探究企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用

王敏

摘要：近年來，我國經(jīng)濟水平不斷進步和提升，各行各業(yè)企業(yè)也在飛速發(fā)展。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)會計工作在企業(yè)經(jīng)營模式中占據(jù)了重要位置，為了更好地明確企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，就要保障企業(yè)會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，企業(yè)高層人員應(yīng)加強會計核算的重視程度。目前在會計工作者進行核算的過程中可通過運用稅收籌劃的技術(shù)手段，一定程度上提升會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)會計人員要不斷開創(chuàng)會計核算應(yīng)用稅收籌劃的新型技術(shù)手段，并借助稅收籌劃的對應(yīng)原則，以稅收籌劃為基礎(chǔ)，在其基礎(chǔ)之上進行會計核算工作，不但可以提升會計核算的工作效率，還可以極大增強會計核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展，增加企業(yè)賬目的明確性，促使企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中提升經(jīng)濟收益。

關(guān)鍵詞：會計核算;稅收籌劃;應(yīng)用

隨著我國社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟環(huán)境競爭激烈。在此背景下，為了保障企業(yè)在競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，就要不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平及行業(yè)競爭能力，讓企業(yè)在數(shù)量不斷激增的社會當(dāng)中脫穎而出，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方向。因此，就需要重視企業(yè)管理人員在會計核算當(dāng)中的稅收籌劃，而稅收籌劃不但可以進行會計核算工作，還可以為企業(yè)合理避稅。在法律規(guī)定稅務(wù)繳納的范圍內(nèi)，合理規(guī)劃企業(yè)對投資、理財、經(jīng)營活動中的安排，將活動當(dāng)中所需要上繳的稅費進行合理規(guī)避，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，節(jié)省稅務(wù)開支，將稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮到最大程度，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

一、會計核算與稅收籌劃的關(guān)系

在企業(yè)的日常運營過程當(dāng)中，會有投資、經(jīng)營、理財?shù)冗\營活動，在不同環(huán)節(jié)當(dāng)中都會涉及到需要上交稅費的流程，這就需要會計核算對該部分內(nèi)容進行計算。例如，某企業(yè)在對部分產(chǎn)品進行投資的過程中，企業(yè)財務(wù)要對該部分貨物的投資進行核算，確定資金投入量，買賣之后，確定企業(yè)的資金的收入量等，都屬于會計核算工作范圍，需要會計工作人員，在日常的工作當(dāng)中對其內(nèi)容進行核算工作。會計核算工作，可讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)財務(wù)賬目清晰明了，整理出詳細(xì)的財務(wù)賬務(wù)支出收入明細(xì)，從而讓企業(yè)管理人員更加便利地進行財務(wù)賬目分析，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)賬目當(dāng)中的不合理部分，賬目信息和實際投入進行運營財務(wù)調(diào)整分配工作，以最小的成本獲得更大的利益。在企業(yè)正常運營過程中，會計核算和稅收籌劃是會計工作過程中相輔相成，在進行會計核算的過程當(dāng)中，可通過稅收籌劃，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)資源進行優(yōu)化配置，保障企業(yè)順利運行，將企業(yè)在經(jīng)營過程中不必要支付的稅費進行規(guī)避，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)增加自身行業(yè)競爭力。所以稅收籌劃工作，往往是在會計核算基礎(chǔ)之上進行的，只有將會計核算工作做好，才能提升稅收籌劃工作的有效性和合理性。

二、企業(yè)中稅收籌劃順利進行的原則

（一）事前稅收籌劃的原則

為保障企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行，就要做好稅收籌劃之前的準(zhǔn)備工作，并將各類不同因素結(jié)合到準(zhǔn)備當(dāng)中去，最大程度上降低失誤的概率，從而為后續(xù)的稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在具體準(zhǔn)備工作過程當(dāng)中，相關(guān)會計人員要對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟狀況進行充分了解，并將各類干擾因素全面結(jié)合，制定完善健全的風(fēng)險策劃預(yù)案，從而讓稅收籌劃工作能夠順利進行。另外，企業(yè)內(nèi)部的會計人員還要提升其自身的會計專業(yè)水平，力求在充分了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況和數(shù)據(jù)資料后，能夠制定行之有效的籌劃方案。如果企業(yè)內(nèi)部的會計人員在準(zhǔn)備的過程中較為隨意，出現(xiàn)走過場的問題，就會大大浪費企業(yè)的經(jīng)營時間，不但達不到籌劃準(zhǔn)備的效果，而且影響企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

（二）企業(yè)相關(guān)人員遵循合法性原則

當(dāng)企業(yè)在進行會計核算稅收籌劃的過程當(dāng)中，為了達到合理避稅的實際效果，就要在稅收籌劃的過程當(dāng)中，遵循我國相關(guān)稅收法律法規(guī)，在法律法規(guī)的指導(dǎo)下進行合理避稅工作，要將法律法規(guī)的要求放在首位。會計人員要明確稅收籌劃當(dāng)中是否有違反法律法規(guī)的位置，務(wù)必保障稅收籌劃工作依法納稅，并及時繳納稅款。企業(yè)的管理人員要定期對財務(wù)核算當(dāng)中的稅收籌劃工作進行檢查和監(jiān)督，確保其工作過程是按照相關(guān)法律法規(guī)進行籌劃的，避免由于會計人員的籌劃過度導(dǎo)致的偷稅漏稅行為。

