科研事業(yè)單位預算績效管理思路探討

李仰劍

摘 要：目前科研事業(yè)單位實施預算績效管理不僅是時代發(fā)展的客觀要求，而且還是科研事業(yè)單位自身健康持續(xù)發(fā)展的重要基礎。本文基于對預算績效管理重要性的認識，依托SBH科研事業(yè)單位的實際情況，總結(jié)并歸納了其在預算績效管理中存在的問題，并提出了強化事業(yè)單位預算績效管理的對策，旨在為推動科研事業(yè)單位預算績效管理思路提供有益參考。

關(guān)鍵詞：預算績效管理;科研事業(yè)單位;重要性;存在問題;優(yōu)化措施

自提出全面實施績效管理以來，科研事業(yè)單位對預算績效管理也給予了一定的關(guān)注。SBH科研事業(yè)單位作為山東省唯一專業(yè)從事標準化研究與服務的省級社會公益類科研單位，其于1980年建立，以標準信息資源建設、智慧城市、安全管理與追溯等標準化研究和技術(shù)服務等為主要業(yè)務。盡管SBH單位建立時間較長，但其在預算績效管理方面尚處于剛起步階段。因此，在大力倡導全面實施績效管理的背景下，對其預算績效管理予以探究尤為必要且重要。

一、預算績效管理的重要性

預算績效是相關(guān)單位的預算部門結(jié)合公共財政效率原則，對績效目標進行相關(guān)設定、實行與評估來考核經(jīng)費應用效果的財政制度。預算績效管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行、績效評價以及評價結(jié)果應用四個環(huán)節(jié)。在預算編制環(huán)節(jié)中，應注重預算編制、績效目標的合理性，以及績效指標的明確性，預算安排與支出標準的符合。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，重點包括資金管理、項目全周期跟蹤問效等內(nèi)容。在預算評價及其結(jié)果應用環(huán)節(jié)，主要包括績效評價個性化和評價方式多樣化等內(nèi)容?？冃гu估是預算績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，可分為內(nèi)部評估和外部評估。對于科研事業(yè)單位而言，采用內(nèi)部評估方式更符合科研事業(yè)單位的發(fā)展特點。科研事業(yè)單位實行預算績效管理，是自身強化預算管理的內(nèi)在要求。

科研事業(yè)單位預算績效管理的加強，能夠為其長期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。除此之外，還主要具有以下作用：一方面能夠提升科研事業(yè)單位整體預算績效管理水平。企事業(yè)單位傳統(tǒng)預算管理模式中，預算部門未對其進行統(tǒng)籌規(guī)劃，各部門大多采取分開式預算管理，在不同利益相關(guān)者的影響下，不利于企事業(yè)單位整體績效水平提升?？蒲惺聵I(yè)單位統(tǒng)一整體預算收支，實行預算績效管理，以科研單位科技創(chuàng)新職責為根本，采用科學合理的績效評價機制，對各個部門的財政預算、利益分配進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對整體實施效果進行相應評估，同時根據(jù)相應評估結(jié)果進行后續(xù)預算安排，確保預算安排符合相應政策調(diào)整。在預算績效管理過程中，可及時發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位在發(fā)展過程中所存在的問題，并依據(jù)實際情況加以調(diào)整，提升科研單位的整體績效水平。另一方面，能夠激發(fā)科研創(chuàng)新活力。創(chuàng)新意識是企事業(yè)單位長期發(fā)展的重要因素，對于科研事業(yè)單位而言尤為重要。傳統(tǒng)的預算方式使科研事業(yè)單位的財政資源無法獲得充分配置，科研人員對于財政資金具體應用狀況無法徹底掌控，不利于科研項目的發(fā)展進程。而貫徹落實預算績效管理模式，對于科研事業(yè)單位的科研業(yè)務管理、科研活動績效、財政資源分配機制、研究成果推進優(yōu)化等方面均予以完善?？蒲腥藛T擁有了更大的自主權(quán)，可對相應的項目預算、設備采購、科研路線決策、項目執(zhí)行情況進行設置、檢驗，充分調(diào)動了科研人員的積極性，激發(fā)相應的科研創(chuàng)新活力。

