基于智能財稅大賽的納稅實務(wù)教學(xué)改革思考

摘要：高職院校是為經(jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)高技能人才的重要基地，職業(yè)技能大賽是推動高職教育發(fā)展的重要手段。本文以智能財稅技能大賽為背景，分析納稅實務(wù)教學(xué)中存在的問題，提出了將智能財稅技能大賽融入日常教學(xué)的幾點建議，以實現(xiàn)“以賽促教，以賽促學(xué)”的目的。

關(guān)鍵詞：技能大賽;納稅實務(wù);教學(xué)改革

高職院校是為經(jīng)濟發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)高技能人才的重要基地，職業(yè)技能大賽是推動高職教育發(fā)展的重要手段。多年來，各種類型的職業(yè)技能大賽在促進職業(yè)教育教學(xué)改革、檢驗職業(yè)教育成果、提高師生技能水平、強化學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)等方面發(fā)揮了積極的作用。高職院校智能財稅技能大賽圍繞新經(jīng)濟、新技術(shù)、新職業(yè)，聚焦財稅改革發(fā)展的新方向，對接世界技能大賽新理念，以實現(xiàn)“以賽促教、以賽促學(xué)、以賽促建、以賽促改”的目的。智能財稅技能大賽分三個賽段：業(yè)票財稅與機器人應(yīng)用技能、稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能、財務(wù)管理與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能，其中稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用技能為個人賽，其他兩個賽段為團體賽。團體賽設(shè)置了不同的崗位，崗位有分工有協(xié)作，參賽的同隊隊員可以討論解決方案但不能更換崗位或代替操作。大賽模擬真實的涉稅環(huán)境，內(nèi)容設(shè)計緊跟一般企業(yè)實施的企業(yè)會計準(zhǔn)則和最新實施的稅收政策，覆蓋面廣，實踐性強，從發(fā)票的采集、開具、供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)到納稅申報等等，要求參賽學(xué)生不僅要有扎實的理論基礎(chǔ)和實踐操作能力，還要有較強的團隊協(xié)作能力和良好的心理素質(zhì)，其宗旨在于提升數(shù)字化財稅技術(shù)技能人才的培養(yǎng)水平，提升學(xué)生的新技術(shù)應(yīng)用能力、職業(yè)判斷能力和人機協(xié)同能力。

一、智能財稅大賽背景下納稅實務(wù)教學(xué)存在的問題

由于高職院校的會計專業(yè)開設(shè)課程和課時都很有限，稅務(wù)會計、稅務(wù)籌劃、涉稅服務(wù)等課程多沒有開設(shè)，納稅實務(wù)就成了會計專業(yè)的唯一的涉稅課程，教學(xué)內(nèi)容包括稅款登記、發(fā)票領(lǐng)購、稅費計算、納稅申報等等。該課程是學(xué)生進入社會從事會計工作必備的技能課程，但由于實訓(xùn)條件、師資隊伍等諸多原因，納稅實務(wù)的教學(xué)與智能財稅技能大賽沒有有效銜接，存在一定的問題。

（一）教學(xué)內(nèi)容單一

相對于市場經(jīng)濟的變化、財稅政策的不斷更新，納稅實務(wù)的教材往往具有滯后性，部分教材沒有納稅申報的內(nèi)容，而且常規(guī)教學(xué)所用案例也是很多年前的，且業(yè)務(wù)較少，案例之間沒有關(guān)聯(lián)性，即使查找其他教材案例也多是大同小異，缺乏新意，幾乎見不到企業(yè)真實的案例，教學(xué)的重點內(nèi)容基本上是各個稅種的稅額計算，而發(fā)票管理、納稅申報等內(nèi)容基本流于形式。智能財稅大賽的內(nèi)容緊跟經(jīng)濟形勢，依據(jù)最新的財稅政策和法規(guī)，比如團體賽的稅務(wù)會計崗的考核內(nèi)容有發(fā)票業(yè)務(wù)和納稅申報，個人賽的稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用除考查學(xué)生對稅收的基本理論知識的理解和掌握情況外，重點考核學(xué)生在新經(jīng)濟新技術(shù)背景下納稅申報軟件操作流程、企業(yè)稅務(wù)籌劃、配合稅務(wù)檢查及大數(shù)據(jù)稅務(wù)預(yù)警與風(fēng)險防控等。智能財稅大賽能給任課教師更新教學(xué)內(nèi)容帶來了新方向。

（二）教學(xué)方法傳統(tǒng)

