財經(jīng)類高校稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)設(shè)計與實施策略
——以山西財經(jīng)大學(xué)為例

肖春明，高躍，鄭少華

（山西財經(jīng)大學(xué) 財政與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)院，山西太原 030006）

根據(jù)教育部發(fā)布的信息，2021年高校畢業(yè)生人數(shù)總規(guī)模達(dá)到909 萬，創(chuàng)歷史新高。人力資源和社會保障部指出，2021年需要安排就業(yè)的城鎮(zhèn)新成長勞動力在1 500 萬人左右，909 萬的高校應(yīng)屆畢業(yè)生以及往屆未就業(yè)畢業(yè)生，擺在大學(xué)生面前的就業(yè)形勢嚴(yán)峻復(fù)雜。用人單位對實用型復(fù)合型人才的需求與大學(xué)生理論和實踐能力之間存在一定差距，成為大學(xué)生就業(yè)的障礙之一，所以探索實用性復(fù)合型人才的培養(yǎng)機制，從供給側(cè)提高教學(xué)質(zhì)量[1]，是各大高校亟待解決的問題。

稅收學(xué)專業(yè)宗旨是培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)原理掌握熟練、 財稅理論基礎(chǔ)扎實、 稅收實務(wù)操作能力較強的實用型復(fù)合型人才，為政府財稅部門、事務(wù)所、企事業(yè)單位等培養(yǎng)高素質(zhì)的涉稅專業(yè)人才[2]。各財經(jīng)類高校在注重理論知識教學(xué)的同時，更注重對實踐能力的培養(yǎng)。對稅收學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案的梳理發(fā)現(xiàn)，各高校均把實踐實驗教學(xué)作為專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)，無不體現(xiàn)了對稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)的重視程度。

1 山西財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)現(xiàn)狀

山西財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)設(shè)置于財政與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)院，屬于一本專業(yè)招生。稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生通過對經(jīng)濟(jì)理論、稅收原理、稅收實務(wù)等專業(yè)知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，使其具備良好的業(yè)務(wù)能力及實踐能力，成為能在政府財稅部門、專業(yè)中介機構(gòu)、企事業(yè)單位等從事涉稅工作的應(yīng)用型專業(yè)人才，或繼續(xù)攻讀碩士學(xué)位進(jìn)行深造。

山西財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)本科人才培養(yǎng)以專業(yè)素養(yǎng)為核心，實施“知識—能力—素養(yǎng)”進(jìn)階式人才培養(yǎng)模式，以課程規(guī)劃為核心，通過全面實效的課程安排，為學(xué)生就業(yè)升學(xué)打下堅實的理論基礎(chǔ)（課程設(shè)置見表1）；以專業(yè)訓(xùn)練為途徑，切實提升學(xué)生處理涉稅業(yè)務(wù)的能力和實操水平；以人文教育為支撐，培養(yǎng)學(xué)生正確的價值觀。

表1 山西財經(jīng)大學(xué)稅收學(xué)專業(yè)課程設(shè)置情況

從培養(yǎng)方案來看，主要實踐教學(xué)包括實驗課程（會計學(xué)實驗、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)實驗、稅務(wù)綜合實驗）、專業(yè)實踐（社會實踐、素質(zhì)拓展訓(xùn)練、實踐基地實踐）、畢業(yè)實習(xí)、學(xué)年論文、畢業(yè)論文等5 個環(huán)節(jié)，實踐教學(xué)課時占全部課時的18.36%。但是真正意義上的稅收專業(yè)實踐（實驗）教學(xué)課程，即“稅務(wù)綜合實驗”只有24 課時，并作為專業(yè)發(fā)展選修課于大四上半學(xué)期開設(shè)，且只有1 學(xué)分，無論是從授課學(xué)期安排、課時安排，還是從課程性質(zhì)和學(xué)分來說，都存在不盡合理的地方。這種重理論教學(xué)輕實踐（實驗）教學(xué)的模式，在一定程度上會給學(xué)生的實踐能力培養(yǎng)帶來障礙。

