行政事業(yè)單位往來款項管理對策探討

賈東升 張家口市城市管理綜合行政執(zhí)法支隊

行政事業(yè)單位是履行我國中央政府及各級地方政府各項社會公共服務(wù)職能的重要機(jī)構(gòu)，是中國特色社會主義新時代構(gòu)建和諧社會的重要推動力。在新時代的“服務(wù)型”政府建設(shè)目標(biāo)要求推進(jìn)下，我國行政事業(yè)單位也被賦予了更多責(zé)任與使命，在單位各事項管理工作要求上也更加嚴(yán)格化與精細(xì)化。新《政府會計制度》將與往來款項管理工作事項配套推行，并對款項管理提出新要求。事業(yè)單位也需創(chuàng)新舉措，變革改良以往的款項管理制度，以適配社會環(huán)境對單位往來款項管理的總體要求趨向，推動提高行政事業(yè)單位的現(xiàn)代化服務(wù)水平，更有效地提升服務(wù)能力。

一、行政事業(yè)單位往來款項管理工作

往來款項管理工作的具體質(zhì)量不僅直接關(guān)系到行政事業(yè)單位本身的管理及工作開展水平，同時鑒于行政事業(yè)單位的特殊社會地位及作用，其管理工作質(zhì)量也深刻影響到各行業(yè)乃至國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與整體發(fā)展。但行政事業(yè)單位不同于一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)，由于缺乏利益驅(qū)動而容易導(dǎo)致管理上的被動與滯后，這一點(diǎn)更是直接反映在了單位的財務(wù)管理尤其是往來款項管理工作當(dāng)中，從而造成了諸多管理上的問題與漏洞。

（一）往來款項管理

在行政事業(yè)單位各款項分配關(guān)系中，基于劃定標(biāo)準(zhǔn)，包括預(yù)付、應(yīng)付賬款，預(yù)收、應(yīng)收賬款等。往來款項管理是行政事業(yè)單位財務(wù)財政分配精細(xì)化、有效管理的重要舉措，是支撐單位正常運(yùn)行、高效運(yùn)作的重要基礎(chǔ)。往來款項管理能提供重要的、有關(guān)事業(yè)單位運(yùn)作情況的數(shù)據(jù)信息，真實反映該單位對方針政策的執(zhí)行覆蓋情況，有效監(jiān)管行政事業(yè)單位的財政財務(wù)情況分配占比。對各項預(yù)付應(yīng)付賬款的管理，是行政單位日常財務(wù)預(yù)算報表的重要參考依據(jù)支撐，是往來賬目款項的重要列目部分。

（二）管理工作現(xiàn)狀

相對于舊有會計制度對行政事業(yè)單位往來款項較為簡單的管理要求，新制度變革所提出的新因素要求，加上往來款項有強(qiáng)流動性的特點(diǎn)，使得行政事業(yè)單位往來賬目款管理變得相對復(fù)雜，處理涉及層面因素增多。而目前許多單位的相關(guān)工作人員對新管理理論理解尚不明確，對其存在模糊性認(rèn)識，許多疑難性問題尚未得到有效處理解決。

1.長期存留，形成歷史壞賬

長期存留而形成的歷史壞賬，是行政事業(yè)單位往來款項管理當(dāng)中的突出難點(diǎn)。以往舊賬未能及時清理，長期堆積、長期掛賬，舊賬未清理完成就忙著掛新賬，存在著“多頭掛賬，多項記賬”“只掛不收，只掛不清”的現(xiàn)象。加之行政事業(yè)單位不具有盈利屬性，缺乏財務(wù)管理上的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動作用，從而讓許多單位只偏重單位業(yè)務(wù)開展情況，而忽略其背后的財政財務(wù)狀況，不深究往來款項動態(tài)去向，不關(guān)注往來款具體支給狀況。相關(guān)往來款項數(shù)據(jù)列目越查越多，愈積愈多，長期掛賬的賬齡也越來越長，往往拖至幾年甚至十年之久，導(dǎo)致年代久遠(yuǎn)的往來款難以清理、核算管理，越積越多，越拖越久，清理難度愈加增大，甚至有些款項已經(jīng)無法清理無法收回，直接造成行政事業(yè)單位收支情況數(shù)據(jù)信息缺失，損失財政資金，給單位的財政債務(wù)管理以及往來款項管理帶來混亂，增大難度。

