全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用分析

張宇 蘇州市相城水務(wù)發(fā)展有限公司

預(yù)算管理工作能力直接決定著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施質(zhì)量，制定預(yù)算管理方法的創(chuàng)新調(diào)整方案，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法得到高水平創(chuàng)新，保證企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。因此，在企業(yè)面臨的改革發(fā)展壓力日益加大的情況下，對(duì)全面預(yù)算管理的改進(jìn)路徑進(jìn)行探索創(chuàng)新，是很多企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定人員高度關(guān)注的問題。

一、提高企業(yè)全面預(yù)算管理改革質(zhì)量的重要作用

企業(yè)在新時(shí)期的社會(huì)環(huán)境中，面臨較大的發(fā)展壓力，尤其在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，社會(huì)各界對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的期待。此外，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量增長速度不夠理想，在當(dāng)前深化經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，企業(yè)預(yù)算管理工作的改革需求十分迫切。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建已經(jīng)在很多領(lǐng)域取得了積極成效，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算管理改革方案的構(gòu)建，可以使企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的過程中，企業(yè)內(nèi)部的各類資源將實(shí)現(xiàn)更高水平的配置，逐步促進(jìn)企業(yè)工作人員薪酬福利水平的提高，并使企業(yè)各項(xiàng)決策具備更高的合理性。全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建還可以使企業(yè)的常規(guī)工作行為得到規(guī)范化調(diào)整，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作擁有更加理想的條件，以便預(yù)算目標(biāo)可以得到更加充分的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理體系在改革過程中，企業(yè)的成本支出額度將實(shí)現(xiàn)大幅度降低，財(cái)政資金的應(yīng)用效益會(huì)得到提升，預(yù)算績效管理工作的質(zhì)量可以在這一過程中得到優(yōu)化，并促進(jìn)公共財(cái)政管理制度的 改革。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題

（一）預(yù)算編制方案缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)在制定全面預(yù)算管理的總體策略過程中，對(duì)于預(yù)算編制工作的重要性認(rèn)知存在不足，缺乏對(duì)預(yù)算編制各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)銜接情況的考察，未能按照全員參與的思路制定預(yù)算編制方案的調(diào)整策略，導(dǎo)致預(yù)算管理統(tǒng)籌規(guī)劃舉措難以得到相應(yīng)的改良，無法在預(yù)算編制目標(biāo)得到合理制定的基礎(chǔ)上，為各部門工作的有效安排提供精準(zhǔn)支持。一些預(yù)算編制方案在具體構(gòu)建的過程中，對(duì)于本部門預(yù)算構(gòu)成情況缺乏充分考察，未能對(duì)財(cái)務(wù)部門的信息實(shí)現(xiàn)匯總分析，導(dǎo)致預(yù)算編制方案的制定缺乏足夠的科學(xué)性，無法在預(yù)算信息得到全面精準(zhǔn)反饋的情況下，提升預(yù)算編制方案的構(gòu)建科學(xué)性。一些企業(yè)雖然進(jìn)行了調(diào)整預(yù)算編制方案的探索，但對(duì)于各類型基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的填寫工作缺乏足夠重視，未能對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支出情況進(jìn)行精準(zhǔn)考察，導(dǎo)致預(yù)算編制的內(nèi)容無法保證具備足夠的完整性。一些企業(yè)在推進(jìn)預(yù)算編制改革的過程中，對(duì)于新型技術(shù)資源的應(yīng)用存在不足，未能根據(jù)年度預(yù)算的編制經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)算編制技術(shù)和范圍做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制工作難以在管控流動(dòng)資金方面發(fā)揮作用，也使得預(yù)算編制的流程與內(nèi)容無法得到有效調(diào)節(jié)。部分企業(yè)在處理預(yù)算編制的具體工作過程中，對(duì)于預(yù)算指標(biāo)的構(gòu)成情況缺乏有效分析，未能結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作無法得到改良，難以在明確固定資產(chǎn)應(yīng)用范圍的基礎(chǔ)上提升預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，也使得超預(yù)算等問題無法得到有效規(guī)避。部分企業(yè)在處理預(yù)算編制的相關(guān)工作過程中，對(duì)于影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的因素缺乏足夠重視，未能對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體人員進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)，難以為預(yù)算編制方案的優(yōu)化構(gòu)建提供有利的基礎(chǔ)條件。

