全及長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】基金行業(yè)；財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)控制；防控措施

【中圖分類號(hào)】F253.7

一、基金行業(yè)開展財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的背景和意義

金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和血液，是一個(gè)國(guó)家的核心競(jìng)爭(zhēng)力。金融安全關(guān)系到國(guó)家安全。金融業(yè)是一個(gè)具有操作風(fēng)險(xiǎn)、波及效應(yīng)和溢出效應(yīng)的行業(yè)，具有牽一發(fā)而動(dòng)全身的特殊性。近年來(lái)金融領(lǐng)域腐敗問(wèn)題比較突出，新華社曾發(fā)表評(píng)論指出，作為金錢與權(quán)力深度糾纏、利益和資源相對(duì)集中的“高地”，金融領(lǐng)域腐敗案件“含金量”高，涉案金額大。這類腐敗因具有極強(qiáng)的隱蔽性和復(fù)雜性，不僅打擊難度大，而且令市場(chǎng)無(wú)法有效發(fā)揮配置金融資源的作用，淪為部分資本大鱷巧取豪奪的工具，為資本“脫實(shí)向虛”推波助瀾。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，涉及資金管理、成本管控、預(yù)算資源配置等多個(gè)方面，財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)潛伏在企業(yè)管理的多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)之中，是影響企業(yè)生存和發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)領(lǐng)域，多數(shù)企業(yè)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都與財(cái)務(wù)管控不到位直接或間接相關(guān)，所以，財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控是財(cái)務(wù)管理的重中之重。通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理、組織架構(gòu)及內(nèi)控制度等全方位進(jìn)行梳理檢查，找尋財(cái)務(wù)工作中可能存在的廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定有針對(duì)性的防范措施，建立有效的誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范化，對(duì)于企業(yè)整體的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員違法違規(guī)案例

近年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)人員違法違規(guī)案例給社會(huì)帶來(lái)了巨大損失。通過(guò)剖析、反思這些典型案例，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，可以未雨綢繆，為財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)提供現(xiàn)實(shí)的參考借鑒。

案例一：某貿(mào)易公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理陳某，為進(jìn)行期貨投資和票據(jù)業(yè)務(wù)，于2017年5月至2019年5月期間利用職務(wù)之便，多次挪用公款共計(jì)1.2億元。

案例二：某集團(tuán)下屬建材公司出納汪某某于2019年3月29日至4月4日期間，利用職務(wù)之便，以繳納稅款的名義多次挪用公款535萬(wàn)元，并3次前往澳門將上述公款以賭博方式進(jìn)行揮霍。

案例三：某集團(tuán)所屬公司原總經(jīng)理、董事長(zhǎng)李某，綜合事務(wù)部經(jīng)理付某某，財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某等8人，采取虛列員工績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)放表、部門經(jīng)理代簽等手續(xù)，套取單位公款653萬(wàn)余元，并以開具現(xiàn)金支票等形式陸續(xù)轉(zhuǎn)入小金庫(kù)賬戶，以發(fā)放總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金等名義共同侵吞小金庫(kù)資金337.05萬(wàn)元。

從近年來(lái)發(fā)生的財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)案例來(lái)看，違法違規(guī)行為主要有兩種表現(xiàn)形式：一是財(cái)務(wù)人員直接違法犯罪；二是財(cái)務(wù)人員雖沒(méi)有直接違法犯罪，但案件的發(fā)生與財(cái)務(wù)管控不到位、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)制度不夠完善密切相關(guān)。且由這些案例可以看出：一是相關(guān)財(cái)務(wù)人員的思想政治素質(zhì)不高，廉潔及法律意識(shí)淡薄，拒腐防變能力較低，經(jīng)不起金錢、權(quán)力的誘惑；二是內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督制約機(jī)制缺失，留下管控漏洞，讓不法人員有空可鉆。

三、金融行業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的主要廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

通過(guò)對(duì)基金公司財(cái)務(wù)線各模塊及流程的梳理分析，發(fā)現(xiàn)資金管理、費(fèi)用審批、預(yù)算管理等方面是財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）資金管理監(jiān)守自盜或利益交換