納稅實務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容較多，教學(xué)中教師側(cè)重理論知識的講解，主要采用教師課堂講授和案例分析方法，缺少實際操作能力訓(xùn)練。這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式，學(xué)生主要靠機械記憶，被動接受教師講授的知識，部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)如過眼煙云轉(zhuǎn)瞬即忘，沒有發(fā)揮學(xué)生的主動性與創(chuàng)造性，教學(xué)效果不夠好。智能財稅大賽通過完成相應(yīng)崗位工作領(lǐng)域的典型任務(wù)，很好的考察了學(xué)生大數(shù)據(jù)與人工智能等新一代信息技術(shù)在財稅中的應(yīng)用能力、新技術(shù)新業(yè)態(tài)環(huán)境下的財稅職業(yè)判斷能力以及在企業(yè)內(nèi)控制度約束下的人人協(xié)同和人機協(xié)同處理財稅綜合業(yè)務(wù)的能力。如稅務(wù)籌劃方案設(shè)計和選優(yōu)、大數(shù)據(jù)應(yīng)用、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測評估與處理等等;大賽中的一些操作步驟間和崗位間也有很強的邏輯關(guān)系，前面數(shù)據(jù)填列錯誤會導(dǎo)致后面數(shù)據(jù)錯誤或沒有輸出結(jié)果，如增值稅納稅申報、企業(yè)所得稅匯算清繳等。面對信息時代，智能財稅大賽能夠倒逼納稅實務(wù)教學(xué)方法的改進。

（三）實訓(xùn)環(huán)節(jié)缺失

納稅實務(wù)課程具有很強的應(yīng)用性和實踐性，學(xué)生需要反復(fù)實踐訓(xùn)練，但是部分學(xué)校實踐實訓(xùn)環(huán)節(jié)嚴(yán)重缺失。一是由于任課教師很少有企業(yè)工作經(jīng)歷，缺乏實際工作經(jīng)驗，信息化能力不高，很難直接傳授給學(xué)生實際工作的技能;二是學(xué)校缺少相關(guān)的設(shè)備和軟件，很少有涉稅業(yè)務(wù)的網(wǎng)上操作機會，課程內(nèi)容只停留在理論層面。智能財稅技能大賽全過程都是在網(wǎng)絡(luò)平臺上操作的，學(xué)生平時沒有實際訓(xùn)練也很難適應(yīng)比賽，僅靠大賽前突擊準(zhǔn)備效果不夠理想，學(xué)生進入社會后也很難快速適應(yīng)工作崗位要求。

二、基于智能財稅大賽的納稅實務(wù)課程教學(xué)改革思考

智能財稅技能大賽自運行以來一直受到學(xué)校的重視，我們學(xué)校每年都積極參加，培養(yǎng)和鍛煉了部分優(yōu)秀學(xué)生，但由于參賽名額限制，大多數(shù)學(xué)生沒有受益。因此，在日常教學(xué)中如何引入智能財稅技能大賽的理念、內(nèi)容和方式，促進學(xué)生技能水平的提高，是值得思考的問題。

（一）以智能財稅大賽為導(dǎo)向，整合教學(xué)內(nèi)容

智能財稅大賽的試題是依據(jù)最新的財稅政策，由學(xué)術(shù)專家和行業(yè)專家制定的高仿真的綜合性案例，具有一定的時效性和前瞻性，能夠為課堂教學(xué)提供貼近經(jīng)濟實際的教學(xué)案例，體現(xiàn)了最新的知識和能力要求，具有很好的導(dǎo)向作用，很大程度上解決了教學(xué)和實際脫節(jié)的問題。賽程安排是從財稅工作的實際要求出發(fā)，體現(xiàn)了國家的職業(yè)技能標(biāo)準(zhǔn)，把稅收理論與實際操作有機結(jié)合起來，突出了高職教育的實用性和操作性，既考察了學(xué)生的理論功底，又測試了學(xué)生的綜合操作能力。因此，教師首先要深入研究和分析智能財稅大賽的內(nèi)容、形式、規(guī)則和流程，明確技能大賽的目標(biāo)和學(xué)校技能人才培養(yǎng)的方向，進而對所用教材進行適當(dāng)處理，重新整合教學(xué)內(nèi)容，在納稅實務(wù)的教學(xué)過程中，將賽項的理念、規(guī)則及樣題適當(dāng)融和進去，讓學(xué)生接受最新的貼近工作實際的案例。這既有利于提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，又有助于選拔優(yōu)秀參賽隊員，同時對學(xué)生參加會計專業(yè)的“1+X”證書考試也是有幫助的。

（二）改變傳統(tǒng)教學(xué)方法，注重學(xué)生綜合能力的培養(yǎng)

