高校財務風險管控問題與對策研究

鄭丹

摘要：高校在我國經(jīng)濟發(fā)展活動中扮演著重要的角色，隨著教育制度的改革，高校辦學規(guī)模不斷擴大，高校的快速發(fā)展增加了在軟硬件、科研項目、招生等方面的資金投入，同時也增加了投資和籌資的風險，這些財務風險提高了高校財務管理的難度，在一定程度上影響著高校的正常運行及發(fā)展，因此對高校財務風險進行防范是非常重要的。本文針對高校財務風險類型和風險管控中存在的問題及其成因進行分析研究，并從內(nèi)部控制制度、人員風險意識、風險控制等方面提出相應的解決對策，使高校的財務管理水平得到提高和改善，更好地促進了高校的財務管理工作的順利開展，對高校未來的發(fā)展具有重要意義。

關鍵詞：高校;財務風險;風險管控

隨著高等教育的普及，高校辦學的規(guī)模不斷擴大，資金來源渠道增加，收入與支出來源多元化，資金運行管理日趨復雜，增加了高校的財務風險，給高校的財務管理工作帶來了困難與挑戰(zhàn)。目前我國高校的財務風險主要存在以下方面，籌資風險、投資風險、資金管理風險等。我國高校的收入主要來源于財政撥款補助，隨著辦學規(guī)模的擴大，教學資源的升級以及高端人才引進的需求，為了彌補資金需求的缺口，獲得更多的辦學經(jīng)費，高校會選擇向銀行借款的方式來緩解經(jīng)費不足。該方法在一定程度上彌補了資金缺口，但這種方式同時也給學校帶來償還高額貸款利息的財務風險。而且有的高校在進行銀行貸款時缺乏對學校的可持續(xù)發(fā)展的規(guī)劃和評估，也沒有系統(tǒng)的計劃，增加了銀行貸款的籌資風險。高校除了籌資風險還有投資風險，教學固定資產(chǎn)投資、辦公固定資產(chǎn)投資、后勤經(jīng)營性投資、校辦產(chǎn)業(yè)投資、股票和金融資產(chǎn)等。這些投資項目在一定程度上在給高校帶來資金收益的同時，也增加了投資風險。另外，由于高校管理、體制和認知等方面的原因使高校在財務管理的過程中也存在著很多財務風險以及諸多問題。高校財務管理中出現(xiàn)的各種風險及問題都會對高校的正常運行造成極大的影響，同時財務管理風險防范能力較弱也會給財務工作帶來很大的風險。作為高校財務管理中重要的內(nèi)容之一，對財務風險管理進行研究分析是非常重要的。因此為了高校財務管理工作的順利開展以及促進高校未來的可持續(xù)發(fā)展，這就要求高校意識到重視財務風險的重要性，要樹立人員的財務風險意識。分析高校財務管理風險的類型和成因，根據(jù)高校自身的特點以及未來發(fā)展的需要從人員培訓、內(nèi)部控制制度、風險控制體系等方面采用有效的手段做好財務風險的識別與管控研究。

一、高校財務風險相關理論概述

（一）高校財務風險的概念和特點

高校財務風險是指學校在經(jīng)營活動過程中，由于各種無法預測或控制的因素造成的影響，以及因為資金流動不確定性帶來的風險及經(jīng)濟損失。財務風險具有普遍性，客觀性，不確定性的特點，按可控程度分類可分為可控風險和不可控風險。