二、科研事業(yè)單位預算績效管理的現(xiàn)狀問題

現(xiàn)階段，我國正處于科技力量高速發(fā)展的新時期，但相應科研事業(yè)單位管理工作仍具有一定的滯后性，針對預算績效管理工作存在著一定不足之處。

（一）績效管理理念較薄弱

由于我國的社會經(jīng)濟長期處于轉(zhuǎn)型階段，相應科研事業(yè)單位受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟模式影響，預算管理模式較為傳統(tǒng)落后，相應管理者尚未具備績效管理理念，對于預算績效管理的認知程度不夠，僅采用新型績效評估框架，并未對人員編制、經(jīng)費比例等進行相應預算績效管理，個別管理人員及部門缺乏相應的改革動力。通過對SBH單位部分人員的調(diào)查，顯示僅有62%的人員認為預算績效管理在科研事業(yè)單位是重要的，還有將近38%的人員對此表示不清楚。由此可見，SBH單位對于績效管理的重視程度還較為缺乏。

（二）績效評估機制不完善

我國的科研事業(yè)單位實行預算績效管理尚處于初級階段，其評估指標體系并不完善。第一，科研單位績效評估方式對于評估對象的界定較為模糊，各部門的產(chǎn)業(yè)及職能各不相同，導致績效評估標準并不統(tǒng)一，加之個別部門具備一定的特殊性和專業(yè)性，缺乏權(quán)威機構(gòu)落實相應的績效評估，評估結(jié)果時效性差、精準度低。當前許多科研項目以科研人員的自我評價為主，無法客觀反映科研成果的實際價值。第二，績效評估指標缺少量化體系。當前SBH單位的績效評估指標均為定性指標并不具備代表性。對于相應科研單位的績效控制程度較低，缺乏適應性、可行性，相應評估結(jié)果的績效控制難以起到具有針對性的糾錯作用。第三，許多特殊科研項目具體收益需經(jīng)過長時間的驗證，難以在短期內(nèi)產(chǎn)生相應績效，針對此類科研項目的預算績效評估準確性較差，若采用滯后評估方式，則難以對預算進行相應績效管理。

（三）預算的控制程度較低

當前階段，SBH單位績效管理工作結(jié)構(gòu)模式較為粗糙，致使預算控制程度較低，同時科研項目的預算編制也尚未實現(xiàn)全面覆蓋，預算體系填報的績效指標僅為財政項目資金。部分支出款項并未參與到績效評估過程中，科研事業(yè)單位預算收益與實際收益具有明顯差距，整體預算控制精細程度較低，相應預算績效管理開展難度較大?？蒲惺聵I(yè)單位的預算績效目標多由相關(guān)財務人員進行設定，僅了解相應經(jīng)費目標，缺乏專業(yè)性，難以符合實際科研標準，極易導致預算編制混亂的情況，對于相應預算的整體控制程度較低。

（四）績效管理監(jiān)督力度低

科研事業(yè)單位的預算績效管理主要以科研項目效益為導向，并為相應預算結(jié)果的實施效果負責，因此要求整體管理過程公開化、透明化，對于科研項目的每一個環(huán)節(jié)均需要進行監(jiān)督管理。而這也決定了預算績效管理并非單一部門可以完成，需要多個部門進行相互協(xié)作、制約，才能夠順利開展進行。SBH單位缺乏相應管理監(jiān)督體系，監(jiān)管力度遠遠不足，相關(guān)財務部門難以提供精確的預算績效數(shù)據(jù)，預算績效管理的相關(guān)職責未能充分體現(xiàn)。

（五）未覆蓋全部財政資金且管理難統(tǒng)一

當前科研事業(yè)單位僅有財政資金在預算績效指標中，基本支出撥款還還尚未納入預算績效管理中。對于非財政項目，主要由科技部等相關(guān)國家部門撥款屬于大財政資金，但也還沒有納入預算績效管理中。而這就直接導致基本支出撥款難以依據(jù)績效評價方式對預算績效成果展開評價，從而影響預算的具體落實和預算執(zhí)行效果。與此同時，由于各單位特點及承擔社會職能的不同，預算績效指標也尚未做到標準統(tǒng)一。

（六）預算績效管理人才缺乏

預算績效管理人才對于科研事業(yè)單位而言也是非常重要的。然而，當前部分科研事業(yè)單位在實際展開預算績效管理時，一方面，面臨預算績效管理人才缺乏的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為數(shù)量不足和新鮮血液不足。另一方面，面臨工作人員在預算績效管理方面存在專業(yè)素養(yǎng)不足的問題。因此，預算績效管理人才隊伍壯大并提升專業(yè)素養(yǎng)是當下科研事業(yè)單位亟待解決的一個重要關(guān)鍵問題。