“稅務(wù)綜合實驗” 作為選修課安排在大四上半學(xué)期，一方面是學(xué)生大四忙于準(zhǔn)備考研、考公等，進(jìn)而不會有太多的學(xué)生予以選修； 另一方面是即使有選修的學(xué)生，由于考研、考公時間緊迫，也會出現(xiàn)曠課或課上不認(rèn)真聽講的情況，這樣就使原本課時不夠的實踐課效果大打折扣。而該課只有24 課時，1 學(xué)分，一方面，對于實務(wù)性、操作性較強的稅收學(xué)專業(yè)來說，難以系統(tǒng)講授到相關(guān)稅種的實踐操作，甚至連入門操作都可能難以保障；另一方面，會給學(xué)生“學(xué)院不重視實踐教學(xué)”的假象，使原本學(xué)時學(xué)分不足的實踐課程受眾面縮小，最終造成重理論輕實踐或無實踐的“一條腿”“專業(yè)人才”，不利于學(xué)生就業(yè)。

2 稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)設(shè)計與實施的必要性

實踐教學(xué)是高校實現(xiàn)創(chuàng)新人才培養(yǎng)目標(biāo)的根本保證[3]，也是高校教學(xué)的基本模式，是培養(yǎng)思維創(chuàng)新型、應(yīng)用技能型、高素質(zhì)優(yōu)秀人才的重要途徑[4]，對加快建設(shè)高水平一流本科專業(yè)具有重要作用。鑒于稅收學(xué)專業(yè)的就業(yè)方向多為政府財稅部門、 事務(wù)所及企事業(yè)單位從事涉稅實務(wù)工作，所以針對稅收學(xué)專業(yè)設(shè)計科學(xué)合理的實踐教學(xué)課程體系是十分必要的。

2.1 可以提升學(xué)生的實操水平，為就業(yè)打下基礎(chǔ)

針對目前的教學(xué)模式來說，學(xué)生在課堂上即使掌握了比較全面系統(tǒng)的財稅理論知識，如果不進(jìn)行實際操作運用，這些知識也只能停留在認(rèn)知階段，不能真正實現(xiàn)對知識的理解和領(lǐng)悟。設(shè)置科學(xué)合理的稅收學(xué)專業(yè)實踐課程，不僅有助于學(xué)生將理論知識轉(zhuǎn)化為實操能力，實現(xiàn)“理論聯(lián)系實踐”的知識汲取，更有助于學(xué)生培養(yǎng)職業(yè)能力思維和素養(yǎng)。

2.2 可以幫助學(xué)生查漏補缺，實現(xiàn)知識的自我更新

學(xué)校通過設(shè)置科學(xué)合理的實踐教學(xué)課程體系，讓學(xué)生融入實踐教學(xué)全過程，并成為實踐教學(xué)課程的主體，不僅有助于學(xué)生將財稅理論知識運用到解決實際涉稅問題當(dāng)中，更是學(xué)生自我檢驗、查漏補缺、不斷提升自我能力的重要途徑。此外，在實踐教學(xué)過程中，根據(jù)設(shè)置的各種“突發(fā)”情況，學(xué)生可以挖掘書本中涉及不到的知識點，有助于培養(yǎng)學(xué)生的觀察能力、 應(yīng)變能力、整體把控能力等，從而實現(xiàn)理論知識向?qū)嵺`能力培養(yǎng)的延伸。

2.3 可以培養(yǎng)學(xué)生正確的價值觀和職業(yè)操守

通過設(shè)置豐富多樣的實踐教學(xué)課程，讓學(xué)生從不同角度體會稅收學(xué)專業(yè)在實際工作中的應(yīng)用，體會涉稅工作的嚴(yán)肅性，體會不同涉稅環(huán)節(jié)的有序銜接以及不同涉稅崗位的重要性，深刻體會涉稅崗位應(yīng)該具備的職業(yè)素養(yǎng)。通過這種“知識—能力—素養(yǎng)”進(jìn)階式人才培養(yǎng)模式，讓學(xué)生具備及時融入社會的能力，提高學(xué)生的就業(yè)比例。