（二）預(yù)算績效考評(píng)措施尚不完善

目前，一些企業(yè)雖然嘗試了全面預(yù)算管理方案的創(chuàng)新構(gòu)建，但對(duì)于預(yù)算考評(píng)措施的重要價(jià)值的認(rèn)知存在不足，缺乏對(duì)預(yù)算監(jiān)督工作運(yùn)行情況的關(guān)注，導(dǎo)致預(yù)算考核各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)難以實(shí)現(xiàn)更高水平的銜接，無法在專業(yè)化預(yù)算監(jiān)督小組得到有效構(gòu)建的情況下，更好地滿足在預(yù)算監(jiān)督考核工作的運(yùn)行需要，也使得預(yù)算考核責(zé)任制度無法保證得到更加有效的構(gòu)建。一些預(yù)算績效考評(píng)工作的實(shí)施對(duì)于預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)成員的崗位職責(zé)落實(shí)情況缺乏有效分析，動(dòng)態(tài)化預(yù)算編制方案的建設(shè)存在不足，導(dǎo)致內(nèi)部流動(dòng)資金的管控措施無法得到相應(yīng)的調(diào)整，也使得預(yù)算監(jiān)督考核小組的主體工作無法得到相應(yīng)的調(diào)節(jié)。一些績效考評(píng)措施在運(yùn)行過程中，對(duì)于新型預(yù)算績效考評(píng)方法的優(yōu)勢認(rèn)知存在不足，缺乏對(duì)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)工作運(yùn)行特征的研究，導(dǎo)致預(yù)算績效考評(píng)工作無法與財(cái)務(wù)收支的實(shí)際情況相符合，難以在綜合性考評(píng)舉措得到改進(jìn)的情況下，更好的開發(fā)出預(yù)算績效考評(píng)工作的重要價(jià)值。一些預(yù)算監(jiān)督考評(píng)工作在運(yùn)行的過程中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中的各類偏差缺乏有效的應(yīng)對(duì)，未能充分提升資金使用效率，在處理預(yù)算績效考評(píng)工作的過程中，未能對(duì)預(yù)算監(jiān)督考核所得結(jié)論進(jìn)行有效應(yīng)用，導(dǎo)致預(yù)算績效考評(píng)工作無法在提高預(yù)算執(zhí)行深度方面發(fā)揮輔助性作用，難以在提高預(yù)算方法科學(xué)性的基礎(chǔ)上，更好地提升預(yù)算資金的使用效率。

（三）預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用質(zhì)量較差

提高信息技術(shù)的應(yīng)用水平，可以使預(yù)算管理工作獲得更高質(zhì)量的技術(shù)支持。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在制定預(yù)算管理工作方案的過程中，缺乏對(duì)信息化系統(tǒng)的成熟構(gòu)建，未能對(duì)預(yù)算的編制執(zhí)行內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，缺乏對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控體系的關(guān)注，導(dǎo)致信息化技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值難以得到有效的開發(fā)，無法在合理設(shè)置預(yù)算管理功能模塊的情況下，保證預(yù)算管理信息化舉措得到相應(yīng)的改良。[1]一些預(yù)算管理信息化系統(tǒng)在具體建設(shè)的過程中，缺乏對(duì)新型技術(shù)手段優(yōu)勢的有效總結(jié)，企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)庫的建設(shè)質(zhì)量較差，難以在預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)高水平收集整理的情況下，凸顯出信息化系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢。