2.重視程度不足，管控制度不完善

行政事業(yè)單位相關(guān)的往來款項管理工作核查，并不是工作考核的硬性考核指標(biāo)，不需要公開其執(zhí)行過程進(jìn)展，且往來款項不是主要的單位收支的主要方式，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)工作人員未能對往來款項管理工作足夠重視，容易忽視其管理工作的細(xì)則規(guī)范，領(lǐng)導(dǎo)決策層也未能就新《政府會計制度》下，對管理規(guī)定進(jìn)行及時的更新。沒有進(jìn)行有效的內(nèi)部管控措施，相關(guān)管理人員對處理往來款項不夠重視，沒有積極主動履行自身職責(zé)，不能及時的、定期的清理往來款項。加之財務(wù)管理工作人員調(diào)離崗位，職責(zé)交接時，新到任的管理職員并不能完全了解掌握以往的往來款項相關(guān)動態(tài)信息，不清楚歷史長期掛賬的相關(guān)狀況，無法有效清理上任所囤積的掛賬，導(dǎo)致越積越難處理，最后形成“壞賬”。這給財務(wù)項目管理帶來困難，降低了相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息的績效性和準(zhǔn)確性。

3.人員素質(zhì)能力不足，內(nèi)部管控機(jī)制缺失

行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員隊伍普遍存在素質(zhì)偏低、缺乏與具體業(yè)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)性知識及操作能力，具體到單位往來款項管理當(dāng)中，表現(xiàn)為單位中相關(guān)財務(wù)工作人員對往來款項處理手段不規(guī)范，其專業(yè)能力素質(zhì)還未能達(dá)到往來款管理工作所需的要求水準(zhǔn)，從而在具體工作及操作當(dāng)中造成諸多問題。第一，在往來款項數(shù)據(jù)信息核算處理工作當(dāng)中，工作意識狹隘呆板，缺乏全局意識與主動性，不能有效地將各環(huán)節(jié)部分銜接關(guān)聯(lián)起來，極大的影響到了往來款項數(shù)據(jù)信息核算工作的作用發(fā)揮。第二，對管理過程中存在出入的數(shù)據(jù)信息缺乏嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度和糾錯精神。部分工作人員為了避免“麻煩”，在沒有進(jìn)行二次核算核查的前提下，就隨意對存在出入的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改處理，對相關(guān)數(shù)據(jù)隨意挑選、甚至舍去原始數(shù)據(jù)，從而極大的影響了數(shù)據(jù)的真實性與有效性。第三，由于部分財務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)能力素養(yǎng)不高，造成在往來款管理業(yè)務(wù)中的任意性和不規(guī)范性，嚴(yán)重擾亂了本來的管理工作秩序。第四，部分財務(wù)管理人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)能力、欠缺扎實的財務(wù)理論基礎(chǔ)，在會計科目操作中對往來款項列目設(shè)置規(guī)劃不合理、不科學(xué)，對各項數(shù)據(jù)信息歸類不能明晰分辨，甚至出現(xiàn)重復(fù)掛賬的現(xiàn)象。第五，未能根據(jù)實際情況對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行變更后，再進(jìn)行登記掛賬，導(dǎo)致有些項目更替過后而無法在往來賬款項信息核算中體現(xiàn)，有些項目已被替代或取消，卻還在記賬表上。第六，前后時期的往來款業(yè)務(wù)不能及時合并簡化，使賬目管理核算工作混亂低效，本可以有效收回的款項業(yè)務(wù)卻無所作為，缺少實際操作經(jīng)驗，清理往來款項效率低下。第七，缺失專人負(fù)責(zé)管理機(jī)制監(jiān)管，缺少專人專職對往來款業(yè)務(wù)核算核查，沒有將責(zé)任明確劃分到每一個相關(guān)管理人員，內(nèi)部管控體制存在較大缺陷，沒有嚴(yán)格執(zhí)行好審批程序?？偠灾?，目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理人員隊伍整體素質(zhì)偏低，對單位的往來款項管理工作造成了直接且深刻的負(fù)面影響，而往來款項管理的不善也會導(dǎo)致整個單位工作及業(yè)務(wù)開展受阻，最終影響到行政事業(yè)單位社會公共服務(wù)職能的履行及良好社會形象的塑造。

4.數(shù)據(jù)列目不規(guī)范，科目使用不統(tǒng)一

有些行政事業(yè)單位工作人員對于往來款項歸屬分類不明確，對各數(shù)據(jù)類別歸屬劃分不準(zhǔn)確，款項報表間科目分界混亂不明確，編排編制并不合理。而對于上一年度超出預(yù)算的支出部分，將其列入掛賬行列中，使得長期掛賬得不到有效清理核查。往來款項的核算科目未能具體體現(xiàn)各數(shù)據(jù)信息所指向的內(nèi)涵性質(zhì)，將一些具體的、細(xì)化的專門專項資金項目籠統(tǒng)地計入往來款項總體科目中。有的單位為了平衡收支部門決算，故意地將超支部分放入往來科目中，靠往來款項來“平衡”最終決算。