（二）高校財務風險的類型

1.籌資風險

籌資風險是指由于資金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，高?；I集資金而喪失償債能力的可能性。高校的籌資分為主權性籌資和債務性籌資。主權性籌資是正常收入來源，這部分資金不用支付使用成本，籌資風險較小。主要包括財政撥款補助、上級補助收入、學生學費、住宿費和其他收入等。但是財政撥款有限，隨著我國大部分高校辦學規(guī)模的不斷擴張，校區(qū)的重建和搬遷、教學設備的購置、軟件硬件的升級以及高端師資人才的引進等，這些項目都需要投入大量的資金，因此對資金需求的缺口也相應增加，這是高校面臨的主要財政問題。為了獲得更多的辦學經(jīng)費，高校會選擇債務性籌資方式來緩解經(jīng)費不足，方法之一就是向銀行貸款，此方法在一定程度上雖然彌補了資金缺口，但同時帶來了新的籌資風險即債務風險和信用風險。向銀行借款需要償還本金和利息，高校在貸款時要考慮資金效益和償還能力，避免因資金鏈斷裂到期無法支付利息和歸還本金的財務危機。另一方面，高校也要承擔因發(fā)生到期無法還本付息的違約情況，一旦出現(xiàn)債務逾期勢必影響高校的信譽，從而給高校帶來巨大的籌資風險，增加高校的財務管理難度。

2.投資風險

投資風險是指投資主體為實現(xiàn)其投資目的而對未來經(jīng)營、財務活動可能造成的虧損或破產(chǎn)所承擔的風險。高校的投資按照投資對象劃分，可以分為內(nèi)部投資和外部投資兩大類，主要由教學辦公用的固定資產(chǎn)投資、后勤經(jīng)營性投資、校辦產(chǎn)業(yè)投資及股票和金融資產(chǎn)投資四個方面組成。基礎設施固定資產(chǎn)的購買與建設屬于公益性的內(nèi)部投資不會帶來現(xiàn)金的流入，雖然是無風險的投資，但是高校也需要根據(jù)實際情況和自身的需求進行投資，避免盲目建設與購置導致相關資源的浪費和閑置，以及資金周轉(zhuǎn)困難造成的損失。而其他的外部投資方式，如后勤經(jīng)營性投資和校辦產(chǎn)業(yè)投資，在一定程度上在給高校帶來資金收益的同時也增加了投資風險。很多校辦產(chǎn)業(yè)在經(jīng)營中與高校產(chǎn)權關系不清晰，股權份額不明確，管理過程缺乏有效的監(jiān)管和考核，也無法像企業(yè)一樣經(jīng)營，導致很多校辦產(chǎn)業(yè)投資出現(xiàn)虧損，從而增加了高校的投資風險。

3.資金管理風險

國家財政性撥款、學生學費和住宿費等是我國高校收入的主要來源，支出主要是人員經(jīng)費、科研支出、日常運行支出、教育支出和后勤保障支出等。許多高校在運行活動中資金只能維持日常運行所需，資金來源與支付方式多元化，相關工作人員對資金的風險管控意識不強，導致資源浪費嚴重，日常運行資金一旦出現(xiàn)較大缺口，現(xiàn)有的資金運作模式會讓高校不能及時采取有效措施，從而引發(fā)高校嚴重的財務危機。

二、高校財務風險管控中存在的問題

（一）高校相關人員財務風險意識薄弱

與企業(yè)不同的是高校不以盈利為目的，加上有財政的撥款，因此導致高校往往對招生就業(yè)、教學質(zhì)量、科研等方面更重視，卻忽略了財務風險帶來的影響。高校領導、各職能部門以及員工財務風險意識薄弱，沒有真正意識到財務風險控制對高校財務管理工作的重要性，忽略了對財務風險的監(jiān)管，導致財務風險出現(xiàn)時不能及時發(fā)現(xiàn)防患于未然，也沒有有效的措施來應對風險的發(fā)生，增加了財務風險管理的難度，甚至會讓高校陷入財務危機之中。