（四）預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不夠成熟

部分企業(yè)在探索預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的具體建設(shè)方案過程中，缺乏對(duì)預(yù)算完整性的關(guān)注。雖然進(jìn)行了決算分析結(jié)果的探索應(yīng)用，但對(duì)于預(yù)算和決算間的關(guān)系分析不夠充分，無法在提高決算結(jié)果應(yīng)用質(zhì)量的情況下，為預(yù)算項(xiàng)目績效考評(píng)體系的成熟構(gòu)建提供幫助，也使得預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)無法具備更強(qiáng)的針對(duì)性。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化途徑

（一）提高預(yù)算編制方案的科學(xué)性

企業(yè)在探索預(yù)算編制工作的改革路徑過程中，一定要對(duì)影響預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵性因素進(jìn)行總結(jié)，尤其要結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理工作的特征，對(duì)預(yù)算編制各環(huán)節(jié)工作的構(gòu)成情況進(jìn)行精準(zhǔn)分析，并在全員參與的基礎(chǔ)上，有效的提升預(yù)算編制方案的構(gòu)建質(zhì)量。企業(yè)還需要使用統(tǒng)籌規(guī)劃的方式處理預(yù)算編制的基本工作，并保證預(yù)算編制指標(biāo)得到合理化設(shè)定，使各階段的預(yù)算編制工作可以實(shí)現(xiàn)有效銜接，確保預(yù)算編制目標(biāo)的制定可以在各部門信息得到全面匯總的基礎(chǔ)上得到調(diào)整創(chuàng)新。企業(yè)預(yù)算編制方案的建設(shè)還需要根據(jù)現(xiàn)階段的預(yù)算編制方案特點(diǎn)，制定預(yù)算信息的反饋管理方案，結(jié)合預(yù)算調(diào)整的相關(guān)需求，對(duì)最佳預(yù)算編制方案進(jìn)行改良，使基礎(chǔ)性預(yù)算信息可以得到精準(zhǔn)填入，以此凸顯出全面預(yù)算管理體系的重要價(jià)值。[2]企業(yè)的預(yù)算編制工作者還需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目特征的關(guān)注，結(jié)合預(yù)算支出的實(shí)際情況，制定預(yù)算內(nèi)容的調(diào)整方案，使現(xiàn)代化預(yù)算編制方法可以得到更加合理的應(yīng)用，并保證在年度預(yù)算編制法的應(yīng)用過程中，提升預(yù)算編制內(nèi)容及流程的設(shè)置合理性。企業(yè)還需要對(duì)預(yù)算編制的規(guī)范性具備足夠重視，尤其要對(duì)現(xiàn)階段的預(yù)算執(zhí)行管理成效進(jìn)行完整的研究，使財(cái)務(wù)專業(yè)人員可以提高預(yù)算指標(biāo)的批復(fù)合理性，保證在改良預(yù)算編制內(nèi)容的基礎(chǔ)上，為預(yù)算資金的合理支出提供幫助。企業(yè)在制定全面預(yù)算管理方案過程中，需要根據(jù)流動(dòng)資金的特征調(diào)整預(yù)算編制方法，并對(duì)固定資產(chǎn)的應(yīng)用范圍進(jìn)行相應(yīng)的延展，使超預(yù)算等問題可以得到更加有效地控制，以便能夠在預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的問題得到妥善應(yīng)對(duì)的情況下，有效地提高預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的控制水平，以此凸顯出全面預(yù)算管理工作的重要價(jià)值。