（三）企業(yè)相關(guān)人員遵循適當(dāng)調(diào)整原則

在企業(yè)會計核算運用稅收籌劃的過程當(dāng)中，會有部分不可抗拒的環(huán)境因素和人文因素對稅收籌劃工作造成干擾，從而降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，拖延了企業(yè)的發(fā)展速度。因此，需要會計人員針對相關(guān)法律法規(guī)的不斷出臺，更新稅收籌劃工作的運行方式，確保調(diào)整過后的稅收籌劃方式符合相關(guān)法規(guī)的要求，保障會計核算工作的順利開展。在進行稅收籌劃運行模式的調(diào)整過程當(dāng)中，會計要不斷提升自身素質(zhì)，充分了解新型稅收的法律法規(guī)，順應(yīng)時代的變化，積極開創(chuàng)新型稅收籌劃應(yīng)用方式，保障后續(xù)的避稅工作科學(xué)合理，并且要符合法律法規(guī)的要求。另外，會計人員不斷更新稅收籌劃模式的過程當(dāng)中，提升自身的會計核算技能水平，確保自身的綜合素質(zhì)過硬，隨著政策的變化進行稅收籌劃創(chuàng)新，為以后的會計核算工作打下良好基礎(chǔ)。

（四）企業(yè)相關(guān)人員遵循經(jīng)濟原則

在企業(yè)內(nèi)部會計核算的過程當(dāng)中，正確運行稅收籌劃工作，可有效減少企業(yè)運營過程當(dāng)中的納稅金額，間接提升了企業(yè)的經(jīng)濟收入，但是在進行稅收籌劃工作開展的過程中，會受到人文環(huán)境等因素的干擾，這就需要會計工作人員遵循經(jīng)濟的原則對稅收籌劃方案進行創(chuàng)新，最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)在進行稅收籌劃之前可對合理降稅空間進行咨詢，通過對律師事務(wù)所和專業(yè)會計團隊進行信息咨詢，選擇更為科學(xué)合理的會計核算稅收籌劃運行方式，再通過專業(yè)的會計團隊對該運行方式進行審核，并對不足之處進行指點和改進，從而實現(xiàn)最為優(yōu)化的企業(yè)會計核算稅收籌劃預(yù)案，讓企業(yè)在壓力較大的社會環(huán)境下可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）通過銷售結(jié)算進行稅收籌劃

企業(yè)在進行會計核算稅收籌劃的過程中，為保障企業(yè)在運行的過程中能夠保留更多的現(xiàn)金流，可以通過銷售結(jié)算的方式掌握更多的現(xiàn)金儲備，避免由于繳稅納稅導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不足，甚至出現(xiàn)需要支付額外利息的狀況。在實際企業(yè)經(jīng)營的過程當(dāng)中，通常會以各種各樣的方式對生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果進行結(jié)算，但最終目的都是獲得最終的經(jīng)營成果。例如，企業(yè)可以通過直接收入的方式進行經(jīng)營結(jié)果獲取，也可以在每次貨物接收的過程中進行貨款結(jié)算，還可以通過資金委托的方式進行付款。不同的生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)算方式，會直接影響到稅收的結(jié)算方式。例如，在進行企業(yè)付款直接支付的形式上，企業(yè)在完成交易之后，就要將當(dāng)天的貨物交易單據(jù)提供給收貨方，并且還要對收貨時間進行洽談，協(xié)商好合理的收貨時間。另外，如果通過委托銷售的方式進行貨款結(jié)算，那就需要會計核算人員拿到交易貨物的委托手續(xù)，并且將當(dāng)天的具體收貨狀況進行信息記錄，避免接收貨過程當(dāng)中出現(xiàn)差異，導(dǎo)致最終的接收貨誤差漏洞。因此，需要會計人員根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，把控相應(yīng)的結(jié)算過程，充分掌握銷售結(jié)算方式對應(yīng)的稅收結(jié)算方式，根據(jù)該批貨物的實際收益進行銷售結(jié)算方式調(diào)整，為保障避稅降稅能夠順利進行，采取相應(yīng)的銷售結(jié)算方式選擇，在法律允許的范圍內(nèi)，通過避稅的方式為企業(yè)帶來最佳的經(jīng)濟效益獲取方式。