（二）高校財務內(nèi)部控制存在缺陷

作為高校管理工作的重要組成部分，內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責分工嚴格控制程序，在一定程度上具有約束力。一方面提高了高校的會計信息資料的正確性和可靠性，對高校的運營管理能進行有效的控制和監(jiān)督。另一方面，對高校各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領用等活動進行控制，以保證財產(chǎn)物資的安全完整。同時通過風險控制對各部門進行有效監(jiān)督，進行信息有效溝通與監(jiān)督，降低相關風險的發(fā)生，從而提升高校管理水平。由于內(nèi)部控制制度在我國的起步較晚，導致我國對內(nèi)部控制的研究不夠深入，實踐運用方面也相對滯后，落后于西方國家。對內(nèi)部控制的研究主要集中于公司層面，對于高校的內(nèi)部控制研究較少，缺乏實踐，這些因素導致許多高校領導人員及員工的意識薄弱，從領導層到基層員工都沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對財務管理的內(nèi)部控制建設沒有引起高度的重視，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度?；蚴怯型晟频膬?nèi)部控制制度，但運行過程無效流于形式。加上財務部門相關崗位的人員缺乏和分工不明確，缺乏專門性人才及管理經(jīng)驗，責任落實不到位，內(nèi)部控制工作限于財務部門，其他部門沒有參與其中，各部門之間缺乏有效的配合溝通，導致在高校日常的工作中財務管理內(nèi)控制度不能防范各種風險，發(fā)揮其應有的作用。

（三）高校財務管理工作缺乏完善的風險管控體系

將風險控制引入高校的財務管理工作中，可以規(guī)范財務管理流程，完善財務制度，有效防范財務風險，控制資金成本，有效提升高校的核心競爭力。但許多高校在進行財務管理的過程中對風險控制缺乏重視，沒有將財務管理與風險控制有效結(jié)合，導致財務管理工作不能有效開展。一是沒有建立科學合理的財務管理制度體系，風險控制制度和流程不夠完善。同時缺乏風險預警和防控機制，沒有有效的信息傳導機制和風險監(jiān)控工具導致不能及時發(fā)現(xiàn)問題，難以有效防控風險。二是信息化建設相對滯后。當前許多高校的財務管理信息化建設還處于初級階段，在財務數(shù)據(jù)采集與分析中信息化技術的應用程度不高，不能很好地將信息化技術與財務信息相結(jié)合，因此不能對財務信息進行分析，及時應對可能出現(xiàn)的各類風險。導致財務管理與風險控制的效率和質(zhì)量低下，財務管理風險加大，不能滿足當前高校財務風險管理的需要。

（四）缺乏具有風險管控能力的財務管理人才

財務管理體系中引入風險控制是一項復雜的項目，要求財務人員不僅要有專業(yè)知識，還要在風險控制等方面具備綜合能力，但是我國許多高校的財務部門缺乏專業(yè)的財務管理和風險控制團隊。財務人員能力要求著重在會計核算方面，內(nèi)容比較單一，綜合實力欠缺。日常的培訓與學習沒有很好地結(jié)合內(nèi)部控制、風險控制、信息技術等方面。

三、高校財務風險管控問題的改善策略

（一）提高相關人員的財務風險意識，完善財務管理制度

加強員工對風險認識的重要性是高校財務風險防控的首要任務。一是要樹立人員的財務風險意識，領導層需對高校存在的財務風險進行重視，通過文件宣傳、培訓學習等方式樹立高校所有教職員工的財務風險意識以及風險識別能力。對重大事項要實行集體決策并加強項目可行性分析和審查力度，要將財務風險管理的意識貫穿于學校管理活動的各個方面。二是完善財務管理制度，強調(diào)風險責任制度，建立健全資金管理制度，合理使用和籌集資金提高資金的使用效益，同時做好項目投資及資金籌資的可行性分析。

（二）提升高校財務管理內(nèi)部控制工作的水平

隨著國家對教育發(fā)展越來越重視，我國教育事業(yè)得到了飛速發(fā)展，國家對高校的投入不斷增加，高校的辦學規(guī)模也在不斷擴大，規(guī)模擴大的同時所面臨的各種外部和內(nèi)部的風險也日益加大。為了使高校正常運行就需要有效地降低風險發(fā)生的可能性，內(nèi)部控制就是其中一種重要的手段。為提升高校內(nèi)部控制水準，財政部出臺過專門的文件，因此高校應建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，在財務管理中引入內(nèi)部控制，提升高校財務管理工作的水平。一是明確各部門員工的職責，規(guī)范相應的流程以及創(chuàng)造良好的校園文化使其具備一個良好的內(nèi)部環(huán)境。二是完善高校內(nèi)部控制制度。高校需要根據(jù)自身的特色及實際情況，制定出一套科學合理的適合高校發(fā)展的內(nèi)部控制制度，不僅能提高高校內(nèi)部管理效率，還能夠防范各種財務風險。三是在財務管理內(nèi)部控制工作中確保內(nèi)控流程清晰可操作，各崗位分工明確同時簡化內(nèi)控流程，規(guī)范財務管理工作。四是嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的全過程，不流于形式。內(nèi)部控制涉及高校業(yè)務活動的方方面面，不僅是財務部門的工作，需要所有教職員工共同執(zhí)行。此外還要對內(nèi)部控制結(jié)果進行評價和分析，提出相應的改進措施并對整改過程進行監(jiān)督把控。