基金公司自有資金管理主要包括融資管理、資金頭寸管理、流動(dòng)性儲(chǔ)備管理等。資金管理工作的廉潔風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：資金頭寸管理不規(guī)范，U-KEY、密鑰沒(méi)有分開保管，崗位之間沒(méi)有制約機(jī)制，讓個(gè)別不法人員有了貪污、挪用、侵占的機(jī)會(huì)；在資金存放管理方面，忽視公司利益，利用公司資源私自進(jìn)行利益交換，謀取私利；在籌融資管理方面，在籌融資中介選聘中不客觀公正，安排親朋好友介入或接受好處賄賂，為關(guān)聯(lián)人謀取利益；在內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）管理中不客觀公正，講究人情關(guān)系，進(jìn)行非正常的差異化對(duì)待，對(duì)關(guān)聯(lián)人進(jìn)行利益傾斜，損害公司整體利益。

（二）費(fèi)用審批不嚴(yán)格或“卡、拿、要”

費(fèi)用審批工作包括對(duì)外部供應(yīng)商及合作單位的對(duì)公付款、內(nèi)部員工個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷等，財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)對(duì)所有費(fèi)用支付進(jìn)行財(cái)務(wù)合規(guī)性審核。費(fèi)用審批工作的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為財(cái)務(wù)制度不規(guī)范、不清晰，或財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，未能嚴(yán)格按制度執(zhí)行，財(cái)務(wù)合規(guī)審核不到位，未能有效識(shí)別費(fèi)用支出的商業(yè)實(shí)質(zhì)，給相關(guān)業(yè)務(wù)條線人員違規(guī)報(bào)銷、套取現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)等違法違規(guī)行為“創(chuàng)造”了條件；財(cái)務(wù)審核人員利用手中權(quán)限“卡、拿、要”，故意刁難報(bào)銷人員，接受報(bào)銷人賄賂，直接違法犯罪，或出于人情關(guān)系對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為不予堅(jiān)決抵制，故意放寬審核標(biāo)準(zhǔn)或繞開制度，協(xié)助違法犯罪。

（三）預(yù)算管理不公正或以權(quán)謀私

預(yù)算管理工作主要涉及各業(yè)務(wù)線預(yù)算考核目標(biāo)的確定、資金投入及系統(tǒng)建設(shè)等預(yù)算資源的配置、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)督考核，同時(shí)參與各業(yè)務(wù)線績(jī)效管理，負(fù)責(zé)提供績(jī)效考核計(jì)算依據(jù)。預(yù)算管理工作的廉潔風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：預(yù)算管理中財(cái)務(wù)人員沒(méi)有以公司利益為出發(fā)點(diǎn)，未能做到客觀公平公正，在預(yù)算目標(biāo)確定及資源配置中利用手中權(quán)限給予相關(guān)利益人員以預(yù)算資源傾斜；在預(yù)算執(zhí)行控制及監(jiān)督考核中不嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)給予通融，從中為自己或他人謀取利益；在績(jī)效考核管理中未能勤勉盡責(zé)，考核數(shù)據(jù)計(jì)算不準(zhǔn)確，甚至收受賄賂，協(xié)助弄虛作假，為關(guān)聯(lián)人謀取利益，給公司造成損失。

四、存在財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

通過(guò)剖析財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)案例，從基金公司財(cái)務(wù)工作流程及主要廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的原因如下：

（一）理想信念缺失，法律意識(shí)淡薄

金融行業(yè)財(cái)務(wù)人員手握費(fèi)用、預(yù)算審批權(quán)，且每天都經(jīng)手大量資金，面對(duì)的權(quán)力、金錢誘惑較多。如果思想認(rèn)識(shí)不到位，法律和廉潔意識(shí)薄弱，同時(shí)又篤信所謂的“潛規(guī)則”，很容易發(fā)生以權(quán)謀私、貪污挪用等違法行為。

（二）制度籠子不緊，管控流于形式

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度涉及公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，權(quán)限過(guò)于集中或不相容崗位沒(méi)有分離，不能起到相互監(jiān)督制約的作用；或財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流于形式，原則性規(guī)定不具有實(shí)操性，權(quán)責(zé)不明確，制度不能得到嚴(yán)格執(zhí)行；或財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不統(tǒng)一，各自為政導(dǎo)致制度間相互沖突矛盾，留下人為操縱空間，從而埋下了廉潔風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）科技手段不足，過(guò)程監(jiān)管不力