3 稅收學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)設(shè)計與實施的具體內(nèi)容

結(jié)合山西財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)有軟硬件情況，稅收學(xué)專業(yè)實踐實驗教學(xué)設(shè)計與實施改革建議如下。

3.1 總體思路

《普通高等學(xué)校本科專業(yè)類教學(xué)質(zhì)量國家標(biāo)準(zhǔn)》將實踐教學(xué)與理論教學(xué)均作為二級目錄進(jìn)行設(shè)置，要求實踐教學(xué)累計學(xué)分不少于總學(xué)分的15%，且規(guī)定實踐教學(xué)包括實驗（實訓(xùn)）、專業(yè)實習(xí)、社會實踐、畢業(yè)論文四個環(huán)節(jié)，因此建議將“稅務(wù)綜合實驗”作為專業(yè)必修課開設(shè)，且分為“稅務(wù)綜合實驗Ⅰ”及“稅務(wù)綜合實驗Ⅱ”，分別于大二下半學(xué)期和大三下半學(xué)期開設(shè)，共計5 學(xué)分。

3.2 改革實踐實驗教學(xué)的授課方式和手段

（1）設(shè)置稅收專業(yè)理論課程的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

對專業(yè)發(fā)展課程中的必修課，包括稅法Ⅰ、 稅法Ⅱ、稅務(wù)管理、國際稅收、納稅檢查等課程設(shè)置3-6 課時的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。必修課的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)在課堂完成，教學(xué)內(nèi)容由授課教師按照理論教學(xué)內(nèi)容，結(jié)合實際案例進(jìn)行開展。實踐教學(xué)案例應(yīng)該以實際業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)資料為依據(jù)設(shè)置，切記將涉稅業(yè)務(wù)改為“單一業(yè)務(wù)”模式或?qū)⑸娑悢?shù)據(jù)改為“整數(shù)”形式，否則會大大降低實踐教學(xué)的實用性和有效性。要突出學(xué)生的主導(dǎo)地位，可以通過翻轉(zhuǎn)課堂的形式開展，以培養(yǎng)學(xué)生的批判性思維、自我導(dǎo)向的學(xué)習(xí)技能[5]，教師在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)要對學(xué)生的表現(xiàn)進(jìn)行點評，及時發(fā)現(xiàn)學(xué)生的不足，進(jìn)而實現(xiàn)查漏補缺。

（2）設(shè)置課堂仿真教學(xué)課程。

借鑒VBSE（虛擬商業(yè)社會環(huán)境）模式，將“稅務(wù)綜合實驗Ⅰ”及“稅務(wù)綜合實驗Ⅱ”設(shè)置為課堂仿真教學(xué)課程，讓學(xué)生通過“角色扮演”將稅收理論知識運用到涉稅實務(wù)當(dāng)中，這種趣味性較強的仿真教學(xué)形式可以有效提升學(xué)生對實踐教學(xué)的興趣和重視程度。VBSE 即在校內(nèi)搭建全景虛擬商業(yè)社會環(huán)境，高仿企業(yè)的真實場景，學(xué)生通過自主選擇不同崗位，在虛擬的商業(yè)環(huán)境中處理不同的業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)“理論聯(lián)系實際”的培養(yǎng)目的[6]。

在大二下半學(xué)期設(shè)置VBSE 仿真入門課程，結(jié)合前三學(xué)期開設(shè)的稅收學(xué)原理、財政學(xué)、財務(wù)管理、會計學(xué)等課程，由授課教師與學(xué)生共同設(shè)計仿真實驗，讓學(xué)生融入其中，增強學(xué)生的專業(yè)思維和參與度。仿真入門課程主要以稅收基礎(chǔ)知識、 企業(yè)基本涉稅問題等為依據(jù)，從政府財稅部門、企業(yè)、事務(wù)所三個角度設(shè)置相關(guān)的場景和崗位，學(xué)生根據(jù)興趣選擇不同的崗位，處于不同崗位的學(xué)生通過模擬真實的業(yè)務(wù)流程，互相為對方設(shè)置障礙，進(jìn)行博弈，最后由授課教師進(jìn)行點評，學(xué)生根據(jù)點評來對專業(yè)知識進(jìn)行查漏補缺，實現(xiàn)理論學(xué)習(xí)與實踐教學(xué)的良性互動。該課程設(shè)為36 課時，2 學(xué)分。

