中小企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范策略

劉爽 山西西山煤電貿(mào)易有限責(zé)任公司

企業(yè)是一個(gè)營利的社會團(tuán)體，經(jīng)營的最終目的是獲取利益，企業(yè)需要通過合法有效的財(cái)稅管理來控制財(cái)稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。許多中小企業(yè)非常重視稅務(wù)觀念的培養(yǎng)，但開展這項(xiàng)工作較為復(fù)雜，可以說財(cái)稅管理是一把雙刃劍。一些實(shí)力不足的中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，一旦財(cái)稅管理出現(xiàn)問題，很可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是無法彌補(bǔ)的災(zāi)難性打擊。因此，中小企業(yè)必須高度重視財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范，并提出有效的解決辦法。

一、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）財(cái)稅信息性風(fēng)險(xiǎn)

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于一些國家財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，以及處理財(cái)稅信息方法的標(biāo)準(zhǔn)化，財(cái)稅信息的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)更加明顯，這主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)安全上。在網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)膸椭?，企業(yè)的財(cái)稅信息面臨著泄露問題，也存在被人篡改的風(fēng)險(xiǎn)[1]。此外，由于信息交換，為黑客提供了投機(jī)機(jī)會，導(dǎo)致財(cái)稅信息與原始數(shù)據(jù)不一致，嚴(yán)重誤導(dǎo)了信息使用者的判斷。

（二）財(cái)稅技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)

在不斷適應(yīng)市場競爭的過程中，財(cái)稅業(yè)務(wù)也適應(yīng)了與信息技術(shù)相關(guān)的管理模式。隨著管理技術(shù)的不斷進(jìn)步，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越復(fù)雜[2]。財(cái)稅數(shù)據(jù)流化、數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)交換都要求財(cái)稅人員具備與企業(yè)自身相適應(yīng)的技術(shù)水平，但能完全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的財(cái)稅人員并不多，這也導(dǎo)致企業(yè)在技術(shù)層面形成財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)稅政策性風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著國家財(cái)稅標(biāo)準(zhǔn)化要求的不斷提高，財(cái)稅政策也在不斷調(diào)整，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一些企業(yè)對最新的財(cái)稅政策了解不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)過高，導(dǎo)致各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。尤其是在發(fā)票方面，企業(yè)管理存在一定的不足，避免不了財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）財(cái)稅籌劃不夠多元化

從目前的情況來看，很多中小企業(yè)在財(cái)稅籌劃的過程中，基本上采用單一的方式來籌劃所得稅，并將籌劃集中在一定的層面上，導(dǎo)致所得稅多元化發(fā)展，不能保證財(cái)稅籌劃的完整性[3]。企業(yè)建設(shè)需要在每個(gè)階段進(jìn)行財(cái)稅籌劃，但由于企業(yè)自身經(jīng)營范圍的變化或其他因素，沒有進(jìn)行財(cái)稅籌劃，無法滿足發(fā)展需求。

（二）缺少財(cái)稅管理意識

稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，將對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大影響。然而，在財(cái)稅管理的過程中，很多中小企業(yè)并沒有制定完善的目標(biāo)，只是將其作為降低成本的工具之一，使其無法發(fā)揮更大的價(jià)值[4]。在缺少財(cái)稅管理意識的情況下，企業(yè)的發(fā)展水平也因自身管理水平的下降而削弱，這對企業(yè)產(chǎn)生了負(fù)面影響。這種情況的出現(xiàn)與沒有制定完善的規(guī)劃目標(biāo)密切相關(guān)，很多企業(yè)沒有從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作雖然達(dá)到了短期目標(biāo)，但難以為企業(yè)的實(shí)際發(fā)展提供足夠的動力，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失衡。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待健全

為了確保企業(yè)不受財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的影響，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，制定健全的標(biāo)準(zhǔn)。然而，很多企業(yè)沒有從這個(gè)角度出發(fā)，管理機(jī)制缺乏完善性，很少進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和控制。雖然一些企業(yè)已經(jīng)建立了信息化管理系統(tǒng)，但無法覆蓋業(yè)務(wù)并為會計(jì)提供幫助。各部門基本上獨(dú)立完成所有工作，然后進(jìn)行匯總，因此信息的收集、分析和處理無法實(shí)現(xiàn)部門之間的相互協(xié)調(diào)[5]。此外，財(cái)稅籌劃信息判斷水平不足，導(dǎo)致財(cái)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)較大，決策時(shí)容易遇到更多問題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理缺少足夠的人才

對于中小型企業(yè)來說，財(cái)稅管理工作往往由人工來完成，為了確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，有必要提高相關(guān)員工的素質(zhì)，優(yōu)化管理流程。在稅務(wù)管理過程中，員工必須運(yùn)用專業(yè)知識和信息技術(shù)，提高工作效率。在業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，大多數(shù)企業(yè)將消耗更多的成本，部分管理人員不太重視稅務(wù)規(guī)劃，這使得企業(yè)很難開展業(yè)務(wù)活動。此外，現(xiàn)有員工無法學(xué)習(xí)稅務(wù)知識，沒有參加適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，不能為企業(yè)稅務(wù)工作提供支持。