（二）加快完善預(yù)算績效考評(píng)措施

企業(yè)在制定預(yù)算考評(píng)的相關(guān)方案過程中，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算監(jiān)督考核工作執(zhí)行特點(diǎn)的研究，尤其要對(duì)預(yù)算監(jiān)督考核小組進(jìn)行創(chuàng)新組建，并保證影響預(yù)算績效考評(píng)效果的各類因素可以得到充分明確，以便能夠在預(yù)算監(jiān)督考核與責(zé)任制度得到完善的情況下，更好地提升預(yù)算績效考評(píng)時(shí)效性。企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的權(quán)責(zé)體系構(gòu)成情況，對(duì)動(dòng)態(tài)化預(yù)算編制方案進(jìn)行合理構(gòu)建，并保證內(nèi)部流動(dòng)資金得到更加有效的監(jiān)督，使預(yù)算績效考評(píng)工作可以在提高固定資產(chǎn)使用質(zhì)量方面發(fā)揮更加積極的影響。在改良預(yù)算績效考評(píng)措施的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算監(jiān)督考核小組工作特征的關(guān)注，嚴(yán)格按照務(wù)實(shí)原則對(duì)新型預(yù)算績效考核方法進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，使預(yù)算績效考核的效率可以得到相應(yīng)的提升，并保證在精準(zhǔn)對(duì)接財(cái)務(wù)收支工作的基礎(chǔ)上，為綜合考評(píng)和動(dòng)態(tài)考評(píng)方法的有效應(yīng)用提供幫助。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員考核工作的研究，尤其要對(duì)內(nèi)部流動(dòng)資金的應(yīng)用特征加以考察，使預(yù)算績效考評(píng)工作可以保證資金的使用方案得到調(diào)整優(yōu)化，以便能夠在精準(zhǔn)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差的基礎(chǔ)上，凸顯出全面預(yù)算管理體系的重要價(jià)值。[3]企業(yè)還需要使用綜合分析的方法對(duì)預(yù)算監(jiān)督信息進(jìn)行有效使用，使結(jié)余資金獲得更加有效的監(jiān)管，以便能夠在完善預(yù)算管理制度的情況下，提高預(yù)算管理深度，保證企業(yè)的資金分配方式具備更高的規(guī)范性，以此提升資金的利 用率。

（三）提升預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用質(zhì)量

企業(yè)一定要對(duì)預(yù)算管理體系建設(shè)的客觀需求進(jìn)行全面分析，提高信息化技術(shù)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用質(zhì)量，尤其要對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)進(jìn)行全面的價(jià)值總結(jié)，使預(yù)算的編制和執(zhí)行工作可以得到相應(yīng)的優(yōu)化，保證在信息化技術(shù)的支持下，提高預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，為預(yù)算管理各功能模塊的合理構(gòu)建提供有利條件。[4]在制定預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的具體建設(shè)策略過程中，一定要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)庫進(jìn)行高水平構(gòu)建，保證預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)全面地收集和整理，并在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，提高預(yù)算信息挖掘深度，保證信息化系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢得到進(jìn)一步凸顯。

（四）提高預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的成熟度

在制定預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的具體建設(shè)策略過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算和決算關(guān)系的重視，尤其要對(duì)預(yù)算信息的真實(shí)性和完整性加以考察，并使預(yù)算分析結(jié)果得到充分應(yīng)用，保證預(yù)算項(xiàng)目績效考評(píng)體系得到更加成熟的構(gòu)建。[5]企業(yè)還需要對(duì)預(yù)算編制相關(guān)工作目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)置，尤其要對(duì)預(yù)算編制依據(jù)進(jìn)行深入考察，使預(yù)算指標(biāo)體系的建設(shè)能夠擁有更加理想的條件，為預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化提供幫助，以此促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的高水平構(gòu)建。

四、結(jié)論

提高全面預(yù)算管理方法的創(chuàng)新質(zhì)量，可以使企業(yè)預(yù)算管理工作得到系統(tǒng)性改良。并保證企業(yè)的預(yù)算管理效率和方法得到全面創(chuàng)新。以便能夠在預(yù)算監(jiān)管機(jī)制得到成熟構(gòu)建的基礎(chǔ)上，更好地提升預(yù)算成本目標(biāo)的分析和應(yīng)用水平，保證企業(yè)在新時(shí)期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理改革的重要意義進(jìn)行總結(jié)分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定全面預(yù)算管理相關(guān)問題的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)確保企業(yè)全面預(yù)算管理體系的成熟構(gòu)建，具有十分重要的意義。