科技手段在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的運(yùn)用越來(lái)越廣泛，運(yùn)用先進(jìn)的科技手段能夠較好地規(guī)避傳統(tǒng)手工操作的風(fēng)險(xiǎn)。例如，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)單據(jù)都是手簽，存在后補(bǔ)簽字的情況，部分甚至偽造簽字，而系統(tǒng)流程則可以全程監(jiān)控并對(duì)相關(guān)操作進(jìn)行追溯查詢；資金管理通過(guò)銀企直聯(lián)系統(tǒng)，可以對(duì)全公司銀行賬戶進(jìn)行歸集，實(shí)時(shí)監(jiān)控賬戶動(dòng)態(tài)及余額，從而有效預(yù)警資金的非正常劃轉(zhuǎn)，防止對(duì)資金的貪污挪用。但部分企業(yè)由于種種原因，財(cái)務(wù)管理科技手段運(yùn)用不足，缺少過(guò)程監(jiān)管，導(dǎo)致對(duì)廉潔風(fēng)險(xiǎn)疏于防范。

（四）內(nèi)部管理混亂，缺乏有效監(jiān)督

財(cái)務(wù)工作流程多、事情雜，如果崗位職責(zé)、流程梳理不清晰，或財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，極易出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂、財(cái)務(wù)流程管控不到位的情況。部分企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約機(jī)制缺失，紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)管流于形式，或監(jiān)督范圍不夠全面，監(jiān)管人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟，僅進(jìn)行事后的審計(jì)抽查，沒(méi)有形成完整的廉潔風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程防控體系；另外財(cái)務(wù)管理不夠公開透明，財(cái)務(wù)內(nèi)部沒(méi)有形成輪崗、備崗等有效的制約機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)權(quán)力集中、長(zhǎng)期從事同一崗位等情況，形成廉潔風(fēng)險(xiǎn)隱患。

五、金融行業(yè)財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的方案

通過(guò)對(duì)以上資金管理、費(fèi)用審批、預(yù)算管理三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總結(jié)，針對(duì)金融行業(yè)的財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)，提出將“樹廉潔之風(fēng)、建廉潔之制、做廉潔之人”作為廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的風(fēng)向標(biāo)。廉潔之風(fēng)是意識(shí)，廉潔之制是保障，廉潔之人是目標(biāo)，三者相輔相成，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)廉潔從業(yè)防控體系。

（一）加強(qiáng)黨建引領(lǐng)，提高財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)

廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控首先要加強(qiáng)黨建引領(lǐng)，提高從業(yè)人員的思想認(rèn)識(shí)，形成良好的廉潔文化，讓從業(yè)人員從意識(shí)上不想腐。一是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。企業(yè)應(yīng)積極開展財(cái)務(wù)人員黨風(fēng)廉政教育活動(dòng)，強(qiáng)化道德教育，做好警示教育，組織財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)反腐倡廉意識(shí)；端正思想作風(fēng)、工作作風(fēng)和生活作風(fēng)，從思想上杜絕廉潔風(fēng)險(xiǎn)。二是積極營(yíng)造清廉文化。企業(yè)應(yīng)注重發(fā)揮清廉文化的熏陶感化作用，進(jìn)行立體式文化熏陶，拓展倡“廉”廣度，深化倡“廉”深度。通過(guò)各類文化活動(dòng)的開展和廉政文化宣傳陣地的建設(shè)，將清廉文化深入每一個(gè)員工的內(nèi)心，營(yíng)造廉潔從業(yè)的良好風(fēng)氣。三是突出黨員干部示范。在財(cái)務(wù)部門建立黨建工作小組，由黨員干部牽頭，組織全體財(cái)務(wù)人員參與，通過(guò)學(xué)習(xí)、交流活動(dòng)，營(yíng)造良好的黨建氛圍。

（二）運(yùn)用科技手段，杜絕財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作

科技手段是新形勢(shì)下推進(jìn)金融廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用能夠較好地防范財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)流程系統(tǒng)化處理不允許財(cái)務(wù)人員主觀性跳過(guò)流程節(jié)點(diǎn)或?qū)徟h(huán)節(jié)，可起到前期預(yù)防的作用；所有在流程中取得權(quán)限的人員均可以實(shí)時(shí)查看，可起到中期監(jiān)控的作用；流轉(zhuǎn)過(guò)程有信息化痕跡，可作為后期處置的證據(jù)。