（五）財(cái)稅信息傳輸速度慢

在內(nèi)部溝通的過程中，很多中小企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)的方法，很少通過信息技術(shù)建立完善的工作渠道，各部門獨(dú)立收集和分析信息[6]。在這種情況下，稅務(wù)管理人員很難獲得關(guān)于財(cái)稅的信息，將導(dǎo)致無法開展管理工作，并且很難全面總結(jié)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。許多企業(yè)的現(xiàn)金流信息采集速度相對較慢，這可能與財(cái)務(wù)信息不一致，內(nèi)部系統(tǒng)之間的信息交流受到了嚴(yán)重的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)無法在決策過程中進(jìn)行良好管理，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)大幅增加。

三、中小企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）強(qiáng)化財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識

對于中小企業(yè)來說，首先要有正確的思想認(rèn)識，才能嚴(yán)格按照制度辦事，不偏離主線。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識首先必須基于兩個(gè)方面：一方面，要從根本上提高中小企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識，管理者必須發(fā)揮主導(dǎo)作用，只有領(lǐng)導(dǎo)樹立榜樣，提高預(yù)防意識，才能帶動基礎(chǔ)人員提高預(yù)防意識。另一方面，借助信息工具對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并對這些問題及時(shí)采取預(yù)防措施，在萌芽狀態(tài)下消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境[7]。對于中小企業(yè)財(cái)稅管理人員而言，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，按時(shí)處理發(fā)票，管理會計(jì)憑證，將企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)降至最低，并使利益最大化。

（二）完善財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范制度

引入財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)制度可以顯著降低中小企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與其他部門保持密切聯(lián)系，進(jìn)行有效溝通，及時(shí)反饋重要信息。根據(jù)最新財(cái)稅信息評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)采取防范措施進(jìn)行調(diào)整。此外，中小企業(yè)需要設(shè)立專門的財(cái)稅管理部門，以確保部門的獨(dú)立性，聘請專業(yè)的管理人員進(jìn)行日常管理，確保稅務(wù)登記的順利進(jìn)行，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

企業(yè)的發(fā)展與人才息息相關(guān)，任何工作都必須由相關(guān)人員執(zhí)行，中小企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的力量在于人才建設(shè)。研究表明，大多數(shù)中小企業(yè)仍然缺乏財(cái)稅專業(yè)人員，需要強(qiáng)化人才招聘和培訓(xùn)。對于現(xiàn)有財(cái)稅管理人員來說，要打破常規(guī)，不斷增加專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，根據(jù)國家政策和市場需求的變化培養(yǎng)專業(yè)素質(zhì)，提高工作能力。同時(shí)，提高專業(yè)人員的責(zé)任意識，建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，讓整個(gè)財(cái)稅管理工作走向科學(xué)化、合法化，這樣才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展[8]。在人才培訓(xùn)過程中，企業(yè)可以采用多種培訓(xùn)方式，如內(nèi)部培訓(xùn)、外部進(jìn)修或內(nèi)外聯(lián)合培訓(xùn)。財(cái)稅政策需要企業(yè)的每一位員工都應(yīng)該掌握稅務(wù)知識，以確保員工能夠充分理解和掌握新政策的要求，提高企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)稅管理人員還應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)稅政策和法律的研究，認(rèn)識到更新財(cái)稅知識的重要性，進(jìn)行規(guī)范化的稅務(wù)操作，規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）積極完善企業(yè)內(nèi)控制度

中小企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，必須從實(shí)際出發(fā)，充分考慮當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的障礙，整合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上減少不必要的損失。首先，必須有一個(gè)明確的責(zé)任機(jī)制。中小企業(yè)要結(jié)合具體情況制定規(guī)范的操作規(guī)程，明確人員的職責(zé)和權(quán)限，將稅務(wù)部門和財(cái)政部門相分離并約束，充分考慮稅務(wù)人員的監(jiān)督作用[9]。其次，建立完善的企業(yè)財(cái)稅人員選拔培訓(xùn)機(jī)制，使財(cái)稅人員擁有更扎實(shí)的知識，提高管理能力。同時(shí)，進(jìn)一步提高財(cái)稅人員的道德意識，使企業(yè)的整體運(yùn)營效率可以顯著提高。最后，優(yōu)化考核、獎(jiǎng)懲體系，為避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出貢獻(xiàn)的員工將獲得相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，完善監(jiān)督機(jī)制。為有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系，相關(guān)員工必須完善監(jiān)控體系，將專項(xiàng)監(jiān)控與日常監(jiān)控有機(jī)結(jié)合，提升財(cái)稅管理質(zhì)量。