（二）通過會計成本與折扣進行稅收籌劃

為了保障企業(yè)能夠通過會計核算稅收籌劃的方式降低現(xiàn)金稅費的支出，首先要遵循我國法律法規(guī)的繳稅要求，一切稅收規(guī)劃工作都要在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上進行。會計人員可事先對企業(yè)發(fā)展的過程中會出現(xiàn)的費用和損失進行提前預(yù)估，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向作出稅費支出判斷，采取有效措施，制定減稅避稅預(yù)案，從而實現(xiàn)費用損失的提前預(yù)防工作。實際上，會計核算運用稅收籌劃主要是通過對企業(yè)內(nèi)部流動資金進行優(yōu)化配置，將資源進行合理分配，從而實現(xiàn)減稅避稅的效果，將企業(yè)內(nèi)部需要支出的費用降到最低水平。而折舊法是在我國企業(yè)稅收規(guī)劃當(dāng)中最為常見的應(yīng)用方式之一。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指企業(yè)在日常運行的過程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備會在使用過程中出現(xiàn)各類損耗。例如，某企業(yè)在日常運營的過程中，通過企業(yè)內(nèi)部的機械設(shè)備進行生產(chǎn)工作，在高強度長時間的生產(chǎn)過程當(dāng)中，機械設(shè)備就會受到嚴(yán)重的磨損，久而久之，機械的整體性能和綜合素質(zhì)便會降低，而機械設(shè)備的自身價值也隨之降低。這類固定資產(chǎn)在購買的過程中往往會有較大價值，但是在長時間的生產(chǎn)工作之后，便會大打折扣，進而影響了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。針對該種情況，會計人員可通過折舊法在稅收籌劃當(dāng)中的應(yīng)用，直接減少企業(yè)的繳稅額度，降低固定資產(chǎn)為其帶來了經(jīng)濟效益負(fù)面影響。在折舊法應(yīng)用的過程中通常采用兩種方式，這兩種方法分別是直接折舊法和加速折舊法，這兩種不同的折舊方法可根據(jù)正常情況進行調(diào)整。例如，在企業(yè)內(nèi)部的連續(xù)數(shù)年企業(yè)比例稅率都在增加，這種情況下就需要使用直線折舊法，將相關(guān)的固定資產(chǎn)直接折舊。而企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)比例稅收率長期出現(xiàn)下降狀態(tài)或者長期不變的情況下并可應(yīng)用加速折舊法，根據(jù)實際要求和具體情況采取不同的折舊方法。

（三）通過存貨計價進行稅收籌劃

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，良好的經(jīng)濟效益對企業(yè)具有重要意義，通過運用存貨計價的方式，可有效提升企業(yè)的利潤空間。通常情況下存貨的成本往往決定了存貨計價的整體價格，同時也會對繳納稅金帶來一定的影響。在應(yīng)用不同存貨計價的方式過程中，企業(yè)的利潤空間也會改變。這就需要會計人員應(yīng)用存貨計價的方式對稅收通話進行控制。存貨計價往往是采用移動加權(quán)平均法實現(xiàn)，會計人員首先要對企業(yè)內(nèi)部的存量通過該方式進行充分了解，在充分了解庫存量之后，便可讓會計人員核算的結(jié)存存貨成本和平均單位成本結(jié)果都具備準(zhǔn)確性。通過應(yīng)用移動加權(quán)平均法可對收購貨物的平均價格進行精準(zhǔn)計算，當(dāng)存貨出售完畢后，就要根據(jù)出售價格計算出成本支出。因此，在實際應(yīng)用過程中。會計人員在每次接收到貨物之后，就要對成本的平均價格進行計算。但是，這就大大提升了會計人員的工作量。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部存貨品種較少時，便可采用該方法進行數(shù)量和價格的計算工作。

四、會計核算下稅收籌劃的改進措施

（一）明確稅收籌劃目標(biāo)

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，應(yīng)不斷明確預(yù)估發(fā)展過程當(dāng)中的競爭和風(fēng)險。并且建立完善的稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警機制，時刻掌握企業(yè)經(jīng)營信息和政策的關(guān)注方向，為企業(yè)的發(fā)展合理減稅避稅。在這個過程中，要保障降稅和避稅工作組合國家法律法規(guī)的要求，確保稅收規(guī)劃工作在法律允許的范圍內(nèi)，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）合理安排稅收籌劃環(huán)節(jié)

在企業(yè)會計核算稅收規(guī)劃工作過程當(dāng)中，受到的干擾因素較多，這就需要會計人員針對不同因素產(chǎn)生的問題進行全局規(guī)劃和統(tǒng)籌。由于企業(yè)會有不同的經(jīng)營方向，所以企業(yè)的資金來源渠道較為廣泛，稅務(wù)籌劃的過程當(dāng)中就要嚴(yán)格考察資本結(jié)構(gòu)，將減稅避稅工作與考察內(nèi)容進行有效結(jié)合，規(guī)避其他條件的限制，讓最終的稅收籌劃目標(biāo)能夠達成。

五、結(jié)語

為保障企業(yè)的經(jīng)濟效益和高壓環(huán)境下的可持續(xù)發(fā)展，會計人員就要在會計核算的過程當(dāng)中合理應(yīng)用稅收籌劃工作技術(shù)，最大程度上為企業(yè)減稅降稅，并在法律規(guī)定的條件下進行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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[4]朱君.微探稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟管理文摘，2020（20）：108-109.

（作者單位：西安綠環(huán)林業(yè)技術(shù)服務(wù)公司）