在大三下半學(xué)期設(shè)置VBSE 仿真進(jìn)階課程，此時學(xué)生已經(jīng)完成了稅法Ⅰ、稅法Ⅱ、稅務(wù)管理、稅務(wù)會計、納稅評估等大部分核心課程的學(xué)習(xí)，具備了較為扎實的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，在這個階段安排仿真進(jìn)階課程，不僅可以提高學(xué)生對理論知識的認(rèn)知度，更可以檢驗學(xué)生對理論知識的掌握程度。進(jìn)階課程主要以處理綜合涉稅業(yè)務(wù)為主，同樣從不同崗位入手，設(shè)計一套涵蓋完整涉稅流程、包括大部分稅種的綜合案例體系，以培養(yǎng)學(xué)生對稅收專業(yè)知識的綜合運用能力。同時，在仿真案例設(shè)計中要加入思政內(nèi)容，在提升學(xué)生業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時，更要提升學(xué)生的職業(yè)道德素養(yǎng)。該課程設(shè)為48 課時，3 學(xué)分。

（3）做實實訓(xùn)實踐基地實訓(xùn)教學(xué)。

稅收學(xué)專業(yè)所在院系已與省市財稅部門、 注冊稅務(wù)師協(xié)會、 事務(wù)所以及企業(yè)等簽訂了實訓(xùn)實踐教學(xué)基地協(xié)議，新冠肺炎疫情之前每年會按培訓(xùn)方案前往各實訓(xùn)基地進(jìn)行實訓(xùn)教學(xué)。新冠肺炎疫情之后，此項工作暫停，目前疫情好轉(zhuǎn)，正在逐步回復(fù)實訓(xùn)教學(xué)。之前的實訓(xùn)教學(xué)基本是在暑期，由授課教師帶領(lǐng)學(xué)生前往實訓(xùn)基地開展，時間為5 天，學(xué)生會根據(jù)實訓(xùn)情況撰寫實訓(xùn)報告。單從時間上來說，5 天的時間很難從整體上把握涉稅有關(guān)流程，更不用說處理具體涉稅業(yè)務(wù)。限于時間原因，實訓(xùn)基地單位也很難將涉稅業(yè)務(wù)交給學(xué)生處理，這在一定程度上限制了實訓(xùn)的效果。

對于實訓(xùn)教學(xué)工作，學(xué)院應(yīng)該按照學(xué)生就業(yè)導(dǎo)向，與實訓(xùn)基地共同制定比較詳細(xì)的實訓(xùn)流程和規(guī)范，并對學(xué)生的實訓(xùn)情況進(jìn)行考核。此外，還要增加實訓(xùn)時間，建議將實訓(xùn)時間增加到2-4 周，在時間比較充足的情況下，才可以將實訓(xùn)工作做實。

（4）打造稅收實踐實驗教學(xué)模擬平臺。

山西財經(jīng)大學(xué)目前擁有ERP 軟件應(yīng)用實驗室、ERP 沙盤模擬推演室等各種專業(yè)實驗室，能夠滿足經(jīng)管學(xué)科的教學(xué)模擬實驗。但是無論從學(xué)校層面，還是學(xué)院層面都沒有設(shè)置財稅專門的教學(xué)模擬實驗室。鑒于稅收學(xué)專業(yè)性、實務(wù)性較強的特性，有必要借助大數(shù)據(jù)建立適合學(xué)生進(jìn)行模擬實驗的教學(xué)模擬平臺，以實驗操作提高學(xué)生運用理論知識解決實際問題的能力。實驗教學(xué)模擬平臺必須及時更新數(shù)據(jù)及財稅政策內(nèi)容，以促進(jìn)學(xué)生對財稅政策的及時掌握和學(xué)習(xí)。