5.工作環(huán)節(jié)管理制度尚不完善

往來款項管理工作流程中，《政府會計制度》在核算核查、提賬核銷等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)方面作出規(guī)范規(guī)定，而涉及往來款項審批管理、掛賬清理等部門間溝通配合的工作則未形成統(tǒng)一的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。一方面，有些單位卻缺失對此類層次工作環(huán)節(jié)所作出的系統(tǒng)的、符合自身實際情況的規(guī)定明細(xì)，未能足夠重視往來款項管理的各個環(huán)節(jié)過程，僅實施《政府會計制度》中的往來款項相關(guān)規(guī)定，往往會產(chǎn)生往來款項形成審核時無規(guī)可依，易產(chǎn)生隨意、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shù)據(jù)信息進(jìn)行評估研判的現(xiàn)象，清理回收賬款不及時不主動，造成數(shù)據(jù)信息逐漸積壓，單位會計信息逐漸與實際情況脫鉤，失去真實性和有效性。另一方面，有些行政事業(yè)單位預(yù)算編制報表與實際支出情況存在較大差異時，通過往來款項科目進(jìn)行調(diào)節(jié)平衡，而在后期核算管理中，由于管理人員根據(jù)《政府會計制度》所做規(guī)定，未能有效識別意識到這一情況之存在，不能及時對其差異狀況進(jìn)行跟進(jìn)追蹤排查，導(dǎo)致后期清理清查往來款項掛賬情況時難度加大，一些款項未能有效地被清理，從而形成歷史賬。

二、往來款項管理問題癥狀及對策

由于前文中所提及的諸多問題的影響，導(dǎo)致行政事業(yè)單位往來款項管理遲遲無法在質(zhì)量上取得質(zhì)的提升，而在新經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位又被提出了更高的管理要求、被賦予了更多的責(zé)任與使命。為此，必須在深入剖析現(xiàn)存問題原因的基礎(chǔ)之上，尋找更加有針對性的解決對策，切實提高行政事業(yè)單位往來款項管理具體質(zhì)量。

（一）現(xiàn)狀之原因問題

行政事業(yè)單位往來款項管理現(xiàn)狀問題突出，一是因為單位對于往來款進(jìn)出賬目管理監(jiān)管缺少清晰有效的意識，領(lǐng)導(dǎo)高層對相關(guān)財務(wù)工作管理部門任務(wù)的協(xié)調(diào)安排不合理。對于部門工作具體職責(zé)的理解尚未清晰明確，對財務(wù)人員工作安排調(diào)度時態(tài)度隨意，導(dǎo)致在對單位的往來款項項目管理追溯時無人負(fù)責(zé)，職位缺失。對往來款項賬目追蹤情況并未全盤清晰掌握，導(dǎo)致對于款項來源去向“一問三不知”，終成歷史賬，長期掛賬。二是財務(wù)管理工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)不夠達(dá)標(biāo)，應(yīng)對工作突發(fā)狀況能力不足，對工作負(fù)責(zé)態(tài)度不夠認(rèn)真，綜合財務(wù)管理專業(yè)素養(yǎng)技能不高。管理人員對往來款項管理環(huán)節(jié)間聯(lián)系不夠緊密，缺乏與其他報表數(shù)據(jù)管理員進(jìn)行有效溝通，在往來款管理環(huán)節(jié)中存在主觀性、任意性操作。三是內(nèi)部協(xié)調(diào)管控體制機(jī)制不健全，對往來款項管理工作流程沒有做出相應(yīng)配套的調(diào)控方案，缺失對往來賬款入賬科目的審查流程程序。對于不符合、不屬于該科目款項的，超出一般原則性規(guī)定年限的長期掛賬的等一系列非正常往來款項賬目沒有做到定期核查清理，對部門內(nèi)部的管理工作常常流于形式，沒有真正發(fā)揮出管理制度實效作用。

（二）解決的對策方法

有效對行政事業(yè)單位往來款項工作進(jìn)行管理，是提高行政事業(yè)單位資金利用效率的必要手段，可以有效避免單位財政財務(wù)利用資金被不合理占據(jù)。采取針對性對策，以應(yīng)對解決當(dāng)前所遇到的難題。