三、科研事業(yè)單位預算績效管理完善措施

基于SBH單位在預算績效管理中存在的問題，從思想、機制及監(jiān)督層面著手提出了完善科研事業(yè)單位預算績效管理的思路。

（一）注重強化預算績效管理意識

科研事業(yè)單位針對預算績效管理的意識需要加強。加強對于預算績效管理工作的重視程度，加大相應的宣傳力度，組織部門對科研單位的負責人進行專題講座，普及預算績效管理專業(yè)知識，提高相關(guān)負責人、管理者的預算績效控制思想，深入掌握預算績效控制內(nèi)容。在科研項目的進展過程中，從提升科研產(chǎn)出效益為導向，落實科研項目預算績效控制意識。通過創(chuàng)新科研事業(yè)單位的預算管理方式，發(fā)揮科研項目基金的最大作用，并在其管理過程中進行檢查督促，及時解決相應問題，保障預算績效管理工作的時效性和實用性。

（二）完善預算績效評估指標機制

科研單位預算績效評估指標機制的完善，需結(jié)合科研項目的執(zhí)行預算計劃及執(zhí)行效果績效評估，采用定性評估與定量相結(jié)合的方式，并細分科研項目的投入及產(chǎn)出效益，綜合投入、產(chǎn)出的配比，對科研項目進行全方面的預算績效評估。在定性評估時，初步可分為財政項目和非財政項目，對于財政項目經(jīng)費細化項目分類，統(tǒng)一相應小項目的績效指標體系，針對變化情況及影響因素進行定量評估，解決項目預算績效評估匯總困難的問題。對于非財政項目預算績效評估，可由各自績效管理小組在科研項目進展過程中統(tǒng)計項目績效指標，并依據(jù)其經(jīng)費占比進行匯總。參與同一項目的各個相關(guān)部門可通過數(shù)據(jù)共享對項目申請的必要性、合理性、經(jīng)濟性進行系統(tǒng)評估。以科研成果研究方向為依據(jù)，建立統(tǒng)一預算績效管理體系，整合零散項目，統(tǒng)一績效評估標準。對項目目標評價建立相應反饋機制，定期對科研項目進行反饋調(diào)查，并逐步形成預算編制監(jiān)控體系，對短期內(nèi)難以產(chǎn)生效益的科研項目進行評估。

（三）注重加大預算績效控制力度

科研事業(yè)單位在實行預算績效管理過程中，加大其預算績效控制力度，應對預算編制過程進行徹底掌握，提升預算績效控制的細致程度。首先需對科研事業(yè)單位所有資金進行全面覆蓋式預算績效管理，包含整個科研單位每個業(yè)務環(huán)節(jié)，加深業(yè)務、財務兩個部門的結(jié)合程度，強化成本控制原則，對長期沉淀資金進行清理，加大存量資金有效利用率。從產(chǎn)出、效益配比角度對項目預算、基金使用情況進行綜合評估，深入考慮多種影響因素，并對科研項目進行周期跟蹤及動態(tài)調(diào)查，對績效評估結(jié)果較差的科研項目及時進行調(diào)整。對于部分科研項目采用差異化管理模式，可建立相應的業(yè)務、財務融合績效管理小組，由財務人員和項目管理人員共同參與項目的立項、實施和驗收，由管理人員提供相關(guān)專業(yè)意見，財務人員進行相關(guān)資金報批、審核，提升整體預算績效控制力度。對于科研項目的評估可實行自評與外部評價相結(jié)合的方式，引進第三方權(quán)威單位進行相應績效評估，并在項目進行過程中不定期進行考核，根據(jù)科研項目的后續(xù)狀況進行資金投入管理。

（四）完善預算績效管理監(jiān)督體系

科研事業(yè)單位監(jiān)督管理體系至關(guān)重要，可以確保其預算績效管理措施順利進行。健全其監(jiān)督管理體系，首先需要賦予預算部門一定的管理自主權(quán)，同時要強化科研事業(yè)單位整體和各個部門的預算績效控制。對于各個部門的管理職能中心進行協(xié)調(diào)分配管理，加大相互之間的聯(lián)合協(xié)作力度，對相應預算績效管理者的權(quán)能進行重點監(jiān)控。對科研部門的業(yè)務體系進行集中管理，加強預算績效控制數(shù)字化建設，采用新型科技手段對績效管理工作進行實時監(jiān)控。建立對于科研項目的信息反饋渠道，對科研工作者、業(yè)務管理者進行分層管理，降低科研人員對于業(yè)務工作的影響力度。強化監(jiān)督問責體系，加大對于預算績效控制的審查監(jiān)督力度，實行預算控制的相應激勵政策，將績效評估與各個部門的考核獎懲制度相結(jié)合，提升所有人員對于預算績效管理監(jiān)督工作的參與程度。