（三）嚴(yán)格隊(duì)伍管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員廉潔自律

廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵在人，財(cái)務(wù)人員作為流程、制度的具體執(zhí)行者，需對(duì)其個(gè)人經(jīng)歷、背景、思想、行為等多方面予以持續(xù)關(guān)注，從嚴(yán)進(jìn)行管理，促進(jìn)廉潔自律。一是把好招聘源頭關(guān)。首先在財(cái)務(wù)人員招聘方面，對(duì)于有不良記錄、不良嗜好的人員一律不予錄用或不予安排高風(fēng)險(xiǎn)崗位。其次財(cái)務(wù)人員引進(jìn)須避免關(guān)系戶，推薦引進(jìn)的關(guān)系戶往往牽扯較多的人情關(guān)系，在工作中難以堅(jiān)持客觀公正，容易主動(dòng)或被動(dòng)地參與其他人員的違法犯罪活動(dòng)中。二是加強(qiáng)思想政治教育。首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的思想教育，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行黨風(fēng)廉政學(xué)習(xí)，定期進(jìn)行廉潔警示教育，提升思想政治素質(zhì)，強(qiáng)化法律和廉潔從業(yè)意識(shí)，不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的拒腐防變能力。其次充分發(fā)揮黨員干部的帶頭作用，組織各種廉潔學(xué)習(xí)活動(dòng)，通過(guò)黨員干部的“幫、扶、帶”，形成財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體的廉潔風(fēng)氣和文化。三是強(qiáng)化日常行為關(guān)注。企業(yè)應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)人員日常行為的關(guān)注，出現(xiàn)不良苗頭應(yīng)引起高度重視，及時(shí)扼殺。多起財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)案例中，財(cái)務(wù)人員沉溺于賭博、網(wǎng)游等，往往就是財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的前兆。

（四）強(qiáng)化公開監(jiān)督，消除財(cái)務(wù)人員僥幸心理

財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一道防線在于公開監(jiān)督。通過(guò)監(jiān)督問(wèn)責(zé)的高壓威懾，讓不法行為無(wú)處可藏，使從業(yè)人員從心理上不敢腐。

六、基金行業(yè)財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范構(gòu)想

身處資本市場(chǎng)快速發(fā)展的大時(shí)代，立身業(yè)務(wù)模式日新月異的金融行業(yè)，業(yè)務(wù)格局時(shí)刻發(fā)生變化，企業(yè)服務(wù)功能不斷完善，業(yè)務(wù)范圍逐步擴(kuò)大，集團(tuán)化、規(guī)模化在帶來(lái)良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給金融財(cái)務(wù)從業(yè)人員帶來(lái)更多的挑戰(zhàn)，加速科技布局、運(yùn)用金融科技是新形勢(shì)下金融行業(yè)廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要突破口和保障。

（一）積極推進(jìn)財(cái)務(wù)共享建設(shè)

積極探索適合基金行業(yè)實(shí)際情況的金融共享解決方案。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是指企業(yè)從分散的業(yè)務(wù)單元中提取大量重復(fù)的、易于標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的會(huì)計(jì)信息，集中在獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行流程再造、標(biāo)準(zhǔn)化和集中處理，如通過(guò)流程再造和系統(tǒng)整合，把費(fèi)用報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算、資金支付等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化，進(jìn)行集中專業(yè)化處理，使信息更加透明；單據(jù)隨機(jī)分配到每個(gè)財(cái)務(wù)人員手中，財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的聯(lián)絡(luò)被切斷，串通舞弊的可能性將大大降低，從而實(shí)現(xiàn)從源頭遏制財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)。

（二）研究推進(jìn)預(yù)算管控自動(dòng)化

使預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析等預(yù)算管理全過(guò)程系統(tǒng)化、智能化，實(shí)時(shí)掌握各部門及各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算使用情況，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的自動(dòng)處理和信息共享，減少人為干預(yù)。

（三）研究會(huì)計(jì)檔案電子化方案

根據(jù)相關(guān)要求，推動(dòng)會(huì)計(jì)檔案電子化，通過(guò)建設(shè)電子會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)存檔簽名加密，完善檔案稽核與抽樣等安全機(jī)制，保證會(huì)計(jì)檔案完整、有效，防范損毀、篡改風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控有著重要的意義。

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