（五）內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的完善

企業(yè)要建立各部門的信息交流溝通渠道，為及時(shí)收集財(cái)稅信息奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)還需要改進(jìn)各部門硬件設(shè)施，以提高信息化在各個(gè)部門的影響力，將各部門整合到內(nèi)部信息管理系統(tǒng)中，建立全面的信息交互平臺。企業(yè)必須賦予內(nèi)部財(cái)稅部門一定的信息反饋和收集權(quán)力，為財(cái)稅管理工作的順利進(jìn)行提供一定的幫助和支持，并為企業(yè)的發(fā)展決策提供重要支持。此外，企業(yè)可以創(chuàng)建高安全性的數(shù)據(jù)庫，及時(shí)監(jiān)控內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)稅數(shù)據(jù)存在的問題。

（六）風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)評價(jià)機(jī)制

在動態(tài)監(jiān)管的支持下，企業(yè)可以獲得管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵保障，盡快發(fā)現(xiàn)以往工作的不足和問題，鼓勵(lì)管理方法的創(chuàng)新，全面提高管理能力?，F(xiàn)階段，為了建立財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動的總結(jié)和評估機(jī)制，需要做以下工作：向業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)，豐富管理經(jīng)驗(yàn)，審查和填補(bǔ)自身漏洞，確保管理工作的科學(xué)改進(jìn)；在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中建立問責(zé)機(jī)制，鼓勵(lì)全體員工積極舉報(bào)；稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與其它部門建立合作關(guān)系，從客觀角度審視財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，以便盡快發(fā)現(xiàn)存在的問題；針對以往工作的不足和問題，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有針對性的處理策略，最終使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。

（七）營造健康的稅企關(guān)系

企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對新稅法知識的理解往往存在偏差，由于識別和評估稅務(wù)問題的方法不同，可能會引發(fā)不同程度的稅務(wù)糾紛。這就要求企業(yè)在經(jīng)營過程中加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，確保稅務(wù)糾紛得到及時(shí)處理。在經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)只有通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切聯(lián)系和溝通，才能認(rèn)真對待稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)建議，贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，樹立良好的企業(yè)形象[10]。

（八）財(cái)稅籌劃的合理應(yīng)用

財(cái)稅籌劃是一種合理的避稅工作，調(diào)節(jié)和控制涉稅經(jīng)濟(jì)活動，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方法，適當(dāng)減少應(yīng)納稅額，使企業(yè)節(jié)約資金，提促進(jìn)自身發(fā)展。財(cái)稅籌劃與逃稅有很大不同，財(cái)稅籌劃屬于生產(chǎn)經(jīng)營前，企業(yè)在合法的前提下選擇投資方向。在財(cái)稅籌劃中，包括稅后利潤和企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)容，使企業(yè)能夠順利降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)稅籌劃主要包括：第一，節(jié)稅籌劃。即在分析減免稅的內(nèi)容和法律規(guī)定的門檻后，在符合法律規(guī)定的前提下，制定涉稅活動的總體規(guī)劃，使企業(yè)能夠滿足實(shí)際優(yōu)惠條件，實(shí)現(xiàn)減稅的效果；第二，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。即提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，消除差錯(cuò)，保證納稅要素能夠符合標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額納稅，避免違法行為，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不能直接讓企業(yè)減少稅額，還可以避免因侵權(quán)行為造成的補(bǔ)稅問題，讓企業(yè)避免額外損失，節(jié)約資金，最終間接提高效益。同時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的企業(yè)，在行業(yè)內(nèi)擁有良好的聲譽(yù)，這實(shí)際上可以吸引更多的合作伙伴和客戶，使企業(yè)擁有更多的發(fā)展機(jī)會；第三，轉(zhuǎn)嫁籌劃。在企業(yè)、團(tuán)隊(duì)和個(gè)人之間的合作中，利用經(jīng)濟(jì)手段轉(zhuǎn)移財(cái)稅負(fù)擔(dān)，使合作伙伴能夠全額或共同承擔(dān)財(cái)稅，以減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)通過各種控制措施來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以在籌資期間，結(jié)合企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、成本效益和其他方面發(fā)行股票或債券。在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該能夠結(jié)合具體情況選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法，以促進(jìn)企業(yè)利潤的提高。在完善企業(yè)管理模式的過程中，財(cái)稅管理部門應(yīng)建立完善的稅務(wù)籌劃體系，明確各部門職責(zé)，確保財(cái)稅管理順利實(shí)施。

四、結(jié)語

綜上所述，在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，企業(yè)存在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)類型多樣，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營。為了有效降低和控制企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，需要用有效的方式幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對稅務(wù)管理工作有更全面、更深入的認(rèn)識，不斷優(yōu)化管理能力，制定更加完善的管理機(jī)制，進(jìn)一步提高管理風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。