1.加大對往來款項環(huán)節(jié)管控力度

需要全方面、覆蓋式的核查核算往年往期的往來款項賬目。健全往來款收審制度，組織人員骨干進(jìn)行全面清查清理工作，分類不同屬性類別的款項賬目，查清溯源長期掛賬的來源動向、賬齡等。組織清算核實單位財務(wù)財政款項科目分屬，有針對性地對每一債務(wù)進(jìn)行查驗核算，并與其所形成的往來款項賬目相關(guān)聯(lián)，分清職責(zé)責(zé)任，保證單位往來款項的有效性，真實性。規(guī)范往來款項管理工作辦法，做出制度設(shè)計，讓管理流程有規(guī)可依，明確部門間配合的職責(zé)權(quán)限，指定專人負(fù)責(zé)專項業(yè)務(wù)，強(qiáng)化責(zé)任負(fù)責(zé)制度，明確責(zé)任主體，避免業(yè)余事項處理出現(xiàn)真空，責(zé)任追究機(jī)制能有效起監(jiān)管督促作用。財務(wù)管理根據(jù)往來款項賬目情況及時、據(jù)實而做出財務(wù)調(diào)整，以年度為劃分主要依據(jù)，非本年度入賬前翔實核查，確保對以往的長期掛賬進(jìn)行銷賬，對重復(fù)掛賬的，核查核實后及時銷賬，合并入其他賬務(wù)中。

2.完善單位內(nèi)部控制制度

健全完善好行政事業(yè)單位內(nèi)部管控機(jī)制，發(fā)揮出審計部門對單位其他部門的監(jiān)管作用，規(guī)范往來款項管理，嚴(yán)管嚴(yán)控往來款項新增科目入賬。從領(lǐng)導(dǎo)層到相關(guān)管理工作人員，從思想上重視往來款的管理工作，從觀念上清晰明確管理工作的意義影響，把握好單位往來款項的各項情況，及時準(zhǔn)確做出決策指示，把握好管理環(huán)節(jié)，及時清理單位運(yùn)作活動中發(fā)生的往來款項賬款，保障往來款項管理的規(guī)范化、有效性，提高管理水平水準(zhǔn)。加強(qiáng)構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)應(yīng)對機(jī)制，健全單位內(nèi)部各種專業(yè)細(xì)化管理制度，對往來款項臺賬銷清管理工作作出進(jìn)一步調(diào)整規(guī)范。規(guī)范好單位財務(wù)科目增減處理，增添設(shè)置輔助核算科目列屬，對往來款項的相關(guān)屬性信息分門別類，放入相應(yīng)的信息歸集區(qū)塊，保證管理信息的真實有效。

3.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)處理能力

單位往來款項管理工作人員素質(zhì)的提高，關(guān)乎往來款相關(guān)業(yè)務(wù)工作發(fā)有序有效開展。往來款項的管理核算清理工作涉及多領(lǐng)域、多方面、多部門，需要加深管理人員對往來款項管理工作的了解，加強(qiáng)對工作人員專業(yè)規(guī)范性培訓(xùn)，全面掌握新會計制度下往來款項管理工作新變化、新形式、新方法等，提高管理人員的相關(guān)業(yè)務(wù)處理能力，提高人員應(yīng)對突發(fā)情況應(yīng)變能力，增強(qiáng)工作責(zé)任意識，主動擔(dān)責(zé)，將所學(xué)理論知識積極運(yùn)用于實踐管理活動中。增強(qiáng)管理人員的主觀能動性，鼓勵員工在管理過程中總結(jié)工作經(jīng)驗，創(chuàng)新工作辦法，適時給予獎勵給提出建設(shè)性工作建議的工作人員，調(diào)動其積極性。

4.運(yùn)用信息技術(shù)，提高工作效率

利用好現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，來幫助提高往來款項管理水平。加快行政事業(yè)單位財務(wù)信息模塊往來款管理優(yōu)化，便利管理人員更高效地獲取往來款項賬目相關(guān)屬性信息?？梢蕴岣邔ν鶃砜铐椆芾硇畔⒌挠行Р杉?，保證信息的及時性、績效性、準(zhǔn)確性，提高往來款項管理工作效率。

三、結(jié)語

新形勢下，行政事業(yè)單位往來款項管理工作面臨諸多問題挑戰(zhàn)，也需要更好地發(fā)揮出解決對策的高效作用，幫助單位提高運(yùn)作效率，更好地利用好財政資金資源，從而提高行政事業(yè)單位的服務(wù)型職能效果，更好地體現(xiàn)為人民大眾服務(wù)的宗旨，更好達(dá)到新時代對行政事業(yè)單位所提出的目標(biāo)要求，提高其現(xiàn)代化服務(wù)能力水平。