（三）建立健全高校財務風險管控體系

在財務管理工作中引入風險控制可以優(yōu)化規(guī)范高校財務管理流程，實現(xiàn)全過程控制不僅能提高會計信息的有效性、真實性和高效性同時也保證高校財務安全和防范財務風險，對高校健康持續(xù)地發(fā)展有非常重要的影響。因此高校應在財務管理工作中引入風險控制并建立健全風險控制體系。一是建立有效的風險預警及防范機制，能及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險。風險識別是財務風險管理的第一步，通過觀察分析財務預警指標的變化實時監(jiān)控潛在的風險，并能根據(jù)實際情況和需要，對風險進行識別和分析。通過風險保留、風險控制、風險分擔等方法來降低財務風險的發(fā)生概率以及造成的損失，從源頭上控制風險，避免財務危機的發(fā)生。二是加強高校財務管理信息化建設。在信息技術快速發(fā)展的時代，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計算等信息技術在各行各業(yè)的應用越來越普及。將其應用于高校財務管理中能有效地提升財務工作的質(zhì)量和效率，更好地促進高校的發(fā)展。因此高校需要引進或培養(yǎng)專業(yè)的人才進行財務管理信息化平臺的建設與完善，通過構建數(shù)據(jù)分析模型對高校的財務管理工作和各種數(shù)據(jù)信息進行分析與監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)問題從而能更好地控制財務風險，最大程度降低影響。

（四）加強財務人員的培訓，提升綜合能力

加強財務人員的培訓，進行風險識別和防范的教育。未來對財務人員的要求不僅在會計專業(yè)技能方面，還需要涉及內(nèi)部控制和風險控制等方面，能對學校經(jīng)濟業(yè)務活動中的事項進行分析決策，對可能發(fā)生的風險進行識別及防范。另一方面，高校需對財務人員財務管理系統(tǒng)信息化的運用進行強化培訓，提高人員的綜合實力。此外以財務部門為主建立專門的風險管理部門，明確各自的職責，更好地對相關財務信息進行收集、整理、分析和核對。

四、結(jié)束語

近年來我國高等教育事業(yè)得到了飛速發(fā)展，許多高校擴大了招生規(guī)模和基建規(guī)模，采用多種投資方式和籌資方式來獲得更充足的辦學經(jīng)費，辦學資金來源與支出更加多樣化。雖然一定程度上彌補了資金缺口，但同時資金運作風險，財務狀況失衡，校辦產(chǎn)業(yè)風險這些都增加了高校財務管理的內(nèi)容和財務風險。另外財務工作在內(nèi)部控制，審計監(jiān)督，風險控制等方面也都存在一些問題，提升了高校財務管理的難度。因此為了使高校的財務風險能得到很好的控制，財務狀況能健康穩(wěn)定運行，高校相關人員一定要認識到財務風險防范的重要性，要對各種可能發(fā)生的風險進行分析，然后采用相關措施防范風險，保證高校財務管理的順利開展。首先要進行財務風險防范意識的樹立以及完善財務制度。然后建立健全高校的內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行過程的監(jiān)督。接著建立一套科學合理的風險控制體系，能給高校進行風險預警和防范，做好財務管理信息化建設，最后加強財務人員的知識技能培訓，提升綜合能力，從而確保財務風險能得到有效防范。使財務管理工作能更好地開展，以此給高?？沙掷m(xù)發(fā)展的實現(xiàn)奠定良好的基礎。

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