這里說的綜合能力是指與職業(yè)或工作崗位結(jié)合在一起能夠勝任一定工作角色的知識、技能、思維判斷力和團結(jié)合作的能力，包括專業(yè)能力、方法能力和社會能力。智能財稅大賽分團體賽和個人賽，團體賽由4人組成，分別扮演不同的工作角色：業(yè)務(wù)財務(wù)崗、財務(wù)會計崗、財稅主管崗、稅務(wù)會計崗;個人賽是單人能力考察，內(nèi)容是稅務(wù)服務(wù)與大數(shù)據(jù)應(yīng)用，主要考核學(xué)生在新技術(shù)背景下企業(yè)所得稅清繳、企業(yè)稅務(wù)籌劃、配合稅務(wù)檢查及大數(shù)據(jù)稅務(wù)預(yù)警與風(fēng)險防控能力等。各崗位之間有高度相關(guān)性，除了個人基本知識和技能外，要看學(xué)生的逆向思維能力、判斷能力、團隊的合作能力。這幾年來，會計專業(yè)每屆學(xué)生都會有機會參加智能財稅大賽。賽前教師對參賽學(xué)生進行多輪全方位輔導(dǎo)，夯實專業(yè)基礎(chǔ)知識的同時，根據(jù)大賽要求分組分崗位集中訓(xùn)練，提高了學(xué)生的綜合素質(zhì)和能力;賽中各校之間、學(xué)校和企業(yè)之間、教師之間、參賽學(xué)生之間也有很多的交流和學(xué)習(xí)。因此，平時的教學(xué)中需要有意識有目的將大賽模式適當(dāng)引入，可以采用角色扮演式情景教學(xué)、無領(lǐng)導(dǎo)小組討論等方法，提升學(xué)生主體學(xué)習(xí)地位，提高課堂學(xué)習(xí)效率。在模擬訓(xùn)練或討論過程中可以讓學(xué)生扮演不同崗位角色，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，在遇到具體問題時鼓勵學(xué)生運用逆向思維尋找解決問題的辦法，培養(yǎng)和提高學(xué)生的團結(jié)協(xié)作能力和思辨能力。同時適當(dāng)融入課程思政，加強誠信教育，嚴(yán)格要求自己，遵守相關(guān)法律和會計職業(yè)道德。

（三）完善實訓(xùn)室設(shè)備，增加必要的軟件投入

信息化環(huán)境下，各種涉稅事項的辦理、財務(wù)數(shù)據(jù)信息的采集、涉稅的咨詢與服務(wù)、各種稅費的申報繳納等等，都需要信息化設(shè)備和軟件。智能財稅大賽整個賽程也都是在一定的競賽軟件平臺上完成的，其應(yīng)用技術(shù)是智能財稅共享服務(wù)云平臺大數(shù)據(jù)、RPA機器人、區(qū)塊鏈、電子發(fā)票等。由于購置實訓(xùn)設(shè)備的硬件和軟件的價格很高，學(xué)校暫時在硬件軟件上還達(dá)不到智能財稅技能大賽的總體要求，只是短時間利用大賽組織者提供的訓(xùn)練平臺集中進行訓(xùn)練。賽前大賽組織者為報名院校開放免費訓(xùn)練平臺，任課教師就是參賽的指導(dǎo)教師。指導(dǎo)教師輔導(dǎo)學(xué)生的知識儲備沒有問題，關(guān)鍵是信息化技術(shù)和操作技能水平還需要加強，以應(yīng)對年復(fù)一年不斷更新的比賽內(nèi)容和操作手段。這就要求任課教師通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，掌握新信息、新技術(shù)、新技能，強化實際操作能力，具備雙師型素質(zhì);同時參賽學(xué)校如果配有相應(yīng)設(shè)備和軟件，就能夠更好選拔隊員參賽，以取得更好的比賽成績，更為重要的是通過訓(xùn)練普遍提高學(xué)生的專業(yè)操作能力，并可以考慮把實訓(xùn)環(huán)節(jié)作為考核學(xué)生學(xué)業(yè)成績的重要手段。

三、結(jié)語

納稅實務(wù)是一門實用性很強的課程，也是一門與生產(chǎn)生活實際聯(lián)系非常密切的學(xué)科。新經(jīng)濟、新技術(shù)的智能財稅是當(dāng)前的大趨勢大背景，智能財稅技能大賽是納稅實務(wù)課程教學(xué)的航標(biāo)，引領(lǐng)了其教學(xué)改革的新方向，也是高職院校會計學(xué)生畢業(yè)就業(yè)必備技能指南。因此，納稅實務(wù)的教學(xué)要順應(yīng)形勢，與時俱進，不斷優(yōu)化課程內(nèi)容和教學(xué)方法，充分體現(xiàn)高職教育的職業(yè)性，以智能財稅技能大賽為契機，實現(xiàn)以賽促教、以賽促改、以賽促學(xué)，為區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提供高質(zhì)量的會計技能人才。

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教改項目：2019年鞍山師范學(xué)院教學(xué)改革項目“基于財稅技能大賽的高職院納稅實務(wù)課程教學(xué)內(nèi)化研究”（GZYJG1912）。

作者簡介：張金鎖（1968-），女，鞍山師范學(xué)院副教授，東北財經(jīng)大學(xué)西方經(jīng)濟學(xué)專業(yè)碩士，主要研究方向：區(qū)域經(jīng)濟學(xué)、稅收管理。