（五）實施全面預算績效管理并建立重大項目差異化管理機制

全面預算績效管理指的是利用信息化手段促使科研事業(yè)單位實現(xiàn)財務信息共享，以推動業(yè)財融合的快速實現(xiàn)，通過業(yè)財融合對科研項目進行動態(tài)監(jiān)管，將預算和績效相結(jié)合，促使財務報表、統(tǒng)計表以及稅務表等自動生成，實現(xiàn)資源共享、數(shù)據(jù)統(tǒng)一，滿足不同部門及口徑報表編制的需求?？梢?，全面預算績效管理的實現(xiàn)是全面覆蓋財政資金并實現(xiàn)預算績效管理標準統(tǒng)一的重要路徑。因此，需加強科研事業(yè)單位業(yè)財融合的進程，為預算績效管理標準的統(tǒng)一和財政的全覆蓋提供硬件支持。除此之外，還應基于重要性和成本效益性原則，推動科研事業(yè)單位建立重大項目差異化管理機制。例如，可結(jié)合事業(yè)單位的資產(chǎn)規(guī)模情況，對重大項目的標準予以規(guī)范和確定，然后落實差異化管理。為促使差異化管理的落實，首先，應積極推動業(yè)財融合機制的建立。只有業(yè)財融合得以建立，方能夠促使預算績效管理中的財務人員以及重大項目管理人員均參與到重大項目的立項、實施及驗收等全過程中，以促使雙方都能夠?qū)χ卮箜椖坑腥媲页浞值牧私夂桶芽?，并通過專業(yè)性的意見對重大項目進行全面預算績效管理。其次，在預算績效管理中，積極推動科研事業(yè)單位自評方式和外部評價方式有效結(jié)合，提升管理水平。例如，可在重大項目立項的實際過程中，將第三方引入到預算績效管理中的評價環(huán)節(jié)，并定期或非定期進行實際考核，依據(jù)考核結(jié)果對項目撥款予以確定。最后，通過績效專家責任制的建立，促使績效評價專家能夠全程參與到項目預算績效管理中，并對績效評價的結(jié)果予以負責，實現(xiàn)績效評估和預算監(jiān)督的高效結(jié)合。

（六）加強預算績效管理人才的培養(yǎng)與選拔

科研事業(yè)單位預算績效執(zhí)行效果的提升離不開科研事業(yè)單位的預算績效管理人才的大力支持。因此，首先，應進一步加強對預算績效管理人才的培訓和選拔。在選拔科研事業(yè)單位預算績效管理人才時，應以崗位個人勝任力為重要評估指標，對其崗位能力、經(jīng)驗等進行多方面的考察，以選拔適宜預算績效管理崗位的高端人才。在對預算績效管理人才進行培訓時，除預算績效管理基本知識外，還應包括定期專業(yè)知識和專業(yè)素質(zhì)方面的培訓，以促使預算績效管理能夠獲得高效落實。在能力培訓時，相關(guān)部門應依據(jù)前期能力培訓需求調(diào)查結(jié)果，制定具有個性化的能力培訓計劃，并依據(jù)員工不同階段的實際需求進行調(diào)整，以持續(xù)強化培訓效果。

四、結(jié)束語

伴隨我國經(jīng)濟水平的快速發(fā)展，以及政府治理能力的不斷提高，我國預算績效管理無論是在理論層面，還是在實踐層面，均獲得了較大的發(fā)展。而為推動我國科研事業(yè)單位預算績效管理的水平，尚需不斷加強并提高科研事業(yè)單位對預算績效管理的重視度，并對其績效評估機制進行完善。同時，還應提高控制程度和監(jiān)督力度?？傊陬A算績效管理意識的提高和逐步普及下，加之預算績效評估指標機制的日益完善，科研事業(yè)單位的預算績效管理工作必將取得大跨越的發(fā)展。

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